電子商務(wù)與稅收

1、電子商務(wù)與稅收淘寶專題探討一、淘寶現(xiàn)狀1、C2C的淘寶網(wǎng)2、B2C的淘寶商城文婷淘寶現(xiàn)狀 C2C淘寶網(wǎng) B2C淘寶商城據(jù)淘寶網(wǎng)官方數(shù)據(jù)顯示：2010年，交易額達(dá)4000億元在線商品數(shù)達(dá)到8億注冊(cè)用戶達(dá)到3.7億，最多的時(shí)候每天6000萬(wàn)人訪問(wèn)淘寶網(wǎng)平均每分鐘出售4.8萬(wàn)件商品單日交易額峰值達(dá)到19.5億元。淘寶商城官網(wǎng)顯示，自2008年4月成立至今，淘寶商城已擁有4億多買家，40000多家商戶，70000多個(gè)品牌。據(jù)易觀國(guó)際數(shù)據(jù)，2011年一季度中國(guó)網(wǎng)上零售B2C市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)到470.7億元，淘寶商城銷售規(guī)模環(huán)比增長(zhǎng)23%，在整體市場(chǎng)的占比保持在30%以上，其后為京東、卓越、當(dāng)當(dāng)、新蛋等B2

2、C商家 .淘寶現(xiàn)狀數(shù)據(jù)顯示，2011年Q2，在中國(guó)B2C購(gòu)物網(wǎng)站領(lǐng)域，淘寶商城T仍然保持絕對(duì)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，占據(jù)整體市場(chǎng)份額的48.5%，其規(guī)模相當(dāng)于排名2-10位企業(yè)份額總和的近2倍。京東商城以18.1%占據(jù)第二位，卓越亞馬遜、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、凡客誠(chéng)品分別以2.4%、2.2%、2.0%占據(jù)3-5位。摘自中國(guó)電子商務(wù)研究中心第二季度核心數(shù)據(jù)淘寶神話請(qǐng)觀看視頻！“六一”光棍節(jié)的狂歡派對(duì)從政府角度出發(fā)從商家角度出發(fā)從消費(fèi)者角度出發(fā)分析問(wèn)題二、分析問(wèn)題分析問(wèn)題“網(wǎng)上交易依然適用于現(xiàn)有的稅收政策，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)在網(wǎng)上交易應(yīng)繳納17%的增值稅；如果只是買進(jìn)賣出的店家，也要繳納4%的增值稅?！倍悇?wù)部門相關(guān)人士表示，在

3、網(wǎng)上開(kāi)店銷售貨物，也應(yīng)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票依法納稅。但目前開(kāi)網(wǎng)店的個(gè)人卻從未有過(guò)工商登記。以這種情況，如果按4%的稅率計(jì)算，今年我國(guó)網(wǎng)上交易的“漏稅額”將達(dá)到9.2億元。從政府的角度出發(fā)碧舒分析問(wèn)題不管是用什么方式經(jīng)營(yíng)，只要經(jīng)營(yíng)有收入，都應(yīng)該納稅這是一個(gè)基本的原則?！澳壳熬W(wǎng)上交易在稅收管理上確實(shí)存在一些漏洞，從稅務(wù)局方面講，比較難以發(fā)現(xiàn)和掌握稅源；而納稅源也不去直接申報(bào)。相對(duì)B2B（企業(yè)到企業(yè)）、B2C（企業(yè)到用戶）而言，C2C（用戶到用戶）是目前比較難以控制的部分?！?分析問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示，出于稅收中性原則和保護(hù)發(fā)展中國(guó)家稅收管轄權(quán)利的考慮，我國(guó)將不會(huì)對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅政策。這意味著今后開(kāi)

4、展電子商務(wù)也須依法納稅。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出，簡(jiǎn)單地說(shuō)，電子商務(wù)的交易本質(zhì)同在百貨公司的現(xiàn)場(chǎng)交易相同，只是形式隨著科技的發(fā)展改變了。它并沒(méi)有改變買賣本身的性質(zhì)。依據(jù)稅制不應(yīng)因不同類型貿(mào)易而變化的稅收中立性原則，理應(yīng)對(duì)電子商務(wù)課稅。分析問(wèn)題有關(guān)專家指出，即使必須面對(duì)新的稅收環(huán)境，電子商務(wù)企業(yè)也不必憂心忡忡，因?yàn)檎嬲龥Q定命運(yùn)的，還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。分析問(wèn)題從商家的角度出發(fā)請(qǐng)觀看視頻海婷分析問(wèn)題 中國(guó)目前的電子商務(wù)主要包括網(wǎng)絡(luò)銷售、信息交換、售前售后服務(wù)、電子支付等內(nèi)容。電子商務(wù)將商業(yè)活動(dòng)予以電子化和網(wǎng)絡(luò)化，由于其商品交易方式、流轉(zhuǎn)程序、支付方式等與傳統(tǒng)的營(yíng)銷方式有很大差異，而目前各國(guó)稅法對(duì)電

5、子商務(wù)征稅方面的規(guī)定有許多空白點(diǎn)，因此電子商務(wù)為進(jìn)行稅收籌劃提供了新途徑。對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的切入點(diǎn)主要有以下幾方面： 分析問(wèn)題1、選擇電子商務(wù)企業(yè)的性質(zhì) 在我國(guó)，目前多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊(cè)于各地的高新技術(shù)園區(qū)。這些企業(yè)大都擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍很廣：有些企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)銷售、出口，但實(shí)際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這些企業(yè)被認(rèn)定為生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，將直接決定其稅負(fù)情況。 分析問(wèn)題2、收入性質(zhì)的確認(rèn) 這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息，屬于提供服務(wù)還是銷售商品，我國(guó)稅法沒(méi)有明確的規(guī)定。如果將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)

6、收入，將被征收5的營(yíng)業(yè)稅；如果視為銷售有形貨物，將被征收17的增值稅。再如，對(duì)來(lái)源于中國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，須繳納所得稅和營(yíng)業(yè)稅，而在境外提供勞務(wù)有可能在中國(guó)免稅。 分析問(wèn)題3、適當(dāng)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略 通過(guò)電子商務(wù)，可快速地在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有目的地調(diào)整成本費(fèi)用及收入，使整個(gè)集團(tuán)謀求利益最大化。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子付款工具、無(wú)紙化操作及其流動(dòng)性等特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易事實(shí)，相應(yīng)地會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格和相應(yīng)做出稅務(wù)調(diào)整增添相當(dāng)?shù)碾y度。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果。分析問(wèn)題從消費(fèi)者的角度出發(fā)對(duì)于淘寶網(wǎng)店是否

7、征稅的問(wèn)題上，因?yàn)槎愘M(fèi)的轉(zhuǎn)嫁，一部分的消費(fèi)者不太愿意因?yàn)閷?duì)淘寶網(wǎng)店的征稅而提高產(chǎn)品的價(jià)格，但在消費(fèi)者維權(quán)的方面看，對(duì)淘寶網(wǎng)店征稅是有著一定的理由的。阿里巴巴在2006年的交易額就高達(dá)169億人民幣，但在如此巨大的交易額下相應(yīng)的稅款卻是零，這對(duì)于其他企業(yè)是不公平的，在高收益下卻零稅款，這種情況很可能會(huì)導(dǎo)致大量假冒偽劣、偷盜銷贓的現(xiàn)象的發(fā)生。幸容案例 公民周小偉致杭州市領(lǐng)導(dǎo)公開(kāi)信 指責(zé)阿里巴巴集團(tuán)偷稅漏稅。在信中，周小偉談到以下幾點(diǎn)看法：案例 第一、混淆B2C，C2C概念，鉆法律空子，為大賣家在淘寶漏稅逃稅開(kāi)庇護(hù)傘。第二、對(duì)照上面的專家分析，對(duì)于淘寶，這個(gè)超過(guò)中國(guó)70% C2C市場(chǎng)占有率的網(wǎng)上賣場(chǎng)

8、，再反過(guò)來(lái)看阿里巴巴集團(tuán)的說(shuō)法：2.1馬云以阿里巴巴集團(tuán)首腦身份對(duì)杭州政府，浙江政府和業(yè)界的公關(guān)欺詐；2.2另外一方面，淘寶又在公眾媒體頻頻發(fā)表言論，進(jìn)行公眾欺詐：淘寶對(duì)外公關(guān)對(duì)偷稅漏稅進(jìn)行了周密的理論和實(shí)踐解釋工作，他們的理論依據(jù)論調(diào)是：（1）周邊利益大于稅收利益論（2）小本經(jīng)營(yíng)占淘寶絕大多 數(shù)，（淘寶解決就業(yè)問(wèn)題）論（3）偷稅有理論案例 第三、淘寶賣家不但繼續(xù)使用支付寶偷稅漏稅，還出現(xiàn)了新的逃避監(jiān)管和愚弄輿論的手段：1.化整為零，一級(jí)分銷商分拆為二級(jí)三級(jí)甚至零售商為了逃避納稅。2.通過(guò)多個(gè)帳戶向單一帳戶劃賬，進(jìn)行洗錢淘寶網(wǎng)和支付寶配合。3.阿里巴巴集團(tuán)對(duì)B2B，B2C和C2C交易的概念宣傳

9、進(jìn)行人為模糊，保護(hù)走私盜竊假冒偽劣產(chǎn)品賣家：1）模糊概念。2）賣場(chǎng)管理縱容，導(dǎo)致水貨、假冒偽劣、偷盜銷贓橫行由于淘寶管理上的不負(fù)責(zé)和急功近利，導(dǎo)致賣場(chǎng)上同產(chǎn)品橫向價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)極端劇烈。3）對(duì)淘寶網(wǎng)涉及的相關(guān)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)施流氓欺詐行為這種公開(kāi)保護(hù)走私銷贓的行為，公開(kāi)保護(hù)盜竊銷贓的行為。三、解決措施三、解決措施我國(guó)電子商務(wù)的稅收對(duì)策我國(guó)的電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境還不夠完善，但由于電子商務(wù)發(fā)展的勢(shì)頭很快，為適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展，必須制定出相應(yīng)的稅收政策來(lái)。成義三、解決措施1231.盡快建立適應(yīng)電子商務(wù)的征收管理方法。 2.盡快建立電子商務(wù)法律、法規(guī)，完善現(xiàn)行稅法。 世界各國(guó)已紛紛制定了針對(duì)電子商務(wù)的法律框架，在我國(guó)，

10、對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的研究正處于起步階段，因此，要盡快建立電子商務(wù)的法律法規(guī)體系。 一是要制定電子交易條例 二是要制定電子貨幣法 三是要協(xié)調(diào)國(guó)際金融、商務(wù)有關(guān)的法律法規(guī) 堅(jiān)持稅收中性和效率原則相結(jié)合，適當(dāng)給予電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策。 三、解決措施54統(tǒng)一稅收管轄權(quán)，實(shí)行單一的居民管轄權(quán)。 積極參與國(guó)際對(duì)話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)合作。電子商務(wù)是涉及全球性的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，它所帶來(lái)的稅收問(wèn)題是國(guó)際性的問(wèn)題，因此，必須加強(qiáng)國(guó)際間的合作與協(xié)商來(lái)解決。 三、解決措施56培養(yǎng)“網(wǎng)絡(luò)時(shí)代”的復(fù)合型高級(jí)稅務(wù)管理人才。 隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)稅收將成為國(guó)家稅收的重要組成部分。因此，要大力加強(qiáng)稅收征收管理方面的科研投

11、入，盡快開(kāi)發(fā)出一種電子商務(wù)管理的技術(shù)平臺(tái)，加快稅收管理電子化進(jìn)程，提高稅務(wù)管理能力和效率，完善電子稅收系統(tǒng)，為電子商務(wù)征稅提供技術(shù)的保障。 開(kāi)發(fā)電子稅收軟件，實(shí)現(xiàn)征稅信息化。 現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，稅務(wù)部門應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加大現(xiàn)代技術(shù)投入，要培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又精通外語(yǔ)和稅收專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)人才，將稅收事業(yè)帶入“網(wǎng)絡(luò)時(shí)代”。三、解決措施Title in hre解決措施（二）1、企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)合理合法進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)應(yīng)該走高科技創(chuàng)新技術(shù)路線，努力跟隨時(shí)代步伐，積極轉(zhuǎn)型發(fā)展企業(yè)新模式，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)楣酒髽I(yè)的營(yíng)業(yè)性質(zhì)不同，所以這個(gè)會(huì)直接影響企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)，選取適當(dāng)稅收籌劃方式將是

12、企業(yè)在合法合理前提下尋求高額利潤(rùn)的必經(jīng)之道。由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子付款工具、無(wú)紙化操作及其流動(dòng)性等特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易事實(shí)，相應(yīng)地會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格和相應(yīng)做出稅務(wù)調(diào)整增添相當(dāng)?shù)碾y度。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果。所以合理避稅是可取的，但是這并不意味著商家就可以隨時(shí)鉆稅法的漏洞，而在明晰電子商務(wù)操作流程時(shí)，企業(yè)商家以明顯不合理的手段進(jìn)行交易，同時(shí)并無(wú)足夠合理的理由，這就明顯與稅法相抵觸，會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。銳杰三、解決措施Title in hre解決措施（二）2、完善舉證責(zé)任制度，發(fā)揮第三方監(jiān)督作用。針對(duì)

13、淘寶網(wǎng)公然銷售水貨，銷贓與偷逃稅款的行為，這不僅會(huì)影響到政府的財(cái)政收入，而且嚴(yán)重侵害了消費(fèi)者的合法權(quán)益，更為嚴(yán)重的是在電子商務(wù)交易過(guò)程中，大量的電子數(shù)據(jù)是由第三方提供的，交易當(dāng)事人往往不能提供有效的電子證據(jù)，因此，傳統(tǒng)的“誰(shuí)主張，誰(shuí)舉證”的舉證責(zé)任分配原則面臨新的挑戰(zhàn)。所以可行的思路是，要具體確定舉證方式及其權(quán)利義務(wù)，作為第三方之一的銀行往往了解交易的準(zhǔn)確價(jià)格，有必要明確銀行的舉證義務(wù)和提供交易企業(yè)的網(wǎng)上交易銀行帳號(hào)以免征稅失去憑據(jù)，而廣大消費(fèi)者應(yīng)該提高法律道德意識(shí)，行使監(jiān)督權(quán)力，積極配合納稅稽查部門的工作，充分發(fā)揮消費(fèi)者監(jiān)督作用，配合政府部門嚴(yán)打政策實(shí)施，努力讓自己成為維護(hù)法律正義的斗士，堅(jiān)

14、決抵制不良商家利用電子商務(wù)進(jìn)行的一系列違法行為，從而維護(hù)第三方消費(fèi)者的合法權(quán)益。三、解決措施Title in hre解決措施（二）3、建立電子報(bào)稅機(jī)制，避免雙重征稅。政府部門應(yīng)積極參與和制定關(guān)于電子商務(wù)的法律政策條文。相對(duì)傳統(tǒng)的繳稅方式，電子商務(wù)征稅中的電子報(bào)稅有助于提高申報(bào)的效率和降低稅務(wù)行政的成本。需要考慮的是，當(dāng)前我國(guó)電子報(bào)稅尚處起步階段，涉及一系列諸如納稅人、稅務(wù)行政部門、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)主體在數(shù)據(jù)格式、傳輸頻率、安全機(jī)制等方面的有形銜接和部門間數(shù)據(jù)交換機(jī)制的協(xié)調(diào)等復(fù)雜問(wèn)題，需要早日納入立法的規(guī)范之中以有序利導(dǎo)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取避免電子商務(wù)雙重征稅的措施，與電子商務(wù)交易過(guò)程的不可追

15、溯性和稅務(wù)稽查等難題給電子商務(wù)稅收征收設(shè)置的卡口一樣，這些復(fù)雜問(wèn)題反過(guò)來(lái)也容易導(dǎo)致對(duì)電子商務(wù)的雙重征稅問(wèn)題，需要立法慎重對(duì)待?；陔娮由虅?wù)交易中納稅人的身份確認(rèn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)地點(diǎn)、具體交易細(xì)節(jié)等環(huán)節(jié)都不易被有效確認(rèn)之特點(diǎn)，立法上有必要重視依照電子商務(wù)中商流或信息流征稅與根據(jù)物流征稅的有效銜接問(wèn)題，同時(shí)結(jié)合其他有形證據(jù)以期盡量避免對(duì)電子商務(wù)雙重征稅的立法失誤。解決措施（一）建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度一是要求所有法定需要進(jìn)行稅務(wù)登記的單位凡建有網(wǎng)站者都必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號(hào)碼和稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須展示在其網(wǎng)站首頁(yè)上。二是作為提供網(wǎng)上交易平臺(tái)的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商，在受理網(wǎng)上開(kāi)店申請(qǐng)時(shí)，還應(yīng)要求申請(qǐng)人提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件，并向工商機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)證 CC電子商務(wù)模式稅收問(wèn)題的對(duì)策 鐘煒解決措施（二）建立電子商務(wù)稅收代扣代繳制度C-C電子商務(wù)模式交易的方式適合建立由電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商代扣代繳稅款的制度。 買家在支付貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算包含應(yīng)納稅款的貨款，并由運(yùn)營(yíng)商在交易成功后代扣代繳。CC電子商務(wù)模式稅收問(wèn)題的對(duì)策 解決措施（三）進(jìn)一步加大稅收征管科研投入力度稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須從硬件、軟件和人才上改善稅收監(jiān)控條件，培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度。 CC電子商務(wù)模式稅收問(wèn)題