光學設備公司經(jīng)營管理手冊

1、泓域/光學設備公司經(jīng)營管理手冊光學設備公司經(jīng)營管理手冊目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111907888 一、 項目概況 PAGEREF _Toc111907888 h 2 HYPERLINK l _Toc111907889 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111907889 h 5 HYPERLINK l _Toc111907890 三、 行業(yè)基本風險特征 PAGEREF _Toc111907890 h 6 HYPERLINK l _Toc111907891 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc111907891 h 7 HYPERLI

2、NK l _Toc111907892 五、 公司基本情況 PAGEREF _Toc111907892 h 8 HYPERLINK l _Toc111907893 六、 企業(yè)投資概念與分類 PAGEREF _Toc111907893 h 10 HYPERLINK l _Toc111907894 七、 投資風險管理 PAGEREF _Toc111907894 h 12 HYPERLINK l _Toc111907895 八、 利潤的構成與計算 PAGEREF _Toc111907895 h 16 HYPERLINK l _Toc111907896 九、 資金成本 PAGEREF _Toc11190

3、7896 h 22 HYPERLINK l _Toc111907897 十、 負債籌資 PAGEREF _Toc111907897 h 24 HYPERLINK l _Toc111907898 十一、 計劃的執(zhí)行與控制 PAGEREF _Toc111907898 h 30 HYPERLINK l _Toc111907899 十二、 企業(yè)經(jīng)營計劃的編制 PAGEREF _Toc111907899 h 33 HYPERLINK l _Toc111907900 十三、 企業(yè)經(jīng)營計劃概述 PAGEREF _Toc111907900 h 37 HYPERLINK l _Toc111907901 十四、

4、市場營銷概念 PAGEREF _Toc111907901 h 43 HYPERLINK l _Toc111907902 十五、 微觀市場營銷環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111907902 h 45 HYPERLINK l _Toc111907903 十六、 宏觀市場營銷環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111907903 h 49 HYPERLINK l _Toc111907904 十七、 項目風險分析 PAGEREF _Toc111907904 h 64 HYPERLINK l _Toc111907905 十八、 項目風險對策 PAGEREF _Toc111907905 h 66 HY

5、PERLINK l _Toc111907906 十九、 法人治理 PAGEREF _Toc111907906 h 68 HYPERLINK l _Toc111907907 二十、 組織機構及人力資源配置 PAGEREF _Toc111907907 h 80 HYPERLINK l _Toc111907908 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc111907908 h 80項目概況（一）項目基本情況1、承辦單位名稱：xx有限公司2、項目性質：技術改造3、項目建設地點：xx園區(qū)4、項目聯(lián)系人：杜xx（二）主辦單位基本情況公司始終堅持“人本、誠信、創(chuàng)新、共贏”的經(jīng)營理念，以“市場為導向、顧客為中

6、心”的企業(yè)服務宗旨，竭誠為國內外客戶提供優(yōu)質產(chǎn)品和一流服務，歡迎各界人士光臨指導和洽談業(yè)務。企業(yè)履行社會責任，既是實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境、社會可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是實現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇；既是順應經(jīng)濟社會發(fā)展趨勢的外在要求，也是提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的內在需求；既是企業(yè)轉變發(fā)展方式、實現(xiàn)科學發(fā)展的重要途徑，也是企業(yè)國際化發(fā)展的戰(zhàn)略需要。遵循“奉獻能源、創(chuàng)造和諧”的企業(yè)宗旨，公司積極履行社會責任，依法經(jīng)營、誠實守信，節(jié)約資源、保護環(huán)境，以人為本、構建和諧企業(yè)，回饋社會、實現(xiàn)價值共享，致力于實現(xiàn)經(jīng)濟、環(huán)境和社會三大責任的有機統(tǒng)一。公司把建立健全社會責任管理機制作為社會責任管理推進工作的基礎，

7、從制度建設、組織架構和能力建設等方面著手，建立了一套較為完善的社會責任管理機制。公司在“政府引導、市場主導、社會參與”的總體原則基礎上，堅持優(yōu)化結構，提質增效。不斷促進企業(yè)改變粗放型發(fā)展模式和管理方式，補齊生態(tài)環(huán)境保護不足和區(qū)域發(fā)展不協(xié)調的短板，走綠色、協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展道路，不斷優(yōu)化供給結構，提高發(fā)展質量和效益。牢固樹立并切實貫徹創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以提質增效為中心，以提升創(chuàng)新能力為主線，降成本、補短板，推進供給側結構性改革。公司堅持提升企業(yè)素質，即“企業(yè)管理水平進一步提高，人力資源結構進一步優(yōu)化，人員素質進一步提升，安全生產(chǎn)意識和社會責任意識進一步增強，誠信經(jīng)營水平進一步

8、提高”，培育一批具有工匠精神的高素質企業(yè)員工，企業(yè)品牌影響力不斷提升。（三）項目建設選址及用地規(guī)模本期項目選址位于xx園區(qū)，占地面積約91.00畝。項目擬定建設區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。（四）項目總投資及資金構成本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務估算，項目總投資46210.85萬元，其中：建設投資37096.27萬元，占項目總投資的80.28%；建設期利息797.75萬元，占項目總投資的1.73%；流動資金8316.83萬元，占項目總投資的18.00%。（五）項目資本金籌措方案項目總投資46210.8

9、5萬元，根據(jù)資金籌措方案，xx有限公司計劃自籌資金（資本金）29930.22萬元。（六）申請銀行借款方案根據(jù)謹慎財務測算，本期工程項目申請銀行借款總額16280.63萬元。（七）項目預期經(jīng)濟效益規(guī)劃目標1、項目達產(chǎn)年預期營業(yè)收入（SP）：94200.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：72664.86萬元。3、項目達產(chǎn)年凈利潤（NP）：15773.86萬元。4、財務內部收益率（FIRR）：26.79%。5、全部投資回收期（Pt）：5.36年（含建設期24個月）。6、達產(chǎn)年盈虧平衡點（BEP）：32843.89萬元（產(chǎn)值）。（八）項目建設進度規(guī)劃項目計劃從可行性研究報告的編制到工程竣工驗收、

10、投產(chǎn)運營共需24個月的時間。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析當前時期，地區(qū)仍處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機遇期。和平與發(fā)展的時代主題沒有變，世界多極化、經(jīng)濟全球化、文化多樣化、社會信息化深入發(fā)展，世界經(jīng)濟緩慢復蘇，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢待發(fā)，全球治理體系深刻變化。我國經(jīng)濟長期向好的基本面沒有變，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，發(fā)展方式加快轉變，新的增長動力加快孕育，經(jīng)濟中高速增長、邁向中高端水平的趨勢明顯。未來五年，地區(qū)將由低中等收入向中上等收入跨越，由鄉(xiāng)村社會向城市社會轉型，產(chǎn)業(yè)由中低端向中高端水平提升，工業(yè)化由中期階段向中后期階段發(fā)展，人民生活由總體小康向全面小康邁進，進入新的發(fā)展階段，保持經(jīng)濟持續(xù)較快發(fā)展的空間廣闊

11、、潛力巨大。必須清醒看到，世界經(jīng)濟仍在深度調整，復蘇進程艱難曲折。我國“三期疊加”特征明顯，新舊增長動力逐步轉換，發(fā)展不平衡、不協(xié)調、不可持續(xù)問題仍然突出。在工業(yè)化中期階段進入新常態(tài)，面臨的挑戰(zhàn)更加復雜嚴峻，主要是穩(wěn)增長壓力大，傳統(tǒng)增長動力減弱，新興增長動力難以接續(xù)；轉型升級難度大，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨困境，先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展滯后，創(chuàng)新能力薄弱；資源約束趨緊，土地、能源、人才等供需矛盾突出，環(huán)境質量有所下降；公共服務供給不足，公共產(chǎn)品和公共服務水平與全國差距大，貧困量多面廣程度深，短板瓶頸明顯；開放型經(jīng)濟水平不高，區(qū)位優(yōu)勢和通道作用未能充分發(fā)揮。行業(yè)基本風險特征1、市場競爭風險目前攝影器材行業(yè)

12、競爭激烈，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度很快，相應要求攝影器材零部件和配件的研發(fā)、技術更新?lián)Q代加快。如果行業(yè)內企業(yè)不能及時跟蹤下游客戶的需求變化，不能及時掌握相關生產(chǎn)加工技術，產(chǎn)品將無法及時適應市場的變化，盈利能力將受到不利影響。而激光雷達行業(yè)正處于高速發(fā)展階段，面對激光雷達良好的市場前景，目前國內外從事激光雷達的企業(yè)較多。2、新產(chǎn)品開發(fā)風險為保持技術上的優(yōu)勢，行業(yè)內的公司近年來不斷增加研發(fā)投入。雖然行業(yè)內公司具備較強的產(chǎn)品研發(fā)實力，但是試驗過程中對結果的不可控性等增加了時間風險性，由于某個環(huán)節(jié)的難題導致新產(chǎn)品推出滯后而影響收益；此外，新產(chǎn)品的市場潛力取決于市場的成熟度及公司對新產(chǎn)品的推廣力度。如果行業(yè)內公

13、司開發(fā)的新產(chǎn)品市場不成熟或不符合市場需求，又不能及時調整銷售策略，可能會給行業(yè)內公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響。3、核心技術泄密和技術人員流失風險光學鏡頭和激光雷達行業(yè)是一個對技術有較高要求的行業(yè)，對優(yōu)秀研發(fā)人員的依賴性非常高。優(yōu)秀的研發(fā)團隊能夠提升公司整體的競爭實力，成為未來不斷發(fā)展的重要動力之一。因此，穩(wěn)定和擴大科技人才隊伍對行業(yè)的生存和發(fā)展十分重要。如果發(fā)生技術研發(fā)隊伍大面積流失或技術泄密現(xiàn)象，將對行業(yè)內發(fā)展帶來重大不利影響。4、知識產(chǎn)權保護風險光學鏡頭、激光光學元件、精密攝影器械、智能穩(wěn)定器等產(chǎn)品技術含量較高，涉及公司的專利，是公司的核心技術。但是鑒于很多專利容易模仿，以及我國知識產(chǎn)權保護

14、方面的大環(huán)境有待改善等原因，行業(yè)內公司的產(chǎn)品存在遭遇仿制及技術侵權風險，從而對行業(yè)的銷售業(yè)績及品牌造成不利影響。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務發(fā)展需求作為行業(yè)的領先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過 100%。預計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設，公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎。2、公司產(chǎn)品結構升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動

15、化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅動，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質量水平提升到同類產(chǎn)品的領先水準，提高生產(chǎn)的靈活性和適應性，契合關鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領域的國內領先地位。公司基本情況（一）公司簡介公司在“政府引導、市場主導、社會參與”的總體原則基礎上，堅持優(yōu)化結構，提質增效。不斷促進企業(yè)改變粗放型發(fā)展模式和管理方式，補齊生態(tài)環(huán)境保護不足和區(qū)域發(fā)展不協(xié)調的短板，走綠色、協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展道路，不斷優(yōu)化供給結構，提高發(fā)展質量和效益。牢固樹立并切實貫徹創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以提質

16、增效為中心，以提升創(chuàng)新能力為主線，降成本、補短板，推進供給側結構性改革。公司堅持提升企業(yè)素質，即“企業(yè)管理水平進一步提高，人力資源結構進一步優(yōu)化，人員素質進一步提升，安全生產(chǎn)意識和社會責任意識進一步增強，誠信經(jīng)營水平進一步提高”，培育一批具有工匠精神的高素質企業(yè)員工，企業(yè)品牌影響力不斷提升。（二）核心人員介紹1、杜xx，中國國籍，無永久境外居留權，1970年出生，碩士研究生學歷。2012年4月至今任xxx有限公司監(jiān)事。2018年8月至今任公司獨立董事。2、許xx，中國國籍，無永久境外居留權，1958年出生，本科學歷，高級經(jīng)濟師職稱。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事長；2002

17、年6月至2011年4月任xxx有限責任公司董事長；2016年11月至今任xxx有限公司董事、經(jīng)理；2019年3月至今任公司董事。3、趙xx，1974年出生，研究生學歷。2002年6月至2006年8月就職于xxx有限責任公司；2006年8月至2011年3月，任xxx有限責任公司銷售部副經(jīng)理。2011年3月至今歷任公司監(jiān)事、銷售部副部長、部長；2019年8月至今任公司監(jiān)事會主席。4、韓xx，中國國籍，無永久境外居留權，1959年出生，大專學歷，高級工程師職稱。2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技術顧問；2004年8月至2011年3月任xxx有限責任公司總工程師。2018年3月至

18、今任公司董事、副總經(jīng)理、總工程師。5、白xx，中國國籍，1977年出生，本科學歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任，2017年8月至今任公司監(jiān)事。企業(yè)投資概念與分類企業(yè)投資是指企業(yè)投入財力，以期在未來獲取收益的一種行為。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)能否把籌集到的資金投放到收益高、回收快、風險小的項目上去，對企業(yè)的生存和發(fā)展是十分重要的。1、直接投資與間接投資按投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關系，投資分為直接投資和間接投資兩種。直接投資是指把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲取利潤的投資。在非金融性企業(yè)中，直接投資所占比重較大。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，以期獲得股利或利息收入的投

19、資。隨著我國證券市場的完善和多渠道籌資的形成，企業(yè)的間接投資會越來越廣泛。2、長期投資與短期投資按投資回收時間的長短，投資可分為短期投資和長期投資兩種。短期投資又稱為流動資產(chǎn)投資，是指準備在一年以內收回的投資，主要指對現(xiàn)金應收賬款、存貨、短期有價證券等的投資。長期投資是指一年以上才能收回的投資，主要指對房屋、建筑物、機器、設備等能夠形成生產(chǎn)能力物質技術基礎的投資，也包括對無形資產(chǎn)和長期有價證券的投資。一般而言，長期投資風險高于短期投資，與此對應，長期投資收益通常高于短期投資。長期投資中對房屋、建筑物、機器、設備等能夠形成生產(chǎn)能力物質技術基礎的投資，是一種以特定項目為對象，直接與新建或更新改造項

20、目有關的長期投資行為，且投資所占比重較大，建設周期較長，所以稱為項目投資。3、對內投資和對外投資根據(jù)投資方向，投資可分為對內投資和對外投資兩種。對內投資是指把資金投放在企業(yè)內部，購置各種生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)的投資。對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式或者以購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資。從理論上講，對內投資都是直接投資，其風險要低于對外投資，對外投資主要是間接投資，其收益應高于對內投資，隨著企業(yè)橫向經(jīng)濟聯(lián)合的開展，企業(yè)對外投資越來越重要，機會也越來越多。4、初創(chuàng)投資和后續(xù)投資根據(jù)投資在生產(chǎn)過程中的作用，投資可分為初創(chuàng)投資和后續(xù)投資。初創(chuàng)投資是在建立新企業(yè)時進行的投資。它的特點是

21、投入的資金通過建設形成企業(yè)的原始資產(chǎn)，為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件。后續(xù)投資則是指為鞏固和發(fā)展企業(yè)再生產(chǎn)所進行的各種投資，主要包括：為維持企業(yè)簡單再生產(chǎn)所進行的更新性投資；為實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)所進行的追加性投資；為調整生產(chǎn)經(jīng)營方向所進行的轉移性投資等。5、實體投資和金融投資根據(jù)投資對象的存在形式，投資可分為實體投資和金融投資。實體投資是指企業(yè)投資于具有物質形態(tài)的實物資產(chǎn)的投資活動，而金融投資是指企業(yè)投資于不具有實物形態(tài)的金融資產(chǎn)或金融工具如公司股票、債券等的投資活動。一般來說，金融投資的收益相對比實體投資要大，風險也相對比較大。投資風險管理財務管理的一項重要原則就是風險與收益均衡原則。任何收益

22、都伴隨著風險，企業(yè)的投資活動特別是長期投資，可能帶來較高的收益，但存在許多不確定因素，充滿風險。為此必須對投資進行風險管理。1、風險的基本概念風險是指在給定情況下和特定時間內，那些可能發(fā)生的結果之間的差異。財務活動是一種高度復雜而又充滿風險的金融活動，一方面，它可以給企業(yè)帶來一定的利益；另一方面，它也可能使企業(yè)承擔破產(chǎn)清算的風險，無論是籌資活動還是投資活動都是如此。風險是事情本身的不確定性，具有客觀性。風險的大小隨著時間延續(xù)而變化，是“一定時期內”的風險，嚴格來說，風險和不確定性有區(qū)別，風險是事前可以知道所有可能的后果，以及每種后果的概率，不確定性是事前不知道所有可能的后果，或者雖然知道可能的

23、后果，但不知道它們出現(xiàn)的概率。但是，在面對實際問題時，兩者很難區(qū)分，風險問題的概率往往不能準確知道，不確定問題也可以估計一個概率，因此在實務領域對風險和不確定性不作區(qū)分，都視為“風險”問題對待。把風險理解為可測定概率的不確定性。概率的測定有兩種：一種是客觀概率，根據(jù)大量歷史的實際數(shù)據(jù)推算出來的概率；另一種是主觀概率，是在沒有大量實際資料的情況下，人們根據(jù)有限資料和經(jīng)驗合理估計的。風險可能給投資人帶來超出預期的回報，也可能帶來超出預期的損失，般來說，投資人對意外損失的關切比意外收益要強烈得多。因此，人們研究風險時側重減少損失，主要從不利的方面來考察風險，經(jīng)常把風險看成是不利事件發(fā)生的可能性。從財

24、務的角度來說，風險主要指無法達到預期報酬的可能性。2、風險的分類（1）從個別投資主體的角度看，風險可以分為市場風險和企業(yè)特有風險兩類。市場風險。市場風險是指那些對所有的企業(yè)產(chǎn)生影響的因素引起的風險，這類風險涉及所有的投資對象，不能通過多角化投資來分散，因此又稱為不可分散風險或系統(tǒng)風險。企業(yè)特有風險。企業(yè)特有風險是指發(fā)生于個別企業(yè)的特有事件造成的風險。這類事件是隨機發(fā)生的，因而可以通過多角化投資來分散，即發(fā)生于一家企業(yè)的不利事件可以被其他企業(yè)的有利事件所抵消，這類風險又可稱為可分散風險或非系統(tǒng)風險。（2）從風險來源可把風險分為經(jīng)營風險、投資風險和籌資風險三類。經(jīng)營風險。經(jīng)營風險又稱為商業(yè)風險。它

25、是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性而導致的風險，主要有以下幾個方面：市場風險、生產(chǎn)風險、工藝技術風險、研究開發(fā)風險等?；I資風險。籌資風險又稱為財務風險。它是指在籌資過程中因負債而產(chǎn)生的企業(yè)收益的不穩(wěn)定性，以及按期不能償還到期債務進而引起破產(chǎn)的可能性。投資風險。投資風險是指企業(yè)從事對內和對外投資而產(chǎn)生的能否實現(xiàn)預期投資收益的風險。3、投資項目的風險分析投資項目的預測現(xiàn)金流量與其實際現(xiàn)金流量往往不一致。為了減少決策的風險和不必要的損失，必須做好投資風險分析。投資項目不確定性及風險分析有幾種基本方法。（1）敏感性分析。敏感性分析是一種分析確定決策指標受某一特定變量影響的敏感程度，以便采取措施予以糾正的分析

26、方法。通常是假定某一個因素發(fā)生變動，而其他因素不變，然后比較各因素變動前后凈現(xiàn)值或內部收益率的變動情況，從而找出最敏感性的因素，再對敏感性因素進一步分析或采取措施補救，以降低投資風險。（2）模擬分析。模擬分析是模擬整個項目的運作，對那些影響項目結果的參數(shù)按其概率隨機取值，然后匯總不同參數(shù)值，計算決策指標，反復重復這個過程，就可以得出投資項目凈現(xiàn)值或內部收益率的概率分布，以輔助決策。（3）盈虧分析。盈虧分析是根據(jù)銷量、成本、利潤之間的數(shù)量關系，通過分析計算項目的盈虧臨界點，從而分析項目的承受能力和風險大小的一種方法。它可以確定在什么樣的銷售水平下項目不虧損，或者產(chǎn)品售價在什么范圍內項目盈利，從而

27、為決策提供輔助依據(jù)。盈虧平衡點越低，項目投資的風險越小。（4）概率分析。影響項目現(xiàn)金流量的各種因素可能有各種不同的結果，從而使現(xiàn)金流量有許多可能的取值。概率分析就是將所有可能的結果用概率樹圖的形式表示出來，并用概率加權對現(xiàn)金流量進行調整，計算凈現(xiàn)值的一種分析方法。（5）風險調整分析。風險調整分析是通過計算經(jīng)調整的決策指標，進而作出決策的風險分析方法，風險調整有貼現(xiàn)率調整法和確定等值法兩種。在實際工作中，廣泛采用的風險調整方法是貼現(xiàn)率調整法。利潤的構成與計算利潤是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動等取得的凈收益1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤是企業(yè)利潤總額的主要組成部分。銷售收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供工業(yè)性勞務時取得的收入

28、。銷售退回、銷售折讓是指由于供貨企業(yè)的原因，買方將產(chǎn)品退回企業(yè)或要求折價處理。銷售稅金是指銷售產(chǎn)品、提供勞務應負擔的稅金，包括消費稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設稅和教育附加等。2、投資凈收益投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。（1）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項大于賬面價值的差額，以及按照權益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（2）投資損失包括對外投資到期收回或者中途轉讓取得款項少于賬面價值的差額，以及按照權益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。3、營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額是營業(yè)

29、外收入與營業(yè)外支出的差額。（1）營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。（2）營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。4、利潤分配利潤分配是指企業(yè)利潤在國家、投資者、企業(yè)之間的分配。企業(yè)的利潤總額應依法繳納所得稅，稅后利潤在彌補以前年度虧損、提取公積金和公益金后，按投資協(xié)議、

30、合同以及法律法規(guī)規(guī)定在投資者之間進行分配。（1）利潤總額的調整。為了使經(jīng)營虧損的彌補落到實處，企業(yè)利潤應作相應調整，并以調整后的利潤作為繳納所得稅的依據(jù)。對利潤總額的調整有三方面：彌補以前年度的虧損；剔除投資收益中已繳納所得稅的項目；剔除只需要按規(guī)定補交所得稅的項目。虧損彌補的具體做法是：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，用下一年的稅前利潤彌補，下一年度稅前利潤不足彌補的可以在五年內連續(xù)彌補，五年內不足彌補的用稅后利潤或盈余公積金彌補。（2）利潤分配順序。利潤分配既體現(xiàn)了資本的保值、增值，保護了投資者的權益和收益，又保護了企業(yè)的自主權和自我發(fā)展，同時還保護了國家的所得利益。企業(yè)繳納所得稅后的利潤，一般按照下

31、列順序分配：彌補被沒收的財產(chǎn)損失、支付各項稅收的滯納金和罰金；彌補企業(yè)以前年度的虧損；提取法定盈余公積金；提取公益金；向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。上述利潤分配順序中要補充說明的是：企業(yè)以前年度的虧損，如不能在五年之內彌補，就只能以稅后利潤先行彌補，以前年度損失未彌補之前，企業(yè)不得提取公積金和公益金。法定盈余公積金的提取，體現(xiàn)了企業(yè)的資本保全制度，它可用來彌補企業(yè)虧損或轉增資本金，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%.向投資者分配的利潤按出資比例分配。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，股份制企業(yè)將成為今后我國企業(yè)發(fā)展的趨勢。股份有限公司在進行上述前四

32、項分配以后，按照下列順序分配：支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會議提取和使用；支付普通股股利。上述利潤分配順序中要補充說明的是：公司當年無利潤時，不得分配股利，但企業(yè)為維護股票信譽，在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利。但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。（3）利潤分配的控制。控制分配順序。利潤分配順序對于利潤分配額有著直接的影響，它涉及企業(yè)與國家、企業(yè)自身與企業(yè)投資者之間的利益。因此，企業(yè)在分配利潤時，應該嚴格按國家財務制度中的規(guī)定順序，計算上繳、分配與留存?？刂品ǘǚ峙漤?/p>

33、目。法定分配項目是國家明確規(guī)定分配對象與分配數(shù)量的利潤分配項目，對于這些項目的控制，要求是“正確，及時、足額”。控制企業(yè)自行分配項目。企業(yè)自行分配項目主要是對投資者的項目。從總體上，企業(yè)自行進行的利潤分配，必須正確處理好企業(yè)短期利益與長期利益之間的關系，既要進行企業(yè)積累，又要滿足投資者的需要。（4）利潤分配策略。企業(yè)在確定利潤分配策略時，應綜合考慮各種影響因素、結合自身實際情況，權衡利弊得失，從優(yōu)選擇。在財務管理實踐中，企業(yè)經(jīng)常采用的利潤分配策略主要有以下幾種：剩余策略。所謂剩余策略是指企業(yè)較多地考慮將凈利潤用于增加投資者權益，只有當增加的資本額達到預定的目標資金結構，才將剩余的利潤用于向投資

34、者分配。這種策略主要是考慮未來投資機會的影響，即當企業(yè)面臨良好的投資機會時，在目標資金結構的約束下，最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的自有資金數(shù)額。固定股利策略。采用固定股利策略要求公司在較長時期內都將分期支付固定的股利額，股利不隨經(jīng)營狀況的變化而變動，除非公司預期未來收益將會有顯著的、不可逆轉的增長而提高股利發(fā)放額。采用這種策略的大多數(shù)屬于收益比較穩(wěn)定或正處于成長期、信譽一般的公司。固定股利比例策略。采用固定股利比例策略，要求公司每年按固定的股利支付比例從凈利潤中支付股利。由于公司的盈利能力在年度間是經(jīng)常變動的，因此每年的股利也應隨著公司收益的變動而變動，保持股利與利潤間的一定比例關

35、系，體現(xiàn)風險投資與風險收益的對等，其不足之處在于不利于股票價格的穩(wěn)定與上漲。正常股利加額外股利策略。采用這種策略要求企業(yè)每年按一定的數(shù)額向股東支付正常股利，當企業(yè)年景好、盈利有較大幅度增加時，再根據(jù)實際需要，向股東臨時發(fā)放一些額外股利。其優(yōu)點是企業(yè)具有較大的靈活性和彈性，由于平常股利發(fā)放水平較低，故在企業(yè)凈利潤很少或需要將較多的凈利潤留存下來用于再投資時，企業(yè)仍舊可以維持既定的股利發(fā)放水平，避免股利下跌的風險，而企業(yè)一旦擁有充裕的現(xiàn)金，就可以通過發(fā)放額外股利的方式，將其轉移到股東手中，也有利于股價的提高，因此，在企業(yè)的凈利潤與現(xiàn)金流量不夠穩(wěn)定時，采用這種股利策略對企業(yè)和股東都是有利的。資金成本

36、1、資金成本的概念和作用企業(yè)由各種來源籌集到的資金不能無償使用，而要付出代價，資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費用。資金成本包括資金占用費和資金籌集費兩部分。資金占用費是指占用資金支付的費用，如：股票的股利、銀行借款利息、債券利息等。資金籌集費是指在籌資過程中發(fā)生的信托金融機構代理發(fā)行股票、債券的注冊費和代辦費，向銀行支付的手續(xù)費等?；I集費與占用費不同，它通常是在籌措資金時一次支付的，在用資過程不再發(fā)生。2、資金成本的計算資金成本一般用相對數(shù)表示，即資金成本率。采用某一種籌資方式的籌資成本稱為個別資金成本；采用多渠道、多種方式來籌集資金的籌資成本稱為綜合資金成本。個別資金成本主要包括

37、債券成本、銀行借款成本、優(yōu)先股成本、普通股成本和留存收益成本，前兩者可統(tǒng)稱負債資金成本，后三者統(tǒng)稱權益資金成本。（1）債券成本。企業(yè)發(fā)行債券需要支付一定的印刷費、手續(xù)費及有關的籌資費用。籌資費用的發(fā)生使企業(yè)實際取得的資金少于票面額，即債券發(fā)行總額減籌資費用為籌資凈額。債券成本中的利息在稅前支付，具有減稅利益。（2）銀行借款成本。使用銀行借款支付的資金使用費是利息，根據(jù)規(guī)定，利息是計入財務費用抵減利潤的，企業(yè)實際少繳一部分所得稅。銀行借款成本的計算基本與債券成本一致。（3）優(yōu)先股成本。企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股，既要支付籌資費用，又要定期支付股利。但它與債券不同，股利在稅后支付，且沒有固定的到期日。（4）普

38、通股成本。普通股股利率不固定，根據(jù)每年公司盈利情況決定。（5）留存收益成本。一般企業(yè)都不會把全部收益以股利形式分給股東，所以，留存收益是企業(yè)資金的一種重要來源。留存收益成本與普通股成本基本相同，但不考慮籌資費用。（6）綜合資本成本。企業(yè)可以從多種渠道、用多種方式來籌集資金，而各種方式的籌資成本是不一樣的。它一般是以各種資金所占的比重為權數(shù)，對各種資金的成本進行加權平均計算出來，所以又稱為加權平均的資金成本。負債籌資負債籌資是指通過負債籌集資金。企業(yè)通過向金融機構借款、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用等形式籌集所需資金。負債籌資所籌集的資金具有使用上的時間性，需要到期償還；不論企業(yè)經(jīng)營好壞，需固定支

39、付債務利息，從而形成企業(yè)固定的負擔；但其資本成本一般比普通股籌資成本低，其不會分散投資者對企業(yè)的控制權。1、銀行借款銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或者其他金融機構借入的款項。（1）銀行借款的種類。按借款期限分類，可分為短期銀行借款和長期銀行借款。短期借款是企業(yè)向銀行金融機構借入的期限在一年以內的借款。長期借款是企業(yè)向銀行等金融機構借入的期限在一年以上的借款。按有無擔保分類，可分為抵押借款和信用借款。抵押借款是企業(yè)以其資產(chǎn)或其他擔保財產(chǎn)作抵押而從銀行借入的款項。信用借款是憑借款企業(yè)的信用或擔保人的信用而從銀行借入的款項。銀行借款的優(yōu)劣。銀行借款的優(yōu)點：籌資成本較低，籌集簡便迅速，借款還款彈性

40、較大，可避免公開財務信息。銀行借款的缺點：籌資風險較高，使用限制較多，籌資數(shù)量有限。2、債券籌資債券是經(jīng)濟主體為籌集資金而發(fā)行的、用于記載和反映債權債務關系的有價證券。（1）債券的種類。公司債券有很多形式，按債券上是否記有持券人的姓名或名稱分類，可分為記名債券和無記名債券；按能否轉換為公司股票分類，可分為轉換債券和不可轉換債券，若公司債券能轉換為本公司股票，為可轉換債券；按有無特定的財產(chǎn)擔保分類，可分為抵押債券和信用債券；按能否上市分類，可分為上市債券和非上市債券；按利率的不同分類，可分為固定利率債券和浮動利率債券等。（2）債券發(fā)行的價格。債券發(fā)行價格是發(fā)行公司或承銷機構發(fā)行債券時所使用的價格

41、，也即投資者向發(fā)行公司認購債券時實際支付的價格。債券發(fā)行價格的高低取決于以下幾個因素：a.債券面額。債券面額越大，發(fā)行價格越高；債券面額越小，發(fā)行價格越低。b.票面利率。相對于市場利率而言，債券票面利率越高，投資價格越大，從而發(fā)行價格越高；債券票面利率越低，則投資價值越小，從而發(fā)行價格越低。c.市場利率。在債券面值與票面利率一定的情況下，市場利率越高，則發(fā)行價格越低，市場利率越低，則發(fā)行價格越高。（3）債券籌資的優(yōu)劣。a.債券籌資的優(yōu)點：資金成本較低，這主要是因為債券的發(fā)行費用較低，債券利息在稅前支付，有一部分利息由政府負擔了；債券持有人無權干涉企業(yè)。的管理事務，保證了控制權；不論公司賺錢多少

42、，債券持有人只收取固定的有限的利息，而更多的收益可用于分配給股東，增加其財富，或留歸企業(yè)以擴大經(jīng)營，發(fā)揮了財務杠桿作用。b.債券籌資的缺點：籌資風險高，債券有固定的到期日，并定期支付利息，要承擔還本、付息的義務；限制條件多，發(fā)行債券的契約書往往有一些限制條件；籌資額有限，利用債券籌資有一定的限度，當公司負債比率超過一定程度后，債券籌資的成本要迅速上升，有時會發(fā)行不出來。3、融資租賃融資租賃是出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內，將資產(chǎn)租給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。（1）融資租賃的特點。設備租賃期較長。租期一般為租賃資產(chǎn)預計使用年限的一半以上。租賃合同比較穩(wěn)定。這是一種不可解約的租賃

43、，在基本租期內雙方均無權撤銷合同。租賃成本較高。租金除了包含設備的價款外，其分期支付的利息一般要高于同期銀行借款的利息。租賃期屆滿，對租賃物的處置一般以“留購、續(xù)租、退還”三種方式處置，而大多是承租人以一定名義支付較小數(shù)額的費用取得出租物的所有權，作為固定資產(chǎn)投資。（2）融資租賃的具體形式。直接租賃。直接租賃是單一投資者租賃，體現(xiàn)著融資租賃的基本特征，是融資租賃業(yè)務中采用最多的形式。而融資的其他形式，都是在此基礎上，結合了某一信貸特征而派生出來的。返回租賃。返回租賃是公司根據(jù)協(xié)議先將設備賣給租賃公司，然后再以租賃的方式從租賃公司手中將該項設備租回使用。杠桿租賃。杠桿租賃又稱平衡租賃，是融資租賃

44、的一種高級形式。出租方對價格昂貴的設備難以靠自身資金購進時，只需自籌該項設備所需價款的20%40%，其余所需大部分資金可以向銀行等金融機構要求貸款，同時以該設備作為貸款的擔保品。出租人能夠以少量資本帶動巨額的租賃業(yè)務，就如杠桿原理一樣。（3）融資租賃的優(yōu)劣。融資租賃的優(yōu)點：增加資金調度的靈活性，具有稅收抵免作用；如果租期滿出租物歸還出租方，還可避免設備過時的風險，降低管理成本。融資租賃的缺點：租賃成本較高。4、商業(yè)信用商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預收貸款所形成的企業(yè)間的借貸關系。商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。（1）應付賬款。應付賬款是企業(yè)購買貨物暫未付款而欠對方

45、的款項，即賣方允許買方在購貨后一定時期內支付貨款的一種形式。應付賬款常附有付款期、折扣等信用條件。應付賬款的信用條件包括：免費信用。即買方企業(yè)在規(guī)定的折扣期內享受折扣而獲得的信用。有代價信用。即買方企業(yè)放棄折扣付出代價而獲得的信用。展期信用。即買方企業(yè)超過規(guī)定的信用期推遲付款而強制獲得的信用。（2）應付票據(jù)。應付票據(jù)是企業(yè)進行延期付款商品交易開具的反映債權關系的票據(jù)。應付票據(jù)的付款期限一般為16個月，它又可分為帶息與不帶息兩種，我國目前大多數(shù)票據(jù)屬于不帶息票據(jù)。（3）預收賬款。預收賬款是賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預先收取部分或全部貨款的信用形式。對于生產(chǎn)周期長、售價高的商品，生產(chǎn)者經(jīng)常要向訂

46、貨者分次預收貨款，以緩和企業(yè)經(jīng)營收支不平衡的矛盾。（4）商業(yè)信用籌資的優(yōu)劣。商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：商業(yè)信用籌資的最大優(yōu)越性在于容易取得。隨著經(jīng)營業(yè)務開展而自動產(chǎn)生，籌資方便，限制條件少；如果不存在現(xiàn)金折扣或票據(jù)不帶息，籌資成本低。商業(yè)信用籌資的缺點：所籌資金利用時間短，在放棄現(xiàn)金折扣時所付出的成本較高，還款或供貨不及時會影響企業(yè)信譽，有一定的風險。計劃的執(zhí)行與控制計劃沒有執(zhí)行之前還只是紙上談兵，對整個組織沒有起到什么作用。只有當付諸于實施，它才會對組織產(chǎn)生影響。為了使計劃在執(zhí)行過程中不出差錯，控制必不可少。控制和計劃是個問題的兩個方面，管理人員首先要制訂計劃，然后計劃又成為評定行動及其效果是否符

47、合需要的標準。計劃越明確、全面和完整，控制效果也就越好。沒有計劃就無法衡量行動是否偏離計劃，更談不上糾正偏差。因此，計劃是控制的前提，控制則是完成計劃的保證，如果沒有控制系統(tǒng)，沒有實際執(zhí)行情況與計劃的比較，就不知道計劃是否完成，計劃也就毫無意義。在現(xiàn)代管理活動中，控制既是一次管理循環(huán)的終點，又是新輪管理循環(huán)的起點，它是實現(xiàn)當前階段企業(yè)目標和計劃的有力保證，也是企業(yè)修正發(fā)展目標和制訂下一輪計劃的前提和基礎?？刂频男问蕉喾N多樣，按不同的分類標準就有不同的控制類型。如：按控制主體分有內部控制、外部控制；按控制對象分有財務控制、生產(chǎn)控制等；按控制的時間分有事先控制、事中控制和事后控制。本書主要介紹的分

48、類是按控制時間分的。事先控制。事先控制又稱預先控制，是一種“防隱患于未然”的控制，是指通過觀察和收集信息，掌握規(guī)律，預測趨勢，提前采取措施，將可能發(fā)生的問題（事故、偏差等）消除在萌芽狀態(tài)，這是控制的最高境界。其目的是防止使用的各種資源在質和量上產(chǎn)生偏差。事先控制的內容有兩方面：一是管理人員必須在活動開始之前就檢查企業(yè)是否已經(jīng)或能夠籌措到符合計劃要求的各類資源；二是檢查加工后的資源是否符合需要。如果預測的結果符合企業(yè)需要，那么企業(yè)活動就可以按照原定的程序進行，如果不符合，就需要做出相應的改變。它的優(yōu)點體現(xiàn)在：事前控制由于是在工作開始之前進行的控制工作，因此可以做到防患于未然，降低風險；而且事前控

49、制容易被員工接受，因為不針對任何人，避免了不必要的沖突。當然，事先控制也有其缺點，比如，要做到事先控制必須滿足這樣幾個條件：必須對計劃工作和控制系統(tǒng)進行仔細分析，確定變量，必須建立事前控制的系統(tǒng)模型、必須注意保持模型的動態(tài)性；必須定期分析評估實際輸入變量和計劃輸入變量之間的差異等。所以，在實際工作中，要做到這些十分困難。事中控制。事中控制又稱現(xiàn)場控制或即時控制，是指在某項活動或者生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理者現(xiàn)場采用的糾正措施，以保證目標或計劃的順利實現(xiàn)。它主要通過管理人員深入現(xiàn)場進行有效的控制，主要有工作監(jiān)督和技術指導兩項職能。工作監(jiān)督是按照預定的指標檢查正在進行的工作，以保證目標的順利完成；指導是

50、指管理者針對工作過程中出現(xiàn)的新問題，根據(jù)自己的經(jīng)驗給予指導。在事中控制中，雖然控制的標準是計劃工作確定了的，但控制效果還是更多地依賴于現(xiàn)場管理者的個人素質、作風等因素。因此，事中控制對管理人員的要求比較高。事中控制有它的優(yōu)點，如：保證計劃的執(zhí)行、現(xiàn)場指導、及時糾偏等。但也有其缺點：控制的效率受管理者的時間、精力、業(yè)務水平的影響；應用范圍較窄，受工作性質的影響；容易在控制者與被控制者之間形成對立的情緒，影響工作者的積極性和主動性。事后控制。事后控制又稱反饋控制，這類控制主要是分析工作的執(zhí)行結果，將它與控制標準相比較，發(fā)現(xiàn)差異并找出原因，擬定糾正措施以防止偏差繼續(xù)存在。其目的不是改進本次活動，而是

51、力求能“吃一塹，長一智”，改進下一次的行動質量。在實際工作中，事后控制得到了廣泛的應用，因為它可以通過總結過去的經(jīng)驗教訓，為未來計劃的制訂和活動的安排提供借鑒，避免下一次類似問題出現(xiàn)。但事后控制也有不足的地方，如：它只能亡羊補牢、無法補償此次的損失等。沒有絕對好的控制方式，也不存在絕對差的控制方式。根據(jù)活動性質不同，選擇不同的控制方式或者結合起來用是最明智的。企業(yè)經(jīng)營計劃的編制雖然計劃的種類各種各樣，但編制程序都是一樣的。一般應遵循如下步驟：調查研究，對組織所面臨的環(huán)境做一個掃描。組織的環(huán)境包括內、外兩方面。內部環(huán)境主要是指廠房、設備方面的資金、企業(yè)經(jīng)營的方針、政策、企業(yè)已擬定的主要規(guī)劃、企業(yè)

52、的管理人員、企業(yè)文化等；外部環(huán)境主要是指整個社會環(huán)境，比如：有關社會、政治、經(jīng)濟的法律環(huán)境，整個社會的道德風尚以及企業(yè)所面臨的市場機會等。對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的分析，能準確對企業(yè)定位，從而為能制訂一個科學、高效、可行的計劃做準備。在現(xiàn)代社會，企業(yè)所處的環(huán)境隨時都在變動，尤其是外部環(huán)境，這時也要依靠調查研究、分析信息，才能做出相應的變動，避開風險抓時機。確定目標。目標的選擇是計劃工作最為重要的內容，很難想象一份計劃的目標是盲目的。目標的制定，首先應關注目標的價值。計劃目標的價值應與整個組織所追求的價值相一致，反之，計劃不但不能幫助企業(yè)，而且會起到南轅北轍的作用；其次要注意目標的分解。組織在對未來的計劃

53、中不止一個目標，而是一個目標體系。所以，當組織的總目標確定后，還要進行目標分解，哪些是優(yōu)先要實現(xiàn)的目標，哪些可以緩一緩等。最后還要注意目標應有明確的衡量指標，以便度量和控制。如果把“我們的工作在未來一年要再上一個新臺階”、“我們的工作一定要取得突飛猛進的進展”等類似口號作為計劃的目標，結果這些目標只會成為失敗的借口。擬訂供選擇的方案。目標確定后，就要擬訂計劃方案，這種方案不是一個就足夠，而是多個，以便進行比較、選擇。在擬訂方案時，要全面了解組織的情況，并預測未來的趨勢，不能隨意、想當然地擬訂計劃方案；同時應注意集思廣益、大膽創(chuàng)新，充分發(fā)揮潛在的途徑。值得注意的是，方案也不是越多越好，以免分散大

54、家的注意力和浪費時間。評價備選方案。評價各種備選方案就是要根據(jù)計劃目標和調查、預測的組織內、外環(huán)境來權衡各種因素，比較各個方案的優(yōu)點和缺點，對各個方案進行評價。評價工作可以從三個方面進行：分析和認識每個方案的限制性因素，也就是妨礙達到目標的因素。例如，企業(yè)的目標是增加利潤，在有的方案中可能存在著資金限制因素、市場限制因素、技術限制因素等，對這些限制性因素的認識，是評價工作的重要一環(huán)；全面掌握每個方案的實效，對每個方案可能取得的效果做全面的衡量。不僅要掌握每個方案的有形實效，如對擴大再生產(chǎn)、增加利潤的貢獻，也要考慮它們的無形實效，如對企業(yè)文化、企業(yè)形象等方面的影響；不僅要考慮計劃執(zhí)行所帶來的利益

55、，還要考慮計劃執(zhí)行所帶來的損失，特別應注意那些潛在的、間接的損失；要用總體的效益觀點來衡量方案。這是因為對某一部門有利的不一定對全局有利，對某項目標有利的不一定對總體目標有利。選擇方案。選擇方案是從諸多可行方案中選擇一個較滿意的方案，這一環(huán)節(jié)是整個計劃流程中最為關鍵的一步。選擇方案通常是在研究分析的基礎上或者依靠經(jīng)驗判斷和試驗做出的。人們通常認為經(jīng)驗是最好的教師，某，項已成功的計劃，如果重要的因素沒有變化則沒有理由相信同樣的計劃會失敗。但是，由于客觀情況在不斷地變化，只憑經(jīng)驗扶擇常會造成失誤。這時就需要調查、研究、分析的信息來協(xié)助，以便做出正確的選擇。需要注意的是，在選擇時應集思廣益，傾聽他人

56、意見，發(fā)揮他人潛能。對于一些依靠經(jīng)驗和數(shù)學分析都不能做出正確決定的問題，通常是依靠實驗和試點來解決。例如一項新產(chǎn)品通常都要經(jīng)過試制、試銷并加以改進才敢于大批生產(chǎn)。一項新的、重大的政策只有在局部進行試點后，才敢于做出抉擇。擬訂支持計劃。計劃選定后，計劃工作并未結束。選定的計劃方案，般是組織的總體計劃，為了使它具有更強的針對性和可操作性，還需要制訂，系列支持總計劃的派生計劃，它們是總體計劃的子計劃，般由下級各層次和職能部門來制訂，如銷售計劃、生產(chǎn)計劃、研究開發(fā)計劃、基本建設與技術改造計劃、物資供應計劃、人力資源計劃、財務計劃以及基層單位的作業(yè)計劃?？傮w計劃要靠支持計劃來保證，支持計劃是總體計劃的基

57、礎。制訂支持計劃，務必使有關人員和部門了解組織總體計劃的目標、實施環(huán)境、主要政策、扶擇理由，充分掌握總體計劃的指導思想和內容；要協(xié)調并保證各項計劃方向的致，防止僅追求本單位目標而影響總體目標的實現(xiàn)。組織的總體計劃和支持計劃構成了組織的計劃體系。計劃的實施與反饋。編制完成的計劃，經(jīng)批準后，付諸實施，但管理的計劃職能并未結束。在計劃執(zhí)行過程中，管理者要不斷追蹤進度和成效，分析和解決計劃執(zhí)行中存在的問題，在客觀環(huán)境發(fā)生變化時，還要及時調整計劃方案，最后要對計劃執(zhí)行結果進行總結。只有當一項計劃執(zhí)行后取得了預定的成果，實現(xiàn)了預定的目標，才可以說計劃是成功的。企業(yè)經(jīng)營計劃概述（一）計劃的定義在企業(yè)經(jīng)營決策

58、中，“計劃”這個詞無所不在，比如：一個企業(yè)要開發(fā)一款新產(chǎn)品需要做計劃、管理層需要對公司大大小小的事情做好計劃、一個普通的基層工人需要對自己的工作做好計劃等。沒有計劃就會使整個組織處于被動，不斷應付各種業(yè)務的狀態(tài)，這對組織的發(fā)展十分不利。正所謂“凡事預則立，不預則廢”，科學而周密的計劃是成功的一半。計劃的含義有廣義和狹義之分。廣義是指制訂計劃、執(zhí)行計劃和檢查計劃執(zhí)行情況三個緊密銜接的工作過程。具體來說，廣義的計劃包括調查研究、預測、決策、制訂計劃、執(zhí)行計劃和檢查計劃執(zhí)行情況，而且是一個循環(huán)的過程。狹義的計劃則是指制訂計劃，即根據(jù)實際情況，通過科學的預測，權衡客觀的需要和主觀的可能，提出在未來一定

59、時期內要達到的目標，以及實現(xiàn)目標的途徑。計劃是對未來行動的事先安排，或者說是預先確定的行動方案。從上述定義中，我們知道，計劃其實就是提前為企業(yè)解決這樣一個問題：企業(yè)將來做什么一一確立目標以及怎么做確立實現(xiàn)目標的方法和手段這樣一個活動。（二）計劃的特點計劃的特點可以概括為目的性、普遍性、預先性、首位性、創(chuàng)新性和指導性這六個方面。（1）目的性。計劃是在決策目標確定后，為實現(xiàn)既定的目標，對整個目標給予細化，進行分解，任何計劃都是想要使每一個人理解組織所要達到的目標及其完成目標任務的方法，以便為之努力，最終實現(xiàn)決策目標。如果沒有計劃，行動就會盲目，容易產(chǎn)生混亂。（2）普遍性。組織內的任何管理活動都需要

60、進行計劃，這就需要組織內各個層次、各個部門任何一個管理者都要參與計劃管理活動。雖然各級管理人員職責不一樣，其工作對全局的影響程度也不同，但是，為了有效的、嚴密地管理，為了整個組織的蓬勃發(fā)展，所有管理人員都應該參與到這個過程中。（3）預先性。計劃是對未來行動的事先安排，是關于組織未來的藍圖，所以，任何一個計劃都不會是昨天的事情，而只能是明天即將發(fā)生的事情。一份好的計劃會是在總結過去，推測未來趨勢的基礎上完成的。（4）首位性。法約爾指出，管理職能包括：計劃、組織、指揮、協(xié)調和控制。計劃是管理的首要職能，是管理者行使其他管理職能的基礎，組織、指揮、協(xié)調和控制職能作用的發(fā)揮要以計劃為依據(jù)，所以，計劃要