財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)競(jìng)賽管理知識(shí)分析試題

1、會(huì)計(jì)競(jìng)賽試題（一）一、單項(xiàng)選擇題1、M公司所得稅稅率為25，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，事實(shí)上際成本為540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)覺，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.20萬元，可能銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的阻礙。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、M公司2008年年末對(duì)甲產(chǎn)品

2、計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為（）萬元。A.126B.234C.96D.0【正確答案】：C【答案解析】：（1）存貨的可變現(xiàn)凈值=（1 800600）0.20（1 800600）0.005234（萬元）（2）存貨成本=（1 800600）（5401 800）360（萬元）（3）期末“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目余額360234126（萬元）（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備1264545（600/1 800）96（萬元）、2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.20.25B.-20.25C.31.5D.-31.5【正確答案】：B【答案解析】：賬面價(jià)值360126234（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)360萬元可抵扣臨時(shí)性差異累計(jì)額

3、360234126（萬元）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額1262531.5（萬元）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額31.511.2520.25（萬元）2、昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采納公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計(jì)提減值預(yù)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為8 000萬元。錦秋公司對(duì)該股票投資采納公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換

4、日的公允價(jià)值為9 600萬元，并支付了400萬元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然接著用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采納公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】：、以下可不能阻礙昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是（ ）。A.換出公寓樓發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅B.公寓樓的公允價(jià)格C.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值D.收到的補(bǔ)價(jià)【正確答案】：A【答案解析】：營(yíng)業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，因此不阻礙換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是計(jì)入換出資

5、產(chǎn)的處置損益。、下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（ ）A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元D.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元【正確答案】：D【答案解析】：兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票投資和公寓樓的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。昌盛公司：換入的股票投資成本換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值補(bǔ)價(jià)）支付的相關(guān)稅費(fèi)9 600（萬元）。當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出

6、資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)交的稅費(fèi)10 000（11 5004 000）10 00052 000（萬元）。昌盛公司的賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn) 9 600銀行存款 400貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊4 000貸：投資性房地產(chǎn) 11 500借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500（10 0005）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500錦秋公司：換入的公寓樓成本換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值補(bǔ)價(jià)）支付的相關(guān)稅費(fèi)10 000（萬元）；當(dāng)期損益換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值9 6008 0001 600（萬元）。錦秋公司的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn) 10 000貸

7、：交易性金融資產(chǎn)8 000銀行存款 400投資收益 1 600 3、東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司209年、210年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：(1)209年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10的股權(quán)，采納成本法核算。209年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬元。(2)209年3月2日，南洋公司發(fā)放208年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；209年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。(3)210年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20股權(quán)，另支付10萬元的相

8、關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。210年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元。要求：依照上述資料，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、209年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。A.800B.950C.1 000D.1 030【正確答案】：C【答案解析】：209年1月1日，東海公司取得的對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。209年3月2日，南洋公司發(fā)放208年度現(xiàn)金股利，東海公司會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：投資收益 50因此，209年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 000(萬元)。、210

9、年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬元。A.50B.40C.90D.100【正確答案】：B【答案解析】：209年1月1日，初始投資成本=1 000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 50010%=950（萬元），產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50（萬元）；210年1月5日，東海公司追加投資20的股權(quán)，投資成本2 500102 510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額13 000202 600(萬元)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90（萬元）。綜合考慮來看，東海公司于追加投資日210年1月

10、5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=90-50=40(萬元)4、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該無形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司可能使用年限為6年，可能殘值為零。（2）2007年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司可能可收回金額為375萬元。計(jì)提減值預(yù)備后原可能使用年限不變。（3）2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素接著發(fā)生不利變化，致使其接著發(fā)生減值，甲公司可能可收回金額為160萬元。計(jì)提減值預(yù)備后原可能使用年限不變。（4）2010年3月1日甲公司與A公司簽

11、訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】：、下列有關(guān)無形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是（）。A.2006年1月1日購入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2006年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬元C.2007年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備為225萬元D.2009年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備額為90萬元【正確答案】：D【答案解析】：2006年1月1日購入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=8

12、10+90=900（萬元），選項(xiàng)A正確；2006年12月31日攤銷額=9006=150（萬元），選項(xiàng)B正確；2007年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備9001502375225（萬元），選項(xiàng)C正確；2009年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備3753754216027.5（萬元），選項(xiàng)D不正確。、下列有關(guān)2010年有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確是（）。A.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬元C.2010年3月1日計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備額為16.67萬元D.2010年4月1日無形資產(chǎn)處置

13、損益為零【正確答案】：C【答案解析】：2010年3月1日持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)A正確；2010年無形資產(chǎn)攤銷的金額16022/1213.33（萬元），無形資產(chǎn)賬面價(jià)值900（150293.75213.33）（22527.5）146.67（萬元），選項(xiàng)B正確；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用1301305%123.5（萬元），需要調(diào)整賬面價(jià)值，即計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備的金額146.67123.523.17（萬元），選項(xiàng)C不正確；2010年4月1日，處置價(jià)款130減去無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值900-（150293.75213.33）-（22527.523

14、.17）減去營(yíng)業(yè)稅1305%的金額為0，因此處置損益為零，選項(xiàng)D正確。5、甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，可能在以后期間可不能發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采納追溯調(diào)整法，除特不講明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司可能以后期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣臨時(shí)性差異。）（1）2009年1月1日對(duì)持有A公司80%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬元，其中，成本為42

15、 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬元。（2）2009年1月1日對(duì)持有B公司20%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬元，其中，成本為6 000萬元，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校課件下載 損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬元。（3）2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬元，公允價(jià)值為6 300萬元。變更日該

16、交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬元。（4）2009年1月1日將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。（5）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能變更的表述不正確的是（）。A.對(duì)A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更B.對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提屬于會(huì)計(jì)可能變更【正確答案】

17、：B【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采納新政策。、下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)可能變更及后續(xù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.變更日對(duì)A公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅B.變更日對(duì)B公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅C.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)A公司的投資調(diào)減其賬

18、面價(jià)值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是42 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬元，因此不產(chǎn)生臨時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,同時(shí)原采納應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，因此正確；選項(xiàng)B，多次交易形成合并的情況下，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價(jià)值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，因此不正確；選項(xiàng)C，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30025%75（萬元），并調(diào)增期初留存收益30075%225（萬元），因此正確；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)可能變更，不需要追溯調(diào)整。

19、6、B公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，因此B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“可能負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。 （2）2010年3月5日，B公司發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬元。（3）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，甲公司要求

20、對(duì)2009年12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部?jī)r(jià)款為1 000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。（4）2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)可能負(fù)債300萬元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.法院判決違約敗訴B

21、.火災(zāi)造成損失C.銷售折讓D.法院判決專利侵權(quán)敗訴【正確答案】：B【答案解析】：、下列B公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少可能負(fù)債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬元，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬元B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬元D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少可能負(fù)債300萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目500萬元，同時(shí)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整增

22、加營(yíng)業(yè)外支出200萬元【正確答案】：C【答案解析】：銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬元，不調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。7、甲公司2007年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，可能使用期5年，無殘值，采納年限平均法計(jì)提折舊，稅法同意采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年利潤(rùn)總額為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】：、2009年末遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額為（）萬元。A.25B.30C.5D.120【正確答案】：C【答案解析】：2008年末：賬面價(jià)值500-500/5400 （萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)500-5002/

23、5=300 （萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10025%25（萬元） 2009年末：賬面價(jià)值500-500/52300（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)300-3002/5180（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異120萬元。遞延所得稅負(fù)債余額12025%30（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額30-255（萬元）、2009年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.250B.255C.245D.230【正確答案】：A【答案解析】：因不存在非臨時(shí)性差異等專門因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用1 00025%250（萬元）。8、甲公司于209年12月29日以2 000萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施操縱，

24、形成非同一操縱下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1 600萬元。210年12月25日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為1 800萬元，公允價(jià)值為1 900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】：、甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）。A.720萬元B.730萬元C.710萬元D.1280萬元【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)2 0

25、00160080%720（萬元）、甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）。A.-4萬元B.-8萬元C.28萬元D.92萬元【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)調(diào)整的資本公積金額220180012%4（萬元）、甲公司在編制210年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）。A.160萬元B.216萬元C.152萬元D.144萬元【正確答案】：D【答案解析】：少數(shù)股東權(quán)益=1 800（1-80%-12%）=144（萬元）9、甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅額），由于財(cái)務(wù)困難，至208年12月31日甲公司仍無法支付貨款，甲公司與乙公

26、司在208年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬元，延長(zhǎng)期間，每年按照重組后本金的5計(jì)算利息；同時(shí)規(guī)定，假如209年甲公司有盈利，從210年起則按8計(jì)息。依照208年末債務(wù)重組時(shí)，依照甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況推斷，209年甲公司專門可能實(shí)現(xiàn)盈利；209年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明差不多實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提壞賬預(yù)備50萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、假設(shè)209年甲公司編制的利潤(rùn)表表明實(shí)現(xiàn)盈利,乙公司關(guān)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是( )。A.208年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 4 0

27、00 000壞賬預(yù)備 500 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失500 000貸：應(yīng)收賬款5 000 000B.209年12月31日收到利息借：銀行存款200 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000C.210年12月31日收回欠款借：銀行存款4 320 000貸：應(yīng)收賬款4 000 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 000D.210年12月31日收回欠款借：銀行存款4 200 000貸：應(yīng)收賬款4 000 000財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000【正確答案】：D【答案解析】：題目條件中講明“209年末甲公司編制的利潤(rùn)表表明差不多實(shí)現(xiàn)盈利”，因此210年乙公司應(yīng)按照8%計(jì)算應(yīng)收取的利息，因此選項(xiàng)C正確，D不正確。、甲公司208年

28、12月31日因債務(wù)重組確認(rèn)的負(fù)債合計(jì)金額為( )。A.5 000 000元B.120 000元C.4 120 000元D.4 000 000元【正確答案】：C【答案解析】：甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的負(fù)債包括“應(yīng)付賬款債務(wù)重組”與“可能負(fù)債”，金額是4 000 000+4 000 000(8%-5%)=4 120 000（元）。10、正保公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2 000萬元，其中研究時(shí)期支出400萬元，開發(fā)時(shí)期符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬元。稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無形

29、資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)，所得稅稅率是25%。下列表述中不正確的是（ ）。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作 A.正保公司當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化的金額為800萬元，形成無形資產(chǎn)的成本為1 200萬元B.期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元,當(dāng)期發(fā)生的2 000萬元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1 200萬元C.所形成的無形資產(chǎn)在以后期間稅前扣除金額為1 800萬元D.由于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元，稅法上確認(rèn)的無形資產(chǎn)為1 800萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延

30、所得稅資產(chǎn)150萬元【正確答案】：D【答案解析】：某些情況下，假如企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，同時(shí)交易發(fā)生時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不阻礙應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1、2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券面值總額為120萬元，票面年利率為5，期限為5年。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款118萬元，另外支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可

31、供出售金融資產(chǎn)核算。2008年4月20日甲公司又從證券市場(chǎng)上購入A公司的股票60 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金5 000元。2008年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為51萬元。2008年末債券投資的公允價(jià)值下降為80萬元，甲公司可能該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。2009年1月10日處置交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款54萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】：、下列關(guān)于甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。A.甲公司持有的可供出

32、售金融資產(chǎn)阻礙利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為6萬元B.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)阻礙利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為5.5萬元C.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)阻礙利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為1萬元D.甲公司持有的債券投資在208年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為118萬元E.甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)阻礙利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為34萬元【正確答案】：BE【答案解析】：持有交易性金融資產(chǎn)阻礙營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額5 000510 00060 000(80.5)55 000（元）5.5（萬元）；持有的可供出售金融資產(chǎn)阻礙當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額1205（12080）-34（萬元）；持有的債券投資也確實(shí)是可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列

33、示的金額應(yīng)該是80萬元，因此選項(xiàng)BE正確。、關(guān)于甲公司交易性金融資產(chǎn)的處理，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為450 000元B.期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000元C.已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本D.另外支付印花稅及傭金5 000元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益金額為90 000元【正確答案】：ABDE【答案解析】：已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益(540 000510 000)510 00060 000(80.5)90 000(元)。、關(guān)于甲公司持有的

34、可供出售金融資產(chǎn)，下列處理正確的有（ ）。A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積40萬元B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失40萬元C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為118萬元D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為6萬元E.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元【正確答案】：BDE【答案解析】：公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，因此選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤； 2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值120萬元，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2008年末確認(rèn)的投資收益12056(萬元)，選項(xiàng)D正確； 2008年年末可供出

35、售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值80萬元，選項(xiàng)E正確。2、甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租，并采納公允價(jià)值模式計(jì)量，租期是3年，每年的12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)該建筑物的成本是2 800萬元，已提折舊500萬元，已提減值預(yù)備300萬元，尚可使用年限20年，公允價(jià)值為1 800萬元，2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 850萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 820萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值是1 780萬元，2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到處置價(jià)款1 800萬元，并存入銀行。要求，依照以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題

36、?！菊_答案】：【答案解析】：、2007年12月31日，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值是1 800萬元B.應(yīng)該確認(rèn)的資本公積借方發(fā)生額200萬元C.應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元D.投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是2 000萬元E.應(yīng)確認(rèn)投資損失200萬元【正確答案】：AC【答案解析】：投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1 800萬元。自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元。、關(guān)于投資性房地產(chǎn)2009年和2010年的會(huì)計(jì)處理中，下列講法正確的有（）。A.2009年應(yīng)確認(rèn)公允

37、價(jià)值變動(dòng)損失30萬元B.2010年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬元C.2009年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 820萬元D.2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 780萬元E.2010年該業(yè)務(wù)使企業(yè)的利潤(rùn)總額增加了150萬元【正確答案】：ABCD【答案解析】：2010年阻礙企業(yè)利潤(rùn)的總額150（其他業(yè)務(wù)收入）40（公允價(jià)值變動(dòng)損益）110（萬元）、2011年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.借：銀行存款 1 800貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800B.借：其他業(yè)務(wù)成本 1 780 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20貸：投資性房地產(chǎn)成本 1 800C.借：其他

38、業(yè)務(wù)成本 220貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220貸：其他業(yè)務(wù)成本 220E.借：銀行存款 1 800貸：投資收益 1 800【正確答案】：ABC【答案解析】：3、A公司210年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款500萬元作為合并對(duì)價(jià)支付給甲公司的原股東，持股比例為80；（2）以銀行存款660萬元（含應(yīng)收利息5萬元）購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為710萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，劃分為持有至到期投資；（4）以銀行存款800萬元購入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬元，劃分為可供出售金

39、融資產(chǎn)；（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款220萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元）；（6）收到持有至到期投資的利息15萬元；（7）收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】：、下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。A.業(yè)務(wù)（1）B.業(yè)務(wù)（2）C.業(yè)務(wù)（3）D.業(yè)務(wù)（4）E.業(yè)務(wù)（7）【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息5萬元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”外，其

40、他業(yè)務(wù)仍填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，盡管交易費(fèi)用在賬務(wù)處理上計(jì)入投資收益，但也要填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利50萬元，應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（）。A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 170萬元B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬元C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬元D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬元E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬元【正確答案】：ABCDE【答案解析】：A選項(xiàng)，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目業(yè)務(wù)（2）（6605+4

41、）業(yè)務(wù)（3）（700+5）業(yè)務(wù)（4）（800+6）2 170（萬元）B選項(xiàng)，“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目業(yè)務(wù)（2）5萬元C選項(xiàng)，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目業(yè)務(wù)（1）500萬元D選項(xiàng)，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目業(yè)務(wù)（6）15+業(yè)務(wù)（7）5065（萬元）E選項(xiàng)，“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目業(yè)務(wù)（5）220萬元 4、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)通常構(gòu)成出租人融資租賃債權(quán)的有（ ）。A.出租人承擔(dān)的履約成本B.承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付租金總額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用E.未擔(dān)保余值【正確答案】：BD【答案解析】：在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將

42、租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，可知最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用構(gòu)成出租人的融資租賃債權(quán)。而最低租賃收款額=最低租賃付款額+與承租人和出租人均無關(guān)的第三方擔(dān)保余值，因此本題選擇BD。5、不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。A.存在操縱、共同操縱和重大阻礙關(guān)系是推斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的要緊標(biāo)準(zhǔn)B.同受一方操縱、共同操縱和重大阻礙的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方C.國(guó)家操縱的企業(yè)間因?yàn)楸舜送車?guó)家操縱而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系E.甲公司的總會(huì)計(jì)師與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系【正確答案】：AE

43、【答案解析】：同受一方重大阻礙的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)B不正確。三、計(jì)算題1、甲公司于209年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，預(yù)備對(duì)外出租,工程于210年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司建筑工程資產(chǎn)支出如下表：資產(chǎn)支出及累計(jì)明細(xì)表單位：萬元日期 支出 累計(jì)支出209年4月1日 3 000 3 000209年6月1日 1 000 4 000209年7月1日 3 000 7 000210年1月1日 3 000 10 000210年4月1日 2 000 12 000210年7月1日 1 000 13 000甲公司為建筑辦公樓于209年1月1日專門借款5 000萬元，借款期限為3年，年利率為

44、6%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建筑還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長(zhǎng)期借款4 000萬元，期限為208年12月1日至211年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為208年1月1日，期限為5年,年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，假定臨時(shí)性投資月收益率為0.25%，收到款項(xiàng)均存入銀行。假定全年按360天計(jì)。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于209年8月1日11月30日發(fā)生中斷。(3) 建成后甲公司立即該辦公樓出租，同時(shí)采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)辦公樓210年12月31日取得租金收入為500萬元

45、，款項(xiàng)已存銀行，210年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為14 000萬元，211年1月1日，甲公司將該辦公樓以15 000萬元的價(jià)格出售，款項(xiàng)已存入銀行。要求：（1）計(jì)算209年和210年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算209年和210年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（3）計(jì)算209年和210年全部利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（4）編制209年和210年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制210年辦公樓完工時(shí)和收到租金時(shí)的分錄。（6）確定210年末辦公樓的期末計(jì)價(jià)分錄。（7）編制211年辦公樓出售時(shí)的分錄。(答案用萬元表示，不考慮相關(guān)的稅

46、費(fèi))【正確答案】：（1）209年209年專門借款能夠資本化的期間為4月1日7月31日和12月份，共5個(gè)月。209年專門借款利息資本化金額5 0006%5/122 0000.25%21 0000.25%1112.5（萬元）。209年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日3月31日和8月1日11月30日，共7個(gè)月。209年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額5 0006%7/125 0000.25%3137.5（萬元）。209年專門借款閑置資金利息收入5 0000.25%32 0000.25%21 0000.25%150（萬元）。210年210年專門借款能夠資本化的期間為1月1日9月30日，共9個(gè)月。2

47、10年專門借款利息資本化金額5 0006%9/12225（萬元）。210年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日12月31日，共3個(gè)月。210年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額5 0006%3/1275萬元。（2）一般借款資本化率（年）（4 0006%20 0008%）/（4 00020 000）7.67%。209年209年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)2 0002/12333.33（萬元）。209年一般借款利息資本化金額333.337.67%25.57（萬元）。209年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額（4 0006%20 0008%）25.571 814.43（萬元）。210年210

48、年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（2 0003 000）9/122 0006/121 0003/125 000（萬元）。210年一般借款利息資本化金額5 0007.67%383.5（萬元）。210年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額（4 0006%20 0008%）383.51 456.5（萬元）。（3）209年利息資本化金額112.525.57138.07（萬元）。209年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額137.51 814.431 951.93（萬元）。210年利息資本化金額225383.5608.5（萬元）。210年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額751 456.51 531.5（萬元）。（4）209年：

49、 借：投資性房地產(chǎn)在建138.07財(cái)務(wù)費(fèi)用1 951.93銀行存款50貸：應(yīng)付利息 2 140（5 0006%4 0006%20 0008%）210年：借：投資性房地產(chǎn)在建608.5財(cái)務(wù)費(fèi)用1 531.5貸：應(yīng)付利息2 140（5）借：投資性房產(chǎn)成本 13 746.57 (13 000+138.07+608.5)貸：投資性房地產(chǎn)在建 13 746.57 借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入 500（6）借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)253.43（14 00013 746.57）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 253.43（7）編制甲公司211年1月1日出售該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄211年1月1日借：銀行存款 1

50、5 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 000借：其他業(yè)務(wù)成本14 000貸：投資性房地產(chǎn)成本13 746.57投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)253.43借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 253.43貸：其他業(yè)務(wù)成本253.43【答案解析】：2、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司210年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6 200萬元，乙公司應(yīng)于211年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于211年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)

51、。甲公司辦公用房系205年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9 800萬元，可能使用年限為20年，可能凈殘值為200萬元，采納年限平均法計(jì)提折舊，至210年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值預(yù)備。210年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：治理費(fèi)用480貸：累計(jì)折舊480(2)210年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司可能其使用壽命為5年，可能凈殘值

52、為零，采納年限平均法攤銷。甲公司210年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3 000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷450(3)210年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3 000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大阻礙。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至210年4月30日甲公司已提壞賬預(yù)備800萬元。4月30日，庚公司20股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬元(含甲

53、公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1 000萬元)外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。210年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至210年末已出售40箱。210年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2 200壞賬預(yù)備800貸：應(yīng)收賬款3 000借：投資收益40借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整40(4)2

54、10年6月25日，甲公司采納以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價(jià)格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)485萬元存入銀行。甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 485貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350貸：庫存商品 350借：原材料 100貸：營(yíng)業(yè)外收入 100(5)甲公司的X設(shè)備于207年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，可能使用年限為5年，可能凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。209年12月31日

55、，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值預(yù)備680萬元。210年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬元，可能設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于210年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值預(yù)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 440 貸：資產(chǎn)減值損失 440(6)210年11月1日，甲公司決定自211年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于207年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自208年1月1日起至211年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開

56、始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提早解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（7）210年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在211年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。210年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗(yàn)收入庫，每件成本1.6萬元。目前市場(chǎng)每件價(jià)格1.5萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出1 200貸：可能負(fù)債1 200(8)甲公司其他有關(guān)資料如下：甲公司的增量借款年利率為1

57、0。不考慮相關(guān)稅費(fèi)的阻礙。各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：依照資料(1)至(7)，逐項(xiàng)推斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要講明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。【正確答案】：資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于210年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，210年的折舊費(fèi)用=(9 800200)/20(9/12)360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值9 8004805.57 160(萬元)，大于調(diào)整后的可能凈殘值6 200萬元，因此，應(yīng)調(diào)整可能凈殘值至6200萬

58、元，應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備960(7 1606 200)萬元。更正分錄為：借：累計(jì)折舊 120貸：治理費(fèi)用 120借：資產(chǎn)減值損失 960 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 960資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，因此，無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為2 486.9(1 0002.4869)萬元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬元。更正分錄為：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.10貸：無形資產(chǎn) 513.10借：累計(jì)攤銷 76.97貸：銷售費(fèi)用 76.97借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 186.52 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2 486.910(9/12)186.52資

59、料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)，債權(quán)人應(yīng)以享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資；采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)依照投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400200(1 000500)(40/100)萬元。更正分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200貸：資產(chǎn)減值損失 200(或：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200貸：壞賬預(yù)備 200借：壞賬預(yù)備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200)借：投資收益 40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40借：資產(chǎn)減值損失120 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備120 資料（4）

60、，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以舊換新方式的銷售，銷售的商品應(yīng)按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理，不沖減銷售收入。更正處理：借：營(yíng)業(yè)外收入 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。209年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值6 0006 000/(512)(2122)6802 720(萬元)，210年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值2 7202 720/(10212)121 760(萬元)，210年12月31日X設(shè)備可收回金額2 200萬元大于賬面價(jià)值1 760萬元，無需計(jì)提減值預(yù)備，也不能轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)差不多計(jì)提的減值預(yù)備。更正分錄為：借：資產(chǎn)減值損失