中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策分析研究 工商管理專業(yè)

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策摘 要中小企業(yè)的數(shù)量占了我國企業(yè)數(shù)量的百分之九十九還要多，是市場經(jīng)濟(jì)體系中重要的一環(huán)。但是隨著改革開放的程度不斷加深，我國的中小企業(yè)的弊病也逐漸暴露出來，沒有合理的相適配的內(nèi)部管理機(jī)制，這也給企業(yè)帶來的發(fā)展上的諸多困擾。這一切問題的根源在于當(dāng)前沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度來對我國中小企業(yè)的管理進(jìn)行調(diào)控。本文的目的就是為了研究出內(nèi)部控制在我國的中小企業(yè)中的運(yùn)用，首先對內(nèi)部控制的相關(guān)概念進(jìn)行闡述，介紹了內(nèi)部控制在我國的相關(guān)發(fā)展歷程，結(jié)合內(nèi)部控制的原理介紹了我國中小企業(yè)目前在內(nèi)部控制方面存在的問題，找出案例進(jìn)行分析并對該問題形成的原因進(jìn)行分析，最后提出該問題的解決對策。關(guān)

2、鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制； 案例分析ountermeasures of internal control in small and medium sized enterprisesAbstractThe proportion of small and medium-sized enterprises in the national economy has become more and more important, which plays an important role in social development and economic prosperity. However, in

3、the development of small and medium enterprises, there are many inherent deficiencies, internal scientific management system is not perfect, which leads to low efficiency of enterprises, can not play its due value. The main reasons for these problems are: they do not establish a complete internal co

4、ntrol system, there is no set of control system with the actual situation of enterprises. Therefore, in order to strengthen the internal control system of small and medium-sized enterprises, first described the concept of internal control, the internal control in the course of development of our cou

5、ntry, combining with the principle of internal control of small and medium-sized enterprises in China are introduced in the internal control problems, analyze the causes and the formation of the problem finally, to solve the problem put forward countermeasures.Key words: medium-sized enterprises; In

6、ternal control; Analysis of the problem; countermeasures目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc482964264 HYPERLINK l _Toc482964265 一 緒論 PAGEREF _Toc482964265 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964266 （一）研究背景 PAGEREF _Toc482964266 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964267 （二）研究目的 PAGEREF _Toc482964267 h - 1 - HYPERLINK

7、l _Toc482964268 （三）研究意義 PAGEREF _Toc482964268 h - 1 - HYPERLINK l _Toc482964269 二 文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc482964269 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964270 （一）國外文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc482964270 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964271 1. 以財(cái)務(wù)報(bào)告為方向 PAGEREF _Toc482964271 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964272 2.以內(nèi)部控制要素為方向 PAGEREF _T

8、oc482964272 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964273 （二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc482964273 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964274 1.內(nèi)部控制意識不足 PAGEREF _Toc482964274 h - 2 - HYPERLINK l _Toc482964275 2.信息溝通渠道不暢 PAGEREF _Toc482964275 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964276 3.內(nèi)部審計(jì)的作用不足 PAGEREF _Toc482964276 h - 3 - HYPERLINK l

9、_Toc482964277 （三）文獻(xiàn)總結(jié)與歸納 PAGEREF _Toc482964277 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964278 三 內(nèi)部控制相關(guān)理論闡述 PAGEREF _Toc482964278 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964279 （一）內(nèi)部控制的概念 PAGEREF _Toc482964279 h - 3 - HYPERLINK l _Toc482964280 （二）內(nèi)部控制的原則 PAGEREF _Toc482964280 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964281 1.全面性原則 PAGEREF

10、_Toc482964281 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964282 2.成本效益原則 PAGEREF _Toc482964282 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964283 3.重要性原則 PAGEREF _Toc482964283 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964284 4.制衡性原則 PAGEREF _Toc482964284 h - 4 - HYPERLINK l _Toc482964285 5.適應(yīng)性原則 PAGEREF _Toc482964285 h - 4 - HYPERLINK l _Toc48296

11、4286 （三）內(nèi)部控制發(fā)展的歷程 PAGEREF _Toc482964286 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964287 1.內(nèi)部牽制階段 PAGEREF _Toc482964287 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964288 2.將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制階段 PAGEREF _Toc482964288 h - 5 - HYPERLINK l _Toc482964289 4.內(nèi)部控制框架論階段 PAGEREF _Toc482964289 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964290 5.內(nèi)部控制自我評估階

12、段 PAGEREF _Toc482964290 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964291 四 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 PAGEREF _Toc482964291 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964292 （一）經(jīng)營者缺乏約束性 PAGEREF _Toc482964292 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964293 （二） 內(nèi)部控制意識淡薄 PAGEREF _Toc482964293 h - 6 - HYPERLINK l _Toc482964294 （三）風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng) PAGEREF _Toc482964294 h

13、 - 7 - HYPERLINK l _Toc482964295 （四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力 PAGEREF _Toc482964295 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964296 （五）崗位不分離，人員素質(zhì)較低 PAGEREF _Toc482964296 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964297 （六）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣 PAGEREF _Toc482964297 h - 7 - HYPERLINK l _Toc482964298 五 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題成因分析 PAGEREF _Toc482964298 h - 8 - HYPERLINK

14、 l _Toc482964299 （一）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范 PAGEREF _Toc482964299 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964300 （二） 內(nèi)部審計(jì)職能弱化 PAGEREF _Toc482964300 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964301 （三）忽視企業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc482964301 h - 8 - HYPERLINK l _Toc482964302 （四） 風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后 PAGEREF _Toc482964302 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964303 六、案例分析-以

15、傻子瓜子為例 PAGEREF _Toc482964303 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964304 （一）案例 PAGEREF _Toc482964304 h - 9 - HYPERLINK l _Toc482964305 （二）公司背景 PAGEREF _Toc482964305 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964306 （三）具體分析 PAGEREF _Toc482964306 h - 10 - HYPERLINK l _Toc482964307 七 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策建議 PAGEREF _Toc482964307 h

16、 - 10 - HYPERLINK l _Toc482964308 （一）完善法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc482964308 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964309 1.對于政府而言 PAGEREF _Toc482964309 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964310 2.對于企業(yè)而言 PAGEREF _Toc482964310 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964311 （二） 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能 PAGEREF _Toc482964311 h - 11 - HYPERLINK l _Toc48296

17、4312 1.準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能 PAGEREF _Toc482964312 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964313 2.保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 PAGEREF _Toc482964313 h - 11 - HYPERLINK l _Toc482964314 3.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍 PAGEREF _Toc482964314 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964315 （三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc482964315 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964316 （四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 PAGERE

18、F _Toc482964316 h - 12 - HYPERLINK l _Toc482964317 （五）加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè) PAGEREF _Toc482964317 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964318 八、結(jié)束語 PAGEREF _Toc482964318 h - 13 - HYPERLINK l _Toc482964319 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc482964319 h - 13 -我國中小企業(yè)為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了不可磨滅的成績，而百分之九十九點(diǎn)多的高占比也使得中小企業(yè)成為我國經(jīng)濟(jì)體系中重要的一環(huán)。我國的經(jīng)濟(jì)在不斷的擴(kuò)越式發(fā)展，但是其主力軍中

19、小企業(yè)的發(fā)展卻開始逐漸放緩甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了業(yè)務(wù)下滑，效益降低的情況，造成這種現(xiàn)象的原因一方面是我國的中小企業(yè)的組織形式多為家族式企業(yè)，經(jīng)營者缺乏約束性，沒有良好的內(nèi)部控制意識以及合理的風(fēng)險(xiǎn)意識，另一方面企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境惡劣，監(jiān)督性不強(qiáng)，人員素質(zhì)較低這種現(xiàn)象也是制約我國中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的一塊頑石。在提高管理者的管理水平上，保證自己不在日趨激烈多變的市場環(huán)境中被湮沒。就變成了當(dāng)代我國中小企業(yè)急需解決的重要問題。一 緒論（一）研究背景 中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系中的中流砥柱，其對我國經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用只會(huì)越來越重要。但是目前的狀況來看，我國的中小企業(yè)的市場沒有規(guī)范化，沒有相應(yīng)的法規(guī)政策來對其經(jīng)濟(jì)

20、行為進(jìn)行界定。在自身的發(fā)展過程中出現(xiàn)發(fā)展過慢甚至停步不前的狀況，這一切的源頭都是出于沒有一個(gè)相匹配的完善的內(nèi)部控制制度來的，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開一個(gè)配合其發(fā)展的內(nèi)控制度。（二）研究目的本文的目的是為了研究我國的中小企業(yè)如何合理的安排好企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而可以研究出一套適應(yīng)我國當(dāng)代中小企業(yè)的內(nèi)控制度，并針對當(dāng)前存在的問題提出看法以及解決的建議。（三）研究意義內(nèi)部控制可以有效的保護(hù)好企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)以及系統(tǒng)運(yùn)作。從而使私營企業(yè)更加正式。它可以提高企業(yè)的工作效率，使公司的財(cái)務(wù)更加透明化，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有了更好的理解和規(guī)劃。內(nèi)部控制也可以使企業(yè)實(shí)施和實(shí)施國家政策走合法業(yè)務(wù)的道路，也可以降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部

21、控制還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的威信，增強(qiáng)員工對企業(yè)的心理認(rèn)同。二 文獻(xiàn)綜述（一）國外文獻(xiàn)綜述在外國文獻(xiàn)中，企業(yè)的內(nèi)部控制從以下兩個(gè)方面體現(xiàn)出來：1. 以財(cái)務(wù)報(bào)告為方向財(cái)務(wù)報(bào)告作為內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見是美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就建立公司內(nèi)部控制概念的特別報(bào)告的意見。在本報(bào)告中，主要內(nèi)容是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師的外部監(jiān)督責(zé)任，而至于企業(yè)的以內(nèi)部控制來控制企業(yè)內(nèi)部這種流傳廣泛的觀點(diǎn)，首先我們要知道這個(gè)理論早就提出來了。但是，它的影響是非常深刻的。其優(yōu)點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的真實(shí)性，是為企業(yè)發(fā)展資金的增值和對沖方式。缺點(diǎn)是只集中在財(cái)務(wù)方面，忽視了企業(yè)的內(nèi)控體系該如何建設(shè)。2.以內(nèi)部控制要素為方向COSO委員會(huì)（反虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）發(fā)布了

22、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成分為內(nèi)部背景，目標(biāo)制定，事件識別，風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)，控制活動(dòng)，信息和溝通等。在這個(gè)就提出了企業(yè)自身的經(jīng)營管理也是內(nèi)部控制的一部分。由此可見保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理制度是內(nèi)部控制的兩大要素。（二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述國內(nèi)文獻(xiàn)對于內(nèi)部控制所存在的問題主要有以下的三點(diǎn)認(rèn)識。1.內(nèi)部控制意識不足陳貴志 陳貴志.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.蘇鹽科技,2011(6).認(rèn)為內(nèi)部控制之所以在企業(yè)里發(fā)展不起來主要是因?yàn)槠髽I(yè)的所有者并沒有一個(gè)完善的內(nèi)部控制意識，可能對內(nèi)部控制還覺得對企業(yè)的發(fā)展有所桎梏。王萍 王萍.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考J.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)

23、刊,2011(28).認(rèn)為主要問題還是處在企業(yè)經(jīng)理人身上，當(dāng)代我國企業(yè)的管理者并沒有一個(gè)完善的內(nèi)部控制意識，他們往往對企業(yè)的現(xiàn)金流有更加敏銳的意識，但是對制度建設(shè)存在天生的抵制。朱玲則認(rèn)為我國的內(nèi)部控制體系大多沒有權(quán)威性，對于違背的行為以及人員大多睜一只眼閉一只眼 ，并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的流程來采取措施。這導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，他們這三位學(xué)者的看法也是我國當(dāng)前學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制意識的認(rèn)識的高度概括。2.信息溝通渠道不暢馮芳 馮芳.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探索J.審計(jì)廣角,2009(3).認(rèn)為當(dāng)代中國的電子化水平是在逐年上升的。在當(dāng)代社會(huì)中，中小企業(yè)因?yàn)槿藛T配置的低下會(huì)造成信息流程的簡單。這

24、雖然會(huì)給信息的流通帶來便利但是更可怕的是信息之間會(huì)因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)性從而導(dǎo)致企業(yè)信息溝通不暢。我國目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為信息溝通的渠道不通暢是困擾企業(yè)發(fā)展的一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，良好的信息傳遞對企業(yè)效率的提高具有非常重要的作用。3.內(nèi)部審計(jì)的作用不足 蘇欣 蘇欣.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2011(18).認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有足夠的獨(dú)立性去進(jìn)行監(jiān)督，甚至連自身的權(quán)威性都無法保障。這造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)不透明現(xiàn)象。沒有內(nèi)部控制制度會(huì)對企業(yè)的效率產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。（三）文獻(xiàn)總結(jié)與歸納 由以上的國內(nèi)外知名文獻(xiàn)歸納可以得出目前國際以及國內(nèi)專業(yè)人員對內(nèi)部控制的主要認(rèn)識，即內(nèi)部控制的研究方向主要有兩

25、個(gè)方面，分別是以財(cái)務(wù)報(bào)表為對象的內(nèi)控建設(shè)和以內(nèi)控要素為對象的內(nèi)控建設(shè)，二者各有利弊，前者重?cái)?shù)據(jù)輕管理，后者輕數(shù)據(jù)重管理；而對于內(nèi)控目前存在的主要問題，主要有三個(gè)觀點(diǎn)，分別是內(nèi)控的意識不足，信息溝通的渠道不通暢，內(nèi)部審計(jì)的作用不足這三點(diǎn)，這涵蓋了當(dāng)前內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾乎所有不足之處，也是國內(nèi)外主流媒體的一般認(rèn)識。三 內(nèi)部控制相關(guān)理論闡述（一）內(nèi)部控制的概念1992 年由美國 COSO 委員會(huì)正式定義了內(nèi)部控制的概念，它指出：內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一部過程是為了合理地保證：經(jīng)營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。（二）內(nèi)

26、部控制的原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于整個(gè)過程的決策，實(shí)施和監(jiān)督，涵蓋企業(yè)及其關(guān)聯(lián)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程，全面控制，沒有內(nèi)部控制空白。有兩層意義，一個(gè)是整個(gè)過程控制，即整個(gè)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制; 二是“全面控制”，即全體員工控制企業(yè)。貫徹全面原則，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。2.成本效益原則內(nèi)部控制的目的之一就是為企業(yè)節(jié)省多余的成本，所以一個(gè)完善合理的內(nèi)部控制制度一定是一個(gè)成本控制合理，控制理論簡潔的制度。因?yàn)槿粼趦?nèi)部控制制度上投入的成本很多，甚至影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，那就不能夠使用該項(xiàng)控制制度。所以成本效益原則是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，任何內(nèi)部控制制度都應(yīng)該體現(xiàn)出成本效益原

27、則。3.重要性原則合理的內(nèi)部控制制度是要能夠直接控制企業(yè)的各項(xiàng)重大事件，所有的行動(dòng)都應(yīng)該通過對企業(yè)的影響力分出主次之分，重要事件優(yōu)先解決，次要事件可以采取簡單措施進(jìn)行控制。只有分清解決問題的主次，企業(yè)的運(yùn)作才會(huì)有條不紊的運(yùn)行下去。4.制衡性原則內(nèi)部控制的另一個(gè)主要目的就是要讓企業(yè)各部門，各人員之間產(chǎn)生相互牽制，從而得到企業(yè)的運(yùn)行的平衡。盡管這一點(diǎn)在大型企業(yè)中運(yùn)用較為廣泛，而有很多人認(rèn)為人員構(gòu)成較為簡單的中小企業(yè)不需要這種人員上的控制，這種想法其實(shí)都是錯(cuò)誤的，中小企業(yè)也需要內(nèi)部的制衡，要保證企業(yè)的資產(chǎn)能夠一直處在不同人員的控制之下，制衡性原則是必不可少的，只有這樣做才可以保證避免不必要的損耗以及

28、經(jīng)濟(jì)問題的出現(xiàn)。從而維護(hù)企業(yè)的長久平穩(wěn)發(fā)展。5.適應(yīng)性原則我國的中小企業(yè)有一個(gè)最大的弊病，那就是喜歡直接采用其他公司或者學(xué)者總結(jié)出來的已經(jīng)形成完備體系的內(nèi)部控制制度，但卻漠視自身企業(yè)所處的時(shí)代背景，地理位置，發(fā)展程度。內(nèi)部控制制度的最終建立可以適應(yīng)當(dāng)?shù)氐臈l件，企業(yè)的一切出發(fā)點(diǎn)都是要圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來展開，盲目的跟風(fēng)不會(huì)給企業(yè)的發(fā)展注入新鮮的血液，只會(huì)加速企業(yè)的死亡。所以要因地制宜，總結(jié)出符合自身發(fā)展規(guī)律的方法，這其實(shí)實(shí)際上也是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全以及長久運(yùn)行，為企業(yè)順利達(dá)成經(jīng)濟(jì)目的保駕護(hù)航。（三）內(nèi)部控制發(fā)展的歷程1.內(nèi)部牽制階段在20世紀(jì)40年代之前，內(nèi)部控制理論仍然在很大程度上處于內(nèi)部

29、控制階段。 1936年，美國會(huì)計(jì)師公會(huì)在獨(dú)立會(huì)計(jì)師執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表檢查中，將內(nèi)部控制定義為“用于保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的手段，以檢查簿記事項(xiàng)的準(zhǔn)確性”，審計(jì)師應(yīng)審查 內(nèi)部控制和控制企業(yè)制定審計(jì)程序“。因此，內(nèi)部控制已進(jìn)入內(nèi)部控制階段。內(nèi)部控制主要以帳戶間的相互檢查為主要內(nèi)容，并實(shí)施分工。也就是說，通過批準(zhǔn)授權(quán)，分工責(zé)任，雙重記錄，檢查記錄等手段，堅(jiān)持貨幣，貨物，賬目管理，防止發(fā)生缺陷，確保會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)安全的正確性。是關(guān)于組織控制和職責(zé)分離的現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的原型。它是在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)踐與小企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)管理理論初步的基礎(chǔ)上形成的。在這個(gè)階段，內(nèi)部控制具有重要的泄漏檢測目的。其主要目標(biāo)是防

30、止組織內(nèi)的錯(cuò)誤和欺詐，并通過保護(hù)組織的財(cái)產(chǎn)安全來確保組織運(yùn)作的有效性。2.將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制階段20世紀(jì)40年代到70年代間，內(nèi)部控制思想的主要內(nèi)容已經(jīng)早早的從早日分離職責(zé)和相互驗(yàn)證逐漸演變成組織結(jié)構(gòu)，各種現(xiàn)在應(yīng)用較為頻繁的控制內(nèi)容，逐漸的在個(gè)個(gè)經(jīng)濟(jì)大師的著作中雜糅起來。在這個(gè)階段內(nèi)部控制的目標(biāo)是建立一個(gè)完善的處理問題的規(guī)章制度。3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段20世紀(jì)80年代和90年代，在這個(gè)時(shí)間段里，內(nèi)部控制包括的內(nèi)容更進(jìn)一步的擴(kuò)充，而其相匹配的控制手法也逐漸變得越來越正規(guī)。目前，內(nèi)部控制的目標(biāo)除了提高企業(yè)的運(yùn)行效率保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，還要根據(jù)特定的問題研究出特定的解決方案。

31、4.內(nèi)部控制框架論階段時(shí)間來到20世紀(jì)末，控制環(huán)境，控制活動(dòng)，信息溝通，風(fēng)險(xiǎn)評估，監(jiān)控五個(gè)要素?fù)u身一變成為代表內(nèi)部控制的五個(gè)新要素。在這個(gè)時(shí)間段，內(nèi)部控制由原本的以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為優(yōu)先轉(zhuǎn)變?yōu)榱烁幼⒅仄髽I(yè)的外部環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展影響。并且追加了審計(jì)師的責(zé)任范圍。5.內(nèi)部控制自我評估階段二十世紀(jì)末。提出了“內(nèi)部控制自我評估理論”，其特點(diǎn)是加強(qiáng)了控制環(huán)境的作用，同時(shí)對軟控制的有效評估，可能會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和控制。內(nèi)部控制是企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略和政策，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，采取一系列措施。在這一點(diǎn)上，總體架構(gòu)不僅是為了控制目標(biāo)的內(nèi)部控制方向，而且也是為了有效的實(shí)踐提供五個(gè)要素。四

32、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）經(jīng)營者缺乏約束性我國的中小企業(yè)一般都伴隨著濃厚的家族色彩，企業(yè)的家庭色彩是以家庭血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，其主要目標(biāo)是追求家庭的利益，以實(shí)際控制為組織的經(jīng)濟(jì)組織的基本手段。這種類型的企業(yè)的實(shí)際權(quán)利都是掌握在創(chuàng)立者家族內(nèi)部比較有聲望的人手里，在進(jìn)行企業(yè)對策發(fā)展時(shí)，往往是由幾個(gè)人主觀決定，并沒有考慮到其他人的意見。這些人缺乏內(nèi)部控制知識，他們是企業(yè)的老板，控制和評估業(yè)務(wù)成果，他們不在任何人的業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中，所以他們認(rèn)為現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)控整個(gè)過程是沒有必要的，我們可以看到，我們大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺乏約束力，這從某種意義上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。（二） 內(nèi)部控制意識淡薄我國的中小企業(yè)

33、占據(jù)了我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要一環(huán)，中國的改革開放也在不斷加深著。但目前還是有不少的中小企業(yè)的企業(yè)家的文化普遍偏低，思考背后，蔑視企業(yè)經(jīng)營管理。這些管理者一味的追求眼前的利益，而不考慮其他因素，他們認(rèn)為生產(chǎn)部門才是企業(yè)最重要的地方，所以，他們將目光都集中在生產(chǎn)部門上，這與他們只知道追求企業(yè)利益的短見是分不開的。另外，對這些經(jīng)理的意識，內(nèi)部控制的理解已經(jīng)有了很大的偏差，對他們的內(nèi)部控制就像一個(gè)無用的廢紙，他們認(rèn)為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制是不實(shí)際的，正確的經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)不能帶來好收入。 因此，在這些中小企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱的情況下，嚴(yán)重制約了企業(yè)的未來發(fā)展。 （三）風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)眾所周知，任何事情的發(fā)

34、展都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在，特別是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了在業(yè)務(wù)過程中獲得長期發(fā)展，必須做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，因?yàn)樵跇I(yè)務(wù)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)為了處理風(fēng)險(xiǎn)，要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。 但遺憾的是目前，我們大多數(shù)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識在企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程中仍然很缺乏。 正是因?yàn)樗麄兪韬鲲L(fēng)險(xiǎn)，才導(dǎo)致了目前中國中小企業(yè)的發(fā)展不足。 （四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用非常大，不僅要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，有效預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且要保持財(cái)產(chǎn)安全和資源完整性，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而對于目前中國大多數(shù)中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制還沒有完整地建立起來。從而可以看出，中國的內(nèi)部控制中小企業(yè)確實(shí)存在很多問題

35、，其原因主要是企業(yè)的重要權(quán)利在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者手中，因?yàn)檫@些領(lǐng)導(dǎo)者對整個(gè)企業(yè)的管理，導(dǎo)致權(quán)利集中度高，不受監(jiān)管部門的任何限制，同時(shí)也導(dǎo)致外部監(jiān)督部門隨時(shí)無法檢查。因此，企業(yè)存在的各種問題尚未解決，這些問題的長期積累將不可避免地影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（五）崗位不分離，人員素質(zhì)較低中小企業(yè)規(guī)模小，由于缺乏資金，往往是一人承擔(dān)多項(xiàng)職務(wù)，這雖然看起來是節(jié)約成本的做法實(shí)際上由于缺乏有效的監(jiān)察程序，只會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的隱患。而由于中小企業(yè)的資金不充裕，許多管理者傾向于招收專業(yè)素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)人員，這只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作混亂不堪，造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，更使原本就沒多少資金的企業(yè)陷入困境。（六）內(nèi)部控制

36、環(huán)境惡劣家族企業(yè)是當(dāng)前我國許多中小企業(yè)的組織形式。這種形式會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的人事問題，人員的升遷調(diào)用有時(shí)并不是根據(jù)人員的專業(yè)素質(zhì)而是采用家族關(guān)系來進(jìn)行，這就會(huì)這件降低企業(yè)的核心競爭力，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門，信貸部門和銷售部門的協(xié)調(diào)一直是內(nèi)部控制的重要課題。企業(yè)的銷售部門忽視產(chǎn)品品質(zhì)一昧追求產(chǎn)品銷量。各部門之間缺乏協(xié)調(diào)合作會(huì)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)問題越積越重最后回天無力。五 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題成因分析（一）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范一個(gè)企業(yè)要想使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行，首先要做的就是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但就目前而言，我國大部分中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)并不規(guī)范，嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，也不利于中

37、小企業(yè)發(fā)展。目前，組織形式的中國中小企業(yè)主要是有限責(zé)任公司，有些是有限責(zé)任公司，我們可以看到他們是組織形式或適應(yīng)時(shí)代潮流。 但是，這些企業(yè)在治理模式上是非常保守的，它們主要受傳統(tǒng)治理模式的影響，在使用人員的過程中要注意更接近于人員的任用，而外界則反對態(tài)度。雖然這個(gè)想法在管理方面有一定的優(yōu)勢，但存在很多缺陷，比如在業(yè)務(wù)所有權(quán)和管理權(quán)過程中不分離，缺乏權(quán)利制衡和缺乏專業(yè)經(jīng)理等問題，都會(huì)認(rèn)真 影響企業(yè)控制系統(tǒng)的運(yùn)行。只有對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分離使公司資本和股東不斷社會(huì)化和分解化、引用家族以外的員工以此制約權(quán)利的失控、選擇有能力的人擔(dān)任經(jīng)理一職，才能夠提高企業(yè)的競爭力，使得企業(yè)在逐漸殘酷的市場競爭中存

38、活下來。（二） 內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)際上是在私營企業(yè)的自我監(jiān)督。對于中小企業(yè)，要想取得企業(yè)的長久穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，目前中國的中小企業(yè)是由于審計(jì)存在很多內(nèi)部缺陷，從而造成了許多中小企業(yè)發(fā)展舉步維艱的局面形成。許多中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的缺陷主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、內(nèi)部審計(jì)定位不明確、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不夠高等，而這些缺陷對于企業(yè)的發(fā)展是致命的。一個(gè)企業(yè)要想解決目前內(nèi)部審計(jì)存在的眾多問題，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、明確內(nèi)部審計(jì)定位以及提高人員的素質(zhì)，只有徹底解決這些問題，我國的中小企業(yè)才能展翅高飛，擺脫束縛。 （三）忽視企業(yè)文化建設(shè)就目前而言，我國的大多數(shù)中小企

39、業(yè)并沒有形成一個(gè)具體的、完整的企業(yè)文化，對企業(yè)文化的認(rèn)識十分缺乏。大多數(shù)民營企業(yè)家們目光短淺，只看到了眼前或短期的經(jīng)濟(jì)利益，而不考慮企業(yè)的未來的發(fā)展，從而對企業(yè)文化十分輕視，認(rèn)為企業(yè)文化對目前經(jīng)濟(jì)的收益沒有任何作用，企業(yè)文化在他們眼里簡直就是浪費(fèi)資源。 （四） 風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存，高度的資本化在帶來新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但目前我國許多中小企業(yè)并沒有建立起一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而且根生蒂固的家長式作風(fēng)也蔓延在我國的許多中小企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，個(gè)人話語權(quán)太重，從而增加了企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要承擔(dān)的潛在成本。六、案例分析-以傻子瓜子為例（一）案例無論是紅極一時(shí)，還是

40、到現(xiàn)在的寂寂無名，傻子瓜子都不可否認(rèn)是中國個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展史中繞不過的一筆，而被國家領(lǐng)導(dǎo)人點(diǎn)名，而一生起承轉(zhuǎn)合的“傻子”年廣九更曾是歷史的風(fēng)向標(biāo)。年廣九賣瓜子起家，很多年前，蕪湖的老劇院門口經(jīng)常能見到他賣瓜子的身影。隨著生意越做越大，改革開放之初，年廣九開始雇傭無業(yè)青年幫工，并迅速成為百萬富翁。1980年，鄧小平看到了杜潤生送來的“傻子瓜子”問題的調(diào)查報(bào)告后，當(dāng)時(shí)就對個(gè)私經(jīng)濟(jì)發(fā)展給予肯定，表示要“放一放”和“看一看”。這是鄧小平最早談到的“傻子瓜子”問題。1984年，鄧小平在中顧委全體會(huì)議上又說，“讓傻子瓜子經(jīng)營一段，怕什么？傷害了社會(huì)主義嗎？”1992年，鄧小平南巡講話再次講到此事。國家領(lǐng)導(dǎo)人的

41、講話免了年的牢獄之災(zāi)。他的經(jīng)營思路，包括降價(jià)、有獎(jiǎng)促銷等一系列手段在那個(gè)時(shí)候的市場非常奏效，傻子瓜子很快擴(kuò)張到全國各地，并且上海等地多見為買瓜子而排起的長龍。進(jìn)入到上世紀(jì)90年代末期，隨著年廣九三個(gè)兒子的長大，以及他開始他的第三段婚姻，整個(gè)年氏家族變得日益復(fù)雜起來，傻子瓜子也在這樣的家族內(nèi)耗中逐漸裹足不前。90年代，年廣九與第二任妻子因商標(biāo)使用權(quán)鬧上法庭；隨后，年廣九與兩個(gè)兒子之間也展開了“瓜子大戰(zhàn)”；此外，其長子與次子因爭奪商標(biāo)權(quán)而開始打官司“兒子之間不僅相互斗，還跟老子斗”，年廣九也曾意識到不能內(nèi)斗，組建“傻子集團(tuán)”。然而好景不長，集團(tuán)成立不到一個(gè)月，因不滿手無實(shí)權(quán)，脾氣火爆的年廣九一怒之

42、下砸了牌子。進(jìn)入到本世紀(jì)以來，洽洽、小劉等一眾本土瓜子品牌的興起，并借助資本市場迅速攻城略地。傻子瓜子卻還堅(jiān)持著最傳統(tǒng)的開專賣店的模式，不愿進(jìn)入商超，琳瑯滿目的進(jìn)場費(fèi)，令年廣九直呼“傻子不干”！只有實(shí)實(shí)在在到手的現(xiàn)金，才能讓他覺得心里踏實(shí)。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與企業(yè)變革的道路上，年廣九漸行漸遠(yuǎn)。雖然年近80的他仍在為瓜子店忙碌著，但年廣九本人和他一手創(chuàng)辦的傻子瓜子一起，在現(xiàn)代市場環(huán)境中老去了。（二）公司背景傻子瓜子最初是以家庭作坊的形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，這種模式在前期給傻子瓜子帶來了管理上的便利，成本上的節(jié)約，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革的深入，家庭作坊式的生產(chǎn)模式越來越不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，當(dāng)前中國的瓜子市

43、場，一方面隨著原材料價(jià)格的不斷攀升，成本越來越高，另一方面市場競爭者一個(gè)比一個(gè)優(yōu)秀，后起之秀諸如洽洽，小劉瓜子也在資本市場攻城略地，留給傻子的市場份額逐年縮水，在這種情況之下，傻子內(nèi)部爭斗還十分的激烈，家族成員互相搶權(quán)，導(dǎo)致了傻子瓜子的發(fā)展裹足不前。（三）具體分析對于“中國第一商販”年廣九，蕪湖市原市委書記金庭柏曾評價(jià)他是“精明的個(gè)體戶，蹩腳的企業(yè)家”。這句評價(jià)高度的概括了年廣久的傳奇一生，在個(gè)體經(jīng)營上，傻子瓜子取得了不小的成功，但是一旦擴(kuò)展成企業(yè)，那么年廣久就犯了我國許多企業(yè)家都會(huì)有的通病那就是沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制意識，企業(yè)的發(fā)展，一定是建立在有一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度的保障之下的，但是從傻

44、子瓜子的公司結(jié)構(gòu)里，內(nèi)部控制卻不見蹤影，對內(nèi)部控制制度的漠視使得傻子瓜子耗費(fèi)了大量的時(shí)間以及成本來進(jìn)行權(quán)力的分配，這給了競爭對手足夠的時(shí)間來進(jìn)行產(chǎn)業(yè)以及戰(zhàn)略的布局，最終導(dǎo)致了公司的衰落。不僅僅是內(nèi)部控制意識的淡薄，年廣久沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識也是促使傻子瓜子走向衰落的一個(gè)重要原因，在改革開放初期，市場規(guī)模還不是很大，行業(yè)競爭并不激烈，再加上政策的寬松，政府的扶持，傻子瓜子才能夠在短時(shí)期內(nèi)取得不俗的經(jīng)濟(jì)效益，但隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，改革的深入，年廣久仍然堅(jiān)持作坊式的生產(chǎn)模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)的需要了，這導(dǎo)致了它的市場份額逐漸被后來者侵吞占有，最終被眾多的競爭者埋沒在經(jīng)濟(jì)浪潮里。如果說內(nèi)部控制意識

45、的淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)烈還只是傻子瓜子失敗的催化劑的話，那么沒有合適的法人治理結(jié)構(gòu)，惡劣的內(nèi)部控制環(huán)境就是就是傻子瓜子直接的催命符了，家族式企業(yè)是我國中小企業(yè)的最常見的組織形式，這種模式的弊端在傻子瓜子無止境的家族權(quán)力爭端中可見一斑，年廣久自身的家長式作風(fēng)，凡事都要親力親為直接堵死了傻子瓜子的創(chuàng)造性發(fā)展，公司內(nèi)部管理階層全部都是家族成員，人員配置上不合理，崗位的重疊沒有互相之間的監(jiān)督，使得企業(yè)完全喪失了活力，沒有建設(shè)起一套積極的企業(yè)文化，反而是家族成員之間互相爭斗，使得公司白白損失了大好的發(fā)展機(jī)會(huì)，這些嚴(yán)重的問題直接就給傻子瓜子下達(dá)了病危通知書。傻子瓜子的失敗也是我國中小企業(yè)在改革之后失敗企業(yè)

46、的一個(gè)縮影，這也更加凸顯出了內(nèi)部控制對中小企業(yè)發(fā)展的重要程度。一個(gè)企業(yè)如果沒有建立起完善合理的內(nèi)部控制制度，那么最終只會(huì)在自身的爭斗中走向滅亡。七 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策建議中國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多缺點(diǎn)，嚴(yán)重影響了中國民營企業(yè)的發(fā)展，本文針對中國中小企業(yè)的特點(diǎn)，通過現(xiàn)有問題可以解決以下幾點(diǎn)。（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要制度，而當(dāng)前我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度并沒有一個(gè)詳細(xì)完善的了解。家長式作風(fēng)與企業(yè)管理模式糾纏在一起造成了當(dāng)前我國中小企業(yè)病態(tài)的管理模式。有鑒于此，我國中小企業(yè)應(yīng)該首先就管理模式開刀，從公司的治理結(jié)構(gòu)開始，進(jìn)行大刀闊斧的變革。完善管理結(jié)構(gòu)

47、，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變自己的生產(chǎn)模式，對公司人員的權(quán)力分配重新劃定，從而提高企業(yè)的核心競爭力。鑒于上述問題，具體做法應(yīng)該是：1.對于政府而言政府要繼續(xù)完善融資市場，為中小企業(yè)的融資問題提供一個(gè)穩(wěn)定的保障。另一方面，繼續(xù)從政策上解開中小企業(yè)的束縛，支持并鼓勵(lì)中小企業(yè)打入資本市場，進(jìn)行資本運(yùn)作。同時(shí)加強(qiáng)教育投入，使得國內(nèi)出現(xiàn)更多的專業(yè)性強(qiáng)的專業(yè)經(jīng)理，從而使的中小企業(yè)的發(fā)展獲得更進(jìn)一步的提升。2.對于企業(yè)而言一方面，需要聘請專業(yè)經(jīng)理來管理企業(yè)，使企業(yè)的所有權(quán)和管理能夠完全分離。除此之外，董事會(huì)為保護(hù)股東的利益，應(yīng)當(dāng)成為股東財(cái)產(chǎn)的受托人; 最后，成立監(jiān)事會(huì)，需要在股東大會(huì)上選出董事會(huì)，以保護(hù)股東利益。（二

48、） 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用，可以積極，全面，全面地組織民營企業(yè)內(nèi)部自我完善和健康發(fā)展機(jī)制。 目前，中國中小企業(yè)在這方面存在諸多問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，我們可以看出，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的時(shí)刻即將來臨。 鑒于上述問題，我認(rèn)為有關(guān)企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：1.準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)一方面是為了對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但是其主要作用還是在對經(jīng)濟(jì)的服務(wù)功能中發(fā)揮作用，一個(gè)優(yōu)秀的管理者不會(huì)僅僅盯著經(jīng)濟(jì)問題不放手，更長遠(yuǎn)的考慮才是對內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能的正確解讀，只有這樣，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是這個(gè)職能最重要的特性了。內(nèi)審部門在企業(yè)的組

49、織結(jié)構(gòu)中是一個(gè)有別于其他部門的位置，他不受任何部門控制，獨(dú)立于整個(gè)控制系統(tǒng)。所以企業(yè)要保證其獨(dú)立性，同時(shí)設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行更高層次的審核。3.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍首先，應(yīng)該加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，其次，要積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，最后，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)，企業(yè)只有按照這樣的步驟來逐步擴(kuò)大內(nèi)審范圍才可以促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂。首先，企業(yè)家自己要有自身獨(dú)特的文化意識，對企業(yè)的文化建設(shè)有自己獨(dú)特的看大和見解。只有這樣，才會(huì)調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的生產(chǎn)積極性加強(qiáng)企業(yè)的競爭力；其次管理者還要注意要合理分配人力資源，做好人力資源規(guī)劃，一方面要密切關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)職人員的專業(yè)水平的

50、成長以及提升環(huán)境，另一方面要加強(qiáng)企業(yè)的宣傳效果從而吸引高層次，高水準(zhǔn)的從業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)從而帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展并進(jìn)一步充實(shí)企業(yè)的文化建設(shè)；最后，塑造一個(gè)健康良好的企業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊(duì)伍。只有一切嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來解決，員工的工作熱情就會(huì)被激發(fā)出來，而這種充滿干勁，充滿希望的工作環(huán)境會(huì)反過來繼續(xù)帶動(dòng)并影響員工的精神世界，從而形成一個(gè)良性循環(huán)，最終發(fā)展成為一股強(qiáng)大的企業(yè)文化精神?？傊魏纹髽I(yè)要想得到長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須加強(qiáng)對企業(yè)文化的建設(shè)，塑造一個(gè)符合時(shí)代特征同時(shí)又與自己的企業(yè)文化的企業(yè)精神。（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)的發(fā)展總是與風(fēng)險(xiǎn)共存，對于中小企業(yè)來說，最怕遇見的事情就是生產(chǎn)過程中碰見的大大小小的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了，所以一個(gè)企業(yè)有必要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。 當(dāng)然，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制不是盲目的，企業(yè)在這個(gè)過程中需要遵循以下原則：一是要科學(xué)化，選擇指標(biāo)的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是明確的，科學(xué)的，具有理論依據(jù)的，準(zhǔn)