股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄

1、無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 .精品資料網(wǎng)cnshu25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 ：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 股票發(fā)行審核規(guī)范備忘錄第一號(hào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部2001年2月12日 一、關(guān)于公司高級(jí)管理人員兼職問題 1、按我會(huì)1998年10月6日發(fā)布的證監(jiān)發(fā)1998259號(hào)，國(guó)有控股的股份的董事長(zhǎng)原那么上不得由股東單位的法定代

2、表人兼任。股東單位的法定代表人包括1控股股東及其控股單位的法定代表人；2有本質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人；3持股5%以上股東的法定代表人。 2、按259號(hào)文規(guī)定，總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級(jí)管理人員不得在公司與股東單位中雙重?fù)?dān)職。總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人、董事會(huì)秘書不得在股東單位擔(dān)任執(zhí)行職務(wù)，但可以擔(dān)任董事、監(jiān)事。 3、如存在上述兼職問題，普通要求在上發(fā)審會(huì)前處理；個(gè)別公司如有特殊情況，那么要求履行處理兼職問題的法定程序并書面承諾在公司股票發(fā)行后3個(gè)月內(nèi)辦妥。 4、為保證公司的獨(dú)立性，公司如與股東單位存在較嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方買賣或同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，應(yīng)建議其履行完處理兼職問題的法定程序，并作充分披露后方可上發(fā)審會(huì)

3、。 5、按第61條規(guī)定，公司高級(jí)管理人員不得自營(yíng)或者為他人運(yùn)營(yíng)與其所任職公司同類的營(yíng)業(yè)或者從事?lián)p害本公司利益的活動(dòng)。因此，要求公司高級(jí)管理人員不得在與其所任職公司運(yùn)營(yíng)范圍一樣的企業(yè)或股東下屬單位擔(dān)任執(zhí)行職務(wù)。 二、關(guān)于關(guān)聯(lián)買賣及其披露問題 執(zhí)行以及的規(guī)定，嚴(yán)厲披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)買賣。 一對(duì)關(guān)聯(lián)方的披露 1、關(guān)聯(lián)方主要應(yīng)包括1控股股東及其控制或參股的公司；2控股股東及主要股東對(duì)股份公司有艱苦影響的法人或自然人；3合營(yíng)企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)；4主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、中心技術(shù)人員、中心技術(shù)提供者或與上述人士關(guān)系親密的家庭成員以及其控制的其他企業(yè)。 2、公司應(yīng)披露上述關(guān)聯(lián)方的稱號(hào)及其業(yè)務(wù)。

4、3、應(yīng)披露公司董事、監(jiān)事、其他高級(jí)管理人員及中心技術(shù)人員能否在關(guān)聯(lián)方單位任職，或上述人士能否由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派。 二對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露 1、應(yīng)披露公司與關(guān)聯(lián)方存在的主要關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括但不限于與關(guān)聯(lián)方存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、管理關(guān)系及商業(yè)利益關(guān)系。 2、應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)鍵是由公司董事判別其關(guān)系的本質(zhì)，而不僅僅是法律方式。 3、應(yīng)明確披露關(guān)聯(lián)方對(duì)公司進(jìn)展控制或艱苦影響的方式、途徑及程度。 三對(duì)關(guān)聯(lián)買賣的披露 1、關(guān)聯(lián)買賣主要包括1購(gòu)銷商品；2買賣有形或無形資產(chǎn)，收買兼并；3提供或接受勞務(wù)，代理，租賃，管理方面的合同如委托運(yùn)營(yíng)等等；4提供資金，答應(yīng)協(xié)議；5擔(dān)保抵押；6研討與開發(fā)工程的

5、轉(zhuǎn)移；7關(guān)鍵管理人員報(bào)酬；8協(xié)作投資建立企業(yè)、開發(fā)工程等。 2、公司該當(dāng)披露關(guān)聯(lián)買賣在營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)本錢中的比例，關(guān)聯(lián)買賣產(chǎn)生的利潤(rùn)在利潤(rùn)總額中的比例。 3、公司該當(dāng)披露對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果有艱苦影響的關(guān)聯(lián)買賣。公司向關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)買量占當(dāng)期其總采購(gòu)量5%以上的，或向關(guān)聯(lián)方累計(jì)銷售占其當(dāng)期總銷售收入5%以上的，均應(yīng)詳細(xì)披露該關(guān)聯(lián)買賣的性質(zhì)、總金額、占同一類型買賣的比例、定價(jià)政策及其決策過程和根據(jù)，闡明獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)成員對(duì)關(guān)聯(lián)買賣公允性的意見。 4、公司該當(dāng)披露與各關(guān)聯(lián)方簽署的且依然有效的艱苦協(xié)議或合同，并對(duì)該等協(xié)議或合同期滿后的處置方式作出闡明。 5、公司募集資金后擬與關(guān)聯(lián)方協(xié)作(資)開

6、發(fā)工程，或擬與關(guān)聯(lián)方進(jìn)展上述第1款內(nèi)講述的買賣，該當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方、擬協(xié)作(資)開發(fā)工程及擬進(jìn)展關(guān)聯(lián)方買賣的詳細(xì)情況。 四對(duì)關(guān)聯(lián)買賣決策程序的披露 公司該當(dāng)披露本身章程對(duì)關(guān)聯(lián)買賣決策程序的規(guī)定。披露已發(fā)生關(guān)聯(lián)買賣的決策過程能否與章程相符，定價(jià)能否遵照了市場(chǎng)原那么，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)買賣時(shí)能否逃避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員能否發(fā)表不贊同見等。 五公司律師應(yīng)對(duì)公司所披露的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)買賣進(jìn)展核對(duì)驗(yàn)證，并對(duì)關(guān)聯(lián)買賣能否存在損害公司及中小股東利益、關(guān)聯(lián)買賣決策程序的合法性及有效性明確發(fā)表意見。公司可視情況披露律師的意見。 三、關(guān)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及其披露問題 1、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的界定應(yīng)進(jìn)一步重申規(guī)定“控

7、股股東不得與上市公司從事一樣產(chǎn)品的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，以防止同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)1998年259號(hào)文。對(duì)此，適用于一切直接、間接地控制公司或有艱苦影響的自然人或法人及其控制的法人單位以下簡(jiǎn)稱“競(jìng)爭(zhēng)方與公司從事一樣、類似的業(yè)務(wù)。 2、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)公司與競(jìng)爭(zhēng)方存在一樣、類似的業(yè)務(wù)，應(yīng)請(qǐng)公司做出解釋。如有充分根聽闡明與競(jìng)爭(zhēng)方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對(duì)象、不同的市場(chǎng)區(qū)域等，存在明顯細(xì)分市場(chǎng)差別，而且該市場(chǎng)細(xì)分是客觀的、真實(shí)可行的，不會(huì)產(chǎn)生本質(zhì)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，那么要求公司充分披露其與競(jìng)爭(zhēng)方存在運(yùn)營(yíng)一樣、類似業(yè)務(wù)及市場(chǎng)差別情況。 3、對(duì)于客觀存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，應(yīng)視為違反規(guī)定，要求公司提出處理同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施。包括但不限于： 1針對(duì)現(xiàn)實(shí)

8、存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，要經(jīng)過真實(shí)可行方式(例如發(fā)行上市后的收買、委托運(yùn)營(yíng)等)將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)集中到公司或競(jìng)爭(zhēng)方運(yùn)營(yíng)。 2競(jìng)爭(zhēng)方將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方。 3競(jìng)爭(zhēng)方一方面書面承諾做出防止競(jìng)爭(zhēng)和利益沖突的詳細(xì)可行措施。 假設(shè)公司提出的處理措施不力以致不能有效防止同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)明確提出進(jìn)一步處理的要求，并向發(fā)審會(huì)匯報(bào)。4、公司應(yīng)專節(jié)詳細(xì)披露與競(jìng)爭(zhēng)方的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)情況以及對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的處理措施。對(duì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)問題處理不力的應(yīng)做“特別風(fēng)險(xiǎn)提示。對(duì)不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)明確披露闡明，并披露防止?jié)撛谕瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾。 5、公司律師應(yīng)對(duì)公司能否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、處理措施的有效性進(jìn)展核對(duì)并發(fā)表意見。 四、關(guān)于律師對(duì)公司盈利情況及財(cái)務(wù)會(huì)

9、計(jì)文件發(fā)表意見問題 律師對(duì)公司最近三年盈利情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件有無虛偽記載發(fā)表法律意見時(shí)： (1) 如公司存續(xù)缺乏三年，律師應(yīng)對(duì)公司設(shè)立后的盈利情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件能否存在虛偽記載發(fā)表意見，并對(duì)公司設(shè)立前原企業(yè)的盈利情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件能否存在虛偽記載明確發(fā)表意見。 (2) 律師不可單純根據(jù)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)公司最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件有無虛偽記載發(fā)表法律意見。 (3) 從律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)分工看，律師可根據(jù)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)公司前三年盈利情況發(fā)表法律意見，但不能作為免責(zé)的充分根據(jù)，援用不當(dāng)，自傲其責(zé)。 (4) 由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所受公司委托對(duì)公司為股票發(fā)行上市而編制的財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告，因此律師以經(jīng)

10、審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告作為發(fā)表意見的根據(jù)不用聲明其做法曾經(jīng)得到有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的贊同。 五、關(guān)于股東持有公司股權(quán)的糾紛以及稅收優(yōu)惠政策問題 公司應(yīng)對(duì)主要股東持股5%以上持有的股權(quán)能否存在質(zhì)押、糾紛或潛在糾紛的情況明確發(fā)表聲明并披露，公司律師應(yīng)進(jìn)展核對(duì)并發(fā)表意見。 公司律師應(yīng)對(duì)公司或其主要發(fā)起人能否違反稅收政策、政府補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策的合法性、有效性進(jìn)展核對(duì)并發(fā)表意見。 六、關(guān)于商標(biāo)權(quán)的處置問題 商標(biāo)權(quán)作為能為公司帶來超額利潤(rùn)的一種無形資產(chǎn)，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)具有艱苦影響。鑒于擬上市公司前三年業(yè)績(jī)中包含了商標(biāo)權(quán)給公司帶來的超額利潤(rùn)，因此擬上市公司商標(biāo)權(quán)處置方式應(yīng)遵照以下原那么： (1) 改制設(shè)立的股份公司，其主

11、要產(chǎn)品或運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)重組進(jìn)入股份公司的，其主要產(chǎn)品或運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)用的商標(biāo)權(quán)須進(jìn)入股份公司。 (2) 定向募集公司應(yīng)按上述要求對(duì)商標(biāo)權(quán)的處置方式予以規(guī)范。 (3) 擬上市公司應(yīng)在獲準(zhǔn)發(fā)行前將商標(biāo)權(quán)處置相關(guān)的手續(xù)辦理終了，并在招股闡明書中充分披露商標(biāo)權(quán)的處置方式。 (4) 對(duì)商標(biāo)權(quán)以外的其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)處置方式應(yīng)對(duì)比商標(biāo)權(quán)的上述要求進(jìn)展處置。 七、關(guān)于前三年中發(fā)生艱苦資產(chǎn)置換行為的公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料披露問題 (1) 要求公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中專項(xiàng)披露股份公司資產(chǎn)置換的詳細(xì)情況包括置換基準(zhǔn)日確實(shí)定，置換價(jià)錢確實(shí)定方法，置換進(jìn)出股份公司資產(chǎn)的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日、帳面價(jià)值、評(píng)價(jià)值、置換差額處置情況等以及資產(chǎn)置換對(duì)

12、股份公司財(cái)務(wù)情況的影響。(2) 要求公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中專項(xiàng)披露：假定置換進(jìn)入股份公司資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)架構(gòu)在懇求公開發(fā)行股票披露的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期期初已存在，且在報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生艱苦變動(dòng)的情況下，添加披露報(bào)告期備考的利潤(rùn)表，并披露備考利潤(rùn)表的編制根底、采用的主要會(huì)計(jì)政策及重要科目的內(nèi)容。 八、關(guān)于公司發(fā)行前滾存利潤(rùn)由老股東享有的問題 公司發(fā)行前的滾存利潤(rùn)，須在發(fā)行前做出分配決議，并在發(fā)行懇求資料中充分披露分配方案。 假設(shè)老股東享有發(fā)行前的滾存利潤(rùn)，必需是經(jīng)審計(jì)確定的已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)，同時(shí)在招股闡明書中明確披露。公司不應(yīng)對(duì)未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)作出分配決議。 九、關(guān)于評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日至公司設(shè)立日期間已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配問題 公

13、司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“其他重要事項(xiàng)中披露評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日至公司設(shè)立日期間公司已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況。假設(shè)上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)已分配給發(fā)起人的，且自評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)價(jià)價(jià)值進(jìn)展本錢結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，公司該當(dāng)闡明上述利潤(rùn)分配能否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全；并明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及詳細(xì)處理方法。 十、關(guān)于改制設(shè)立股份公司的有關(guān)財(cái)務(wù)信息披露問題 公司應(yīng)在“會(huì)計(jì)報(bào)表編制根底中簡(jiǎn)要披露改制過程中資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)工程的剝離原那么和方法，披露六個(gè)會(huì)計(jì)要素的差別，明確闡明能否遵照了配比原那么。此外，公司聘請(qǐng)的申報(bào)會(huì)計(jì)師需對(duì)

14、改制過程中運(yùn)用的剝離原那么和方法、分帳的規(guī)范進(jìn)展審閱，并發(fā)表符合配比原那么的意見。 十一、關(guān)于存續(xù)期三年以上股份公司會(huì)計(jì)報(bào)表差別的披露問題 對(duì)定向募集公司、有限責(zé)任公司整體變卦設(shè)立的股份公司及其他存續(xù)期滿三年的股份公司，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“其他重要事項(xiàng)中披露發(fā)行前三年公司經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表與申報(bào)公開發(fā)行股票的會(huì)計(jì)報(bào)表能否存在差別。如存在差別，需披露六個(gè)會(huì)計(jì)要素的差別及差別主要緣由。此外，申報(bào)會(huì)計(jì)師需對(duì)上述差別的合理性進(jìn)展審閱，并發(fā)表意見。十二、關(guān)于指定用途的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼的帳務(wù)處置問題 對(duì)于指定用途的財(cái)政補(bǔ)貼核算問題上，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)展帳務(wù)處置方法：1、假設(shè)政府財(cái)政補(bǔ)貼批文明確了該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼

15、的會(huì)計(jì)核算方法時(shí)，按其規(guī)定進(jìn)展帳務(wù)處置。 2、假設(shè)政府批文明確該財(cái)政補(bǔ)貼僅由公司代為管理并用于指定用途，不屬公司享有，應(yīng)將該部分財(cái)政補(bǔ)貼直接作為負(fù)債處置。 3、假設(shè)政府批文明確財(cái)政補(bǔ)貼由公司享有，但該部分財(cái)政補(bǔ)貼限定用于開展消費(fèi)、培植財(cái)源等，公司應(yīng)先根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)函200030號(hào)“關(guān)于股份稅收返還等會(huì)計(jì)處置的復(fù)函進(jìn)展帳務(wù)處置，即實(shí)行“先征后返的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)于實(shí)踐收到時(shí)分別沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用、計(jì)入補(bǔ)貼收入、沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。對(duì)于除稅收先征后返以外，屬于國(guó)家財(cái)政扶持領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼除另有規(guī)定者外，公司應(yīng)于實(shí)踐收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入。此等補(bǔ)貼收入不能用于股利

16、分配，并應(yīng)在報(bào)表附注中予以明確。 4、假設(shè)政府批文未明確該部分財(cái)政補(bǔ)貼的權(quán)屬，公司應(yīng)提供明確該部分財(cái)政補(bǔ)貼權(quán)屬的證明文件。 出于充分披露的思索，公司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注“其他重要事項(xiàng)中披露有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼的發(fā)生根據(jù)、性質(zhì)、附加條件、所采用的核算方法以及對(duì)當(dāng)期運(yùn)營(yíng)成果的影響等。 十三、關(guān)于發(fā)行費(fèi)用的列支范圍問題 發(fā)行費(fèi)用是與本次發(fā)行有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)用、律師費(fèi)用、評(píng)價(jià)費(fèi)用、承銷費(fèi)用、審核費(fèi)以及上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)用等。為本次發(fā)行而進(jìn)展的財(cái)務(wù)咨詢，應(yīng)由主承銷商承當(dāng)，在發(fā)行費(fèi)用中不應(yīng)包括“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)；同時(shí)，發(fā)行費(fèi)用中不應(yīng)包括“其他費(fèi)用工程。十四、關(guān)于盈利預(yù)測(cè)的披露問題 假設(shè)發(fā)行人在招股闡明書中披露有關(guān)盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，發(fā)行人應(yīng)披露或提供如下資料。 1、在盈利預(yù)測(cè)編制闡明中須披露公司與同行業(yè)已上市公司的比較分析資料。發(fā)行人應(yīng)選擇35家同行業(yè)已上市公司，以這些公司在本次發(fā)行前一年年報(bào)及