新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范（試行）

1、.：.；新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范試行總那么目的 為規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，提高審計任務(wù)效率，根據(jù)國家審計署和集團(tuán)公司，制定本規(guī)范。釋義本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間完成運(yùn)營目的情況及其在經(jīng)濟(jì)上所應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任和義務(wù)。本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指集團(tuán)督委會審計室依法對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間承當(dāng)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)展的監(jiān)視、鑒證和評價活動，其目的在于審查、評價法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間的運(yùn)營業(yè)績，劃清、確認(rèn)或解除其承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，為兌現(xiàn)獎懲、考核干部提供根據(jù)。根本原那么法定代表

2、人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期終結(jié)或離任，須實行先審計后離任的原那么，未經(jīng)審計，不得解除任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核獎罰，必需堅持“不經(jīng)審計和考核、不予全部兌現(xiàn)的原那么。審計室進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)堅持依法審計，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守的原那么。職責(zé)與權(quán)限經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實行一致管理，督委會審計室擔(dān)任組織和實施集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，對集團(tuán)公司總經(jīng)理及各成員企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員屆滿及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計須經(jīng)督委會主席同意后，才干進(jìn)展。對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度、季度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計考核，可按

3、經(jīng)同意的年度審計工程方案進(jìn)展，無須另行報批。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容及審計類別法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括以下內(nèi)容：運(yùn)營目的完成情況；本企業(yè)全部法人財富及其凈資產(chǎn)的保值、增值；本企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營活動及與之相關(guān)的財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性； 資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；公司內(nèi)部管理制度的健全、有效性；應(yīng)承當(dāng)?shù)钠渌?jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按其審計時限分為年度審計、任期屆滿審計和離任審計。年度審計也稱期中審計是指對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期中間進(jìn)展的階段性審計監(jiān)視和鑒證，包括年度、季度審計考核；屆滿審計是指對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期屆滿后進(jìn)展的監(jiān)視、鑒證和

4、總體評價；離任審計是指法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、免職、退離休等分開本任務(wù)崗位所進(jìn)展的監(jiān)視、鑒證和總體評價。審計范圍及根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍包括以下各成員企業(yè)單位的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員：集團(tuán)所屬國內(nèi)、國外含境外獨(dú)資企業(yè)；集團(tuán)所屬資產(chǎn)占控股位置或者主導(dǎo)位置的企業(yè)單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根據(jù)主要包括：國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策；集團(tuán)公司及各成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定；董事會章程；任期目的責(zé)任書、以及預(yù)算、方案、運(yùn)營目的等。審計內(nèi)容和重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對被審計單位運(yùn)營活動的合法性、真實性和效益性進(jìn)展全面檢查和評價，其內(nèi)容主要包括：運(yùn)營目的的實現(xiàn)情況；年度

5、預(yù)算執(zhí)行情況；遵守國家財經(jīng)法紀(jì)及集團(tuán)公司、企業(yè)規(guī)定的情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性及出資者資產(chǎn)保值、增值情況；艱苦投資決策的科學(xué)性和有效性；財務(wù)、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制情況；被審計單位經(jīng)濟(jì)實力變化情況；運(yùn)營活動中有無失職、瀆職行為，有無艱苦經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問題；其他需求審計的問題。進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)根據(jù)年度、屆滿、離任審計的不同情況確定審計重點(diǎn)：年度審計應(yīng)偏重于審查、評價企業(yè)的運(yùn)營情況、各項承包目的完成情況、財務(wù)收支的真實性、合法性，以及盈虧的真實性等；屆滿和離任審計應(yīng)偏重于界定、核實出資者資產(chǎn)的保值、增值；任期內(nèi)運(yùn)營目的及經(jīng)濟(jì)目的完成情況；研制開發(fā)新產(chǎn)品、建立新工程及對外投資、聯(lián)營、兼并等艱苦決

6、策和相應(yīng)的運(yùn)營管理情況；盈虧情況；債務(wù)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況；以及經(jīng)濟(jì)糾紛等問題。審計程序、方式及要求進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)遵照審計任務(wù)普通程序有關(guān)規(guī)定。進(jìn)展屆滿和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除應(yīng)遵照審計任務(wù)普通程序有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)遵照以下規(guī)定：審計組應(yīng)聽取法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員述職報告；述職報告會應(yīng)有集團(tuán)公司主管指點(diǎn)、各職能部門擔(dān)任人、基層單位擔(dān)任人以及職工代表參與；審計組應(yīng)根據(jù)需求，采取個別交談、召開不同層次的座談會等方式廣泛聽取意見；審計終了，審計組可將審計情況在適當(dāng)范圍進(jìn)展通報。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普通采取就地審計方式。審計室要求被審計單位及法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)向?qū)?/p>

7、計組提供的資料主要包括：法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員的述職報告，包括本企業(yè)的根本情況，任期內(nèi)主要業(yè)績，任務(wù)中存在的應(yīng)承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題和進(jìn)一步改善本企業(yè)管理的意見和建議；任期目的責(zé)任書；有關(guān)部門下達(dá)、調(diào)整有關(guān)運(yùn)營目的的文件；年度運(yùn)營方案、預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)目的完成情況，以及董事會年度預(yù)算、決算報告；公司財務(wù)會計報表、賬簿、憑證及資料；組織財富清查、清點(diǎn)情況及進(jìn)展債務(wù)、債務(wù)清理情況的報告；艱苦事項決策的會議記錄及其實施情況；本公司章程、管理制度、重要的合同、協(xié)議，辦公會議紀(jì)要及年度任務(wù)總結(jié)；法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)案件資料及任期前財務(wù)遺留問題資料；經(jīng)濟(jì)監(jiān)視部門職能管

8、理部門和督查室對企業(yè)檢查后的報告、處置意見及糾正情況資料；審計組以為需求的其他資料。審計實施終了，審計組應(yīng)按規(guī)定編制審計報告。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告應(yīng)著重對法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)展綜合評價，一定成果，指出問題，確認(rèn)或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并提出改良和加強(qiáng)管理的意見及建議。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，在審計報告中進(jìn)展綜合評價應(yīng)留意以下方面：要圍繞被審計者任期實績進(jìn)展評價。即經(jīng)過對被審計者任期內(nèi)各項任務(wù)義務(wù)和經(jīng)濟(jì)目的的分析，綜合評價盈虧真假、償債才干、營運(yùn)才干、獲利才干及企業(yè)開展后勁等；在界定被審計者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評價經(jīng)濟(jì)效益時，必需以確鑿的現(xiàn)實為根據(jù)。對政策法規(guī)不明確的事項，以及未審計事項，均不作評價；對必需上審計報告，但又不宜定性的，可只作現(xiàn)實描畫，不進(jìn)展定性和評價；對艱苦經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項，要明確劃分和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，分清法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承當(dāng)直接責(zé)任、主要責(zé)任，還是指點(diǎn)責(zé)任；是客觀緣由，還是客觀緣由等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告普通應(yīng)附有審計調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表，主要經(jīng)濟(jì)目的完成情況及審計組以為必要的其他附表。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)征求被審計單位、法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員的書面意見。假設(shè)為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)分別征求離任者、接