增值稅會(huì)計(jì)練習(xí)答案

1、.PAGE ：.；PAGE 36增值稅會(huì)計(jì)練習(xí)參考答案練習(xí)一 根底練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.增值稅的納稅對(duì)象是 B 。A 銷售額 B 增值額 C 收入額 D 利潤(rùn)額2.增值稅零稅率是一種稅收優(yōu)惠政策，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，只適用于 C 。A 銷售特殊貨物 B 特殊納稅人 C 出口貨物 D 進(jìn)口貨物3.增值稅的低稅率是 B 。A 17% B 13% C 4% D 6%4.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 C 。A 發(fā)出貨物的當(dāng)天 B 按合同商定的收款日期的當(dāng)天C 收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 D 貨物移送的當(dāng)天5.以下工程中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的工程是 B 。A

2、 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 B 購(gòu)進(jìn)自用的屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額C 銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 D 購(gòu)進(jìn)的低值易品的進(jìn)項(xiàng)稅額6.以下運(yùn)營(yíng)行為，屬增值稅納稅范圍的是 A 。A 某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物 B 某個(gè)人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C 某消費(fèi)企業(yè)附屬飯店對(duì)外運(yùn)營(yíng) D 某消費(fèi)企業(yè)對(duì)外出租設(shè)備7.增值稅的納稅人以一個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起 D 內(nèi)申報(bào)納稅。A 3日 B 5日 C 10日 D 15日8.企業(yè)銷售2021年以后購(gòu)買的本人運(yùn)用過的征收消費(fèi)稅的小汽車 A 。A 按4%征收率減半征收增值稅 B 按17%的稅率征收增值稅C 按13%的稅率征收增值稅 D 按6%征收率減半征收增值稅

3、9.普通納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是 A 。A 銷售圖書 B 銷售鋼材 C 銷售化裝品 D 銷售機(jī)械設(shè)備10.某零售企業(yè)為增值稅普通納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為 A 元。(292501.1717%)A 25000 B 25884 C 27594 D 3524011.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出，貸記 A 科目。A “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 B “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅12.某從事修繕業(yè)的個(gè)體運(yùn)營(yíng)者為小規(guī)模納稅人，20

4、21年6月的修繕總收入為2400元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為 A 元。(24001.033%)A 69.90 B 85 C 144 D 40813.某工業(yè)企業(yè)是增值稅普通納稅人，2021年6月將自產(chǎn)的儀器50臺(tái)用于在建工程，產(chǎn)品本錢為500元/臺(tái)，該月同類產(chǎn)品含稅售價(jià)2457元/臺(tái)。該企業(yè)該批產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為 A 元。(5024571.1717%)A 17850 B 12750 C 20884.5 D 14133.914.某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售彩電，本月收取不含稅銷售額160000元已扣除收買舊彩電支付的款項(xiàng)20000元，該商場(chǎng)本月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為 A 。(160000+2000

5、0)17%A 30600 B 23800 C 0 D 2720015.某鍋爐廠是增值稅普通納稅人，2021年7月銷售鍋爐開出公用發(fā)票2份，收取銷售額500000元，銷項(xiàng)稅額85000元；同時(shí)隨鍋爐銷售開出普通發(fā)票3份，收取運(yùn)輸費(fèi)3000元，包裝費(fèi)10000元。該鍋爐廠2021年7月的銷項(xiàng)稅額為 B 。85000+(3000+10000)1.1717%A 1888.89 B 86888.89 C 85000 D 87210二、多項(xiàng)選擇題1.凡在我國(guó)境內(nèi) BCD 的，均屬增值稅的納稅范圍。A 銷售不動(dòng)產(chǎn) B 提供加工、修繕修配勞務(wù) C 進(jìn)口貨物 D 銷售貨物2.從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的單位和個(gè)人有以下 AB

6、CD 行為，視同銷售貨物。A 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)B 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人C 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程D 將貨物交付他人代銷3.以下工程，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有ABC 。A 用于消費(fèi)免稅貨物的購(gòu)進(jìn)貨物 B 銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用C 向農(nóng)業(yè)消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D 向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品4.我國(guó)的增值稅制度實(shí)行BC 。A 價(jià)內(nèi)征收 B價(jià)外征收 C 多環(huán)節(jié)多次征收 D 單一環(huán)節(jié)征收5.以下工程中屬于增值稅免稅的工程是 AB 。A 古舊圖書 B 農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C 企業(yè)銷售的本人運(yùn)用過的小汽車 D 企業(yè)銷售糧

7、油6.以下 ACD 工程不得并入銷售額納稅。A 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的B 納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的C 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額分別核算 D 銷項(xiàng)稅額7.以下銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是 ABD 。A 銷售電力 B 銷售自來水 C 銷售房屋 D 銷售氧氣8.劃分普通納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)范有 AC 。A 銷售額到達(dá)規(guī)定規(guī)范 B 運(yùn)營(yíng)效益好 C 會(huì)計(jì)核算健全 D 有上級(jí)主管部門9.以下混合銷售行為，屬于征收增值稅的有 AB 。A 企業(yè)消費(fèi)鋁合金門窗并擔(dān)任安裝 B 零售企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門C 賓館提供餐飲效力并同時(shí)向顧

8、客銷售煙酒飲料D 電信部門本人銷售機(jī)并向客戶提供電信效力10.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)置 AB 等明細(xì)工程，用于增值稅業(yè)務(wù)的的核算。A 應(yīng)交增值稅 B 未交增值稅 C 多交增值稅 D 增值稅檢查調(diào)整11.以下會(huì)計(jì)處置正確的選項(xiàng)是 ( BC )。A 當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金未交增值稅，貸記“銀行存款B 當(dāng)月上繳本月增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅a金，貸記“銀行存款C 當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金未交增值稅，貸記“銀行存款D當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金，貸記“銀行存款12.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

9、收取的以下費(fèi)用工程中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額的有 ABC 。A 延期付款利息 B 運(yùn)輸裝卸費(fèi) C 包裝物租金 D 增值稅稅額14.以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有 CD 。A 獲得的增值稅公用發(fā)票，只需“記賬聯(lián)或“抵扣聯(lián)兩者之一的B 喪失扣稅憑證或損毀扣稅憑證的C 獲得的增值稅公用發(fā)票上未注明增值稅額或填寫工程不全、不符合要求的D 工業(yè)企業(yè)購(gòu)入貨物獲得了增值稅公用發(fā)票，未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的15企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中設(shè)置 ABC 等專欄。A 進(jìn)項(xiàng)稅額 B 已交稅金 C 銷項(xiàng)稅額 D 未交增值稅三、判別題1.為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，均應(yīng)并入銷售額征收增值

10、稅。 2.納稅人既銷售貨物又提供非應(yīng)稅勞務(wù)，叫混合銷售行為。 3.將外購(gòu)貨物用于在建工程等非應(yīng)稅工程，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 4.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的納稅人均為小規(guī)模納稅人。 5.納稅人進(jìn)口貨物，計(jì)算交納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，不得抵扣任何稅額。 四、業(yè)務(wù)處置題一銷項(xiàng)稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處置1將自產(chǎn)食品200箱分給職任務(wù)為福利，食品本錢為32元/箱，售價(jià)為45元/箱。借：應(yīng)付職工薪酬 10 530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1 530同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 6 400 貸：庫(kù)存商品 6 4002銷售食品600箱給東方商場(chǎng)，不售稅售價(jià)為45元/箱，貨

11、已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 31 590 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 4 590同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 19 200 貸：庫(kù)存商品 19 2003受某單位委托加工精制食品一批，雙方商定加工費(fèi)為5000元，由于提早交貨，委托單位加外支付獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)850元。加工費(fèi)及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)均已收到。借：銀行存款 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 8504一批食品將要過期，本月將其降價(jià)處置，共獲得收入33000元，該批食品的本錢為32800元。借：銀行存款 33 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28 205.13 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅

12、額 4 794.87 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 32 800 貸：庫(kù)存商品 32 8005委托華聯(lián)副食品公司銷售食品一批，雙方商定：華聯(lián)按食品廠所定的零售價(jià)對(duì)外銷售，食品廠按銷售收入的10%支付手續(xù)費(fèi)。16日食品廠向華聯(lián)發(fā)出貨物500箱，本錢32元/箱，零售價(jià)52元/箱，30日食品廠收到華聯(lián)的代銷清單，注明該批食品已售出260箱。貨款和代銷手續(xù)費(fèi)收據(jù)同時(shí)收到。發(fā)出商品時(shí)借：委托代銷商品 16 000 貸：庫(kù)存商品 16 000收到代銷清單時(shí)收入=260521.17=11 555.56 借：銀行存款 12 168 銷售費(fèi)用 1 352 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11 555.56 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1

13、 964.44 結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 8 320 貸：庫(kù)存商品 8 3206 100箱食品當(dāng)月平均銷售價(jià)錢=45不含稅 應(yīng)交增值稅=1004517%=765元借：營(yíng)業(yè)外支出 3 965 貸：庫(kù)存商品 3 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 765 二進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的計(jì)算和會(huì)計(jì)處置1某企業(yè)為增值稅普通納稅人，2021年4月2日購(gòu)進(jìn)原資料一批，價(jià)款20萬元，增值稅公用發(fā)票上注明的稅額為3.4萬元。1假設(shè)該企業(yè)資料核算采用實(shí)踐本錢法那么單到料到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000貸：銀行存款 234 000單到料未到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借

14、：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000貸：銀行存款 234 000料到單未到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：原資料 234 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 234 0002假設(shè)該企業(yè)資料核算采用方案本錢法那么單到料到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000貸：銀行存款 234 000單到料未到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：資料采購(gòu) 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000貸：銀行存款 234 000料到單未到時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：原資料 234 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 234 0002.某企業(yè)是增值稅普通納稅人，

15、2021年4月5日該企業(yè)購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，稅額為1.7萬元。1假設(shè)該機(jī)床不需安裝，那么購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處置為： 借：固定資產(chǎn) 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000 貸：銀行存款 117 0002假設(shè)該機(jī)床需安裝，安裝時(shí)，領(lǐng)用庫(kù)存資料2000元，支付安裝費(fèi)用6000元。 借：在建工程 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：在建工程 8 000 貸：原資料 2 000 銀行存款 6 000 借：固定資產(chǎn) 108 000 貸：在建工程 108 000 三增值稅交納及減免的會(huì)計(jì)處置11月5日，銷售藥

16、品價(jià)款10萬元，不含稅，貨款及稅款已收到。借：銀行存款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17 00021月7日從某糧食公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，單價(jià)1000元，購(gòu)貨時(shí)獲得普通發(fā)票，款已付清，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。借：原資料 100 000 貸：銀行存款 100 00031月13日，收買農(nóng)民個(gè)人玉米50噸，單價(jià)1020元，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)一致監(jiān)制的“農(nóng)副產(chǎn)品收買憑證，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原資料 44 370 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 630貸：銀行存款 51 00041月20日銷售藥品一批20萬元不含稅，其中避孕藥品8萬元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬

17、款 220 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅藥品 120 000避孕藥品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 20 40051月26日交納本月增值稅10000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 10 000 貸：銀行存款 10 00061月30日結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月未交增值稅及減免增值稅。本月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6 63080 000100 000+120 000+80 000=1 768元本月未交增值稅=17 000+20 400-6 630-1768-10 000=22 538元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 1 768 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1 768結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出

18、未交增值稅 22 538 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 22 53872月8日從某小規(guī)模納稅人購(gòu)入玉米5噸，單價(jià)1240元，獲得普通發(fā)票。 借：原資料 6 200 貸：銀行存款 6 20082月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元不含稅，該批藥品的本錢為15萬元，合同商定分三期收款，發(fā)貨時(shí)收到貨款和稅款的50%，其他貨款和稅款3、4月份等額收回。發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000本月收到貨款及稅款時(shí)借：銀行存款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 75 000 貸：發(fā)出商品 7

19、5 000 9 2月21日購(gòu)入原資料一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，稅款3.4萬元，款項(xiàng)已付，原資料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原資料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000貸：銀行存款 234 000102月25日，上月20日發(fā)出的貨物被退回一部分因種類不符，不包括避孕藥品，有關(guān)證明齊全，價(jià)稅合計(jì)58500元，藥品入庫(kù)。借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅藥品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 8 500112月26日交納增值稅10000元，結(jié)清上月欠繳增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 10 000 未交增值稅 22 538 貸：銀行存款 32

20、538122月30日結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅。 本月應(yīng)交增值稅=17 000-34 000-8 500-10 000=-35 500 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 35 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 35 500 四增值稅小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)處置某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月商品銷售收入合計(jì)為96000元含稅，計(jì)算其應(yīng)交增值稅并作出會(huì)計(jì)處置。應(yīng)交增值稅=96 0001+3%3%=93 203.883%=2 796.12元 借：銀行存款 96 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 93 203.88 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 796.12練習(xí)二 普通納稅人的會(huì)計(jì)處置和納稅申報(bào)1.東方紡織

21、增值稅普通納稅人主要消費(fèi)棉紗、棉坯布、滌綸坯布、印染布等，上月留抵稅額為10000元，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：17月2日，向某化工廠購(gòu)進(jìn)染料價(jià)款30000元，公用發(fā)票注明增值稅5100元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原資料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 100貸：銀行存款 35 10027月5日，向紅旗塑膠購(gòu)進(jìn)塑料桶500個(gè)，公用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，稅額2550元，款項(xiàng)未付。借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2 550貸：銀行存款 17 55037月7日，向某服裝銷售棉坯布12000米，不含稅售價(jià)為240000元，款未收。借：應(yīng)收賬款 2

22、80 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 40 80047月9日，收到從天山棉麻公司購(gòu)進(jìn)的棉花113噸，含稅單價(jià)為3000元/噸，獲得增值稅公用發(fā)票，貨款上月已支付。借：原資料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 39 000貸：預(yù)付賬款 339 00057月13日，用銀行存款支付上述棉花運(yùn)費(fèi)50000元整，獲得運(yùn)輸發(fā)票。該發(fā)票號(hào)碼：00687732；開票日期：2021年4月2日；運(yùn)輸單位稱號(hào)：天山運(yùn)輸；納稅人識(shí)別號(hào)：809909099348731；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稱號(hào)：某市地方稅務(wù)局；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼：809901借：原資料 46 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

23、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 500貸：銀行存款 50 00067月15日，群力機(jī)械廠對(duì)公司的設(shè)備進(jìn)展維修，維修費(fèi)6000元，獲得普通發(fā)票，款項(xiàng)用銀行存款支付。 借：管理費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000 77月16日，銷售給鷺發(fā)滌綸布10000米，價(jià)款合計(jì)362700元，款項(xiàng)用銀行存款收訖。借：銀行存款 362 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 310 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 52 70087月20日，從某煤炭站購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)稅合計(jì)10170元，獲得增值稅公用發(fā)票，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：原資料 8 692.30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 477.70貸：銀行存款 10 1709

24、7月23日，向明麗服裝銷售印染布9000米，價(jià)稅合計(jì)368550元，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款 368 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 315 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 53 550107月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門供電公司的增值稅公用發(fā)票，價(jià)款合計(jì)36270元，該電力30%用于辦公，70%用于消費(fèi)。借：管理費(fèi)用 9 300制造費(fèi)用 21 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 270 貸：銀行存款 36 270117月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門自來水公司的增值稅公用發(fā)票，價(jià)款合計(jì)12720元，其中30%用于辦公，70%用于消費(fèi)。自來水公司適用6%的征收率借：管理費(fèi)用 3 600制

25、造費(fèi)用 8 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 720 貸：銀行存款 12 720127月28日，向群力機(jī)械購(gòu)買氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)58500元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500貸：銀行存款 58 500137月29日，向華立面料銷售各類棉紗12000公斤，不含稅價(jià)合計(jì)240000元，款項(xiàng)上月已預(yù)收。借：預(yù)收賬款 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 40 800147月30日，向群惠勞保用品廠銷售滌綸布1000米，開具普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)35000元，貨款用銀行存款收訖。借：銀行存款 35 000

26、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 29 914.53 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5 085.47157月31日，對(duì)倉(cāng)庫(kù)清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因倉(cāng)庫(kù)漏雨，棉花被淋濕，損失大約1噸左右不含稅本錢3000元/噸，責(zé)任暫未查明。 借：待處置財(cái)富損益 3 390 貸：原資料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 390本月銷項(xiàng)稅額=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47元本月進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65727.70元 本月應(yīng)納稅額=192935.47-65727.70=127207.77元2.某機(jī)

27、床廠是增值稅普通納稅人，存貨按實(shí)踐本錢核算，2021年6月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄和增值稅納稅申報(bào)表。16月1日，銷售A型機(jī)床一臺(tái)，不含稅單價(jià)為51000元，另向購(gòu)貨單位收取包裝費(fèi)200元，運(yùn)輸費(fèi)1100元，當(dāng)日發(fā)貨并辦妥了托收承付手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 60 970 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51 000 其他業(yè)務(wù)收入 13001.17 1 111.11 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 8 858.8926 月2日，廠辦公室購(gòu)辦公用品一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款800元，稅額元，款項(xiàng)用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 93636月5日，外購(gòu)原資料10鋼材一

28、批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，稅額28900元，資料于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原資料 170 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 28 900貸：應(yīng)付賬款 198 90046月6日，向兄弟廠銷售原資料4鋼板1噸，獲得含稅銷售收入35100元，銷售款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行。借：銀行存款 35 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5 10056月7日，三車間外購(gòu)工具一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款2000元，稅額340元，款項(xiàng)已于銀行存款支付。借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340貸：銀行存款 2 34066月1

29、0日，外購(gòu)配件電動(dòng)機(jī)一批，獲得增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款210000元，稅額35700元，貨物尚未運(yùn)到，貨款尚未支付。借：原資料 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 35 700貸：應(yīng)付賬款 245 70076月13日，企業(yè)建職工宿舍領(lǐng)用庫(kù)存資料10鋼材6噸，當(dāng)月“原資料10鋼材賬戶加權(quán)平均單價(jià)為2500元。 借：在建工程 17 550 貸：原資料 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2 55086月16日，交納上月欠繳增值稅76000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 76 000 貸：銀行存款 76 00096月17日，外購(gòu)原資料4鋼板14噸，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款39200元，

30、稅額6664元，貨物尚未運(yùn)到，貨款已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：資料采購(gòu) 39 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 664貸：銀行存款 45 864106月19日，預(yù)繳本月增值稅40000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 40 000 貸：銀行存款 40 000116月23日，銷售B 型機(jī)床一臺(tái)，不含稅單價(jià)30萬元，本錢價(jià)22萬元，合同商定：發(fā)貨時(shí)付一半款，余款6個(gè)月內(nèi)付清。當(dāng)天發(fā)貨并收到了一半貨款及稅金175500元。發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 220 000 貸：庫(kù)存商品 220 000本月收到貨款及稅款時(shí)借：銀行存款 175 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅

31、額 25 500結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 110 000 貸：發(fā)出商品 110 000126月23日，一車間領(lǐng)用鋼材1噸，金額2500元，鋼板1.6噸，金額4800元，微型電機(jī)4臺(tái)，金額26000元，各種儀表金額71000元，用于自制固定資產(chǎn)R型機(jī)床。 借：消費(fèi)本錢 貸：原資料 104 300 鋼材 2 500鋼板 4 800 微型電機(jī) 26 000 儀表 71 000 136月24日，出賣已用過的資產(chǎn)鉆床一臺(tái)，獲得收入170000元，該鉆床原價(jià)160000元，已提折舊40000元，當(dāng)天辦妥托收手續(xù)。應(yīng)交增值稅=1700001+4%4%2=3269.31元轉(zhuǎn)入清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理

32、120 000 累計(jì)折舊 40 000 貸：固定資產(chǎn) 160 000獲得銷售收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款 170 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3 269.31 固定資產(chǎn)清理 120 000 營(yíng)業(yè)外收入 46 730.69 146月24日，將自產(chǎn)A 型機(jī)床2臺(tái)，抵償欠東方股份公司貨款96000元。 借：應(yīng)付賬款東方股份公司 96 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 82 051.28 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 13 948.72156月25日，二車間用自產(chǎn)產(chǎn)品B 型機(jī)床一臺(tái)，作為固定資產(chǎn)運(yùn)用。該機(jī)床本錢19萬元，售價(jià)30萬元。 借：固定資產(chǎn) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)

33、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 51 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 190 000 貸：庫(kù)存商品 190 000 166月25日，與市運(yùn)輸公司結(jié)算本月運(yùn)費(fèi)。本月銷貨運(yùn)費(fèi)合計(jì)21000元，運(yùn)輸公司開來普通發(fā)票，款項(xiàng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：銷售費(fèi)用 19 530 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 470貸：銀行存款 21 000 176月26日，17日所購(gòu)4鋼板已運(yùn)到。驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，與供貨商協(xié)商的結(jié)果為：貨照收，但價(jià)錢折讓20。當(dāng)天收到供貨商開來的紅字公用發(fā)票和退回的貨款。 借：原資料 3920080% 31 360 銀行存款 9 172.80 貸：資料采購(gòu) 39 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

34、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1 332.80186月27日，將自產(chǎn)C型機(jī)床一臺(tái)與上海汽車廠換取小汽車一輛。C型機(jī)床本錢240000元，不含稅售價(jià)320000元，小汽車本錢248000元，不含稅售價(jià)320000元。企業(yè)換來的小汽車作固定資產(chǎn)運(yùn)用。雙方都開出了增值稅公用發(fā)票。 借：固定資產(chǎn)374 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 54 400結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 240 000 貸：庫(kù)存商品 240 000196月27日，外購(gòu)低值易耗品一批，獲得普通發(fā)票注明金額為34000元，貨物當(dāng)天驗(yàn)收入庫(kù)，貨款經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：周轉(zhuǎn)資料 34 000 貸：銀行存款 34

35、000206月28日，收到天市工業(yè)品銷售公司代銷清單，本月代銷A型機(jī)床6臺(tái)，B型機(jī)床2臺(tái)，銷售收入640000元不含稅，扣除代銷手續(xù)費(fèi)32000元，余款銀行已收到。收到代銷清單時(shí)收入=260521.17=11 555.56 借：銀行存款 716 800 銷售費(fèi)用 32 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 108 800216月29日，銷售新開發(fā)的F型機(jī)床一臺(tái)，不含稅價(jià)為200000元。銷售規(guī)定，試用期為1個(gè)月，試用期滿付款，試用期內(nèi)對(duì)產(chǎn)質(zhì)量量、性能不稱心的，可隨時(shí)退貨。借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

36、34 000226月29日，外購(gòu)配件儀表一批，增值稅公用發(fā)票上注明價(jià)款480000元，稅額81600元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原資料 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 81 600貸：應(yīng)付賬款 561 60023計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，并結(jié)轉(zhuǎn)欠稅。本月銷售貨物的銷售額=51000+1111.11+30000+150000+82051.28+300000+320000+640000+200000 =1774162.39元出賣已運(yùn)用過的固定資產(chǎn)獲得的收入=170 0001+4%=163461.54元本月銷項(xiàng)稅額=8858.89+5100+25500+48.72+51000+544

37、00+108800+34000+3269.31 =301607.61+3269.31=304876.92元本月進(jìn)項(xiàng)稅額=+28900+340+35700-2550+6664+1470-1332.8+81600=150927.20元本月應(yīng)納稅額=304876.92-150927.20=153949.72元 本月已預(yù)交稅額=40000元 本月已交上月欠繳稅額=76000元 本月應(yīng)交稅金=153949.72-40000=149.72元結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 113 949.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 113 949.72 三、某汽車制造企業(yè)為增值稅普通納稅人，知

38、2021年12月份尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅為5 100元。該企業(yè)2021年1月份有關(guān)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1以交款提貨方式銷售A型小汽車10輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅公用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款150萬元，款項(xiàng)全部收回。會(huì)計(jì)處置如下：增值稅銷項(xiàng)稅額=1 500 00017=255 000元 借：銀行存款 1 755 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 255 0002銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅公用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部?jī)r(jià)款，汽車制造商給予原售價(jià)

39、2的銷售折扣。會(huì)計(jì)處置如下： 銷售收入=6 000 0001-2=5 880 000元借：銀行存款 6 900 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 880 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1 020 0003將新研制消費(fèi)的C型汽車5輛作為公司自用，每輛本錢10萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)錢C型小汽車本錢利潤(rùn)率為8，消費(fèi)稅率為8)。 會(huì)計(jì)處置如下：C型汽車組成計(jì)稅價(jià)錢=500 0001+81-8=586 956.52元增值稅銷項(xiàng)稅額=586 956.5217=99 782.6元借：固定資產(chǎn) 199 782.6 貸：庫(kù)存商 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 99 782.64企業(yè)將某單

40、位逾期來退還包裝物押金40 000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。會(huì)計(jì)處置如下：按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時(shí)，應(yīng)征收增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=40 0001.1717%=3411817%=5812元借：其他應(yīng)付款 40 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 34 118 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5 8125購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備獲得稅控公用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，支付運(yùn)費(fèi)50 000元，該設(shè)備當(dāng)月投入運(yùn)用。會(huì)計(jì)處置如下：應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅額=34 000+50 0007=37 500元借：固定資產(chǎn) 246 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 37 500 貸：銀行存款 284 0006當(dāng)月

41、購(gòu)進(jìn)原資料獲得稅控主營(yíng)發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原資料的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。會(huì)計(jì)處置如下：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1 020 000+200 0007%=1 034 000元采購(gòu)總本錢=6 000 000+200 0001-7%+50 000+30 000=6 266 000元借：資料采購(gòu) 6 266 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 034 000 貸：銀行存款 7 300 0007企業(yè)以商業(yè)匯票方式購(gòu)入包裝物一批，價(jià)款為60 000元，增值稅額為10 200元。會(huì)計(jì)處置如下：借：周轉(zhuǎn)資料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)

42、稅額 10 200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 2008企業(yè)因資料質(zhì)量問題將當(dāng)月所購(gòu)資料退還給供貨方，收回價(jià)款40 000元，增值稅額為 6800元。會(huì)計(jì)處置如下：借：銀行存款 46 800 貸：原資料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 8009委托一企業(yè)加工一批資料，發(fā)出原資料本錢為2 000 000元，支付加工費(fèi)100 000元扣稅后，資料加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)處置如下：發(fā)出委托資料時(shí)借：委托加工物資 2 000 000 貸：原資料 2 000 000支付加工費(fèi)時(shí)借：委托加工物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000 貸：銀行存款 117 000收回加工資料時(shí)借：

43、原資料 2 100 000 貸：委托加工物資 2 100 00010企業(yè)將購(gòu)進(jìn)對(duì)鋼材轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。按企業(yè)資料本錢計(jì)算方法確定，該資料本錢為520 000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為88 400元。會(huì)計(jì)處置如下：按規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物改動(dòng)用途用于其他方面的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 借：在建工程 608 400 貸：原資料 520 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 88 40011當(dāng)月發(fā)生不測(cè)事故損失庫(kù)存原資料金額35 萬元其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出賬戶損失為35萬元。會(huì)計(jì)處置如下：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=350 000-27 90017+27 9001-77%=56 857元借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 350 000貸：原資料 293 14