現(xiàn)金流量表編制總結(jié)

1、.精品資料網(wǎng)cnshu25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座PAGE ：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料現(xiàn)金流量表編制經(jīng)典總結(jié)一一、現(xiàn)金流量表主表工程一運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項稅額+應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)+應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)+預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)-當(dāng)期計提的壞帳預(yù)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改動用途應(yīng)支付的銷項額特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處置不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，假設(shè)借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額那么加上，假設(shè)：貸應(yīng)收帳款、

2、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類科目，那么減去。與收回壞帳無關(guān)客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。2、收到的稅費返還=返還的增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加等3、收到的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述運營活動以外的其他運營活動有關(guān)的現(xiàn)金4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)本錢或其他支出支出+存貨期末價值-存貨期初價值+應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額+應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)+應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)+預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)+庫存商品改動用途價值如工程領(lǐng)用+庫存商品盤虧損失-當(dāng)期列入消費本錢、制造費用的工資及福利費-當(dāng)期列入消費本錢、制造費用的折舊費和

3、攤銷的大修繕費-庫存商品添加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、消費工人工資特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處置，假設(shè)借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等存貸類，貸方不是“現(xiàn)金類科目，那么減去，假設(shè)貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售本錢或進(jìn)項稅科目，那么加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=消費本錢、制造費用、管理費用的工資，福利費+應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)+應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù)附：當(dāng)存在“在建工程人員的工資、福利費時，留意期初、期末及計提數(shù)中能否包含“在建工程的情況，按下式計算思索計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=期初總額-包含的在建工程期初數(shù)+計提總額-包含的在建工程計提

4、數(shù)-期末總額-包含的在建工程期末數(shù)當(dāng)標(biāo)題只給出本期列入消費本錢的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：消費本錢、制造費用、管理費用的工資、福利費+應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù)-應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù)6、支付的各項稅費不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金增值稅-已交稅金+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船運用稅+印花稅+教育費附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費7、支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項要素后的費用+罰款支出+保險費等二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金不包括長期債務(wù)投資收回

5、的利息=短期投資收回的本金及收益(出賣、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出賣、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金 現(xiàn)金流量表編制經(jīng)典總結(jié)二9、獲得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額包括災(zāi)禍呵斥固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金工程反映11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活開工程以外的其他與投資活

6、動有關(guān)的現(xiàn)金流入12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實踐辦理該項事項支付的現(xiàn)金不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映13、投資所支付的現(xiàn)金=本期短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資及手續(xù)費、傭金14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映。16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+

7、長期借款收到的現(xiàn)金17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)如現(xiàn)金捐贈18、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還借款本金+債券本金19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費二、實例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制一根本原理或許他不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得他不得不花很多時間去死背，但苦于工程太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其根本分析方法，將有助于他在短時間

8、內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！1、計提的資產(chǎn)減值預(yù)備假設(shè)企業(yè)計提存貨跌價預(yù)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價預(yù)備1000顯然，企業(yè)的凈利潤=01000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值預(yù)備之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000計提的資產(chǎn)減值預(yù)備1000企業(yè)也能夠因資產(chǎn)價值上升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計提的資產(chǎn)減值預(yù)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值預(yù)備與計提資產(chǎn)減值

9、預(yù)備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值預(yù)備，應(yīng)作為減項調(diào)整，即：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值預(yù)備2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000計提的固定資產(chǎn)折舊1000由于期初的累計折舊不影響當(dāng)期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時，固定資產(chǎn)折舊工程應(yīng)按當(dāng)期實踐計提數(shù)填列。3、無形資

10、產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：無形資產(chǎn)1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000無形資產(chǎn)攤銷1000同理，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長等待攤費用攤銷之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤長等待攤費用攤銷4、待攤費用減少減：添加假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：待攤費用5000、貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的

11、凈利潤=0，而運營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的添加的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-5000=凈利潤0待攤費用的添加5000又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而運營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000待攤費用的減少1000假設(shè)上述兩種情形同時存在，那么運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用添加間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-5000

12、=凈利潤-1000待攤費用減少1000待攤費用添加5000=凈利潤-1000待攤費用凈添加4000由此可見，待攤費用減少減：添加是指待攤費用凈減少減：凈添加，普通情況可以經(jīng)過該工程在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。 現(xiàn)金流量表編制經(jīng)典總結(jié)三5、預(yù)提費用添加減：減少假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修繕費5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用5000、貸：預(yù)提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=-5000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-5000預(yù)提費用添加500

13、0假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修繕費1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為-1000元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費用之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-1000=凈利潤0預(yù)提費用減少1000假設(shè)上述兩種情形同時存在，不難得出運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預(yù)提費用添加及預(yù)提費用減少之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-1000=凈利潤-5000預(yù)提費用添加5000預(yù)提費用減少1000=凈利潤-5000+預(yù)提費用凈添加4000由此可見，預(yù)提費用添加

14、減：減少是指預(yù)提費用凈添加減：凈減少，普通情況可以經(jīng)過該工程在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失減：收益假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下此處只寫簡化分錄：借：銀行存款5000、累計折舊4000、營業(yè)外支出1000、貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元。同時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與運營活動無關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下運營活動現(xiàn)金流量凈額仍為0。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資

15、產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失1000假設(shè)將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，那么不難得出運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤1000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益1000假設(shè)企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，那么應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該工程。另外，固定資產(chǎn)報廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因此運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產(chǎn)報廢損失之間的關(guān)系為

16、：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤固定資產(chǎn)處置損失7、財務(wù)費用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財務(wù)費用1000、貸：銀行存款1000顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費用屬于籌資活動的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于運營活動現(xiàn)金流出，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務(wù)費用之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000財務(wù)費用1000財務(wù)費用可以從損益表中獲得，但這里財務(wù)費用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務(wù)費用。8、投資損失減：收益假設(shè)企業(yè)投資采用本錢法

17、核算，收到應(yīng)確以為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于運營活動現(xiàn)金流量，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0。因此運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤1000投資收益1000假設(shè)是投資損失，那么運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤投資損失。所以，該工程的填列金額可從利潤表中的投資收益工程直接獲得。9、遞延稅款貸項減：借項假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時間性差別為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于

18、當(dāng)期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300、貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為-300元。即運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-300=凈利潤0遞延稅款借項300假設(shè)產(chǎn)生遞延稅款貸項那么正好相反，即運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤遞延稅款貸項。在詳細(xì)編制該工程時，應(yīng)將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。10、存貨的減少減：添加假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品本錢為1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)本錢1000

19、、貸：存貨1000假設(shè)不思索主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000存貨的減少1000假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項，那么企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：借：存貨3000、貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是運營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)運營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨添加之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-

20、3000=凈利潤0存貨的添加3000假設(shè)上述兩項業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，那么企業(yè)的凈利潤仍為0元，而運營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-3000=凈利潤-1000存貨的添加3000存貨的減少1000=凈利潤-1000存貨的凈添加2000因此，在詳細(xì)編制該工程時，存貨的添加或存貨的減少均指存貨的凈添加或凈減少額。11、運營性應(yīng)收工程的減少減：添加假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：應(yīng)收賬款1000顯然，企業(yè)的凈利潤為0。但企業(yè)經(jīng)過收回欠款而獲得運

21、營活動現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及運營性應(yīng)收工程的減少之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額1000=凈利潤0運營性應(yīng)收款項的減少1000同理可得：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤運營性應(yīng)收工程的添加在詳細(xì)編制該工程時，運營性應(yīng)收工程的添加或運營性應(yīng)收工程的減少是指運營性應(yīng)收工程增減相抵后的凈變化額。13、運營性應(yīng)付工程的添加減：減少假設(shè)企業(yè)計提本期所得稅合計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000顯然，企業(yè)的將利潤為-1000元。但由于

22、企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0。故運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及運營性應(yīng)付工程的添加之間的關(guān)系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000運營性應(yīng)付工程的添加1000同理可得：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤運營性應(yīng)收工程的減少可見，在詳細(xì)編制該工程時，運營性應(yīng)付工程的添加或運營性應(yīng)付工程的減少是指運營性應(yīng)付工程增減相抵后的凈變化額。現(xiàn)金流量表編制經(jīng)典總結(jié)四三、實例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制二疑問解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充料各工程的編制，雖然在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中已有明確規(guī)定即：是加項還是減項，但詳細(xì)編制起來，至少存在以下兩個問題要進(jìn)一步弄清：一是

23、這些報表工程詳細(xì)包括哪些內(nèi)容；二是如何獲得這些工程的金額。對于這兩方面的內(nèi)容，及其均未做詳細(xì)解釋，而直接法下現(xiàn)金流量表正表的編制卻得到的詳細(xì)舉例闡明。以下筆者對補(bǔ)充資料的編制繼續(xù)為大家做些分析，以供參考。1、壞賬預(yù)備假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計提壞賬預(yù)備1000元，此外無其他買賣事項，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：壞賬預(yù)備1000那么企業(yè)的凈利潤為-1000元，同時資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款工程為-1000元，即運營性應(yīng)收工程減少1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為運營活動現(xiàn)金流量凈額時就面臨一個選擇問題，即是按計提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程還是按運營性應(yīng)收工程的減少工程來填補(bǔ)充資料，或者是兩個都要調(diào)整呢？假

24、設(shè)兩個同時思索，那么結(jié)果如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額1000=凈利潤-1000計提的資產(chǎn)減值預(yù)備1000運營性應(yīng)收工程的減少1000顯然，上述的結(jié)果是錯誤的，由于企業(yè)只是計提了一筆壞賬預(yù)備，并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，而錯誤的緣由就是進(jìn)展了反復(fù)調(diào)整。故只能在計提的資產(chǎn)減值預(yù)備與運營性應(yīng)收工程的減少這兩個工程中選擇一個工程進(jìn)展單項調(diào)整工程。由于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款工程是按扣除壞賬預(yù)備后的凈額列示，計提的壞賬預(yù)備不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，故上述調(diào)整公式應(yīng)選擇運營性應(yīng)收工程的減少工程作為調(diào)整工程更為快捷。該例調(diào)整如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000運營性應(yīng)收工程的減少1000因此，計提

25、的資產(chǎn)減值預(yù)備工程不應(yīng)再包括計提的壞賬預(yù)備內(nèi)容。2、存貨跌價預(yù)備假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計提存貨跌價預(yù)備1000元，此外無其他買賣事項，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價預(yù)備1000那么企業(yè)的凈利潤為-1000元，同時資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨工程為-1000元，即存貨工程減少1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為運營活動現(xiàn)金流量凈額時就面臨一個選擇問題，即是按計提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程還是按存貨工程的減少工程來填補(bǔ)充資料，或者是兩個都要調(diào)整呢？假設(shè)兩個同時思索，那么結(jié)果如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額1000=凈利潤-1000計提的資產(chǎn)減值預(yù)備1000存貨的減少1000顯然，上述的結(jié)果是錯誤的，由于企業(yè)只是計

26、提了一筆存貨跌價預(yù)備，并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，而錯誤的緣由就是進(jìn)展了反復(fù)調(diào)整。故只能在計提的資產(chǎn)減值預(yù)備與存貨的減少這兩個工程中選擇一個工程進(jìn)展單項調(diào)整工程。由于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨工程是按扣除存貨跌價預(yù)備后的凈額列示，計提的存貨跌價預(yù)備不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，故上述調(diào)整公式應(yīng)選擇存貨的減少工程作為調(diào)整工程更快捷。該例調(diào)整如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000存貨的減少1000因此，計提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程不應(yīng)包括計提的存貨跌價預(yù)備內(nèi)容。3、財務(wù)費用假設(shè)企業(yè)當(dāng)期計提短期借款利息1000元，此外無其他買賣事項，企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財務(wù)費用1000、貸：預(yù)提費用1000那么企業(yè)的凈

27、利潤為-1000元，同時資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)提費用工程為1000元，即預(yù)提費用工程添加了1000元。于是，將凈利潤調(diào)整為運營活動現(xiàn)金流量凈額時就面臨一個選擇問題，即是按財務(wù)費用工程還是按預(yù)提費用添加工程來填補(bǔ)充資料，或者是兩上工程都要調(diào)整呢？假設(shè)兩個工程一同進(jìn)展調(diào)整，那么結(jié)果如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額1000=凈利潤-1000財務(wù)費用1000預(yù)提費用的添加1000顯然，上述的結(jié)果是錯誤的，由于企業(yè)只是計提了一筆短期借款利息，并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，而錯誤的緣由就是進(jìn)展了反復(fù)調(diào)整。故只能在財務(wù)費用與預(yù)提費用添加這兩個工程中選擇一個工程進(jìn)展單項調(diào)整工程。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期收回客戶前期欠款10000元，

28、其中收到存款9000元，給予客戶現(xiàn)金折扣1000元，此外無其他買賣事項，企業(yè)應(yīng)做分錄如下這里適當(dāng)做了技術(shù)處置：借：銀行存款9000、貸：應(yīng)收賬款9000分錄1借：財務(wù)費用1000、貸：應(yīng)收賬款1000分錄2僅從分錄2來看，企業(yè)的凈利潤為-1000元，同時財務(wù)費用工程為1000元，運營性應(yīng)收工程減少1000元，而運營活動現(xiàn)金凈流量顯然為0元。于是，將凈利潤調(diào)整為運營活動現(xiàn)金流量凈額時就面臨一個選擇問題，即是按財務(wù)費用工程還是按預(yù)提費用添加工程來填補(bǔ)充資料，或者是兩上工程都要調(diào)整呢？假設(shè)兩個工程一同進(jìn)展調(diào)整，那么結(jié)果如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額1000=凈利潤-1000財務(wù)費用1000運營性應(yīng)收工程

29、的減少1000顯然，上述的結(jié)果是錯誤的，由于企業(yè)只是有一筆應(yīng)收賬款因發(fā)生現(xiàn)金折扣而未收回，并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，而錯誤的緣由就是進(jìn)展了反復(fù)調(diào)整。故只能在財務(wù)費用與運營性就收工程的減少這兩個工程中選擇一個工程進(jìn)展單項調(diào)整工程。由于財務(wù)費用代表的是非運營性損益，而現(xiàn)金折扣費用在會計核算中屬于運營活動，故補(bǔ)充資料中的財務(wù)費用不應(yīng)包括由于發(fā)生現(xiàn)金折扣而產(chǎn)生的財務(wù)費用，而運營性應(yīng)收工程的減少那么應(yīng)包括由于給予客戶現(xiàn)金折扣而減少的應(yīng)收賬款。所以上述調(diào)整公式應(yīng)為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000運營性應(yīng)收工程的減少1000該例的完好調(diào)整如下：運營活動現(xiàn)金流量凈額9000=凈利潤-1000運營

30、性應(yīng)收工程的減少10000對于商業(yè)匯票貼現(xiàn)產(chǎn)生的財務(wù)費用與現(xiàn)金折扣產(chǎn)生的財務(wù)費用在補(bǔ)充資料中的調(diào)整方法一樣。現(xiàn)金流量表口訣我的收藏，希望對大家有所協(xié)助 ！現(xiàn)金流量表口訣看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫忽略有關(guān)費用先全調(diào)，差別留在后面找財務(wù)費用有例外，留意分出類別來所得稅直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷為職工支付的單獨處置。每句話怎樣了解呢？別急，我們逐個地看。第句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，由于直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收工程應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。未收的稅金再單獨作賬收到錢的增值稅才作為

31、現(xiàn)金流量也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，假設(shè)實踐未收取現(xiàn)金那么貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處置，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息已計入財務(wù)費用作反調(diào)。簡言之，在進(jìn)展銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的處置時，i)借：運營活動現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金P334，111應(yīng)收賬款借方或貸方貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii對貼現(xiàn)息處置P335，161借：財務(wù)費用貸：運營活動現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元假設(shè)3月發(fā)生后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但他不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，由于實踐現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用1萬

32、作現(xiàn)金流量表時：銀存9萬借：財務(wù)費用1萬貸：應(yīng)收票據(jù)10萬貸：運營活動現(xiàn)金流量1萬iii對應(yīng)交稅金的調(diào)整如書上P338，20借：運營活動現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第句看到本錢找應(yīng)付，存貨變動莫忽略-通知他在進(jìn)展購買商品支付的現(xiàn)金的處置時，找應(yīng)付科目，同時思索存貨的期初，期末變動值，看能否與此工程有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。第句有關(guān)費用先全調(diào)，差別留在后面找是指先把管理費用營業(yè)費用的數(shù)額全部調(diào)整支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬預(yù)備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費營業(yè)費用無任何調(diào)整第句財務(wù)費用有例外，留意分出類別來指的就是上面說

33、的貼現(xiàn)息。第句所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個工程不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：運營活動現(xiàn)金流量-支付的其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬預(yù)備，累計折舊，無資攤銷費等第句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金工程較特殊，需單獨核算?？偟膩碚f，有三項需求留意的參考書中例子，大家自已看看各步的做法在進(jìn)展銷售商品收到的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金P3341620在進(jìn)展購買商品支付的現(xiàn)金核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，待攤費用，應(yīng)交稅金進(jìn)項稅額。P334，1212，14181920在進(jìn)展支付的其他與運