2022年中石油西南銷售財務(wù)報告流程手冊

1、中石油西南銷售財務(wù)報告流程手冊【最新資料, WORD文檔,可編輯】目 錄 財務(wù)會計報告流程 . 1 適用范疇 . 2 概述 . 3 業(yè)務(wù)流程 . 3.1 財務(wù)會計報告層次示意. 3.2 編制財務(wù)會計報告的前期工作 . 3.2.1 確定對外披露基本信息 . 3.2.2 確定報表合并范疇 . 3.2.3 修改、完善財務(wù)會計報告體系 . 3.2.4 FMIS 授權(quán) . 3.2.5 檢查 FMIS 中會計報表公式 . 3.2.6 年度財務(wù)報告預備工作 . 3.3 財務(wù)會計報告流程 . 3.3.1 結(jié)賬 . 結(jié)賬預備 . 記賬 . 3.3.2 編制財務(wù)會計報表 . 分單位編制母公司會計報表. 編制合并會

2、計報表（含國際準就） . 編制所得稅清算表. 3.3.3 編制財務(wù)情形說明書 . 3.3.4 審核與審批財務(wù)會計報告 . 審核財務(wù)會計報告 . 審批財務(wù)會計報告 . 簽署總經(jīng)理和總會計師聲明書 . 3.3.5 調(diào)整財務(wù)會計報告 . 3.3.6 上報財務(wù)會計報告 . 4 財務(wù)會計報告考評及內(nèi)部審計 . 4.1 財務(wù)會計報告考評 . 4.1.1 考評財務(wù)會計報告 . 4.1.2 發(fā)布財務(wù)會計報告考評結(jié)果 . 4.2 財務(wù)會計報告內(nèi)部審計. 財務(wù)會計報告流程 1 適用范疇本流程適用于西南公司及其所屬單位（含控股公司）中期（月度、季度、半年 度）和年度財務(wù)會計報告的編制工作；2 概述財務(wù)會計報告是指企

3、業(yè)對外供應的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計 期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件；財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注及財 務(wù)情形說明書；會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；股份公司依據(jù)企業(yè)會計準就、企業(yè)會計制度和國際財務(wù)報告準就規(guī)定的原就,結(jié)合石油行業(yè)特點,制定中國石油會計手冊；編制的財務(wù)會計報告,必需符合會計法 、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、中國石油會計手冊、國際會計準就及美國會計準就的規(guī)定；財務(wù)會計報告要依據(jù)真 實的交易、事項以及完整、精確的賬簿記錄等資料,并依據(jù)股份公司統(tǒng)一的編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原就和方法編制；西南公司及其所屬單位（含控股公司）不得編制和對外供應虛假

4、的或者隱瞞重 要事實的財務(wù)會計報告；西南公司及其所屬單位（含控股公司）主要負責人及總會 計師對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責；3 業(yè)務(wù)流程3.1 財務(wù)會計報告層次示意 中國石油西南銷售分公司財務(wù)報告層次示意圖第1層 西南公司西南銷售分公司3.2 編制財務(wù)會計報告的前期工作 第2層 所屬單位 云南公司 3.2.1 確定對外披露基本信息 廣西公司 貴州公司如本公司所適用的相關(guān)會計準就、會計制度于當期有新的變化及要求,會計 處政策制度爭論崗,就依據(jù)這些最新變化和要求,結(jié)合本公司的實際情形,確定是 否適用于本公司,從而確定各項會計準就、會計制度對本年年度及中期報告所需新 增的披露要求,編制呈報

5、件報財務(wù)部門負責人；財務(wù)部門負責人依據(jù)呈報件的內(nèi)容 進行審核,審核通過后報總會計師審批；如無適用于本公司的新變化及要求,就沿 用上年度及中期的披露信息；3.2.2 確定報表合并范疇財務(wù)部門依據(jù)有關(guān)內(nèi)部整合、外部購并、股份公司劃轉(zhuǎn)的單位文件,依據(jù)有 關(guān)會計制度規(guī)定和相關(guān)信息對其進行判定,提出該單位是否納入報表合并范疇；如 果納入報表合并范疇,就確定其業(yè)務(wù)歸屬板塊,假如不納入合并范疇,就按控股情 況確定分別實行權(quán)益法或成本法進行核算；將結(jié)果報財務(wù)部門負責人審核,財務(wù)部 門負責人依據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定和文件對提出的建議進行審核并簽字,同時將結(jié)果 呈報總會計師審批；3.2.3 修改、完善財務(wù)會計報告體系

6、財務(wù)部門對下發(fā)的報告體系進行爭論,并在規(guī)定的時間之前將看法反饋給股份公司財務(wù)部會計處；3.2.4 FMIS 授權(quán)財務(wù)部門會計人員依據(jù)所從事崗位及分工情形填寫中國石油財務(wù)治理信息系統(tǒng)使用權(quán)限申請表,財務(wù)部門負責人結(jié)合各崗位的實際情形及申請表對其進行審核并簽字,系統(tǒng)治理員據(jù)此在FMIS中設(shè)置操作人員權(quán)限；3.2.5 檢查 FMIS 中會計報表公式財務(wù)處報表治理崗將股份公司下發(fā)的 FMIS報表格式、運算公式、校驗公式 及打印格式,準時轉(zhuǎn)入到 FMIS中；報表治理崗并審核報表中的運算公式、校驗公 式是否正確、完整,假如發(fā)覺錯誤準時報告財務(wù)部會計處板塊報表治理崗進行復核 并修改；3.2.6 年度財務(wù)報告

7、預備工作財務(wù)處,接到股份公司下發(fā)的決算文件后,財務(wù)處負責人立刻組織財務(wù)人員 學習財務(wù)決算的有關(guān)文件,并預備年度財務(wù)會計報告的編制工作；財務(wù)部門負責人,將會計報表及報表編制說明安排到各相關(guān)崗位,各崗位提 前做好預備工作；3.3 財務(wù)會計報告流程3.3.1 結(jié)賬月末結(jié)賬前,各會計核算崗依據(jù)企業(yè)會計制度、中國石油會計手冊相 關(guān)規(guī)定,處理當期全部交易或事項；各會計核算崗位或指定崗位逐項檢查當期交易 或事項的會計核算工作是否真實、完整、精確完成；對于發(fā)覺核算不真實、不準 確、會計政策運用不恰當?shù)确闯Ｇ樾?準時查明緣由進行處理,無權(quán)處理的問題及 時向財務(wù)部門負責人報告；同時,對以下主要交易或事項的會計核算

8、情形進行復 核、檢查,并填寫結(jié)賬工作清單,確認以下主要工作是否完成,存在的問題是 否準時處理；主要內(nèi)容包括：收入的確認；收入確認的原就是否符合規(guī)定；收入的期末截止日期是否符合 規(guī)定（通過查詢收入明細表關(guān)注截止日及以前的收入是否入賬,分析與其他部門的 收入核對差異情形等）；當期收入是否有反常情形及緣由（如銷售數(shù)量顯現(xiàn)重大異 常、銷售單價是否反常等）；檢查預收賬款（或其他往來科目）的明細賬,逐項分 析是否存在已實現(xiàn)而未確認的收入等；預提、待攤費用,折舊折耗攤銷；預提待攤費用項目是否具有合理性、方法 是否具有一貫性、依據(jù)是否充分、金額是否有反常；折舊折耗攤銷方法是否符合股 份公司的規(guī)定并具一貫性,金

9、額是否有反常等；涉及企業(yè)方案指標掌握項目的核算 算 ；工資的提取是否與上級公司下達的方案 如: 工資、福利費及附加的預提和清（預算） 指標一樣；列支的渠道是否恰當；職工福利費、工會經(jīng)費、職工訓練費等項費用的計提和列支是否符合規(guī)定（將 應對工資按肯定比例進行測算后核對）等；成本的結(jié)轉(zhuǎn)；生產(chǎn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法是否符合股份公司的規(guī)定并具一貫 性；當期成本結(jié)轉(zhuǎn)金額是否有反常（如將結(jié)轉(zhuǎn)金額與同期數(shù)或估計數(shù)進行對比是否 存在重大差異,成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否與銷售數(shù)量和發(fā)出數(shù)不一樣、成本單價是否異 常等）；費用的列支；匯兌損益的運算；財務(wù)費用的資本化；主要費用項目的列支金 額、列支渠道是否存在反常（如將賬列數(shù)

10、與同期數(shù)或估計數(shù)進行對比）；匯兌損益 的運算方法的合規(guī)性和一貫性、運算金額是否反常；財務(wù)費用資本化金額是否反常 等；存貨；大宗存貨的期末結(jié)存數(shù)量和結(jié)存單價是否反常（結(jié)合當期成本結(jié)轉(zhuǎn)一 并分析）；股權(quán)投資事項；對外投資成本的確認是符合制度規(guī)定（分析確認投資成本的 構(gòu)成明細金額）,對外投資的核算方法（成本法、權(quán)益法）的挑選是否恰當；被投 資單位是否應納入合并會計報表范疇（分析對被投資單位是否具有掌握或?qū)嵸|(zhì)性控 制）；投資收益確認是否準時、是否反常等；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購置和轉(zhuǎn)資；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資確認成本是否異常,投資賬列金額是否準時、合理（查看在建工程明細項目的當期發(fā)生數(shù)）；轉(zhuǎn)資、預轉(zhuǎn)資是否

11、反常（轉(zhuǎn)資、預轉(zhuǎn)資的條件是否符合規(guī)定、項目是否恰當、時間是否及 時、金額是否符合規(guī)定）等；資產(chǎn)減值預備；資產(chǎn)減值預備是否按期進行了測算；測算減值預備的方法是 否符合股份公司的規(guī)定；計提減值預備的金額是否反常（對當期測算的減值預備明 細項目逐項進行合理性分析）；計提（轉(zhuǎn)回）入賬的減值預備是否得到了股份公司 批復；負債；主要負債項目的余額是否有重大反常變化；重大的對外負債是否得到 FMIS中逐項明細分析,與年初數(shù)對比）；了準時、精確的反映（在關(guān)聯(lián)交易事項、交易金額和余額；重要的關(guān)聯(lián)交易金額和余額是否得到了及 時核對；企業(yè)主要稅項的運算和繳納, 稅務(wù)懲罰；公司主要的稅項（增值稅、消費稅、所得稅等）的

12、計提、解繳及結(jié)存情形是否存在反常（分析當期主要稅項的數(shù)據(jù)是否 反常）；重大的稅收懲罰是否準時列支等；發(fā)覺的會計核算差錯是否得到了訂正；重要經(jīng)濟事項；賬賬、賬實核對情形；檢查賬賬核對結(jié)果是否準時處理,包括 FMIS中相關(guān)數(shù) 據(jù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、資產(chǎn)治理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)是否核對,差異是否處理；賬實核對結(jié)果 是否準時處理,包括現(xiàn)金盤點是否進行、現(xiàn)金賬實是否一樣（對盤點表進行核對審 核）；銀行存款是否準時核對、未達賬項是否準時清查處理（對當期的未達賬項進 行逐項檢查,看是否合理）；存貨是否核對完畢；往來賬款的核對是否完成；股份 公司內(nèi)部購銷及往來款項是否準時得到了核對并核對一樣等；財產(chǎn)缺失；重大財產(chǎn)缺失是否準

13、時、精確列入了當期損益（分析當期發(fā)生的損 失項目）；資產(chǎn)處置、壞賬核銷、債務(wù)重組和非貨幣性交易；重大資產(chǎn)的處置是否得到股 份公司的批復；資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否準時并恰當；壞賬核銷是否得到批復并及 時入賬；債務(wù)重組是否得到批復并準時精確進行賬務(wù)處理；非貨幣性交易是否不恰 當?shù)卮_認了或有收益、是否不準時確認了交易缺失等；資產(chǎn)評估；資產(chǎn)評估的范疇是否恰當、評判結(jié)果是否按規(guī)定上報股份公司備 案、評判結(jié)果處理是否準時并符合相關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)評估是否經(jīng)過復核、重要事項是 否得到上級公司批復等；單位的合并與拆分；單位合并與拆分是否按規(guī)定得到批復,重要的會計處理是 否符合規(guī)定；涉及會計報表的匯總或合并范疇是否得到

14、了調(diào)整等；其他重大的資金收入、支付事項；重大的資金收入、支付事項的相關(guān)會計處理 是否準時、精確辦理；其他；上述項目及列示的主要內(nèi)容不是各所屬單位結(jié)賬前重點關(guān)注的全部,復核、檢 查的方法也不是固定不變的,各所屬單位仍應結(jié)合當期實際工作,從保證會計核算 真實性和完整性的角度動身,確定結(jié)賬前復核、檢查的重點和方法；以上項目中提到的相關(guān)指標的“ 重大差異” ,一般指相關(guān)項目與預算數(shù)、同期 數(shù)和年初數(shù)之間存在的差異；對于資產(chǎn)及負債類指標,變化幅度在 20%以上時視為“ 重大差異” ；對于損益類、價格類指標,變化幅度在10%以上時視為“ 重大差異” ；當然,這也不是一個肯定比例,各所屬單位視相關(guān)項目的詳細

15、情形而定；各相關(guān)會計核算崗處理完當期全部交易或事項,并經(jīng)審核、檢查后,準時在結(jié)賬工作清單中記錄簽字；結(jié)賬前指定人員（非上述相關(guān)人員）對結(jié)賬工作 清單進行復核,復核處理交易或事項的相關(guān)人員是否均已簽字；如發(fā)覺有未簽 字,通知相關(guān)人員準時處理,以保證結(jié)賬工作的準時進行；經(jīng)復核結(jié)賬工作清單均已全部簽字,就準時通知結(jié)賬人員可以結(jié)賬；財務(wù)處負責記賬工作的會計人員收到結(jié)賬工作清單后,確認已達到記賬工 作要求時,執(zhí)行 FMIS中相應功能實施記賬；3.3.2 編制財務(wù)會計報表記賬工作完成后,各所屬單位報表治理崗執(zhí)行FMIS中“ 報表運算” 功能,編制母公司中國準就會計報表；假如報表中存在不能直接運算的項目,就

16、需由相關(guān)崗 位就其項目進行人工運算或分析填列；各所屬單位母公司中國準就會計報表編制完成后,由報表治理崗執(zhí)行 FMIS中“ 報表校驗” 功能,自動檢查報表勾稽關(guān)系是否正確；對于不能自動校驗的報表項 目,報表治理崗事先記錄下來,自動校驗完成后對其進行人工審核；對于審驗發(fā)覺 的差錯（含會計核算差錯）通知相關(guān)人員按規(guī)定程序準時進行訂正；調(diào)整國際準就和中國準就項目差異；母公司中國準就報表審核通過后,財務(wù) 處報表治理崗依據(jù)中國石油會計手冊的相關(guān)規(guī)定,對母公司中國準就會計報表 中相關(guān)項目進行國際準就和中國準就的差異分析,編制國際準就差異調(diào)整分錄工作 底稿表,同時,依據(jù)調(diào)整分錄將中國準就相關(guān)會計報表轉(zhuǎn)換成國際

17、準就會計報表,并將編制的國際準就相關(guān)會計報表數(shù)據(jù)錄入到 FMIS中；審核國際準就會計報表及附表；財務(wù)處指定人員（非此項報表編制人員）根 據(jù)國際準就差異調(diào)整分錄工作底稿表,對國際準就會計報表及附表進行逐項審核,審核國際準就差異調(diào)整是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整,調(diào)整的數(shù)據(jù)是否合理、精確、完整,同時與 FMIS中數(shù)據(jù)逐項進行核對；如存在異議或與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不一樣,通 知相關(guān)人員查找緣由并準時進行調(diào)整,如無異議,就在工作底稿表上簽字；接收被合并單位會計報表；報表治理崗將被合并單位上報的報表通過電子郵 FMIS中“ 報表接收” 功能,將被合并單位上報的報表 件下載至本地硬盤,并通過 文件從本地硬盤轉(zhuǎn)入 FMI

18、S中；技術(shù)審核被合并單位會計報表；報表治理崗在接收被合并單位會計報表時,執(zhí)行 FMIS中“ 報表校驗” 功能,系統(tǒng)自動校驗被合并單位報表的勾稽關(guān)系是否正 確,并對顯示出的中國準就和國際準就會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)的差異進行人工分析,分 析其是否合理,對反常情形準時記錄；如被合并單位會計報表未通過校驗,或經(jīng)人 工分析后中國準就和國際準就相關(guān)數(shù)據(jù)的差異顯現(xiàn)反常,將準時通知相關(guān)單位進行 調(diào)整或說明緣由,被合并報表單位將調(diào)整審核后的會計報表重新上報；人工審核被合并單位會計報表；被合并單位會計報表技術(shù)審核通過后,對其 進行人工審核,主要審核報表種類、項目是否完整；報表項目列示是否合理,對于 反常情形準時與相關(guān)人

19、員進行溝通,對于發(fā)覺的報表差錯（含會計核算差錯）按規(guī) 定程序進行訂正；編制合并會計報表抵銷分錄；報表治理崗依據(jù)母公司和被合并單位已經(jīng)核對 一樣并簽認的內(nèi)部購銷及往來情形表,依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負債表、利潤表及相關(guān)資料,編制合并會計報表抵銷分錄底稿表；并執(zhí)行 能,將抵銷分錄的數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中；FMIS中“ 數(shù)據(jù)錄入” 功審核合并會計報表抵銷分錄；指定人員依據(jù)與被合并單位的內(nèi)部購銷及往來 簽認單,對抵銷的內(nèi)部購銷及往來的精確性進行審核；依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負 債表、利潤表及相關(guān)資料數(shù)據(jù)對與被合并單位的股權(quán)投資項目和其他項目進行精確 性審核；同時,將合并會計報表抵銷分錄工作底稿表中的數(shù)據(jù)與錄入到

20、 FMIS中的 數(shù)據(jù)逐項核對,保證數(shù)據(jù)完全一樣；如審核發(fā)覺差錯,就通知報表治理崗按規(guī)定程 序修改相關(guān)報表,并按規(guī)定程序重新進行審核并簽字；母公司報表、被合并單位報表、合并會計報表抵銷分錄審核通過后,由報表管 理崗執(zhí)行 FMIS中“ 報表匯總” 功能,編制合并會計報表；合并會計報表編制完成后,由報表治理崗執(zhí)行FMIS中“ 報表校驗” 功能,對合并會計報表進行技術(shù)審核；系統(tǒng)自動校驗合并會計報表的勾稽關(guān)系是否正確；財務(wù)部門執(zhí)行國家及股份公司制定的各項財稅規(guī)章制度,企業(yè)所得稅采納應對 稅款法核算；所得稅納稅實行“ 按月（或按季）預交,年終清算” 的方式；每年度終了時,所得稅核算崗依據(jù)股份公司下發(fā)的所得

21、稅清算報表格式,以審 核后的中國準就利潤表中的“ 利潤總額” 數(shù)額為基數(shù)進行納稅調(diào)整；納稅調(diào)整 之后得出應納稅所得額,將應納稅所得額乘上稅務(wù)部門規(guī)定的適用稅率,運算應交 納的所得稅額,編制所得稅清算表；所得稅核算崗將編制完成后的所得稅清算表 ,報財務(wù)部門負責人進行審核；財務(wù)部門負責人依據(jù)供應的所得稅清算表及相關(guān)資料進行審核,主要包括：稅前審批事項是否準時上報審批,是否已經(jīng)取得批復,未準予稅前扣除的項 目是否已作納稅調(diào)整；各納稅調(diào)整項目所依據(jù)的稅收政策是否正確,納稅調(diào)整額的運算是否精確；應納稅所得額運算是否精確,補償虧損、免稅項目依據(jù)的政策是否正確,金 額是否精確；當?shù)仡A交企業(yè)所得稅的比例是否符

22、合規(guī)定,補繳或抵減所得稅情形；所得稅核算崗,將財務(wù)負責人審核確認后的所得稅清算表上報股份公司財 務(wù)部相關(guān)處室；3.3.3 編制財務(wù)情形說明書年度會計報表編制完成后,財務(wù)部門報表治理崗依據(jù)股份公司下發(fā)的財務(wù)情形 說明書的編制要求,編制財務(wù)情形說明書；3.3.4 審核與審批財務(wù)會計報告 財務(wù)部門負責人對編制完成的財務(wù)會計報告進行審核；審核的主要內(nèi)容包括：會計報表的種類和格式是否與股份公司下發(fā)的報表種類、格式一樣,報表的 內(nèi)容和項目是否完整；會計報表數(shù)據(jù)是否真實和精確；通過對主要資產(chǎn)、負債及損益項目進行分析 性復核,關(guān)注意大變化和差異（與同期數(shù)、年初數(shù)和預算數(shù)比較,資產(chǎn)及負債類指標差異在 20%以上

23、、損益及價格類指標差異有10%以上）,分析、明白、落實發(fā)生重大差異的緣由,通過對差異緣由的合理性的判定,審核會計報表是否存在不真實、不精確的情形；主要會計政策的運用是否符合國家和股份公司的規(guī)定；如：收入確認政策、折舊折耗運算方法、成本運算及結(jié)轉(zhuǎn)方法、干井費用的確認政策、對外投資核算方 法等；當期重大和特別的交易或事項在財務(wù)報告中是否得到了充分地反映；對發(fā)覺的差錯的訂正情形進行審核；對結(jié)賬工作清單進行審核；對涉及國際準就的會計報表的調(diào)整事項進行審核；財務(wù)情形說明書內(nèi)容是否真實、完整；財務(wù)部門負責人對財務(wù)會計報告審核后,如發(fā)覺反常情形和重大問題,在財 務(wù)會計報告審核情形記錄表中進行記錄并準時處理；