會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作資料模版大全

1、.：.；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作資料模版大全會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作資料模板大全會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明緣由后作如下處置：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無(wú)法查明緣由的庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明緣由后作如下處置：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余無(wú)法查明緣由的

2、貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證聽(tīng)闡明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)曾經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)踐發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬預(yù)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬預(yù)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章 存 貨1資料1

3、獲得發(fā)票與資料同時(shí)到借：原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款 資料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處置2發(fā)出平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：消費(fèi)本錢/在建工程/委托加工物資/貸：原資料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原資料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅見(jiàn)應(yīng)交稅金加工完成收回加工物資借：原資料驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資貸：委托加工物資3.包裝物1消費(fèi)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：消費(fèi)本錢貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出賣且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用不

4、單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià)貸：包裝物 3包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增銷其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 不論能否報(bào)廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款 損壞、短少、逾期未歸還等緣由沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金增銷應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入押金部分不能運(yùn)用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原資料貸：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借攤銷略一次、五五、分次4.低值易耗品處置同包裝物 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原資料 貸

5、：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處置財(cái)富損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處置財(cái)富損溢貸：原資料應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善呵斥的損耗借：原資料 殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢iii屬于自然災(zāi)禍或不測(cè)事故呵斥的存貨損耗借：原資料 殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處置財(cái)富損溢注：待處置財(cái)富損溢在結(jié)帳前必需將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：假設(shè)曾經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 假設(shè)未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注

6、中披露；假設(shè)其后同意的結(jié)果與自行處置不一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)略第三章 投 投1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出賣借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出賣股/債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資1獲得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見(jiàn)后2本錢法初始投資或追加投資同獲得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：

7、應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后按公式計(jì)算借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)踐業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資，再經(jīng)過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益3權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處置i獲得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資貸本錢貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備被投資單位

8、實(shí)現(xiàn)凈損益的處置I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)實(shí)踐數(shù)貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整確認(rèn)的損益未減記的貸：投資收益股權(quán)投資收益其他一切者權(quán)益變化的處置i投資單位會(huì)計(jì)處置借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備捐贈(zèng)物價(jià)值*1-33*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，那么不須交稅

9、。ii投資單位出賣該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積4本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)本來(lái)錢法核算進(jìn)展調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 200企業(yè)股權(quán)投資差額 1企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2貸：長(zhǎng)期

10、股權(quán)投資企業(yè)帳面余額 205利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)累計(jì)影響數(shù)1資本公積股權(quán)投資預(yù)備 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢20052302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 2將“損益調(diào)整和“股權(quán)投資預(yù)備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資本錢 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假設(shè)追加投資新構(gòu)成的股權(quán)投資差額不大

11、，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法5短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債務(wù)投資本錢與市價(jià)孰低者短期投資跌價(jià)預(yù)備投資收益貸：短期投資6長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益確實(shí)認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益股權(quán)出賣收益/損失 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)資本公積預(yù)備工程的處置借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)伴隨轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期

12、末計(jì)價(jià)略4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款一級(jí)科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值預(yù)備二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資、“長(zhǎng)期債務(wù)投資反映。期末計(jì)價(jià)略第四章 固定資產(chǎn)添加 如是舊的，那么以凈值入帳購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝資料、支付工資借：在建工程貸：原資料應(yīng)交稅

13、金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費(fèi)貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi)資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備遞延稅款單據(jù)金額33注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢應(yīng)加上。運(yùn)營(yíng)租入見(jiàn)后融資租入見(jiàn)后自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資借：工程物資含稅金貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金增銷iv領(lǐng)用安裝資料借：在建工程貸：原資料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支

14、付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助消費(fèi)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：消費(fèi)本錢輔助消費(fèi)本錢vii工程借款利息支出見(jiàn)借款費(fèi)用viii交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原資料應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：工程物資A、在到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)收支凈額計(jì)入在建工程本錢B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程工程尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程本錢；非正常緣由呵斥的，或在建工程工程全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)凈

15、值銀行存款相關(guān)費(fèi)用2減少只需盤虧不經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理核算投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額報(bào)經(jīng)同意無(wú)償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出賣、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)原值ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出賣收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處置借：銀行存款/原資料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出賣后應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅售價(jià)5v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益借：營(yíng)

16、業(yè)外支出處置固凈損失正常運(yùn)營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出非常損失非正常緣由長(zhǎng)等待攤費(fèi)用籌建期間發(fā)生的貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出運(yùn)營(yíng)租賃貸：累計(jì)折舊ii出賣、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未運(yùn)用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用不含更新改造和因大修繕停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行而對(duì)未運(yùn)用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變卦該當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p1131141費(fèi)用化的后續(xù)支出假設(shè)不能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超越原先的估計(jì)即通

17、常所說(shuō)大修和日常修繕，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確以為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再經(jīng)過(guò)待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用途置。2資本化的后續(xù)支出：延伸固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命使產(chǎn)質(zhì)量量本質(zhì)性提高使消費(fèi)本錢本質(zhì)性降低假設(shè)能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超越原先的估計(jì)即通常所說(shuō)的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超越固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額不一定是全額計(jì)入3固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付運(yùn)用，添加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確以為

18、盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)市價(jià)折舊損耗貸：待處置財(cái)富損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確以為盤虧時(shí)借：待處置財(cái)富損溢累計(jì)折舊賬面值固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)賬面原值ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處置財(cái)富損溢7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)略第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)踐支付價(jià)款貸：銀行存款投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本/股本注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)自行開(kāi)發(fā)并按法

19、律程序懇求獲得i獲得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)確定的實(shí)踐本錢貸：銀行存款ii研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用如資料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原資料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)實(shí)踐支付價(jià)款貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，對(duì)比非貨幣性買賣出賣無(wú)形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓一切權(quán)借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備營(yíng)業(yè)外支出出賣無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入出賣無(wú)形資產(chǎn)收益出租無(wú)形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支

20、出如效力費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197借：管理費(fèi)用自用的無(wú)形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出出租的無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可運(yùn)用年限注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月添加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)場(chǎng)攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，那么下期攤銷額要按估計(jì)可收回金額和剩余可運(yùn)用年限進(jìn)展攤銷估計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如獲得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)等待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷

21、時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用第六章 流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付賬款略2.應(yīng)付票據(jù)見(jiàn)后3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款 按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取的利息貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時(shí)處置借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷銀行存款 運(yùn)雜

22、費(fèi)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)展分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：消費(fèi)本錢消費(fèi)工人制造費(fèi)用車間或分廠管理人員管理費(fèi)用廠部行政管理人員營(yíng)業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程在建工程人員應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員其他應(yīng)付款工會(huì)人員貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額的14%提借：消費(fèi)本錢等科目同工資的提取貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困

23、難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)同意的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)同意的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會(huì)多為例借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額2貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額1.5貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付運(yùn)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流

24、轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收買未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入本錢借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)踐上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處置。11.應(yīng)交稅金1增值稅普

25、通納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)略普通納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)買價(jià)*90%應(yīng)交稅金增進(jìn)買價(jià)*10%貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)本錢。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)價(jià)稅合計(jì)貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià)應(yīng)交稅金增銷視同銷售的賬務(wù)處置以投資為例i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原資料/庫(kù)存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金增銷計(jì)稅價(jià)*稅率注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原資料/庫(kù)存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金增進(jìn)計(jì)稅價(jià)*稅率貸：實(shí)收資本不予抵扣工程的賬務(wù)處置i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢借：固定資產(chǎn)/原資料價(jià)稅合計(jì)貸：銀

26、行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原資料應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)富損溢貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出原資料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處置i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處置財(cái)富損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅金貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作一樣分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，經(jīng)過(guò)“應(yīng)

27、交稅金未交增值稅科目2消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性買賣，計(jì)稅處置同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)本錢。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資用于投資在建工程用于工程營(yíng)業(yè)外支出用于非消費(fèi)機(jī)構(gòu)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處置I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款 2000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方 a資料收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資加工費(fèi) 80000應(yīng)交稅金增銷 0080000*17%應(yīng)交

28、稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000貸：應(yīng)付賬款 110b資料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入本錢借：委托加工物資含消費(fèi)稅款100000應(yīng)交稅金增銷 00貸：應(yīng)付賬款 100II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處置I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或經(jīng)過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)

29、，作相反的分錄3營(yíng)業(yè)稅出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出賣無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)踐收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。4所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅單位代扣代交借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅5資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅

30、產(chǎn)品借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收買未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳銀行存款外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅6城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建立稅7耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)踐占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收8印花稅于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款9土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交10土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出

31、貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程開(kāi)工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)展沖銷，多退少補(bǔ)第七章 長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款獲得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用途置借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用籌建期間財(cái)務(wù)費(fèi)用消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間在建工程符合條件的專門借款費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需歸還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在

32、建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價(jià)款銷售處置略借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略第八章 一切者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處置借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必需20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積出資額-所占份額股份的投入資本籌資費(fèi)用的處置I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)小借：

33、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)大i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用金額小長(zhǎng)等待攤費(fèi)用金額大，2年貸：銀行存款獲得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本面值部分資本公積溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本添加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii一切者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 實(shí)發(fā)數(shù)貸：股本股票面值總額資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)同意董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)展處置董事會(huì)宣揭露放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣揭露放股票股利時(shí)不需做賬

34、實(shí)收資本減少i資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本面值貸：銀行存款注：股份超面值付出的價(jià)錢處置溢價(jià)發(fā)行的，那么先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本面值資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生艱苦虧損，需求減少實(shí)收資本資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款實(shí)收出資額貸：實(shí)收資本/股本在注冊(cè)資本中所占份額資本公積扣除發(fā)行費(fèi)用接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)踐應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：

35、應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備遞延稅款注1：以后處置或運(yùn)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接經(jīng)過(guò)“資本公積。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原資料(確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400貸：資本公積

36、其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)貸：實(shí)收資本外商資本商定匯率資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研討撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款屬長(zhǎng)期負(fù)債工程ii撥款工程完成后，構(gòu)成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)按實(shí)踐本錢5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未構(gòu)成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積

37、無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積其他資本公積留存收益1盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取恣意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積恣意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取貯藏基金提取企業(yè)開(kāi)展基金貸：盈余公積貯藏基金盈余公積企業(yè)開(kāi)展基金中外協(xié)作企業(yè)，在協(xié)作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資實(shí)收資本減項(xiàng)貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資運(yùn)用i補(bǔ)虧先恣意后法定盈余公積金借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)同

38、意可用貯藏基金補(bǔ)虧借：盈余公積貯藏基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本股票面值新增股數(shù)資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用于集體福利設(shè)備的處置i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處置借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)踐用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積恣意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積恣意盈余公積貸：盈余公積法定公益金2未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而構(gòu)成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以盈利為例借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)工程借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)工程4.彌補(bǔ)虧損的

39、核算用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)五年后i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)扣除當(dāng)年所得稅貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)注：假設(shè)稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧， 第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1商品銷售收入1收入無(wú)法確認(rèn)如貨款收回存在不確定性i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商

40、品2代銷商品視同買斷方式的處置A委托方收入為協(xié)議價(jià)的處置i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品本錢價(jià)貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單按協(xié)議價(jià)開(kāi)具借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià)貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)處置i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議價(jià)貸：代銷商品款ii實(shí)踐銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入受托方的售價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢協(xié)議價(jià)貸：受托代銷商品借：代銷商品款協(xié)議價(jià)貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款協(xié)議價(jià)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A委托

41、方的處置i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品本錢價(jià)貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)f(xié)議售價(jià)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本錢價(jià)貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款扣除手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方的處置i收到商品借：受托代銷商品協(xié)議售價(jià)貸：代銷商品款ii實(shí)踐銷售代銷商品不確認(rèn)收入借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款協(xié)議售價(jià)貸：受托代銷商品注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)

42、務(wù)收入手續(xù)費(fèi)銀行存款3銷售折扣商業(yè)折扣即數(shù)量折扣借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按總價(jià) 10000應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 11500財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享用折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款按總價(jià) 11700貸：應(yīng)收賬款 117004銷售折讓依上例，假設(shè)折讓率為5i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 11115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95*10000 9500應(yīng)交稅金增銷95*170016

43、15ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5*10000 500應(yīng)交稅金增銷5%*1700 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時(shí)“應(yīng)交稅金增銷可用紅字沖減5銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品注：假設(shè)以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告同意日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整收入現(xiàn)金折扣應(yīng)交稅金增銷貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品本錢貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)

44、整借：利潤(rùn)分配貸：以前年度損益調(diào)整該科目余額ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整收入應(yīng)交稅金增銷貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣6分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總售款/期數(shù)應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢總本錢/期數(shù)貸：分期收款發(fā)出商品7以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處置8售后回購(gòu)售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資買賣，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。假設(shè)回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回。例，2000

45、年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，本錢為8000元，售價(jià)10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元不含稅，商品已發(fā)出，貨款未收到。i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 11700貸：庫(kù)存商品 8000應(yīng)交稅金增銷 1700待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2000ii由于回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)，因此應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用共5期借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200iii9月30日回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存商品物質(zhì)采購(gòu) 11000應(yīng)交稅金增進(jìn) 1870貸：應(yīng)付賬款 12870借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2800財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：庫(kù)存商品物質(zhì)采購(gòu) 300

46、0注：至此，庫(kù)存商品的本錢又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)沖減而得：回購(gòu)價(jià)-原售價(jià)，原售價(jià)本錢價(jià)(9)“三包銷售政策的處置例：甲公司發(fā)出商品40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品。貨款未付，本錢30萬(wàn)元，實(shí)行“三包，根據(jù)以往閱歷估計(jì)有5退貨，3需互換，2需返修。i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 30貸：庫(kù)存商品 30ii確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款企業(yè) 381.17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38應(yīng)交稅金增(銷)380.17iii結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 300.95貸：發(fā)出商品 300.95注：“包修、“包換不影響收入確實(shí)認(rèn)，即發(fā)生了“包修、“包換時(shí)，只是添加了本公司的維修費(fèi)用或相關(guān)本錢；對(duì)另外5的收入，那么在退貨期滿

47、時(shí)確認(rèn)。2提供勞務(wù)收入實(shí)踐發(fā)生本錢借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原資料確認(rèn)收入常用完工百分比法借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢常用完工百分比法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢3讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)略商品期貨業(yè)務(wù)期貨會(huì)員資歷投資獲得根本席位交納會(huì)員資歷費(fèi)時(shí)獲得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資期貨會(huì)員資歷投資貸：銀行存款懇求退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資歷,年末借：銀行存款實(shí)收金額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資期貨會(huì)員資歷投資期貨損益獲得根本席位之外的席位交納席位占用費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收席位費(fèi)貸：銀行存款退還席位時(shí)不可轉(zhuǎn)讓借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)支付年會(huì)費(fèi)企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用期貨年會(huì)費(fèi)貸：銀行存款商品期貨買賣交納初始或追

48、加保證金時(shí)借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時(shí)作相反分錄提交質(zhì)押品提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)借：期貨保證金實(shí)踐作價(jià)金額貸：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金貸：期貨保證金處置質(zhì)押品企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí)i質(zhì)押品為國(guó)債借：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金期貨保證金差額部分貸：長(zhǎng)期債務(wù)投資短期投資國(guó)債賬面值投資收益處置收入-國(guó)債賬面值ii質(zhì)押品為倉(cāng)單視同銷售借：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金期貨保證金差額部分貸：其他業(yè)務(wù)收入處置收入應(yīng)交稅金增銷處置收入*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)單本錢借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購(gòu)開(kāi)新倉(cāng)、對(duì)沖平倉(cāng)、實(shí)物交割開(kāi)新倉(cāng)，因在買賣前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為買賣的預(yù)備金，

49、故可不作會(huì)計(jì)處置對(duì)沖平倉(cāng)i實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈利時(shí)借：期貨保證金結(jié)算日價(jià)-原價(jià)貸：期貨損益ii實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)虧損作相反分錄注：如平倉(cāng)盈利是由會(huì)員或客戶違規(guī)而強(qiáng)迫平倉(cāng)的，不劃歸會(huì)員或客戶，平倉(cāng)虧損那么由客戶或會(huì)員承當(dāng)；如因國(guó)家政策變化及延續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)迫平倉(cāng)的，其平倉(cāng)盈利劃歸會(huì)員或客戶一切。實(shí)物交割I(lǐng)對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處置同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確以為買方借：物資采購(gòu)實(shí)踐交割款應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：期貨保證金注：實(shí)踐交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉(cāng)價(jià)款ii企業(yè)被確以為賣方借：期貨保證金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營(yíng)業(yè)外收入如是

50、因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：期貨保證金支付買賣手續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金注：手續(xù)費(fèi)包括開(kāi)倉(cāng)、平倉(cāng)和交割手續(xù)費(fèi)。4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)企業(yè)開(kāi)倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)借：期貨保證金套保合約貸：期貨保證金非套保合約、銀行存款現(xiàn)貨買賣尚未完成，套期保值合約曾經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處置平倉(cāng)盈利借：期貨保證金套保合約貸：遞延套保損益注：假設(shè)是虧損，那么作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金非套保合約貸：期貨保證金套保合約企業(yè)套期保值合約在買賣或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的本

51、錢相配比，沖減或添加被套期保值業(yè)務(wù)的本錢以盈利為例借：遞延套保損益貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品假設(shè)套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，那么作相反的分錄。假設(shè)現(xiàn)貨買賣曾經(jīng)完成，套期保值合約必需立刻平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)展核算。商品期貨買賣分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指逃避現(xiàn)貨價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨買賣行為。 例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，估計(jì)2000年4月份需求綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)錢為每噸2500元左右，估計(jì)4月份綠豆價(jià)錢將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入綠豆；因此采用套期保值買賣來(lái)逃避現(xiàn)貨價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)。 1 2000年2月1日，開(kāi)新倉(cāng)買入300噸綠豆期貨合約，每噸25

52、00元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸： 借：期貨保證金套保合約37500300*2500*5% 貸：期貨保證金非套保合約 37500 22000年3月3日，賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)盈利45000 借：期貨保證金套保合約450002650-2500*300 貸：遞延套保損益 45000 同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證金： 借：期貨保證金 非套保合約 82500 貸：期貨保證金套保合約 82500 32000年4月1日購(gòu)入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元： 借：庫(kù)存商品綠豆780000300*2600 應(yīng)交稅金增進(jìn)101400780000*13%貸：銀行存款 881400 同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益 借：遞延套保損益

53、 45000 貸：庫(kù)存商品 45000 因此，將遞延套保損益與本錢配比后，300噸綠豆的本錢為735000元780000-45000，每噸本錢為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了逃避現(xiàn)貨價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)的目的。由此可見(jiàn)，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入低價(jià)現(xiàn)貨，而估計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)錢將上漲；用少量資金購(gòu)入低價(jià)期貨合約，假設(shè)4月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)錢上漲，那么期貨價(jià)錢也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)錢上漲呵斥的損失。應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)不帶息 收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)面值貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增進(jìn)到期收回票面金額借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 開(kāi)出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí) 借：原

54、資料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增銷貸：應(yīng)付票據(jù)面值到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款帶息 收到應(yīng)收票據(jù)處置，同上期中、年末計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用余下期限的利息應(yīng)收票據(jù)面值已提利息 開(kāi)票與手續(xù)費(fèi)處置，同上年中、年末計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)賬面余額財(cái)務(wù)費(fèi)用未計(jì)利息貸：銀行存款其他事項(xiàng) 匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力歸還票款，收款企業(yè)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款貼現(xiàn)凈額 貸：應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值【財(cái)務(wù)費(fèi)用】注：假設(shè)票據(jù)到期，承兌人銀行賬戶缺乏支付，銀行將其退回給懇求貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從該企業(yè)劃款，該企業(yè)將票

55、據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款票據(jù)到期值 貸：銀行賬款票據(jù)到期值假設(shè)懇求貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額缺乏，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處置：借：應(yīng)收賬款票據(jù)到期值 貸：短期借款轉(zhuǎn)讓如換取物資借：在途物資 / 原資料 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款差額部分 承兌人到期無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)賬面余額 貸：應(yīng)付賬款注：以后又補(bǔ)付時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行賬款銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力付款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款注：對(duì)5/10000的罰息的處置借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券以溢價(jià)為例 事項(xiàng) 債務(wù)人投資者 債務(wù)人發(fā)行

56、人購(gòu)買/發(fā)行 借：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值 長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券面值應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券溢價(jià)按年計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益-債券利息收入注：轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處置同上 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)換 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息注：以長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券面值應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券溢價(jià) 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)券應(yīng)計(jì)利息貸：股本股份面值總額 現(xiàn)金缺乏轉(zhuǎn)換

57、1股部分資本公積股本溢價(jià)注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必需是應(yīng)付債券的面值而不是帳面價(jià)值除以換股率；轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生損益。 購(gòu)買或發(fā)行時(shí)，溢價(jià)與面值總是同方向的事項(xiàng) 長(zhǎng)期債務(wù)投資 長(zhǎng)期債券投資時(shí)或收到發(fā)行債券款 借：長(zhǎng)期債務(wù)投資債投面值 長(zhǎng)期債務(wù)投資債投溢價(jià)長(zhǎng)期債務(wù)投資債投應(yīng)計(jì)利息投資收益-長(zhǎng)債券費(fèi)用攤銷費(fèi)用小長(zhǎng)期債務(wù)投資債投債券費(fèi)用大應(yīng)收利息已到期尚未領(lǐng)取貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)付債券債券溢價(jià) 注：支付的債券發(fā)行費(fèi)、印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價(jià)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款注：計(jì)入投資本錢的相關(guān)費(fèi)用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時(shí)分期直線攤銷攤銷 直線法 借：

58、長(zhǎng)期債務(wù)投資債投應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債務(wù)投資債投溢價(jià)平攤 投資收益?zhèn)⑹杖?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券債券溢價(jià)平攤貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息實(shí)踐利率法 借：長(zhǎng)期債務(wù)投資債投應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債務(wù)投資債投溢價(jià)投資收益-債券利息收入上期債券賬面值*實(shí)踐利率最后一期：投資收益利息總額溢價(jià)總額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程上期債券賬面值*實(shí)踐利率 應(yīng)付債券債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息一次還本付息債券,利息計(jì)入“長(zhǎng)期債務(wù)投資應(yīng)計(jì)利息，分期付息債券,計(jì)入“應(yīng)收利息建造合同一建造工程合同的定義、特征和分類 定義：指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面親密相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。 特征：先有買方客戶

59、，后有標(biāo)底資產(chǎn)資產(chǎn)的建立期長(zhǎng)跨年度所造資產(chǎn)體積大、造價(jià)高建造合同不可取消。分類：按工程價(jià)款確定方式分為固定造價(jià)合同總價(jià)或單價(jià)固定和本錢加成合同。二合同分立與合同合并 1普通情況下，準(zhǔn)那么適用于單項(xiàng)建造合同。 2假設(shè)一項(xiàng)建造合同包括多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備以下條件，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處置： 1每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造方案； 2建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)展談判，雙方可以接受或回絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款； 3每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和本錢可單獨(dú)識(shí)別。 3一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶，在同時(shí)具備以下條件，應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處置： 1該組合同按一攬子買賣簽署； 2該組合同親密相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)踐上已構(gòu)

60、成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分； 3該組合同同時(shí)或依次履行。 三、合同收入 1合同收入包括1合同中規(guī)定的初始收入；2因合同變卦、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等構(gòu)成的收入因變卦而添加的收入客戶可以能認(rèn)可、收入可以可靠地計(jì)量因賠款而添加的收入估計(jì)對(duì)方可以贊同、金額可以可靠地計(jì)量因獎(jiǎng)勵(lì)而添加的收入工程進(jìn)度和工程質(zhì)量到達(dá)或超越規(guī)定規(guī)范、金額能可靠計(jì)量四、合同本錢 1合同本錢應(yīng)包括從合同簽署開(kāi)場(chǎng)至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、耗用的資料費(fèi)用、耗用的機(jī)械運(yùn)用費(fèi)、其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或消費(fèi)單位為組織和管理施工消費(fèi)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用2直接費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)