內(nèi)部審計學(xué)(時現(xiàn))課件

1、內(nèi)部審計學(xué)(第二版)授課對象:審計學(xué)及相關(guān)專業(yè)本科生 課時：48課時預(yù)修課程：會計學(xué)、審計學(xué)原理、審計與認證業(yè)務(wù)、管理學(xué) 等緒 論一、教學(xué)目的二、教學(xué)體系架構(gòu)三、教學(xué)方法介紹四、要注意的幾個主要問題五、考試要求六、教學(xué)參考書1.明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵。即首先界定“什么是內(nèi)部審計？內(nèi)部審計審計什么？”這兩個基本問題。并與國家審計、注冊會計師審計相比較，確定內(nèi)部審計的職能和主要特點。一、教學(xué)目的一、教學(xué)目的2.從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計的問題。包括內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。3.結(jié)合中華人民共和國審計法、IPPF、內(nèi)部審計準則和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定等相

2、關(guān)要求，探討內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計管理等方面的問題。二、教學(xué)體系架構(gòu)1.內(nèi)部審計概述2.內(nèi)部審計程序3.內(nèi)部審計機構(gòu)和人員4.經(jīng)營活動審計5.內(nèi)部控制審計6.風(fēng)險管理和公司治理審計7 .信息系統(tǒng)審計8.內(nèi)部審計技術(shù)9.內(nèi)部審計管理三、教學(xué)方法介紹1.把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？2.理論聯(lián)系實際。3.案例分析、討論、互動等。四、要注意的幾個主要問題1.注意內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計主體來把握相關(guān)的審計理論于實務(wù)知識。2.以IIA頒發(fā)的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架(IPPF)和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的內(nèi)部審計準則為依據(jù)，注意國內(nèi)外最新的

3、審計要求和相關(guān)規(guī)則規(guī)定。3.注意從理論和實踐兩個角度把握對內(nèi)部審計內(nèi)容、重點、審計程序與方法等相關(guān)問題的理解及應(yīng)用要求。五、考試要求1.考試方式閉卷（期末）+案例分析（期中）2.分數(shù)分布平時成績20分（作業(yè)+聽課情況+其他）期中成績20分（案例分析，開卷）期末成績60分（閉卷）六、教學(xué)參考書1.勞倫斯B.索耶著.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù).湯云為，等，譯 .中國商業(yè)出版社，1990.2.安德魯D.錢伯斯，等，著. 內(nèi)部審計.陳華,譯.中國財政經(jīng)濟出版社，1995.3.Andrew D. Bailey，等，著.內(nèi)部審計思想.王光遠 ，等，譯.中國時代經(jīng)濟出版社，2004.4.IIA修訂.中國內(nèi)部審計協(xié)會編

4、譯.內(nèi)部審計業(yè)實務(wù)標準.中國審計出版社，1997.5.IIA修訂.中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯.內(nèi)部審計業(yè)實務(wù)標準專業(yè)實務(wù)框架.中國時代經(jīng)濟出版社，2005.6.IIA修訂.中國內(nèi)部審計協(xié)會譯.國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架.中國財政經(jīng)濟出版社，2009.7.中國內(nèi)部審計協(xié).中國內(nèi)部審計規(guī)范.中國時代經(jīng)濟出版社，2005.8.中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù).中國石化出版社，2004.9.法約爾.工業(yè)管理與一般管理.中國社會科學(xué)出版社，1980.第一章 內(nèi)部審計概述本章共三節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計歷史第二節(jié) 內(nèi)部審計定義第三節(jié) 內(nèi)部審計準則第一節(jié) 內(nèi)部審計歷史一、國際內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展古代內(nèi)部審計近代內(nèi)部審

5、計第一節(jié) 內(nèi)部審計歷史近代內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）財務(wù)會計審計階段 （二）經(jīng)營審計階段 （三）管理審計階段第一節(jié) 內(nèi)部審計歷史傳統(tǒng)管理審計階段：管理職能審計為主現(xiàn)代管理審計階段 ：以控制為中心，風(fēng)險為導(dǎo)向第一節(jié) 內(nèi)部審計歷史二、我國內(nèi)部審計發(fā)展的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計發(fā)展歷史的簡要回顧（二）我國內(nèi)部審計發(fā)展特征（三）影響內(nèi)部審計發(fā)展的主要因素END第二節(jié) 內(nèi)部審計定義一、內(nèi)部審計定義與比較IPPF中的描述中國內(nèi)部審計準則的描述審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定中的描述第二節(jié) 內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評

6、價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。二、定義要素內(nèi)部審計主體內(nèi)部審計客體內(nèi)部審計服務(wù)范圍內(nèi)部審計特征內(nèi)部審計目標第二節(jié) 內(nèi)部審計定義END第三節(jié) 內(nèi)部審計準則一、國際內(nèi)部審計準則（一）國際內(nèi)部審計準則的形成過程（二）IPPF框架構(gòu)成及核心內(nèi)容MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidanceIPPFDefi

7、nitionElementsPractice GuidesPractice AdvisoriesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including example

8、s of deliverables.Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or indu

9、stry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and respo

10、nsibilities of internal auditing.Mandatory requirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focus

11、ed and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Statement of

12、principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal audi

13、ting.IPPF第三節(jié) 內(nèi)部審計準則二、中國內(nèi)部審計準則（一）中國內(nèi)部審計準則體系（二）基本準則（三）具體準則（四）實務(wù)指南如何理解內(nèi)部審計？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！第二章 內(nèi)部審計程序第一節(jié) 內(nèi)部審計程序框架第二節(jié) 審計準備階段 第三節(jié) 審計實施階段第四節(jié) 審計終結(jié)與后續(xù)審計階段內(nèi)部審計程序主要審計步驟涉及審計文檔審計準備階段編制審計計劃、進行審前調(diào)查、制發(fā)審計通知書審計計劃、與審計項目有關(guān)的資料、審前調(diào)查相關(guān)文檔、審計通知書審計實施階段進一步了解被審項目情況、描述內(nèi)部控制制度、測試內(nèi)部控制制度、評價內(nèi)部控制制度及相關(guān)的取證、編制審計工作底稿、編寫并出具審計報告進一步了解被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟

14、信息資料、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測試與評估相關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表、相關(guān)審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位反饋意見、溝通記錄等審計終結(jié)階段整理審計資料、建立審計檔案等審計過程中形成的所有審計文書后續(xù)審計階段檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果后續(xù)審計方案、后續(xù)審計報告等第一節(jié) 內(nèi)部審計程序框架END第二節(jié) 審計準備階段確定審計項目，編制審計計劃初步收集審計資料下達審計通知書(時間：與政府審計區(qū)別？)END第三節(jié) 審計實施階段進駐被審單位，進一步了解審計情況描述、測試并評價內(nèi)部控制制度收集、鑒定審計證明材料編制審計工作底稿編制審計報告END

15、第四節(jié) 審計終結(jié)與后續(xù)審計階段審計終結(jié)階段后續(xù)審計階段描述內(nèi)部審計的幾個主要階段。END 本章結(jié)束！ 謝 謝！第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)第三節(jié) 內(nèi)部審計人員第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇機構(gòu)設(shè)置與選擇原則1.獨立性2.效率性3.靈活性4.權(quán)威性第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇一、內(nèi)部審計的組織模式（一）外包1.整體外包2.部分外包第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇（二）內(nèi)置1.隸屬高管層2.設(shè)在財務(wù)部門3.與紀檢監(jiān)察合署辦公4.董事會與高管層雙層領(lǐng)導(dǎo)5.高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)（三）企業(yè)集團中內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與模式選擇1.垂

16、直管理與分級管理相結(jié)合模式2.集中管理與分級管理相結(jié)合模式3.分級管理與垂直管理相結(jié)合模式4.分級管理模式5.垂直管理模式第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇（四）國際比較與最佳范式 英美公司為代表的董事會和高管層雙重管理模式（美國模式） 以德國及歐盟公司為代表的監(jiān)事會和高管層雙重管理模式（德國模式） 以日韓公司為代表的隸屬于高管層的管理模式（日本模式） 現(xiàn)有研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)向董事會和高管層雙重匯報的模式越來越成為國際內(nèi)部審計發(fā)展的主流模式。第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇（五）法律法規(guī)及準則對設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定 （一）IPPF的相關(guān)規(guī)定（二）中華人民共和國審計法及審計法實施條例

17、的相關(guān)規(guī)定（三）審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定（四）中國內(nèi)部審計準則第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇END1.IIA2.CIIA3.CNAO第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)END第三節(jié) 內(nèi)部審計人員（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)1.IIA要求2.CIIA要求第三節(jié) 內(nèi)部審計人員（二）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求1.學(xué)識水平2.經(jīng)驗3.能力4.職業(yè)審慎5.職業(yè)發(fā)展要求第三節(jié) 內(nèi)部審計人員（三）審計人員立場1.以組織整體利益為依據(jù)2.客觀性和獨立性3.良好的人際關(guān)系怎樣保證內(nèi)部審計的獨立性？怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計人員？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！法約爾企業(yè)的經(jīng)營活動：技術(shù)活動、商業(yè)活動、財務(wù)活動、會計活動、安

18、全活動、管理活動第四章 經(jīng)營活動審計第四章 經(jīng)營活動審計第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計第二節(jié) 會計核算活動審計 第三節(jié) 人力資源管理審計 第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 第五節(jié) 管理活動審計 第六節(jié) 管理部門審計 第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計一、財務(wù)管理審計的內(nèi)容（一）企業(yè)籌資活動的審計（二）企業(yè)投資活動的審計（三）經(jīng)營活動中財務(wù)收支的審查（四）分配活動中財務(wù)管理審查第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計二、財務(wù)管理審計的要求（一）審計時間的選擇和把握（二）審計重點的確定（三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索（四）遵循審計的獨立性原則END第二節(jié) 會計核算活動審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益審計企業(yè)收入、費用、利潤審計企業(yè)會計報表審計END

19、第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計內(nèi)容人力資源管理審計方法人力資源管理審計要求人力資源管理審計內(nèi)容：人力資源規(guī)劃人力資源吸收人力資源績效考評人力資源的開發(fā)和培訓(xùn)第三節(jié) 人力資源管理審計第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計方法：調(diào)查法計算分析法分析性復(fù)核法第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計要求：定性與定量相結(jié)合注意審計結(jié)果的應(yīng)用效果把握審計重點END第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供應(yīng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)一、采購內(nèi)部控制審計1.采購計劃的審查2.供應(yīng)商選擇的審查3.采購驗收的審查第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計二、采購效益的審計（一）采購批量的效益審計 （1）經(jīng)濟采購批量Q的計算Q = 2N

20、A 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購費用 p 采購單價 b 保管費用率（%）（二）庫存控制的審查A：定期控制；訂購時間固定， 訂購數(shù)量不固定。（一）采購批量的效益審計 （1）經(jīng)濟采購批量Q的計算Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購費用 p 采購單價 b 保管費用率（%）（二）庫存控制的審查A：定期控制；訂購時間固定， 訂購數(shù)量不固定。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計訂購量=平均每日耗用量*（訂購間隔+訂購時間） +保險儲備定額 -訂購時實際庫存量B：定量控制：每次訂購數(shù)量不變。 訂購時間（達到訂貨點庫存量）變化。訂貨點 = 平均每日耗用量 * 訂購時間-庫存量 +保險

21、儲備定額第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計生產(chǎn)業(yè)務(wù)：一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(一)生產(chǎn)計劃的審查1.生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡2.勞動力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡3.生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡(二)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查(三)審計生產(chǎn)計劃完成情況第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計（一）生產(chǎn)成本效益審計1.變動成本項目審查的通用模式 a.計劃成本 = 計劃用量 * 計劃價格 b-a=用量差異 b.過度成本 = 實際用量 * 計劃價格 總差異 c.實際成本 = 實際用量 * 實際價格 c-b=價格差異第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計2.固定成本項目的審查（1）相對變動=上年(計劃)某 產(chǎn)量 固定成本總額 * 增長%

22、 由產(chǎn)量變動引起，變動方向與產(chǎn)量變動相反。（2）絕對變動=本年(實際)成本總額 -上年(計劃)成本總額 由預(yù)算控制引起。（3）相對變動+絕對變動=實際變動第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計（二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計1.質(zhì)量成本組成：預(yù)防成本和故障成本之和。2.質(zhì)量成本控制理念：TQM和EQM3.成本項目的變動關(guān)系：隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。4.最優(yōu)合格率（僅從財務(wù)考慮）： 預(yù)防成本和故障成本之和最低的合格率。5.合格率的審查評價第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計（1）最優(yōu)合格率Pn的計算（公式法）F = 故障損失總額 / 不合格產(chǎn)品數(shù)量（2）評價原有（或計劃）合格率舉例 某產(chǎn)品上年產(chǎn)量2100件，合格率

23、89.2%，上年預(yù)防總成本13600元，故障損失總額140000元，對原合格率進行評價。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計根據(jù)資料計算最優(yōu)合格率：單位預(yù)防成本=13600/2100=6.476元/件R = 6.476 ( 1- 89.2% ) / 89.2%= 0.784 （合格率提高1個百分點須追加的預(yù)防成本）F = 140000/2100(1-89.2%) =565元 （每件不合格產(chǎn)品帶來的故障損失）審計結(jié)論：原合格率89.2%過低，應(yīng)增加預(yù)防 成本，減少故障成本。第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計銷售環(huán)節(jié)一、銷售計劃的完成情況審計二、銷售方式的選擇三、銷售價格的審查四、廣告策劃五、市場維護和開發(fā)審查第四節(jié) 供產(chǎn)

24、銷業(yè)務(wù)審計END第五節(jié) 管理活動審計一、管理的定義與職能 管理是所有的人類組織都有的一種活動，它由五個要素組成：計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。（亨利法約爾）第五節(jié) 管理活動審計二、管理審計的內(nèi)容1.審計計劃職能2.審計組織職能3.審計領(lǐng)導(dǎo)職能4.審計控制職能END第六節(jié) 管理部門審計一、管理部門審計的含義與特點二、管理部門審計的內(nèi)容1.審計管理部門機構(gòu)2.審計管理部門工作管理學(xué)對內(nèi)部審計的影響？ 本章結(jié)束！ 謝 謝！第五章 內(nèi)部控制審計第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法 第四節(jié) 內(nèi)部控制審計要求 第五節(jié) 內(nèi)部控制審計案例分析 第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)

25、部控制的定義內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制的基本方式內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制責(zé)任COSO:內(nèi)部控制 財政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中國內(nèi)部審計具體準則（一）內(nèi)部控制的定義第一節(jié) 內(nèi)部控制概述（二）內(nèi)部控制構(gòu)成要素企業(yè)目標控制過程實施者第一節(jié) 內(nèi)部控制概述（三）內(nèi)部控制基本方式目標控制組織控制人員控制職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)程序控制措施控制與檢查控制第一節(jié) 內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制主要類型預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施指導(dǎo)性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗、合理性校驗完整性校驗、正確性校驗復(fù)核

26、核對（四）內(nèi)部控制類型盤點觀察第一節(jié) 內(nèi)部控制概述預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施指導(dǎo)性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗、合理性校驗完整性校驗、正確性校驗復(fù)核核對預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施指導(dǎo)性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗、合理性校驗完整性校驗、正確性校驗復(fù)核核對預(yù)防性控制(事先控制)檢查性控制(事后控制)糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施指導(dǎo)性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺

27、陷職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查編輯校驗、合理性校驗完整性校驗、正確性校驗復(fù)核核對（五）內(nèi)部控制責(zé)任管理當(dāng)局的責(zé)任董事會的責(zé)任內(nèi)部審計的責(zé)任員工的責(zé)任第一節(jié) 內(nèi)部控制概述END第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境審計風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境審計審計治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配情況；審計企業(yè)文化建設(shè)情況；審計人力資源政策制定與執(zhí)行情況；審計內(nèi)部審計機制的設(shè)立情況；審計反舞弊機制的設(shè)立與執(zhí)行情況。第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容風(fēng)險評估審計目標設(shè)定審計風(fēng)險識別審計風(fēng)險分析審計風(fēng)險應(yīng)對審計第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容控制活動審計職責(zé)分工審計授權(quán)控制審計審核批準審計預(yù)算控制審計財產(chǎn)保護審計會

28、計系統(tǒng)控制審計內(nèi)部報告控制審計經(jīng)濟活動分析控制審計績效考評控制審計信息系統(tǒng)控制審計第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容信息溝通審計監(jiān)控要素審計第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容END第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法一、描述組織內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制測試與評價三、出具內(nèi)部控制審計報告主要步驟組成評審組；評審前的初步調(diào)查；制訂評審實施方案；召開評審組會議；現(xiàn)場評審；出具評審報告（評審意見與建議）；后續(xù)調(diào)查。第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法一、描述內(nèi)部控制的方法文字描述法流程圖法調(diào)查表法第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法二、內(nèi)部控制測試與評價TextText測試內(nèi)容設(shè)計健全性合理性測試公司層面控制測試業(yè)務(wù)活動層面控制測試信息系

29、統(tǒng)總體控制測試第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法三、測試方法書面文檔檢查穿行測試法限制測試小樣本測試擴大性測試第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法四、評價內(nèi)部控制內(nèi)部控制矩陣圖具體的審計目標；通過初步調(diào)查和測試獲得的結(jié)果；相關(guān)的風(fēng)險及嚴重程度；適當(dāng)?shù)目刂品椒ê蜆藴剩粌?nèi)部審計人員的評價。內(nèi)部控制評價表第三節(jié) 內(nèi)部控制審計程序與方法END第四節(jié) 內(nèi)部控制審計要求選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞秸_選擇審計對象與審計時間注重成本效益原則，把握關(guān)鍵控制點選擇合適的內(nèi)部控制評價標準內(nèi)部控制審計案例分析 本章結(jié)束！ 謝 謝！第六章 風(fēng)險管理與公司治理審計第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法 第三節(jié) 風(fēng)險管理

30、審計案例分析 第四節(jié) 公司治理審計 第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險與風(fēng)險管理風(fēng)險管理的八要素風(fēng)險管理審計的內(nèi)容與內(nèi)部控制審計的比較內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色和責(zé)任第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容 復(fù)習(xí)：IIA關(guān)于內(nèi)部審計的定義？ 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運營效率。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的和規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助實現(xiàn)組織目標。一、風(fēng)險及風(fēng)險管理（一）定義美國人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義： “風(fēng)險是遭受損失的可能性?！?一個項目中的損失可能有： 質(zhì)量的降低； 費用的增加； 項目完成的推遲等。 風(fēng)險（Risk) =

31、 損害 * 發(fā)生的概率第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容 總之，風(fēng)險是指一件事情或行為可能對組織產(chǎn)生不利的影響。包括風(fēng)險因素、風(fēng)險事件、風(fēng)險損失、風(fēng)險頻率。（二）風(fēng)險分類（1）按來源分（2）按是否可控分（3）按系統(tǒng)分（4）按內(nèi)容分第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容（三）風(fēng)險管理 風(fēng)險管理是指組織為實現(xiàn)其目標通過對潛在的意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。（風(fēng)險管理意味著前瞻性思考、負責(zé)任的思考、均衡思考）第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容二、風(fēng)險管理的八要素內(nèi)部環(huán)境目標設(shè)定事件識別風(fēng)險評估風(fēng)險回應(yīng)控制活動資訊與溝通監(jiān)督第一節(jié) 風(fēng)險管

32、理審計的內(nèi)容三、風(fēng)險管理審計的內(nèi)容IPPF的“工作標準：2120”條明確了風(fēng)險管理審計的內(nèi)容和相關(guān)要求，即“內(nèi)部審計活動必須評估風(fēng)險管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻?！钡谝还?jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容來源內(nèi)容描述備注 工作標準2120A1內(nèi)部審計部門必須評估下列與組織治理、運營及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險：（1）財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性；（2）運營的效果和效率；（3）資產(chǎn)的安全；（4）法律、法規(guī)及合同的遵循情況。工作標準2120A2 內(nèi)部審計部門必須評估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風(fēng)險。工作標準2120C1 在咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)的目標相關(guān)的風(fēng)險，并警惕其他重大風(fēng)險的存

33、在。 工作標準2120C2 內(nèi)部審計師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險情況，運用于評估組織的風(fēng)險管理過程。 工作標準2120C3 協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險管理過程時，內(nèi)部審計師必須避免在實際工作中對風(fēng)險進行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2120相關(guān)內(nèi)容四、與內(nèi)部控制審計的比較研究 比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理審計審計內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計戰(zhàn)略層面風(fēng)險管理審計業(yè)務(wù)層面風(fēng)險管理審計審計計劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險評估方法確定審計實施描述內(nèi)控、符合性測試、實質(zhì)性測試描述風(fēng)險、測試風(fēng)險、評價風(fēng)險審計報告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計方法定性定量相結(jié)合

34、，定量評價為主定性定量相結(jié)合，定量評價為主第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容五、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中的角色和責(zé)任 （一）確認服務(wù)（二）咨詢服務(wù)第一節(jié) 風(fēng)險管理審計的內(nèi)容END第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法 一、風(fēng)險識別 環(huán)境分析法、財務(wù)報表分析法、流程圖法、幕景分析法、決策分析法、動態(tài)分析法、文獻檢查法、實地勘察法、專家調(diào)查法、分解分析法。 第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法二、風(fēng)險評估（內(nèi)容）1.風(fēng)險損失頻率估計2.風(fēng)險損失程度的估計第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法風(fēng)險評估（方法）： 定量：專家打分法、層次分析法、風(fēng)險暴露計算模型、沃爾評分法、風(fēng)險價值法、記分法 定性 三、基于風(fēng)險評估的審計

35、計劃（一）評測可利用的資源（二）風(fēng)險分析及風(fēng)險排序第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法四、基于風(fēng)險矩陣圖與風(fēng)險測試的審計實施 （一）充分運用風(fēng)險評估技術(shù)，估計風(fēng)險嚴重程度和發(fā)生的可能性，形成風(fēng)險矩陣圖（二）數(shù)字化的風(fēng)險測試與風(fēng)險評價（三）前瞻性的風(fēng)險管理審計報告第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法五、可以借鑒的工具方法 （一）風(fēng)險坐標圖（有稱為風(fēng)險矩陣圖）（二）蒙特卡羅方法（三）關(guān)鍵風(fēng)險指標管理（四）壓力測試第二節(jié) 風(fēng)險管理審計的途徑與方法風(fēng)險管理審計案例分析END第四節(jié) 公司治理審計一、公司治理的概念二、公司治理的基本原則三、公司治理審計內(nèi)涵和外延四、公司治理審計的作業(yè)重心公司治理的概念：公司治理是

36、一個多層次的概念，是為了保護股東(尤其是上市公司的眾多小股東)的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)的利益，而對公司管理者和董事會所做的職責(zé)進行規(guī)范和要求 。第四節(jié) 公司治理審計公司治理的基本原則受托責(zé)任監(jiān)督制約透明公平相關(guān)責(zé)任第四節(jié) 公司治理審計公司治理審計內(nèi)涵和外延、作業(yè)重心公司治理審計=內(nèi)部控制審計+風(fēng)險管理審計+戰(zhàn)略審計等作業(yè)重心：從監(jiān)督評價到監(jiān)督評價與咨詢服務(wù) 第四節(jié) 公司治理審計 本章結(jié)束！ 謝 謝！第七章 信息系統(tǒng)審計第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述 第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計的程序 第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容 第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計的方法 第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概

37、述一、信息系統(tǒng)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響二、信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷程三、信息系統(tǒng)審計的定義一、信息系統(tǒng)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響（一）信息系統(tǒng)對審計準則的影響（二）信息系統(tǒng)對審計人員的影響（三）信息系統(tǒng)對審計方式的影響（四）信息系統(tǒng)對審計線索的影響（五）信息系統(tǒng)對審計對象的影響第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述二、信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷程 第一個階段：20世紀60年代，電子數(shù)據(jù)處理審計（EDP審計）產(chǎn)生。第二個階段：20世紀70-80年代，應(yīng)用計算機輔助審計，并對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和效率性進行審計。第三個階段：20世紀90年代以來信息系統(tǒng)審計逐步走向成熟第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述三、信息系統(tǒng)審計定義權(quán)威專家 Ron

38、 WeberISACA內(nèi)部審計具體準則第28號信息系統(tǒng)審計第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述END第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計的程序一、審計計劃階段二、審計實施階段三、審計報告與后續(xù)工作四、信息系統(tǒng)審計的組織方式END第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容 一、信息系統(tǒng)的控制二、信息系統(tǒng)一般控制的審計三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計END第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計的方法一、繞過計算機審計二、穿過計算機審計三、使用計算機審計案例分析 本章結(jié)束！ 謝 謝！第八章 內(nèi)部審計技術(shù)及應(yīng)用第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用一、審計抽樣簡介二、

39、抽樣相關(guān)知識三、統(tǒng)計抽樣變量介紹四、抽樣樣本空間的確定五、判斷抽樣的具體程序六、屬性抽樣、變量抽樣一、審計抽樣簡介審計抽樣，就是在審計過程中，對總體對象進行少于100%的檢查。實踐表明，審計抽樣的運用科學(xué)地揭示了審計結(jié)論與可承擔(dān)審計風(fēng)險之間的關(guān)系，極大地提高了審計工作的效率。 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用二、抽樣相關(guān)知識抽樣方法審計抽樣的分類審計抽樣的適用范圍第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 抽樣風(fēng)險的描述指標總體特征描述指標抽樣精確度的描述指標 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用四、抽樣樣本空間的確定 重復(fù)抽樣不重復(fù)抽樣第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用五、判斷抽樣的具體程序確定

40、抽查的數(shù)量按重要性對審計項目進行分組確定各分組的檢查比例確定抽樣對象確定審計目標審計對象特征內(nèi)控制度產(chǎn)生錯弊的可能性其他相關(guān)信息抽取樣本 按照各小組確定的抽查數(shù)量，抽取樣本進行檢查。審計樣本并得出結(jié)論 運用相應(yīng)的審計方法，對抽取的樣本進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做出審計結(jié)論。第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣變量抽樣END第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用一、概述二、分析性技術(shù)期望值確定的類型 三、分析性技術(shù)的方法 四、分析性技術(shù)的程序 一、概述：分析性技術(shù)概念適用前提和局限審計程序中的分析性技術(shù)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用二、期望值確定的類型以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù)以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)以預(yù)期值為依據(jù)以審計師期望為依據(jù)以非財務(wù)數(shù)

41、據(jù)確定期望值第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用三、分析性技術(shù)的方法簡易比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)分析法趨勢分析法回歸分析法第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用四、分析性技術(shù)的程序計劃階段實施階段報告階段第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用END第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 一、內(nèi)部控制自我評估及其作用二、內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu)四、內(nèi)部控制自我評估的方法五、內(nèi)部控制自我評估的程序 控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。 內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。 一、內(nèi)部控制自我評估及其作用第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部

42、控制自我評估的作用有利于內(nèi)部審計部門向組織證明其價值有利于獲取事實真相有效地評價軟控制有助于使每個職員參與內(nèi)部控制有利于評價并控制風(fēng)險有利于使內(nèi)部審計更具效率與效果。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 （一）確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風(fēng)險；（二）評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；（三）確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（四）評估組織非正式的控制及其有效性；（五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。二、內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu)管理者的支持工作小組自我評估報告行

43、動計劃 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會議法 問卷調(diào)查法管理結(jié)果分析法四、內(nèi)部控制自我評估的方法 第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會議法：是指內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用引導(dǎo)會議法一般采用以下主要形式：（一）以目標為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實現(xiàn)目標的最佳方式展開討論，并評價現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進組織目標的實現(xiàn)。（二）以風(fēng)險為基礎(chǔ)的形式，是強調(diào)對影響目標實現(xiàn)的各種風(fēng)險進行識別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險管理過程是否適當(dāng)、有效。（三）以控制為基礎(chǔ)的形式，是對現(xiàn)有內(nèi)部控制的運行情況進行討論，評估其有效性。（四）以

44、過程為基礎(chǔ)的形式，是對組織業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進行討論和分析，以提出改善或簡化流程的建議。問卷調(diào)查法，指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。(案例分析) 管理結(jié)果分析法，指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法。 END五、內(nèi)部控制自我評估的程序 （一）制訂控制自我評估的計劃；（二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進行事先溝通和交流；（三）確定控制自我評估的時間與方法；（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估；（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄

45、工作；（六）在控制自我評估過程結(jié)束后，及時反饋并提交控制自我評估報告。第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用其他方法：學(xué)習(xí)曲線分析法，計劃評審法，靈敏度分析法，審閱法，盤存法，函證法，觀察和鑒定法，詢問法。第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介學(xué)習(xí)曲線法：在企業(yè)過程中，學(xué)習(xí)曲線描繪了這樣一個過程：當(dāng)管理者（也包括審計師本身）對新的工作流程獲得經(jīng)驗后，生產(chǎn)將會具有更高的工作效率，或者具有更大的產(chǎn)出率或銷售率。第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介學(xué)習(xí)曲線通常用一個百分比表示，當(dāng)學(xué)習(xí)曲線為80%時，表示每多增加一倍的產(chǎn)量，在生產(chǎn)上所需的時間就減少20%（或者說生產(chǎn)效率提高了20%）。經(jīng)過長期經(jīng)驗的總結(jié)觀察到：大多數(shù)學(xué)習(xí)曲

46、線在60%至80%之間。學(xué)習(xí)曲線通常被審計人員用于評價新投入項目的生產(chǎn)績效。第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介計劃評審法：計劃評審法注重于各項工作安排的評價和審計，是為了加強對大型綜合項目的管理所進行的戰(zhàn)略性評價和審計。步驟：描繪計劃評審圖（或稱應(yīng)急網(wǎng)絡(luò)圖），找出項目中涉及的關(guān)鍵人物（指需要資源和時間完成的活動），一項活動的起點及終點（這里活動指不好用資源的事件），項目的關(guān)鍵路徑等 。 第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介靈敏度分析法：在決策的過程中，存在不確定性，這就涉及用工具評價結(jié)果和對這些不確定性的決策的靈敏度。第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介兩種主要方法： 蒙特卡羅模擬“如果怎樣”分析第四節(jié) 其他審計技

47、術(shù)方法簡介經(jīng)濟訂貨量分析 ：內(nèi)部審計人員可以使用經(jīng)濟訂貨量，評價存貨訂貨業(yè)務(wù)的效率和保持現(xiàn)有的存貨水平的經(jīng)濟合理性，并為尋找改進的方法服務(wù)。 第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介審閱法 ：指審計人員通過對有關(guān)書面資料的仔細審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動是否合法、合理和有效，是否需要采用其他方法進行進一步審計的一種審計技術(shù)。 基本方法第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介盤存方法 ：指通過對財產(chǎn)物資的清點、計量，證實賬面反映的財物是否存在的一種常用審計技術(shù) 函證方法：是指審計人員根據(jù)審計的具體需要，設(shè)計出一定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實的一種審計技術(shù)，

48、又稱函詢技術(shù)。 第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介 本章結(jié)束！ 謝 謝！第九章 內(nèi)部審計管理第一節(jié) 內(nèi)部審計部門管理第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進第四節(jié) 內(nèi)部審計風(fēng)險及防范第五節(jié) 內(nèi)部審計制度建設(shè)第六節(jié) 內(nèi)部審計管理問題分析第一節(jié) 內(nèi)部審計部門管理一、內(nèi)部審計機構(gòu)的管理應(yīng)達到以下目的： (一)實現(xiàn)內(nèi)部審計目標； (二)使內(nèi)部審計資源得到經(jīng)濟和有效的利用； (三)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行監(jiān)督與評價的職責(zé)； (四)使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。 二、確定內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)IPPF關(guān)于章程的規(guī)定及應(yīng)用要求三、編制年度審計計劃IPPF及我國準則的相關(guān)規(guī)定和應(yīng)用

49、要求第一節(jié) 內(nèi)部審計部門管理四、人力資源管理制訂人才需求計劃內(nèi)部審計人力資源的培養(yǎng)內(nèi)部審計人員業(yè)績評價第一節(jié) 內(nèi)部審計部門管理五、溝通管理組織內(nèi)溝通的管理組織外溝通的管理第一節(jié) 內(nèi)部審計部門管理END第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理一、內(nèi)部審計項目管理的目標審計工作實現(xiàn)經(jīng)高級經(jīng)理層和董事會通過的內(nèi)部審計活動章程所規(guī)定的總體目標并履行章程所規(guī)定的責(zé)任。內(nèi)部審計活動的資源得到有效率、富有成果的使用。審計工作的開展遵循國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準。二、審計項目管理的要素審計主體管理優(yōu)化人力資源配置；審計對象管理規(guī)范約束審計過程；審計標準管理矯正項目管理的評價標準。第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理三、內(nèi)部審計項目管理的程

50、序制訂計劃；初步檢查；審計方案；現(xiàn)場實施階段；撤出審計工作小組時的面談；報告；審計報告審閱；結(jié)束項目。第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理END第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進一、內(nèi)部審計質(zhì)量評估背景、價值與動態(tài)二、內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進程序的性質(zhì)與范圍三、IPPF的相關(guān)要求 一、開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估背景、價值與動態(tài) （一）提升專業(yè)信任度 具有一定的符合標準的專業(yè)水平并不意味著不需要追求更好。通過質(zhì)量評估不僅能使內(nèi)部審計機構(gòu)與人員保持并發(fā)展專業(yè)水平，也能夠幫助他們借鑒最佳實務(wù)，取得持續(xù)改進，適應(yīng)組織發(fā)展的步伐。第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進（二）證明內(nèi)部審計持續(xù)改進的承諾 通過質(zhì)量評估，獲得關(guān)于最佳實務(wù)的反

51、饋，來自專家的建議，這些都能夠幫助內(nèi)部審計首席執(zhí)行官（CAE）有效改進內(nèi)部審計機構(gòu)及其實施過程，向董事會與管理層證明內(nèi)部審計持續(xù)改進承諾的履行，證明內(nèi)部審計值得信賴。 第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進 據(jù)IIA網(wǎng)站公布已開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估的組織列表顯示，從2004年到2008年大約780余家已完成外部質(zhì)量評估，這還不包括未統(tǒng)計在列的數(shù)據(jù)。第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進 在中國，開展內(nèi)部審計外部質(zhì)量評估尚處于起步階段。2006年11月，中國內(nèi)部審計協(xié)會與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）簽訂了內(nèi)部審計質(zhì)量評估協(xié)議，開始探索一條借鑒國外先進經(jīng)驗的中國內(nèi)部審計質(zhì)量之路。第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進 20

52、07年，中海殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司兩家企業(yè)聘請IIA質(zhì)量評估小組，分別用自我評估的獨立審定以及獨立的外部評估方式進行了外部質(zhì)量評估，為我國開展外部質(zhì)量評估實踐做出第一次嘗試。 2009年3月23日至27日，IIA對中廣核工程有限公司進行了內(nèi)部審計全面質(zhì)量評估。IIA質(zhì)量評估小組專家經(jīng)過一周的駐地評審，給予了該公司內(nèi)部審計質(zhì)量達到了評估標準的最高級別總體遵循國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的評估結(jié)論。 中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊剛剛發(fā)布第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進二、IPPF中與質(zhì)量有關(guān)的標準1300 - Quality Assurance and Improvement Progra

53、m1310 - Quality Program Assessments1311 - Internal Assessments1312 - External Assessments1320 - Reporting on the Quality Program1321 - Use of “Conducted in Accordance with the Standards”1322 - Disclosure of Noncompliance第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進 （一）內(nèi)部評估 1.持續(xù)內(nèi)部評估采用的程序和工具。 2.對工作業(yè)績的質(zhì)量作出評價，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)?改進得以實施。 3.IIA質(zhì)量評估手冊或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評估的依據(jù)。 第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進4.定期內(nèi)部評估可以：包括對利益相關(guān)方進行的深入訪談和調(diào)查；由內(nèi)部審計部門的人員開展（自我評估）；由國際注冊內(nèi)部審計師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計專業(yè)人員開展。；第三節(jié) 內(nèi)部審計質(zhì)量評價與改進包含自我評估和經(jīng)過國際