第15次課賬務(wù)處理程序

1、（第15次課 P1-10） 主講人 朱赤芳 副教授課題：賬務(wù)處理程序教學(xué)過程 （2課時）復(fù)習(xí)提問講授新課課堂練習(xí)課堂小結(jié)布置作業(yè) 復(fù)習(xí)提問簡述會計核算程序？答：發(fā)生交易或 事 項取得原始憑證填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表 講授新課一、賬務(wù)處理程序的意義什么是賬務(wù)處理程序? 會計核算程序亦稱會計核算形式或賬務(wù)處理程序，它是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式。 意義： 有利于企業(yè)會計工作有條不紊地開展 保證和提高會計工作質(zhì)量和工作效率 充分發(fā)揮會計職能 正確、及時地提供會計信息二、賬務(wù)處理程序的基本模式原始憑證記賬憑證賬 簿財務(wù)報表對經(jīng)濟業(yè)務(wù)初步確認記錄和計算報 告

2、證賬表三、會計核算程序的種類目前我國常用的有記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序二者應(yīng)用最為廣泛相同點填制記賬憑證的依據(jù)、登記明細賬的依據(jù)和方法以及編制財務(wù)報表的依據(jù)和方法。主要區(qū)別登記總賬的依據(jù)和方法。（一）、記賬憑證核算程序特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬記賬憑證、賬簿組織可采用專用記賬憑證格式（即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）也可采用通用記賬憑證格式?，F(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 （三欄式）總分類賬明細分類賬 （三欄式、多欄式、數(shù)量金額式） 記賬憑證賬務(wù)處理程序示意圖 原 始 憑 證原始憑證匯總表1 記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬3明

3、細分類賬4 總分類賬556會計報表表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點簡單明了，易于掌握，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點登記總分類賬的工作量較大適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。重要提示：記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，其他的賬務(wù)處理程序均是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。 隨堂演練：1.判斷：在記賬憑證賬務(wù)處理程序下的單位也可以采用一種通用的記賬憑證。（ ） 2.在采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時，登記總賬的依據(jù)是（ ） A、記賬憑證 B、匯總記賬憑證 C、科目匯總表 D、多欄式日記賬A 3.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

4、，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，這是（ ）賬務(wù)處理程序。、記賬憑證 B、匯總記賬憑證 C、科目匯總表 D、日記總賬 A （二）、科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表核算程序又稱記賬憑證匯總表核算程序特點根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 記賬憑證、賬簿組織專用記賬憑證格式；也可采用通用記賬憑證格式現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 （三欄式）總分類賬明細分類賬 （三欄式、多欄式、數(shù)量金額式） 科目匯總表賬務(wù)處理程序示意圖原始憑證原始憑證匯總表1 記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬3明細分類賬4科目匯總表5 總分類賬667會計報表表示填制、登記、編

5、制關(guān)系表示核對科目匯總表的編制科目匯總表 年月單位：元會計科目本期發(fā)生額借方 貸方總賬頁數(shù)庫存現(xiàn)金6500 4859銀行存款15000 12863應(yīng)收賬款 79326 58761合計872531 872531本單位核算所使用的有關(guān)賬戶名稱 記賬憑證中記載的各賬戶的借方發(fā)生額加總數(shù) 記賬憑證中記載的各賬戶的貸方發(fā)生額加總數(shù) 科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點大大簡化了登記總分類賬的工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以將各科目本期借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，保證記賬工作的質(zhì)量。缺點在科目匯總表和總賬中反映不出科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便

6、于查賬。適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 隨堂演練：判斷、科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈和進行賬目核對。（ ） 判斷、賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式。（ ） 多選：各種賬務(wù)處理程序下登記明細賬的憑據(jù)是（ ）、記賬憑證 B、匯總原始憑證 C、科目匯總表 D、原始憑證ABD下列表述，適合于科目匯總表賬務(wù)處理程序的是（ ）、大大減少了登記總賬的工作量 B、總賬上不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈、不便于查賬 C、層次清楚、簡單明了、手續(xù)簡便、容易掌握 D、適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的單位AB（三） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 定義：匯

7、總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證、賬簿組織專用記賬憑證：（即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）通用記賬憑證格式。現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 （三欄式）總分類賬明細分類賬 （三欄式、多欄式、數(shù)量金額式） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序示意圖原始憑證原始憑證匯總表1記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬3明細分類賬4 匯總記賬憑證匯總收款匯總付款匯總轉(zhuǎn)賬5總分類賬667會計報表表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對匯總記賬憑證賬務(wù)處理

8、程序優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于 了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 課堂練習(xí)【12011多選題】下列有關(guān)記賬憑證會計處理程序敘述正確的有（ ）A.直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬B.體現(xiàn)會計核算的基本原理和基本程序，是最基本的賬務(wù)處理程序C.記賬憑證只能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，不能采用通用的格式D.優(yōu)點是比較簡單明了，易于理解，在總分類賬中能具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬ABD 【2單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（ ）A.詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以做到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系D.便于查對賬目B 【3多選題】匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（ ）A.增加了登記總分類賬的工作量B.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系C.減輕了登記總分類賬的工作量D.便于試算平衡BC 【4單選題】（2011）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍是（ ）A.規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較少的會計主體B.規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小，使用會計科目不多的會計主體C.規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量比較多，專用記賬憑證也比較多的會計主體D.規(guī)模不很大，但收付款業(yè)務(wù)比較多