流動(dòng)資金管理

1、PAGE 白第13章 跋流動(dòng)資產(chǎn)管理艾1、流動(dòng)資產(chǎn)的皚性質(zhì)及管理要求邦（1）流動(dòng)資產(chǎn)胺的定義愛：流動(dòng)資產(chǎn)案(Curren疤t Asset板s)板是企業(yè)在年內(nèi)或阿超過1年的一個(gè)懊營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可變敖現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)隘，包括現(xiàn)金、存翱款、短期投資、凹應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)巴、存貨等。隘 吧注意暗，某固定資產(chǎn)殘辦余使用年限雖在伴1年以下，但不疤能視為流動(dòng)資產(chǎn)矮；而某庫存資產(chǎn)礙因儲(chǔ)備需要，在伴庫備用超過1年把期限，仍應(yīng)視為罷流動(dòng)資產(chǎn)班。百（2）流動(dòng)資產(chǎn)礙管理的要求哎合理預(yù)測(cè)和控制扳流動(dòng)資產(chǎn)的需要凹量和占用量；瓣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資拌金管理，建立和哀完善企業(yè)內(nèi)部資傲金管理責(zé)任制；案合理組織和籌集霸資金。2、現(xiàn)金管理百廣義現(xiàn)

2、金概念包藹括庫存現(xiàn)金和銀版行存款。斑企業(yè)持有現(xiàn)金的佰主要?jiǎng)訖C(jī)：熬礙交易動(dòng)機(jī)挨（翱企業(yè)為了應(yīng)付日皚常營(yíng)業(yè)的需要而版保持的貨幣金額扒，主要用于購買挨原材料、支付工吧資及納稅等骯）、岸隘預(yù)防動(dòng)機(jī)罷（藹企業(yè)為了預(yù)防意襖外事件需要保持霸的貨資金靶）、絆笆投機(jī)動(dòng)機(jī)罷（襖企業(yè)持有貨幣資壩金以便從預(yù)期的罷有價(jià)證券價(jià)格變皚動(dòng)中得到收益）按、哎班補(bǔ)償性余額要求埃（俺銀行要求客戶保邦留的余額襖）擺（1）現(xiàn)金預(yù)算澳的編制方法瓣權(quán)責(zé)發(fā)生制八：鞍凡是芭當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的皚收入和已發(fā)生懊或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)半用，不論款項(xiàng)是氨否收付，都應(yīng)作愛為當(dāng)期的收入和按費(fèi)用處理；凡是胺不屬于當(dāng)期的收骯入和費(fèi)用，即使藹款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期扮收付，都不應(yīng)作

3、襖為當(dāng)期的收入和奧費(fèi)用。其核心是柏根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的哎實(shí)際發(fā)生和影響唉期間來確認(rèn)企業(yè)瓣的收支和收益，澳這能夠更加準(zhǔn)確澳地反映特定會(huì)計(jì)瓣期間真實(shí)的財(cái)務(wù)爸狀況及經(jīng)營(yíng)成果巴。板收付實(shí)現(xiàn)制罷：岸完全是以本期實(shí)叭際收到或支付款挨項(xiàng)為基礎(chǔ)確定本板期的收入和費(fèi)用絆。安罷現(xiàn)金收支法：捌以預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)絆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)際埃發(fā)生的現(xiàn)金收付俺為依據(jù)唉。鞍依據(jù)本期銷售預(yù)拌算及應(yīng)收賬款、拜應(yīng)收票據(jù)的收回唉資料，確定本期絆營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入和邦其他收入皚（把企業(yè)投資理財(cái)活搬動(dòng)的現(xiàn)金收入，按如銀行借款、出氨售固定資產(chǎn)收入按）。皚依據(jù)本期各項(xiàng)費(fèi)耙用預(yù)算資料，確阿定本期營(yíng)業(yè)現(xiàn)金頒流出和其他現(xiàn)金八流出。笆確定本期現(xiàn)金結(jié)拜余的最低存量，懊以此推

4、算出本期疤現(xiàn)金的不足或多阿余數(shù)（哎不足的缺口需要扒籌集，多余頭寸笆可用于歸還借款翱或其他投資扒）。背案例1叭：按貨幣資金收稗支法編制的現(xiàn)金骯預(yù)算表 岸 版 單位：搬萬元懊項(xiàng) 目盎資料來源吧10月份辦11月份扳12月份百本季合計(jì)爸期初貨幣資金余捌額扳260捌207佰208藹260=10月哀初拌預(yù)計(jì)貨幣資金總安收入白257拌320哀375罷952=以下和哀 產(chǎn)品銷芭售收入懊銷售預(yù)算絆210矮260扳301擺771柏 應(yīng)收賬阿款收回頒40拔50把59骯149疤 其他貨百幣資金收入白7襖10伴15絆32佰減：預(yù)期貨幣資岸金總支出笆280氨369版3翱98霸1047=以下瓣和礙 材料采斑購支出柏材料采購

5、預(yù)算凹140斑198矮208唉546壩 工資支背出背人工預(yù)算熬60熬64藹68皚192稗 制造費(fèi)柏用支出扳制造費(fèi)用預(yù)算暗30板34奧40敖104八 管理費(fèi)拔用支出吧管理費(fèi)用預(yù)算拜20半27班32伴79版 稅金支瓣出哎10哀16氨25隘51板 購置設(shè)半備支出啊20叭30稗50按 現(xiàn)金股扒利支付擺25伴25白貨幣資金余缺阿237八158般185敗1挨6隘5矮減：最低貨幣資翱金需要量啊200叭200胺200安200把貨幣資金溢缺隘37拔- 42頒- 15哎- 礙3昂5拜減：歸還借款半30胺30愛加：借入款項(xiàng)半50礙20扳70昂貨幣資金期末余稗額捌207翱208愛205壩205哎啊調(diào)整凈損益法：藹以預(yù)

6、算損益表中唉按跋權(quán)責(zé)發(fā)生制岸原則編制而確定班的稅后利潤(rùn)為現(xiàn)背金預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)半，通過逐筆調(diào)整懊處理各項(xiàng)影響損拔益和現(xiàn)金余額的霸會(huì)計(jì)事項(xiàng)，把本頒期的凈損益數(shù)調(diào)俺整為本期的現(xiàn)金白凈收入的方法。巴將權(quán)責(zé)發(fā)生制下頒的預(yù)期凈損益，熬減去各種柏虛增隘非現(xiàn)金收入鞍，在加上擺虛減艾非現(xiàn)金支出哀，使其扒調(diào)整為現(xiàn)金收付半基礎(chǔ)上把的凈損益額。柏在此基礎(chǔ)上，再矮加減與本期損益芭無關(guān)的現(xiàn)金收支班數(shù)，調(diào)整為預(yù)算皚期內(nèi)的貨幣資金愛的增加額。懊再加上期初結(jié)余稗現(xiàn)金，減去期末斑最低存量現(xiàn)金，愛得出預(yù)算期內(nèi)的疤現(xiàn)金溢缺量。佰案例2暗：按調(diào)整凈損益扒法編制的貨幣資跋金預(yù)算表 半 單位：拌萬元般項(xiàng) 霸 目叭10月份安11月份皚12月份

7、耙稅前凈收益板32隘38扒45瓣加：折舊哀8柏8扮10按 無形、百遞延資產(chǎn)攤銷搬4伴4.5瓣6罷 應(yīng)收賬皚款收回超過銷售礙額礙56佰50.5熬 預(yù)提費(fèi)佰用扮4阿4安4唉減：銷售超過應(yīng)絆收賬款收回額霸16盎以收付實(shí)現(xiàn)計(jì)算耙的稅前凈收益霸104巴105拜49敖減白：所得稅支付額柏15=49*3拜0%版以收付實(shí)現(xiàn)計(jì)算胺的稅后凈收益岸104阿105氨34哎加捌：存貨減少額懊30辦 出售有拔價(jià)證券襖50安 應(yīng)付賬疤款增加額哀7叭減邦：存貨增加額癌114頒 購進(jìn)固敗定資產(chǎn)鞍20靶30氨 應(yīng)付賬霸款減少額奧174岸87敖貨幣資金余額增澳加額俺-23礙-49捌-23愛加巴：期初貨幣資金藹余額澳260班207稗

8、208版貨幣資金結(jié)余額百237笆158扮185壩減拔：最低貨幣資金般需求阿200罷200皚200襖貨幣資金溢余額按37爸-42唉-15瓣減罷：歸還借款叭30皚加巴：借入款項(xiàng)壩50罷20敗貨幣資金期末余頒額敗207癌208搬205熬辦兩種方法的比較稗現(xiàn)金收支法編制版的預(yù)算比較靈活擺，能直接與現(xiàn)金岸的收支情況進(jìn)行艾比較，便于控制挨和分析現(xiàn)金預(yù)算扒的執(zhí)行情況，對(duì)暗于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不穩(wěn)敖定的企業(yè)尤其適白用。其缺點(diǎn)在于扳該方法是以收付昂實(shí)現(xiàn)制為編制基暗礎(chǔ)，與按權(quán)責(zé)發(fā)拜生制確認(rèn)的計(jì)劃吧期損益不能銜接壩。襖一個(gè)企業(yè)可能會(huì)挨出現(xiàn)盈利時(shí)可能安資金不足，虧損啊時(shí)可能資金有余敗，調(diào)整凈損益法懊可以展示凈收益半與現(xiàn)金流量之

9、間俺的關(guān)系，使權(quán)責(zé)巴發(fā)生制為基礎(chǔ)的矮凈收益與收付實(shí)拔現(xiàn)制為基礎(chǔ)的貨叭幣資金流入同意般起來，從而彌補(bǔ)岸現(xiàn)金收支法的不般足。但是，該法拔不能揭示企業(yè)在熬預(yù)算期內(nèi)的銷售芭情況，因此不便搬于企業(yè)組織對(duì)資背金項(xiàng)目的預(yù)算控拌制。耙（2）現(xiàn)金最佳捌持有量的測(cè)試模扳式暗跋存貨模式班：解決現(xiàn)金資產(chǎn)唉的持有量與一定隘時(shí)期內(nèi)企業(yè)有價(jià)礙證券最佳變現(xiàn)次壩數(shù)的關(guān)系。假定佰企業(yè)的現(xiàn)金流入爸和流出的數(shù)量是胺穩(wěn)定的，則企業(yè)凹現(xiàn)金支付是均勻澳分布的。背企業(yè)存貨模式運(yùn)叭用于貨幣資金管瓣理插圖8-1胺對(duì)上圖的認(rèn)識(shí)埃：啊企業(yè)期初持有現(xiàn)鞍金M元，不斷地笆在哀“熬支付現(xiàn)金扳出售有價(jià)證券-叭-獲取現(xiàn)金-岸-購買證券翱.靶”疤的過程中進(jìn)行。埃

10、注意，企業(yè)持有斑大量現(xiàn)金要承擔(dān)疤過多的機(jī)會(huì)成本暗，同時(shí)將有價(jià)證扳券轉(zhuǎn)化成貨幣資奧金時(shí)要花費(fèi)一定叭的傭金和手續(xù)費(fèi)爸，即變現(xiàn)成本哎。霸 測(cè)算企敗業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)持有唉量的目的是為了翱尋求企業(yè)現(xiàn)金資盎產(chǎn)持有的機(jī)會(huì)成氨本與現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成笆本二者的總成本愛最低。吧 爸 （8.1）扮TC是總成本，按F是每次出賣有矮價(jià)證券的固定成藹本，T是某時(shí)期暗內(nèi)貨幣資金的總疤需求量，M為理扮想持有量，K是熬有價(jià)證券在此期霸間的利率。由（襖8.1）可推導(dǎo)拌出最佳持有量為熬 礙 啊 （8.暗2）芭案例3芭：凹某企業(yè)每月貨幣暗資金總需求為5矮0萬元，每天支皚出均衡，每次籌版集資金所付相關(guān)熬成本60元，貨挨幣資金月利率為扒8版扒，則由（

11、8.2安）可計(jì)算出最佳絆貨幣持有量M=叭86拜,絆603元，而每扒月籌資次數(shù)T/擺M=500佰,000/86叭,603=5.懊77俺次爸。插圖8-2懊辦隨機(jī)模式翱：若企業(yè)各期現(xiàn)挨金收支不穩(wěn)定，?；蛞欢〞r(shí)期內(nèi)的捌現(xiàn)金需求總量不藹能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，則扳存貨模式的條件板不滿足，此時(shí)應(yīng)爸考慮隨機(jī)模式。半操作方法版：翱企業(yè)根據(jù)歷史樣挨本資料制定一個(gè)稗現(xiàn)金收支的波動(dòng)稗區(qū)域，當(dāng)貨幣資半金余額達(dá)到區(qū)域艾上限時(shí)，即購入骯有價(jià)證券，反之扳，賣出有價(jià)證券柏。叭區(qū)域設(shè)置襖：取決于有價(jià)證叭券的轉(zhuǎn)換成本和礙持有貨幣的機(jī)會(huì)隘成本（利率）。挨最佳持有量：按 （版8.3）扒其中，敖F拌、板K扳的含義同前，絆稗2盎是貨幣資金流量壩的方

12、差，插圖如藹下。插圖8-3骯最佳上限半h=俺3擺z霸，根據(jù)慣例，平愛均貨幣資金余額挨大約為（暗h+z拔）澳/3佰。安3、應(yīng)收賬款管凹理板（1）信用政策唉：企業(yè)常采用賒昂銷的辦法提高商盎業(yè)信用，增強(qiáng)市哎場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但熬其直接后果將產(chǎn)班生應(yīng)收賬款，并般付出代價(jià)。因此凹，企業(yè)需要在實(shí)班行賒銷信用政策艾后增加的邦銷售利潤(rùn)百和實(shí)行這種信用盎政策的成本之間百作出權(quán)衡，扒包括三個(gè)要素：笆信用標(biāo)準(zhǔn)、信用跋期限、現(xiàn)金折扣絆。礙信用標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)盎同意授予客戶信澳用所要求的最低鞍標(biāo)準(zhǔn)。過于嚴(yán)格熬的標(biāo)準(zhǔn)雖可以使奧企業(yè)避免承擔(dān)過拜多的壞賬損失和佰應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成骯本，但可能會(huì)因霸此失去信用稍差拜的客戶，從而降敗低這部分銷售

13、利昂潤(rùn)。癌原則是比較喪失瓣的利潤(rùn)與它所希敖望避免的壞賬損奧失加應(yīng)收賬款的壩機(jī)會(huì)成本孰大孰疤小傲。傲信用期限：企業(yè)俺允許客戶從購貨霸到付款間的時(shí)間跋。是否延長(zhǎng)信用吧期限要看能否為霸企業(yè)取得最大的拔利潤(rùn)。拌案例4背：扮某企業(yè)原信用期板限為20天，年啊銷售量5000翱件，現(xiàn)擬將信用唉期限放寬到30靶天，銷售量可擴(kuò)扒大到6000件叭，該企業(yè)最低投氨資報(bào)酬率為15絆%，產(chǎn)品單價(jià)為啊10元/件，單靶位變動(dòng)成本為8巴元/件，企業(yè)固愛定成本5000礙元。原信用條件昂下發(fā)生收賬費(fèi)用罷400元，壞賬瓣400元，放寬懊后預(yù)計(jì)收賬費(fèi)5板00元，壞賬損伴失800元，請(qǐng)襖問該企業(yè)是否應(yīng)靶該放寬信用條件班？（分析過程見按下

14、表）胺項(xiàng) 目癌20天信用期般30天信用期般銷售量（件）稗 翱 5,000鞍 岸 6,000耙銷售額（元）俺 翱50,000凹 絆60,000埃變動(dòng)成本（元）鞍 阿40,000愛 敗48,000挨固定成本（元）巴 藹 5,000搬 哀 5,000鞍毛利（元）靶 唉 5,000愛 凹 7,000癌收賬費(fèi)用（元）絆 阿 400稗 拜 500埃壞賬損失（元）八 胺 400扳 愛 800百利潤(rùn)（元）邦 耙4,200澳 扒5,700案 以上計(jì)懊算初步表明延長(zhǎng)擺信用期后可增加熬利潤(rùn)1500元艾=（5700-笆4200）元，板然而，為考慮資吧金占用成本：若藹資金是從銀行借稗入的，則需支付挨借款利息，即使埃是自

15、有資金，也拜會(huì)喪失其他投資胺獲益的機(jī)會(huì)。拜機(jī)會(huì)成本：應(yīng)收岸賬款持有成本=埃（應(yīng)收賬款平均哎資金占用額）敗扳資金成本率板 凹 壩=日銷售額礙皚平均收款期案爸銷售成本率拔巴資金成本率佰對(duì)上述問題計(jì)算班如下：扳 再計(jì)計(jì)搬算出20天的凈扒收益為3825佰元=（4200挨元-375元）哎，而30天的凈翱收益為5037岸.5元=（57耙00元-662愛.5元），而改艾變信用期的凈收絆益為1212.瓣5元，即延長(zhǎng)信叭用期限可行。百啊現(xiàn)金折扣：企業(yè)愛為加速資金周轉(zhuǎn)扒，及早收回貨款把，減少壞賬損失辦，除了延長(zhǎng)信用佰期外，還規(guī)定客皚戶提前償付貨款百的現(xiàn)金折扣率和凹期限。一般折扣安率為1%5%把，期限為10天扳20

16、天，表示半為壩“俺2/10，骯n/30挨”拜形式。擺原則安：霸企業(yè)是否愿意提稗供現(xiàn)金折扣，關(guān)藹鍵在于提供折扣罷后，減少平均占艾用資金和壞賬損捌失是否可以用來班獲取比現(xiàn)金折扣版更大的收益傲。柏案例5版：以上例4為題拌，設(shè)企業(yè)的信用頒條件為俺“癌2/10，昂n/30癌”昂，據(jù)估計(jì)實(shí)行信捌用條件后收賬費(fèi)頒用減少50%，哀壞賬損失不會(huì)發(fā)搬生，則：骯a)扮公司支付現(xiàn)金折唉扣支出為600懊00*2%=1把200元；傲b)拜應(yīng)收賬款平均占佰用資金將減少（板30天-10天拔）/30=2/拜3，減少金額為礙（60000/叭360）*30耙*（48000暗+5000）/俺60000*（耙2/3）=26笆500/9

17、元，叭按成本率15%襖計(jì)算，可獲利2隘65000/9愛*15%=44吧1.67元；減拔少壞賬損失和收礙賬費(fèi)用（800拔+500*50辦%）=1050辦元；百c頒）企業(yè)利用現(xiàn)金癌折扣政策將增加背收益總額為（1叭050+441板.67-120稗0）=291.唉67元。礙（八2敖）收賬成本吧：壞賬損失的大懊小除了與信用政骯策有關(guān)外，還可哀以通過提高收款頒效率、增加收款壩費(fèi)用來降低壞賬版損失捌(Fig. 8安-4)跋。壩案例6?。喊改称髽I(yè)當(dāng)前收賬白政策和準(zhǔn)備改變胺的收款計(jì)劃如下邦：年銷售額1澳,百200頒,絆000元不變，伴年收款費(fèi)用由2拌0絆,斑000元增至3傲0暗,白000元，應(yīng)收壩賬款平均回收期

18、扳由45天降至3班0天，壞賬損失皚占銷售收入的比氨率由4%降至3扒%，該企業(yè)的資擺金利率為20%白，分析過程如下百表八：胺項(xiàng) 目柏當(dāng)前收賬政策八建議收賬政策唉年銷售收入（元氨）捌1,200,0耙00拔1,200,0皚00背應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率百（次）氨8=360天/按45霸12=360案天/30稗應(yīng)收賬款平均占拜用額（元）皚150,奧000哀100,000傲建議計(jì)劃節(jié)約的靶機(jī)會(huì)成本（元）芭-芭10,000瓣=阿(150000捌-1佰0昂0000)*2隘0%傲壞賬損失（元）壩48,000哀=120000艾0*4%八36,000=扒1200000笆*3%岸建議計(jì)劃減少的翱壞賬損失（元）疤-襖12,000

19、=伴(48000-壩36000)稗節(jié)約的機(jī)會(huì)成本斑與減少壞賬損失哎合計(jì)（元）哀-哎22,000=笆(10000+按12000)半收賬費(fèi)用（元）鞍20,000版30,000頒建議計(jì)劃增加的襖收賬費(fèi)用板-扮10,000=凹(30000-按20000)拜計(jì)算表明，該企愛業(yè)若采用新的收哎款計(jì)劃，降低的八應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成背本和壞賬損失絆22,000暗元將超過增加的佰收賬費(fèi)用10班,000昂元，對(duì)企業(yè)有利澳，建議可行。應(yīng)付賬款扮免費(fèi)信用：無需吧支付任何代價(jià)斑有代價(jià)的：如跋“敗2/10，N/伴30拜”俺展期信用：兩種把成本信用期限現(xiàn)金折扣機(jī)會(huì)成本藹常見的信用條件哎下的隱含成本盎信用條件艾隱含利息成本愛1/10

20、，芭n/20藹3636%頒1/10，n/案30礙1818%拜2/10，n/巴20礙7347%翱2/10，n/俺30礙3673%思考：埃定信用條件為扒“壩1/10，拔n擺/30懊“背，同時(shí)并舉，企奧業(yè)可以從金融機(jī)疤構(gòu)取得年利率為百本0%的短期借搬款，請(qǐng)確定企業(yè)吧應(yīng)該放棄折扣還疤是向金融機(jī)構(gòu)借笆款來提前償還貨傲款？拌某企業(yè)可分別向柏甲、乙兩家供貨安商采購原材料，笆信用條件分別為辦“絆2/10，澳n /30艾”擺及拌“暗1/20，奧n案/30奧”扮，怎么辦？3、存貨管理岸（1）經(jīng)濟(jì)存貨拌批量盎：指訂購費(fèi)用和拔保管費(fèi)用的合計(jì)笆數(shù)為最低的訂購爸批量。岸存貨水準(zhǔn)：既能礙滿足生產(chǎn)和銷售敗的需要，又能使鞍存貨

21、成本最低。斑原理：使得與存盎貨儲(chǔ)備直接相關(guān)隘的訂購費(fèi)用和保耙管費(fèi)用合計(jì)最小邦。藹 （8昂.4）頒其中，Q為存貨八批量，K皚C翱為單位存貨的儲(chǔ)爸存成本，D為存氨貨的年需要量，班K為每次訂貨的班固定成本。（8昂.4）右邊分別敖為儲(chǔ)存成本和訂柏貨成本，為使得擺TC最?。ú鍒D懊8-5）。盎由（8.4）可隘解出如下指標(biāo)：背經(jīng)濟(jì)存貨批量 鞍 拜 哀 擺（8.5）白經(jīng)濟(jì)存貨批量下拜的總成本拔 骯 （8.6）疤平均資金占用 胺 岸，艾u矮為單價(jià)， 罷（8.7）叭每年最佳訂貨次皚數(shù) 扳 壩 罷 （8搬.8）拜最佳訂貨周期 百 凹 八 背 （8.9）皚扮案例7：霸某企業(yè)年耗用某皚種材料5000案公斤，材料單價(jià)氨為

22、20元/公斤皚，每次訂貨成本扮50元，單位存俺儲(chǔ)成本2元，則藹：；昂（2）ABC管跋理法拔：罷 鞍重點(diǎn)管理法，即柏對(duì)昂貴物品的存啊貨進(jìn)行比低價(jià)格辦物品存貨更嚴(yán)格頒控制的管理方法搬。盎Step1隘：俺根據(jù)各項(xiàng)存貨耗捌用的金額占當(dāng)期傲存貨耗用總金額八的比重并依次排佰序，同時(shí)人為地扳劃定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將哀存貨分為ABC埃三類（拌A類為金額大、懊數(shù)量少、對(duì)資產(chǎn)拔影響大的項(xiàng)目；藹比重次之的劃為瓣B類；金額小的笆劃為C類。鞍注意俺，一般企業(yè)哎A類存貨礙的品種占全部存般貨的邦5%-15%八，而資金占用為按60%-80%阿；B類存貨昂品種占用為哀20%-30%俺，資金占用為澳15%-30%翱；C類存貨品種耙最多，占

23、哎60%-70%扳，但資金卻僅占澳5%-15%靶。版）。敖Step2暗：傲對(duì)不同類材料分哀別采用不同管理笆方法進(jìn)行管理。耙A類是重點(diǎn)，一皚般要采用經(jīng)濟(jì)存癌貨批量來加以控礙制，并經(jīng)常檢查疤存貨庫存情況；礙C類可采用以往搬經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定一個(gè)啊進(jìn)貨點(diǎn)，并組織岸進(jìn)貨管理；B類骯可參照其對(duì)生產(chǎn)罷的作用而選擇介昂于A、C類之間癌的辦法執(zhí)行。（3）保險(xiǎn)庫存敖訂貨間隔期：為盎保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的爸順利進(jìn)行，而測(cè)八定出要拌提前購貨的天數(shù)把。暗基本算法：柏保險(xiǎn)庫存量=（敗每天最大耗用量胺-平均每天正常般耗用量）阿拔訂貨間隔期芭案例8擺：某企業(yè)存貨購翱入的經(jīng)濟(jì)批量為安270公斤，每絆30天訂貨依次哀，訂貨間隔期為扮10天，預(yù)計(jì)每俺天最大耗用量1班2公斤， 則（挨1）平均每天正巴常耗用量=27矮0/30=9公半斤；（2）保險(xiǎn)疤庫存量=（12安-9）邦背10=30公斤奧。白注意拌：頒增加保險(xiǎn)庫存可襖有效地減少缺貨笆造成的損失，但礙