工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、.PAGE ：.；PAGE 3452kuaiji主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度目 錄一、資料收發(fā)業(yè)務(wù)一資料的收入二資料的發(fā)出三包裝物的核算四低值易耗品的攤銷(xiāo)五委托加工資料的核算二、消費(fèi)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)一根本消費(fèi)本錢(qián)核算二輔助消費(fèi)本錢(qián)核算三制造費(fèi)用的核算四待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算五預(yù)提費(fèi)用的核算三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)一自制半廢品二產(chǎn)廢品四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)一短期投資二長(zhǎng)期投資股票投資三長(zhǎng)期投資債券投資四長(zhǎng)期投資其他投資五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)一固定資產(chǎn)的獲得二固定資產(chǎn)的折舊三固定資產(chǎn)出賣(mài)、報(bào)廢、毀損四固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧六、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)一無(wú)形資產(chǎn)的獲得二無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓三無(wú)形資產(chǎn)的投資四無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)七、應(yīng)

2、收應(yīng)付業(yè)務(wù)一應(yīng)收票據(jù)二應(yīng)收帳款三預(yù)付帳款四其他應(yīng)收款五應(yīng)付票據(jù)六應(yīng)付帳款七預(yù)收帳款八其他應(yīng)付款九應(yīng)付工資十應(yīng)付福利費(fèi)十一應(yīng)交稅利八、借款業(yè)務(wù)一短期借款二長(zhǎng)期借款三應(yīng)付債券四長(zhǎng)期應(yīng)付款九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收支產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)二其他業(yè)務(wù)收支三管理費(fèi)用四財(cái)務(wù)費(fèi)用五投資收益六營(yíng)業(yè)外收支七結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)八利潤(rùn)分配十、外幣業(yè)務(wù)一在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣二在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣三調(diào)劑外匯額度主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、資料收發(fā)業(yè)務(wù)一資料的收入按方案本錢(qián)核算：外購(gòu)資料根據(jù)發(fā)票帳單支付資料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借：資料采購(gòu)貸：銀行存款或現(xiàn)金、其他貨幣資金等采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：資料采購(gòu)貸：應(yīng)付票

3、據(jù)預(yù)付資料價(jià)款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款曾經(jīng)預(yù)付貨款的資料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：資料采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付上項(xiàng)貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款退回上項(xiàng)多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款購(gòu)入資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用借：資料采購(gòu)貸：消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的資料短缺或其他應(yīng)沖減資料采購(gòu)本錢(qián)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付帳款或其他應(yīng)收款貸：資料采購(gòu)購(gòu)入資料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明緣由的途中損耗借：待處置財(cái)富損益待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：資料采購(gòu)月終，根據(jù)曾經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢(qián)借：原資料

4、包裝物低值易耗品等貸：資料采購(gòu)將上項(xiàng)資料的方案本錢(qián)與實(shí)踐本錢(qián)的差額進(jìn)展轉(zhuǎn)帳：實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差額借：資料本錢(qián)差別貸：資料采購(gòu)實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差額借：資料采購(gòu)貸：資料本錢(qián)差別月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按方案本錢(qián)暫估入帳下月初用紅字轉(zhuǎn)回借：原資料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)踐本錢(qián)借：資料采購(gòu)貸：應(yīng)付帳款同時(shí)：按方案本錢(qián)借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別。自制完成驗(yàn)收入庫(kù)的資料借：原資料等方案本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別貸：消費(fèi)本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本

5、錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別投資人投入的資料借：原資料等方案本錢(qián)資料本錢(qián)差別確定的價(jià)值大于方案本錢(qián)的差別貸：實(shí)收資本確定的價(jià)值資料本錢(qián)差別確定的價(jià)值小于方案本錢(qián)的差別按實(shí)踐本錢(qián)核算：購(gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的資料，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借：原資料包裝物低值易耗品貸：銀行存款或現(xiàn)金、其他貨幣資金等購(gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的資料，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：原資料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)對(duì)曾經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票但資料尚未到達(dá)的收料憑證借：在途資料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)上述資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原資料等貸：在途資料月份終了，曾經(jīng)收到資料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)踐本錢(qián)借：原資料等貸：應(yīng)付帳款月終

6、，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價(jià)值入帳下月初用紅字轉(zhuǎn)回借：原資料等貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款其他核算內(nèi)容對(duì)比方案本錢(qián)核算方法二資料的發(fā)出領(lǐng)用和退回的資料消費(fèi)和管理部門(mén)領(lǐng)用的資料，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原資料在建工程領(lǐng)用的資料，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原資料獨(dú)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的資料，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原資料消費(fèi)車(chē)間退回剩余的資料，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：原資料等貸：消費(fèi)本錢(qián)月末，結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)車(chē)間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)運(yùn)用的資料，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)下月初用紅字沖回借：原資料等貸：消費(fèi)本錢(qián)月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用資料應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借

7、：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用等貸：資料本錢(qián)差別交庫(kù)的下腳廢料按方案本錢(qián)估價(jià)入帳借：原資料等貸：消費(fèi)本錢(qián)對(duì)外銷(xiāo)售資料按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原資料等月末，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：其他業(yè)務(wù)支出貸：資料本錢(qián)差別投資轉(zhuǎn)出的資料借：長(zhǎng)期投資其他投資貸：原資料等方案本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字清查清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧、毀損的資料按實(shí)踐本錢(qián)借：待處置財(cái)富損溢貸：原資料等按實(shí)踐本錢(qián)核算的企業(yè)對(duì)比上述分錄處置三包裝物的核算按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)核算消費(fèi)領(lǐng)用包裝物借：消費(fèi)本錢(qián)貸：包裝物伴隨產(chǎn)品出賣(mài)但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：包裝物伴隨產(chǎn)

8、品出賣(mài)并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物出租、出借包裝物一次或分次攤銷(xiāo)出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷(xiāo)。在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分次攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：待攤費(fèi)用收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：其他應(yīng)付款出租、出借包裝物發(fā)生修繕費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：原資料、銀行存款、消費(fèi)本錢(qián)等逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸

9、：營(yíng)業(yè)外收入出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)運(yùn)用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值估價(jià)入帳借：原資料等貸：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出賣(mài)以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：消費(fèi)本錢(qián)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：資料本錢(qián)差別出租、出借包裝物采用五五攤銷(xiāo)法出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物、出借包裝物貸：包裝物庫(kù)存未用包裝物月終，計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)的借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷(xiāo)收回出租、出借包裝物借：包裝物庫(kù)存已用包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物重新出租、出借包裝物

10、借：包裝物出租、出借包裝物貸：包裝物庫(kù)存已用包裝物租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào)廢借：原資料等殘料價(jià)值貸：包裝物出租、出借包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)的減去殘值后的數(shù)額攤銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)的減去殘值補(bǔ)提攤銷(xiāo)貸：包裝物包裝物攤銷(xiāo)借：包裝物包裝物攤銷(xiāo)按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)減去殘值后的差額貸：包裝物出租、出借包裝物月末，按方案本錢(qián)核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：資料本錢(qián)差別出租、出借包裝物采用凈值攤銷(xiāo)法出租、出借包裝物，按方

11、案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)借：包裝物出租、出借包裝物貸：包裝物庫(kù)存未用包裝物月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷(xiāo)率計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷(xiāo)出租、出借包裝物收不回或報(bào)廢時(shí)借：原資料殘料價(jià)值貸：包裝物出租、出借包裝物借：包裝物包裝物攤銷(xiāo)按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)減去殘值后的差額貸：包裝物出租、出借包裝物月末，按方案本錢(qián)核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用出借包裝物貸：資料本錢(qián)差別四低值易耗品的攤銷(xiāo)一次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：制造

12、費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原資料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品，按方案本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品分次攤銷(xiāo)計(jì)入有關(guān)本錢(qián)費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原資料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等月末，按方案本錢(qián)核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：資料本錢(qián)差別按“五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)低值易耗品的企業(yè)，會(huì)計(jì)處置對(duì)比包裝物核算進(jìn)展。五委托加工資料的核算委托外

13、單位加工發(fā)出的資料，按方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工資料貸：原資料等計(jì)算上述發(fā)出委托加工資料的本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別用紅字借：委托加工資料貸：資料本錢(qián)差別支付委托加工資料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工資料貸：現(xiàn)金或銀行存款等委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)的資料借：原資料等方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別貸：委托加工資料實(shí)踐本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別退回委托外單位加工多余的資料借：原資料等方案本錢(qián)或?qū)嵺`本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差別貸：委托加工資料實(shí)踐本錢(qián)資料本錢(qián)差別實(shí)踐本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差別二、消費(fèi)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)一根本消費(fèi)本錢(qián)核

14、算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接根本消費(fèi)費(fèi)用借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)貸：原資料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)倯?yīng)由根本消費(fèi)本錢(qián)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)貸：制造費(fèi)用消費(fèi)完成并已入庫(kù)的產(chǎn)廢品和自制半廢品借：產(chǎn)廢品自制半廢品貸：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)二輔助消費(fèi)本錢(qián)核算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助消費(fèi)費(fèi)用借：消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)貸：原資料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助消費(fèi)本錢(qián)的制造費(fèi)用借：消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)貸：制造費(fèi)用月終，輔助消費(fèi)本錢(qián)按一定分配規(guī)范分配給各受害對(duì)象借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)三制造費(fèi)用

15、的核算發(fā)生的制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原資料銀行存款應(yīng)付工資待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)等月末，制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的本錢(qián)核算對(duì)象借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)、輔助消費(fèi)本錢(qián)貸：制造費(fèi)用四待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)五預(yù)提費(fèi)用的核算按月預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、大修繕費(fèi)用等借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)踐支出時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用實(shí)踐支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額貸：銀行存款原資料等三、產(chǎn)

16、品收發(fā)業(yè)務(wù)一自制半廢品消費(fèi)完成并已檢驗(yàn)送交半廢品庫(kù)的自制半廢品，按實(shí)踐本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半廢品貸：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)領(lǐng)用自制半廢品繼續(xù)加工，按實(shí)踐本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)貸：自制半廢品委托外單位加工的自制半廢品借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品貸：自制半廢品庫(kù)存半廢品支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的自制半廢品，按加工后的實(shí)踐本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半廢品庫(kù)存半廢品貸：自制半廢品委托外部加工自制半廢品對(duì)外銷(xiāo)售的自制半廢品結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)貸：自制半廢品二產(chǎn)廢品消費(fèi)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)廢品，按實(shí)踐本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)廢品貸：消費(fèi)本錢(qián)

17、根本消費(fèi)本錢(qián)銷(xiāo)售發(fā)出的產(chǎn)廢品，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)貸：產(chǎn)廢品采用分期收款銷(xiāo)售的產(chǎn)廢品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)踐本錢(qián)借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)廢品清查財(cái)富中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)廢品盤(pán)盈，按估計(jì)本錢(qián)借：產(chǎn)廢品貸：待處置財(cái)富損溢清查財(cái)富中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)廢品盤(pán)虧和毀損，按實(shí)踐本錢(qián)借：待處置財(cái)富損溢貸：產(chǎn)廢品四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)一短期投資購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)踐支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款假設(shè)購(gòu)入股票，實(shí)踐支付的價(jià)款中包括已宣揭露放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處置借：短期投資實(shí)踐支付的價(jià)款扣除已宣揭露放但未支取的股利其他應(yīng)收款應(yīng)收股利應(yīng)支取的股利貸：銀行存款實(shí)踐支付的價(jià)款收到發(fā)放的股利借：銀行存款實(shí)踐收到

18、的股利貸：投資收益實(shí)踐收到的股利扣除已宣揭露放但未支取的股利部分其他應(yīng)收款應(yīng)收股利未支取的股利部分出賣(mài)股票和債券借：銀行存款實(shí)踐收到的金額投資收益實(shí)踐收到的金額小于本錢(qián)和未支取的股利部分貸：短期投資實(shí)踐本錢(qián)其他應(yīng)收款應(yīng)收股利未支取的股利投資收益實(shí)踐收到的金額大于本錢(qián)和未支取的股利的部分債券到期收回本息借：銀行存款實(shí)踐收到的本息貸：短期投資實(shí)踐本錢(qián)投資收益利息二長(zhǎng)期投資股票投資購(gòu)入股票，按實(shí)踐支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資股票投資貸：銀行存款購(gòu)入的股票，假照實(shí)踐支付的價(jià)款中含有曾經(jīng)宣揭露放但尚未支取的股利 借：長(zhǎng)期投資股票投資實(shí)踐支付的價(jià)款扣除已宣揭露放但尚未支取的股利其他應(yīng)收款應(yīng)收股利應(yīng)收取的股利貸：

19、銀行存款采用本錢(qián)法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)期末，根據(jù)接受投資企業(yè)一切者權(quán)益的添加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的添加額借：長(zhǎng)期投資股票投資貸：投資收益分得股利時(shí)借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期投資股票投資期末，根據(jù)接受投資企業(yè)一切者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資股票投資三長(zhǎng)期投資債券投資購(gòu)入債券借：長(zhǎng)期投資債券投資實(shí)踐支付的價(jià)款貸：銀行存款購(gòu)入債券，實(shí)踐支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投資債券投資實(shí)踐支付的款項(xiàng)扣除債券利息長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息債券利息部分貸：銀行存款每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處置：面

20、值購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息貸：投資收益溢價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息貸：長(zhǎng)期投資債券投資當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額投資收益?zhèn)蠎?yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷(xiāo)額后的差額折價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資應(yīng)計(jì)利息債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息長(zhǎng)期投資債券投資當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額借：長(zhǎng)期投資其他投資貸：無(wú)形資產(chǎn)采用本錢(qián)法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益采用權(quán)益法核算的企業(yè)期末，根據(jù)接受投資企業(yè)一切者權(quán)益的添加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的添加額借：長(zhǎng)期投資其他投資貸：投資收益實(shí)踐收到分回的利潤(rùn)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資其他投資期末，根據(jù)接受投資

21、企業(yè)一切者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資其他投資收回其他投資借： 固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益收回的投資小于投出資金的差額貸：累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資投資收益收回的投資大于投出資金的差額五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的獲得購(gòu)入不需求安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)踐支付的價(jià)款包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等記帳借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計(jì)折舊等購(gòu)入需求安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)踐支付的價(jià)款包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等記帳借：在建工程貸：銀行存款等發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原資料等安裝終了交付運(yùn)用，按實(shí)踐支付的價(jià)款和安裝本錢(qián)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的

22、固定資產(chǎn)自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程工程貸：在建工程工程物資自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)長(zhǎng)期借款等固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，交付消費(fèi)運(yùn)用，按實(shí)踐發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程預(yù)付工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款固定資產(chǎn)交付消費(fèi)運(yùn)用，按實(shí)踐發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)的借：固定資產(chǎn)投出單位的帳面原價(jià)貸：累計(jì)折舊確認(rèn)的價(jià)值與帳面原價(jià)的差額實(shí)收資本確認(rèn)的

23、價(jià)值確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按確認(rèn)的價(jià)值記帳借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳借：固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款或在建工程接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊資本公積二固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊三固定資產(chǎn)出賣(mài)、報(bào)廢、毀損企業(yè)出賣(mài)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理凈值累計(jì)折舊已提折舊貸：固定資產(chǎn)原價(jià)發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等收回出賣(mài)固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原資料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理固定

24、資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于自然災(zāi)禍呵斥的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于正常的處置損失借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理四固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧盤(pán)盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值貸：累計(jì)折舊估計(jì)折舊待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢凈值盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借：待處置財(cái)富損溢凈值累計(jì)折舊已提折舊貸：固定資產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處置財(cái)富損溢六、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)一無(wú)形資產(chǎn)的獲得購(gòu)入或自行發(fā)明并按法律程序懇求獲得的各種無(wú)形資產(chǎn)

25、，按實(shí)踐支出記帳借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本二無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的本錢(qián)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)三無(wú)形資產(chǎn)的投資借：長(zhǎng)期投資其他投資貸：無(wú)形資產(chǎn)四無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)一應(yīng)收票據(jù)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款實(shí)踐收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)

26、值應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款實(shí)踐收到的金額貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息部分應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值二應(yīng)收帳款企業(yè)運(yùn)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收帳款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入其他業(yè)務(wù)收入等代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款等企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳預(yù)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，假設(shè)以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳預(yù)備或管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸

27、款處置的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款短期借款三預(yù)付帳款企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款收到所購(gòu)物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：資料采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款四其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款現(xiàn)金等收回各種款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款五應(yīng)付票據(jù)企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：資料采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行支付本息通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款六應(yīng)付帳款企業(yè)購(gòu)入資料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證發(fā)票帳單、隨

28、貨同行發(fā)票上記載的實(shí)踐價(jià)款或暫估價(jià)值借：資料采購(gòu)等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款等企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)七預(yù)收帳款企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)記帳借：預(yù)收帳款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款退回多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款八其他應(yīng)付款發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出等貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等九應(yīng)付工資企

29、業(yè)向銀行提取現(xiàn)金預(yù)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)展分配借：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資十應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)提取福利費(fèi)借：消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等十一應(yīng)交稅利月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增

30、值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅其他應(yīng)交款交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：待扣稅金以后月份扣抵時(shí)借：待扣稅金扣抵部分產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加扣抵后的應(yīng)交部分貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅當(dāng)月計(jì)算的全部應(yīng)交增值稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船運(yùn)用稅和土地運(yùn)用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅借：利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅

31、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅借：銀行存款或其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購(gòu)入未稅鹽改動(dòng)用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購(gòu)入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅借：原資料貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅企業(yè)在工程工程交付運(yùn)用辦理開(kāi)工決算以前，計(jì)算出工程工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅企業(yè)交納的各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會(huì)計(jì)分錄期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者

32、的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)支付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款等企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納能源交通重點(diǎn)建立基金、預(yù)算調(diào)理基金借：利潤(rùn)分配貸：其他應(yīng)交款上交各種應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款八、借款業(yè)務(wù)一短期借款企業(yè)借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用或銀行存款歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長(zhǎng)期借款借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸：長(zhǎng)期借款發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用或者雖已投入運(yùn)用但尚未辦理開(kāi)工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建本錢(qián)借：在建工程固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣

33、折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理開(kāi)工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款三應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券債券面值企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款實(shí)踐收到的金額貸：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券債券溢價(jià)折價(jià)發(fā)行的債券借：銀行存款實(shí)踐收到的金額應(yīng)付債券債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券債券面值溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券債券溢價(jià)應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

34、借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用按應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券債券面值、應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款等四長(zhǎng)期應(yīng)付款發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款借：在建工程原資料等貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款等九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收支產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入發(fā)生銷(xiāo)貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的銷(xiāo)售收入借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款等月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品本錢(qián)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)貸：產(chǎn)廢品自制半廢品消費(fèi)本錢(qián)分期收款發(fā)出商品等發(fā)消費(fèi)品銷(xiāo)售費(fèi)用借：產(chǎn)

35、品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等月份終了，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)納的稅金和教育費(fèi)附加借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用二其他業(yè)務(wù)收支發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原資料包裝物累計(jì)折舊消費(fèi)本錢(qián)應(yīng)付工資等三管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)壞賬預(yù)備累計(jì)折舊等四財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款短期借款長(zhǎng)期借款等五投資收益發(fā)生的投資收益借：有關(guān)科目貸：投資收益發(fā)生的投資損失借：投資收益貸：有關(guān)科目六營(yíng)業(yè)外收支企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入借：現(xiàn)金銀行存款待處置財(cái)富損溢固定資產(chǎn)清理等貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存

36、款待處置財(cái)富損溢固定資產(chǎn)清理等七結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末將一切的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的貸方借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)期末將一切的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的借方借：本年利潤(rùn)貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出期末將“投資收益科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤(rùn)期末將“投資收益科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的借方借：本年利潤(rùn)貸：投資收益八利潤(rùn)分配企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅借：利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取盈

37、余公積貸：盈余公積企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建立基金和預(yù)算調(diào)理基金借：利潤(rùn)分配應(yīng)交特種基金貸：其他應(yīng)交款年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配科目借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄同時(shí)，將“利潤(rùn)分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)交特種基金借：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)十、外幣業(yè)務(wù)一在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的外幣買(mǎi)入外幣獲得的外幣存款，按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為

38、人民幣記帳借：銀行存款外幣戶國(guó)家外匯牌價(jià)同時(shí)登記外幣金額，下同外匯價(jià)差調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額貸：銀行存款人民幣戶實(shí)踐支付的款項(xiàng)用買(mǎi)入的外匯購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差借：資料采購(gòu)等銀行存款外幣戶按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣貸：外匯價(jià)差用買(mǎi)入的外匯歸還債務(wù)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣記帳借：長(zhǎng)期借款等貸：銀行存款外幣戶同時(shí)，按歸還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：外匯價(jià)差二在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣假設(shè)賣(mài)出的外幣為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的借：銀行存款人民幣戶實(shí)踐獲得的人民幣金額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐獲得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù)貸：外匯價(jià)差分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差銀

39、行存款外幣戶按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐獲得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額與分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差的合計(jì)數(shù)假設(shè)賣(mài)出的外幣為其他來(lái)源獲得的借：銀行存款人民幣戶實(shí)踐獲得的人民幣金額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐獲得的人民幣金額小于按國(guó)家外匯牌價(jià)計(jì)算折合的人民幣金額貸：銀行存款外幣戶按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)踐獲得的人民幣金額大于按國(guó)家外匯牌價(jià)計(jì)算折合的人民幣金額三調(diào)劑外匯額度企業(yè)調(diào)劑購(gòu)入外匯額度支付的人民幣借：外匯價(jià)差貸：銀行存款以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)借：銀行存款外幣戶按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額貸：銀行存款人民幣戶運(yùn)用該項(xiàng)外幣時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差

40、借：資料采購(gòu)等貸：銀行存款外幣戶按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣金額外匯價(jià)差應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)借：銀行存款人民幣戶按實(shí)踐收到的人民幣金額財(cái)務(wù)費(fèi)用按實(shí)踐收到的人民幣金額小于帳面本錢(qián)的差額貸：外匯價(jià)差按出讓外匯額度的帳面本錢(qián)財(cái)務(wù)費(fèi)用按實(shí)踐收到的人民幣金額大于帳面本錢(qián)的差額企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處置方法許多企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳后往往忽視進(jìn)展賬后調(diào)整任務(wù)，企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整，勢(shì)必會(huì)給下年度或以后年度帶來(lái)不利要素和不良后果。假設(shè)企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用的支出多計(jì)或少計(jì)，或用其它方式人為地虛列利潤(rùn)等，就會(huì)添加下年度或以后年度利潤(rùn)，而已作納稅處置的已稅利潤(rùn)在以后年度又極

41、容易出現(xiàn)繼續(xù)納稅等情況，使企業(yè)添加不用要的負(fù)擔(dān)；多提的短期借款利息，下年度如沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用也會(huì)添加利潤(rùn)，呵斥所得稅反復(fù)計(jì)征，還會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)情況和反映的會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)這一問(wèn)題如何處置呢?本文結(jié)合實(shí)踐任務(wù)中的一些領(lǐng)會(huì)，在此進(jìn)展一些討論。 一、根據(jù)匯算清繳后賬務(wù)調(diào)整的原那么，舉例闡明賬務(wù)調(diào)整方法 (一)調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 (例1)某企業(yè)1999年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)總額為600000元，所得稅為198000元。調(diào)增當(dāng)年度利潤(rùn)190000元，其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品本錢(qián)49000元，多提短期借款利息85000元，固定資產(chǎn)清理凈收益19000元末轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)

42、用中列支。調(diào)減利潤(rùn)101000元，其中少攤待攤費(fèi)用11000元，少提福利費(fèi)9000元，補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅39000元，消費(fèi)費(fèi)用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒(méi)收財(cái)富損失20000元，工資總額超支23000元，資助費(fèi)支出20000元，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。 1少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用，調(diào)增利潤(rùn)會(huì)計(jì)處置 借：消費(fèi)本錢(qián) 49000 預(yù)提費(fèi)用 85000 固定資產(chǎn)清理 19000 應(yīng)付福利費(fèi) 37000 貸:以前年度損益調(diào)整 190000 2多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤(rùn)會(huì)計(jì)處置 借：以前年度損益調(diào)整 101000 貸：待

43、攤費(fèi)用 11000 應(yīng)付福利費(fèi) 9000 應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)稅 39000 在建工程 31000 累計(jì)折舊 11000 (二)永久性或時(shí)間性差額的納稅調(diào)整 按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) (或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差別，由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。例1中，國(guó)債利息收入、滯納金、被沒(méi)收財(cái)富損失、工資超支、資助費(fèi)支出都屬永久性差別，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時(shí)間性差別，由此兩種差別引起的納稅調(diào)整，普通是在所得稅匯算清繳時(shí)，將調(diào)整的差別額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。 (三)企業(yè)虛報(bào)虧損的賬務(wù)調(diào)整 國(guó)

44、稅總局國(guó)稅發(fā)1996162號(hào)文件規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)展納稅檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除工程或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而多申報(bào)虧損，可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對(duì)此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。 (例2某企業(yè)1999年末 “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶借方余額120萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)虧損也為120萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)：(1)假設(shè)企業(yè)少記收入40萬(wàn)元存入小金庫(kù)中，稅務(wù)部門(mén)的處置結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損，處以視同所偷稅款13.2萬(wàn)元(40萬(wàn)元33%)一倍的罰款。(2)假設(shè)超越計(jì)稅工資規(guī)范部分的工資末作納稅調(diào)整130萬(wàn)元，扣

45、除賬面虧損120萬(wàn)元，實(shí)為盈利10萬(wàn)元，處置結(jié)果是企業(yè)補(bǔ)繳所得稅，并處視同所偷稅款42.9萬(wàn)元(130萬(wàn)元33%)一倍的罰款。企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 1.調(diào)減虧損后仍為虧損。 (1)調(diào)減虧損 借：銀行存款 400000 貸：以前年度損益調(diào)整 400000 (2)交納罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出稅收罰款 132000 貸：銀行存款 132000 2調(diào)減虧損后為盈利。由于工資超支屬永久性差別，不需作賬務(wù)調(diào)整，但該盈利實(shí)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3.3萬(wàn)元，罰款42.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處置如下： (1)補(bǔ)繳所得稅 借：所得稅 33000 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 33000 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 33000

46、 貸：銀行存款 33000 (2)交納罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出稅收罰款 429000 貸：銀行存款 429000 (四)彌補(bǔ)以前年度虧損的處置 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只需扣減年初俐潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)展處置，因此不用進(jìn)展會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 (例3)某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元(59一15) 33%。 二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處置 所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定

47、，在實(shí)踐操作中很不一致，主要有這樣幾種意見(jiàn): (一)經(jīng)過(guò)似前年度損益調(diào)整“科目核算這樣處置如不對(duì)“以前年度損益調(diào)整科目發(fā)生額進(jìn)展分析，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生過(guò)失。所以此方法不規(guī)范。 (二)經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目核算。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否認(rèn)了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 (三)經(jīng)過(guò)“所得稅科目核算。這種處置符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)詳細(xì)會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處置如下: 1計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅 應(yīng)納稅所得額

48、 794000(600000+調(diào)增利潤(rùn)90000一調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000) 應(yīng)納所得稅262020(79400033%) 應(yīng)補(bǔ)所得稅64020(262020一已提所得稅198000) 2補(bǔ)交所得稅的差別分析 (1)在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的， 有29370元(190000一101000) 33%1 (2 ) 屬于納稅調(diào)整永久性差別補(bǔ)交的有14850元(一20000+2000+20000+23000+20000) 33% (3)屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差別補(bǔ)交的有19800元(6000033%) 工補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 (1)補(bǔ)提所得稅 借：所得稅 44220 遞延稅

49、款 19800 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 64020 (2)上交所得稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 64020 貸:：銀行存款 64020 四彌補(bǔ)以前年度虧損的處置 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只需扣減年初俐潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)展處置，因此不用進(jìn)展會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 例3某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元59一1533%. 二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處置 所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)退企業(yè)所得稅如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，財(cái)政部至今

50、尚未有明文規(guī)定，在實(shí)踐操作中很不一致，主要有這樣幾種意見(jiàn)： 一經(jīng)過(guò)似前年度損益調(diào)整“科目核算這樣處置如不對(duì)“以前年度損益調(diào)整科目發(fā)生額進(jìn)展分析，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生過(guò)失。所以此方法不規(guī)范。 二經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目核算。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否認(rèn)了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三經(jīng)過(guò)“所得稅科目核算。這種處置符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)詳細(xì)會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處置如下： 1.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅 應(yīng)納稅

51、所得額794000600000+調(diào)增利潤(rùn)90000一調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000 應(yīng)納所得稅26202079400033% 應(yīng)補(bǔ)所得稅64020262020一已提所得稅198000 2.補(bǔ)交所得稅的差別分析 1在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的，有29370元 190000一10100033% 2 屬于納稅調(diào)整永久性差別補(bǔ)交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差別補(bǔ)交的有19800元6000033% 工補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 1補(bǔ)提所得稅 借：所得稅44220遞延稅款 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64

52、020 2上交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 貸：銀行存款 64020 四彌補(bǔ)以前年度虧損的處置 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只需扣減年初俐潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)展處置，因此不用進(jìn)展會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 例3某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元59一1533%. 二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處置 所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)退企業(yè)所得稅如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定，在實(shí)踐操作中很不一致，主要有這樣幾種意

53、見(jiàn)： 一經(jīng)過(guò)似前年度損益調(diào)整“科目核算這樣處置如不對(duì)“以前年度損益調(diào)整科目發(fā)生額進(jìn)展分析，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生過(guò)失。所以此方法不規(guī)范。 二經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目核算。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否認(rèn)了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三經(jīng)過(guò)“所得稅科目核算。這種處置符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)詳細(xì)會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處置如下： 1.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅 應(yīng)納稅所得額794000600000+調(diào)增利潤(rùn)90000一調(diào)

54、減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000 應(yīng)納所得稅26202079400033% 應(yīng)補(bǔ)所得稅64020262020一已提所得稅198000 2.補(bǔ)交所得稅的差別分析 1在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的，有29370元 190000一10100033% 2 屬于納稅調(diào)整永久性差別補(bǔ)交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差別補(bǔ)交的有19800元6000033% 工補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 1補(bǔ)提所得稅 借：所得稅44220遞延稅款 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 2上交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6402

55、0 貸：銀行存款 64020 四彌補(bǔ)以前年度虧損的處置 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只需扣減年初俐潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)展處置，因此不用進(jìn)展會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 例3某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元59一1533%. 二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處置 所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)退企業(yè)所得稅如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定，在實(shí)踐操作中很不一致，主要有這樣幾種意見(jiàn)： 一經(jīng)過(guò)似前年度損益調(diào)整“科目核算這樣處置如不對(duì)“

56、以前年度損益調(diào)整科目發(fā)生額進(jìn)展分析，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生過(guò)失。所以此方法不規(guī)范。 二經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目核算。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否認(rèn)了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三經(jīng)過(guò)“所得稅科目核算。這種處置符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)詳細(xì)會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處置如下： 1.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅 應(yīng)納稅所得額794000600000+調(diào)增利潤(rùn)90000一調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000 應(yīng)納所得稅2

57、6202079400033% 應(yīng)補(bǔ)所得稅64020262020一已提所得稅198000 2.補(bǔ)交所得稅的差別分析 1在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的，有29370元 190000一10100033% 2 屬于納稅調(diào)整永久性差別補(bǔ)交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差別補(bǔ)交的有19800元6000033% 工補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 1補(bǔ)提所得稅 借：所得稅44220遞延稅款 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 2上交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 貸：銀行存款 64020四彌補(bǔ)以前年度虧損的處置

58、企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)賬戶的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只需扣減年初俐潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)展處置，因此不用進(jìn)展會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 例3某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.萬(wàn)元59一1533%. 二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處置 所得稅匯算清繳后，對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)退企業(yè)所得稅如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定，在實(shí)踐操作中很不一致，主要有這樣幾種意見(jiàn)： 一經(jīng)過(guò)似前年度損益調(diào)整“科目核算這樣處置如不對(duì)“以前年度損益調(diào)整科目發(fā)生額進(jìn)展分析，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

59、容易發(fā)生過(guò)失。所以此方法不規(guī)范。 二經(jīng)過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目核算。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否認(rèn)了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三經(jīng)過(guò)“所得稅科目核算。這種處置符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)詳細(xì)會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處置如下： 1.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅 應(yīng)納稅所得額794000600000+調(diào)增利潤(rùn)90000一調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000 應(yīng)納所得稅26202079400033% 應(yīng)補(bǔ)所得稅64020262

60、020一已提所得稅198000 2.補(bǔ)交所得稅的差別分析 1在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的，有29370元 190000一10100033% 2 屬于納稅調(diào)整永久性差別補(bǔ)交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差別補(bǔ)交的有19800元6000033% 工補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處置 1補(bǔ)提所得稅 借：所得稅44220遞延稅款 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 2上交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 64020 貸：銀行存款 64020 四彌補(bǔ)以前年度虧損的處置 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配-未分配