企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定doc4

1、.：.；企業(yè)所得稅假設(shè)干政策問題的規(guī)定 一、關(guān)于其他有運(yùn)營收入的單位和組織的納稅問題 (一)對實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其消費(fèi)、運(yùn)營所得和其他所得，一概就地征收所得稅。 (二)對其他社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其消費(fèi)運(yùn)營所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。 二、關(guān)于聯(lián)營企業(yè)納稅問題 (一)對聯(lián)營企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營獲得的所得，一概先就地征收所得稅，然后再進(jìn)展分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)展彌補(bǔ)。 (二)聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

2、補(bǔ)繳所得稅的計算公式如下: 1.來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率) 2.應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率 3.稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率 4.應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額 三、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入，暫痹徽聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進(jìn)展納稅調(diào)整。 四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國家稅務(wù)局及其直屬機(jī)構(gòu)擔(dān)任征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務(wù)局擔(dān)任征收。 五、關(guān)于企業(yè)工資的列支問題 (一)經(jīng)有關(guān)部門同意實(shí)行工資總

3、額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動消費(fèi)率增長幅度以內(nèi)的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 (二)對飲食效力企業(yè)按照國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 (三)未實(shí)行上述方法的企業(yè)，實(shí)行計稅工資方法。其發(fā)放工資在計稅工資規(guī)范以內(nèi)的，按實(shí)扣除；超越規(guī)范的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。計稅工資的月扣除最高限額為500元/人，詳細(xì)扣除規(guī)范可由省、自治區(qū)、直轄市人民=根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況，在上述限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟(jì)興隆地域確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定。財政部將根據(jù)國家

4、統(tǒng)計局公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計稅工資規(guī)范。 六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。 對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊緣由需求縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出懇求，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務(wù)局商財政廳(局)贊同后確定。但不得短于以下規(guī)定年限: (一)房屋、建筑物為20年； (二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備為10年； (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與消費(fèi)、運(yùn)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。 七、關(guān)于納稅方式問題 (一)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別以中心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為納稅人

5、；納稅人一概在所在地就地交納所得稅。 (二)一些特殊的行業(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下方法處置: 1.鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)(含所屬工附業(yè)企業(yè))，由鐵道部集中繳稅。 2.民航總局直屬運(yùn)輸企業(yè)(除中國國際、中國東方、中國南方航空(集團(tuán))公司獨(dú)立繳稅外)，在1994年底以前，由民航總局集中繳稅。 3.郵電部直屬的郵電通訊企業(yè)(含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè))，在1995年底以前，由郵電部集中繳稅。 八、關(guān)于行業(yè)政策的銜接問題 (一)對實(shí)行利潤包干或承包上交方法的行業(yè)和企業(yè)，不論承包或包干能否到期，均一概按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定征收所得稅。 (二)對未實(shí)行利改稅的外貿(mào)企業(yè)，一概按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定征收所得稅。 (三)對軍工企業(yè)，一概按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定征收所得稅。 九、關(guān)于兩檔照顧性稅率 對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。 十、其他有關(guān)政策銜接問題 (一)對企業(yè)1993年1月1曰后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進(jìn)展彌補(bǔ)。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。 (二)企業(yè)按財政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，在“八五期間內(nèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年