內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用(DOC 10)

1、.：.；內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用簡(jiǎn)介：隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理構(gòu)造和風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擺在每個(gè)商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評(píng)價(jià)機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揚(yáng)著越來越重要的作用，履行和發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需求，也是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揚(yáng)和提升審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值效力的重要途徑。本文就內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展了思索，并提出一些建議。隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理構(gòu)造和風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擺在每個(gè)商業(yè)銀行面前的重要課題，而

2、內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀、公正的約束與評(píng)價(jià)機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中正發(fā)揚(yáng)著越來越重要的作用，履行和發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需求，也是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揚(yáng)和提升審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值效力的重要途徑。本文就內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展了思索，并提出一些建議。一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)目的的實(shí)現(xiàn)能夠產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量規(guī)范是后果與能夠性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)影響組織目的實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)展識(shí)別與評(píng)價(jià)，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)

3、險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的任務(wù)目的，企業(yè)管理層該當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并使其發(fā)揚(yáng)作用。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)視和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它經(jīng)過審查和評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)，而“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的根本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的根本內(nèi)容之一，也就是說風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的描畫是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證任務(wù)與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)添加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它

4、采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)展評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而協(xié)助 實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目的。并且指出“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)展檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告，并提出改良意見。可見，國(guó)際先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理構(gòu)造已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)任務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有了明確的結(jié)合點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在帳項(xiàng)根底審計(jì)和制度根底審計(jì)根底上開展起來的一種審計(jì)方式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的根底上，運(yùn)

5、用一定的審計(jì)手段，分析、判別被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)要素情況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的本質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受程度。2005年5月1日中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)公布了“內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)內(nèi)容正式步入我國(guó)內(nèi)審領(lǐng)域。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)絡(luò)日趨嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)負(fù)有識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對(duì)其負(fù)有不可推卸的

6、責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)師那么有職責(zé)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理，在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)展檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議，協(xié)助 識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的目的是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織目的。二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、提示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。(一)內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面任務(wù)和總體目的的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目的的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立

7、風(fēng)險(xiǎn)管理過程，經(jīng)過內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改良風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)才干和應(yīng)變才干，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的。 對(duì)企業(yè)而言，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防備和控制需求從全局思索，而企業(yè)本身是多個(gè)部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有相對(duì)獨(dú)立的位置，決議其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供發(fā)明性思想，提出科學(xué)合理的建議，防止風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。所以無論是從全局任務(wù)還是實(shí)現(xiàn)總體目的的角度來看，內(nèi)部審計(jì)都有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)范疇，對(duì)實(shí)現(xiàn)企

8、業(yè)全面任務(wù)和總體目的將發(fā)揚(yáng)及大的作用。(二)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立和與企業(yè)一體性的獨(dú)特別位，決議了其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的提示更準(zhǔn)確更有效。從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門往往做為一個(gè)職能部門隸屬于各級(jí)管理層，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用遭到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計(jì)往往隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)擔(dān)任，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的意見可以直接報(bào)送給董事會(huì)，提出的意見與建議更具權(quán)威性。從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的

9、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)展復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一向性開展任務(wù)，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不非常熟習(xí)，決議其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理效力不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性擔(dān)任。而內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)師無可比較的優(yōu)勢(shì)。他們以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生能夠性大小為根據(jù)，深化運(yùn)營(yíng)管理過程和行為，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防備風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過內(nèi)部視角，敏銳察看運(yùn)營(yíng)過程中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)要素，快速傳送管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會(huì)和高級(jí)管理層做出快速反響，及時(shí)采取措施，防備和糾正不當(dāng)

10、行為。(三)風(fēng)險(xiǎn)要素一直貫穿于內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)審計(jì)程序，使內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)控制程序的重要補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素，合理整合審計(jì)資源，警惕能夠影響目的、運(yùn)營(yíng)和資源的艱苦風(fēng)險(xiǎn)，最大限制地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要思索要素，在整個(gè)審計(jì)過程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分思索風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。詳細(xì)講，在審計(jì)方案階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該思索企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的根底上安排審計(jì)任務(wù)，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段中，審計(jì)經(jīng)過檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的破綻和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段

11、，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)展評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的破綻和缺乏提出改良建議，協(xié)助確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。三、內(nèi)部審計(jì)如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，經(jīng)過審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的充分性、適當(dāng)性、有效性，來識(shí)別、報(bào)告潛在艱苦風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)經(jīng)過落實(shí)審計(jì)建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。(一)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和適當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目的、戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)加以判別、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的

12、過程，本質(zhì)上就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展定性研討。 內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)展審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)能否已得到充分、適當(dāng)確實(shí)認(rèn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目的的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于國(guó)家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速開展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化、自然災(zāi)禍及不測(cè)損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目的的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于組織治理構(gòu)造的缺陷、組織運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的缺點(diǎn)或中斷、組織人員的品德質(zhì)量、業(yè)務(wù)素質(zhì)未到達(dá)要求等。內(nèi)部審計(jì)部門要關(guān)注企業(yè)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的完好性，即

13、企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)能否均已被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。這就需求內(nèi)部審計(jì)人員也要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展有效識(shí)別，從而審查和評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)熟習(xí)公司的運(yùn)營(yíng)管理過程，以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開展任務(wù)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從潛在的事件及其產(chǎn)生的緣由和后果來檢查風(fēng)險(xiǎn)，搜集、整理能夠的風(fēng)險(xiǎn)，并充分征求各方意見以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)列表。內(nèi)部審計(jì)通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息缺乏而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無效運(yùn)用；顧客不稱心，企業(yè)信譽(yù)受損等。(二)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的適當(dāng)性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其發(fā)生的能夠性及影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要運(yùn)用各種管文科學(xué)技術(shù)，

14、采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的能夠影響，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，普通是對(duì)曾經(jīng)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展量化估計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性和影響兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，經(jīng)過公式：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率風(fēng)險(xiǎn)影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值。內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目的的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員該當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可以采用定性或定量的方法進(jìn)展：定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評(píng)價(jià)并描畫風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)價(jià)并描畫風(fēng)

15、險(xiǎn)發(fā)生的能夠性及其影響程度。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)展再檢驗(yàn)，以確定其能否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)予以更正。風(fēng)險(xiǎn)分析中，審計(jì)師不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面或其承載價(jià)值的后果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法進(jìn)展審查，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和有效性，審查時(shí)重點(diǎn)思索以下要素：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征、相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)才干、本錢效益的考核與衡量及其他要素。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，該當(dāng)遵照以下原那么：定性方法的采用需求充分思索相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險(xiǎn)難以

16、量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，普通應(yīng)采用定性方法；定量方法普通情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果。(三)審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)以及它們發(fā)生的能夠性，陳列出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，就可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和接受才干制定相應(yīng)的防備措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：一是逃避，是指采取措施防止進(jìn)展可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；二是接受，是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因此可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其

17、他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，該當(dāng)思索以下要素：一是采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)程度能否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；二是采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施能否適宜本組織的運(yùn)營(yíng)、管理特點(diǎn)；三是本錢效益的考核與衡量。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防備措施進(jìn)展審查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改良措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反響方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防備管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。(四)充分利用高科技手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展繼續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有能夠會(huì)增大或者減小。因此，需求時(shí)辰監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的開展與變化情況，并確定隨著某些要素的出現(xiàn)或消逝而帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括兩個(gè)層面的任務(wù)：其一是跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的開展變化情況，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩方案需求。其二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。對(duì)于已發(fā)生過