新編審計查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)新編審計查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù) 1偷逃稅款 2、漏交稅款 3欠交稅款 4騙取國家出口退稅 5應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款6私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳） 7隱匿(故意銷毀)會計資料 8編制虛假財務(wù)會計報告 9私設(shè)小金庫 10公款私存 11違規(guī)借貸 12違規(guī)出讓銀行帳戶 13違規(guī)多頭開立銀行帳戶 14坐支現(xiàn)金 15白條頂庫 16非法吸收公眾存款 17虛開增值稅專用發(fā)票 18經(jīng)營者違規(guī)收費 19貪污公款(公共財物) 20私分國有資產(chǎn) 21挪用公款 22法人以個人名義設(shè)立帳戶買

2、賣證券 23拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料 24拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查 二、財政審計部分 (一)財政 25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 26違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 27未及時批復(fù)預(yù)算 28預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 29截留、挪用預(yù)算收入 30未按規(guī)定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 31改變用途使用專項資金 32，虛列財政支出 33違規(guī)核銷財政資金 34虛增預(yù)算收入 (二)稅務(wù) 35越權(quán)批準(zhǔn)減免稅 36擅自改變稅收征管范圍 37不征或少征應(yīng)征稅款 38混淆入庫級次 39違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫 42越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款各續(xù) 43稅務(wù)部門

3、違規(guī)退庫 44多提委托代征及代扣代收手續(xù)費 (三)國庫 45國庫違規(guī)辦理退庫 46國庫混淆入庫級次 47國庫占壓財政部門撥付的預(yù)算資金 48國庫經(jīng)收處延解、挪用、占壓稅款 三、金融保險部分 (一)金融 49帳外經(jīng)營 50高息攬儲 51違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔(dān)保 52違規(guī)占壓財政資金 53商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) 54商業(yè)銀行違規(guī)投資不動產(chǎn) 55商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資 56商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57違規(guī)收取額外費用 (二)保險 58未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金 59，未按規(guī)定提取保險保障基金、公積金 60違規(guī)運用保險公司資金 (三)證券 61違

4、規(guī)為客戶遂支、融資炒股 62違規(guī)從事自營業(yè)務(wù) 63。違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 (四)外匯管理 64逃匯 65套匯 66違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯) 68金融企業(yè)會計核算、財務(wù)管理問題 四、固定資產(chǎn)投資部分69多(少)列概算” 的項目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。 70概算(預(yù)算)外投資(計劃外工程) 支付。 71技術(shù)改造項目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本 72轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 73隱瞞、截留基建收入 74虛列工程費用，套取財政資金 75多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款) 76虛報投資完成額(虛列建設(shè)成本

5、)77項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)入 78“違規(guī)肢解發(fā)包工程 五、企業(yè)部分 79少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入 ) 80少(多)轉(zhuǎn)成本 81少計提(多計提)費用 82少(多)轉(zhuǎn)材料成本差異 83少(多)計提折舊84少(多)計提貸款利息 85少(多)計提工會經(jīng)費 86少(多)計提職工教育經(jīng)費 87少(多)計提職工福利費 88未(少3多)計提委托貸款減值準(zhǔn)備 89未(少、多)計提短期投資跌價準(zhǔn)備 90未(少、多)計提壞賬準(zhǔn)備 91未(少、多)計提存貨跌價準(zhǔn)備 ” 92未(少、多)計提長期 產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 93未(少、多)計提在建工程減值準(zhǔn)備 94未按規(guī)定期限攤銷無形資產(chǎn) 95違規(guī)核算長期股權(quán)投資 9

6、6未按規(guī)定編制合并會計報表 97少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤) 98未按照規(guī)定提取法定公積金、公益金” 99虛報注冊資本 100虛假出資 101抽逃出資 六、行政事業(yè)部分 102截留(占壓、挪用、擠占)預(yù)算收入 103坐收坐支預(yù)算外收入 l04隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入 105應(yīng)繳未繳財政專戶 l06截留應(yīng)拔下級預(yù)算(外)款 107向非預(yù)算單位撥款 108、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外 109、行政事業(yè)性收費和政府性基金未按規(guī)定實行“票款分離”110、亂攤派111、建設(shè)項目未進(jìn)行開工前審計112、應(yīng)列未列支出113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支114、國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)115、違規(guī)擔(dān)保116、有關(guān)規(guī)章、制度

7、違反現(xiàn)行法律、行政法規(guī)117、固定資產(chǎn)帳實不符118、違規(guī)使用發(fā)票119、社會團(tuán)體專項基金管理存在問題120、應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費121、庫存現(xiàn)金額過大122、個人借用、挪用公款123、黨政機關(guān)辦經(jīng)濟(jì)實體124、原始憑證不符合規(guī)定125、登記賬簿不符合規(guī)定126、隨意變更會計處理方法127、財務(wù)報告不真實128、違規(guī)建設(shè)樓堂館所129、行政單位專項資金結(jié)余未單獨核算130、挪用國有住房出售收入131、未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)132、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費133、應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購134、無預(yù)算采購135、規(guī)避公開招標(biāo)采購136、委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代

8、理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)137、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn) 138擠占挪用專項資金(事業(yè)費) 139虛列支出 l4O違規(guī)集中本系統(tǒng)和所屬單位資金 141擅自設(shè)立項目收費 142無證收費 l43超范圍、趙標(biāo)準(zhǔn)收費 l44使用不合規(guī)票據(jù)收費 l45超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費 l46亂發(fā)獎金、補貼、實物 147未及時清理往來款項 l48固定資產(chǎn)未入賬 七、農(nóng)業(yè)部分 l49虛報冒領(lǐng) 150違規(guī)支出水利事業(yè)費 151截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金 152擠占挪用新增建設(shè)用地有償使用費 153挪用環(huán)境保護(hù)補助資金 154揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金、 155多頭申報(申請)財政扶貧資金 156擠占挪用水利建

9、設(shè)基金 157違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費 158超收耕地造地費 159任意降低、減免耕地造地費 八、外資部分 160虛報冒領(lǐng)國際金融組織貸款 161擠占挪用資金 162挪用滯留項目資金 ! 163配套資金不落實或不到位 164虛列投資支出 165擠列項目投資(項目外擠列項目內(nèi)、老工程抵項、追溯期前抵項等)166違規(guī)出借項目資金 167物資設(shè)備采購不當(dāng)(包括采購程序不合規(guī)，采購物資設(shè)備不適時、不適用、不經(jīng)濟(jì)) 168計劃外投資(包括超設(shè)計或概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資) 169擠占、挪用還貸準(zhǔn)備份 ；九、社會保障部分 170 侵占、借出或挪用社會保險基金(用于基本建設(shè)投資、房地產(chǎn)投資或委托貸

10、款、購買股票或非國債性質(zhì)的企業(yè)債券) 171轉(zhuǎn)移挪用社會保險基金利息收入、滯納金 。 172借出或挪用社會保險基金興辦經(jīng)濟(jì)實體 173擠占社會保險基金購置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn) 174擠占社會保險基金購置職工宿合 175征收機構(gòu)應(yīng)征未征社會保險基金 176社會保險基金未及時繳入財政專尸 177擅自增提、減免社會保險基金 178超范圍使用社會保險基金 179違規(guī)從社會保險基金中提取管理 180項目單位擠占挪用社會福利基金 一、綜合部分 1偷逃稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第63條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者

11、進(jìn)行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第63條“對納稅人偷稅的由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?刑法第

12、201條“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的

13、規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第49條“納稅人進(jìn)行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的應(yīng)予追訴：1、偷稅數(shù)額在一萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的；2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過行政處罰兩次以上，又偷稅的?！?2、漏交稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。” 處理處罰依據(jù)：稅收征管法第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年

14、?！?3欠交稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第31條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法32條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，并繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?刑法第203條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍

15、以上五倍以下罰金?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第5l條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?4騙取國家出口退稅 定性依據(jù)：稅收征管法第66條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第的余“以假報出口或者其他欺騙手段

16、，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 刑法第204條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者構(gòu)役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。納稅人交納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所交納的稅款部分，依

17、照前款的規(guī)定處罰。” 最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定52條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?5應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 定性依據(jù)：稅收征管法第69條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?處理處罰依據(jù)：稅收征管法第69條“知繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?定性依據(jù)：會計法第16條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會

18、計帳簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記核算。” 處理處罰依據(jù)：會計法第42條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：(二)私設(shè)會計帳簿的?！?7隱匿(故意銷毀)會計資料 定性依據(jù)：會計法第23條“各單位對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！?處理處罰依據(jù)：會計法第44條隱匿 或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告

19、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！?刑法第162條第2款“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依

20、照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定7條“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。” 8造假賬、編制虛假財務(wù)會計報告定性依據(jù)：會計法第9條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算?！?處理處罰依據(jù)：會計法第4；條“偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有

21、前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！?刑法第16l條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第

22、5條“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的?！?9私設(shè)小金庫表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。 定性依據(jù)：國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知(國辦發(fā)1995第29號)第1條“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占截留國家和單位收入，末列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫。” 處理處罰依據(jù)：國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于

23、清理檢查“小金庫”意見的通知(國辦發(fā)1995第29號)第；條“小金庫資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財務(wù)帳內(nèi)，按照稅法有關(guān)規(guī)定單獨計算交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅或全額上繳財政?！?國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。并依據(jù)事實、情節(jié)對應(yīng)該法規(guī)第61；條有關(guān)條款處罰?！币陨蠈?yīng)不上的，依據(jù)審計法實施條例第53條：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款?！?0公款私存二十七、公款私存表現(xiàn)形式：將公款以

24、個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。定性處罰依據(jù)人民幣單位存款管理辦法（銀發(fā)1997485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。”國務(wù)院儲蓄管理條例第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款?！碧幚硖幜P依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第二十條第十三款“將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。“中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行儲蓄管理條例的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向

25、銀行收取的利息或代辦費?！倍ㄐ砸罁?jù)：商業(yè)銀行法第48條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”人民幣單位存款管理辦法（銀發(fā)1997485號）第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款?！?國務(wù)院儲蓄管理條例第三條“任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款。” 處理處罰依據(jù)：商業(yè)銀行法第77條“有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以上三十萬元以下罰款；(三)將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲的。”單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第20

26、條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！敝袊嗣胥y行關(guān)于執(zhí)行的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號第三十三條”對吸收公款的儲蓄機構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費?！?11違規(guī)借貸 定性依據(jù)：貸款通則第73條“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以

27、上5倍以下罰款?！?單位之間互相借用現(xiàn)金：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。”處理處罰依據(jù)：貸款通則第73條“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款。” 單位之間互相借用現(xiàn)金：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第20條“有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?12.違規(guī)出讓銀行帳戶 定性依據(jù)：銀

28、行帳戶管理辦法第34 條“存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶?！?處理處罰依據(jù)：銀行帳戶管理辦法第37條“存款人違反本辦法第34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對帳戶出租、轉(zhuǎn)讓的發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得?！?違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定第6條“單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。” 13違規(guī)多頭開立銀行帳戶 定性依據(jù)：商業(yè)銀行法第48條“企業(yè) 事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本戶” 銀行帳戶管理辦

29、法32條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款帳戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款帳戶?！?處理處罰依據(jù)：銀行帳戶管理辦法第35條“存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規(guī)定開設(shè)帳戶的，要限期撤消多余帳戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！?違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定第5條“單位違反銀行帳戶管理辦法開立基本存款帳戶的，責(zé)令其限期撤消帳戶，并處以5千元至l萬元罰款?！?違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定(國務(wù)院令281號)第15條“違反規(guī)定，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分，

30、情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分?！?14坐支現(xiàn)金 定性依據(jù)：國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例第ll條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！?處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實 施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰?！?15白條頂庫 定性依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第12條“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制

31、度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；” 處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。” 16非法吸收公眾存款 定性依據(jù)：商業(yè)銀行法第11條“未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?！?處理處罰依據(jù)：商業(yè)銀行法第79條“未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國人民銀行予以取締?！?審計法實施條例第53條“對被審計 單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批

32、評，依照本條例第52條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?刑法第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)

33、定處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、警告或處以罰款：(三)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬元以上的；2、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收

34、公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；3、個人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的。” 17虛開增值稅專用發(fā)票 定性依據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例第2l條“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！敝腥A人民共和國發(fā)票管理辦 法第25條“任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！?處理處罰依據(jù)：審計法實施條例53條 “對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改

35、正，給予警告，通報批評，依照本條例第52條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。 對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予 行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?稅收征收管理法第66條“以假報出 口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款?！?刑法第205條“虛開增值稅專用發(fā)票 或者虛開用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬元以上二十萬元以下罰金

36、；虛開的數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以 下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員 和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的數(shù)額較大或者有其他。嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。” 最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第53條“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅

37、款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，應(yīng)予追訴。” 18經(jīng)營者違規(guī)收費 定性依據(jù)：價格法第13條“經(jīng)營者銷售、收購商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級、計價單位、價格或者服務(wù)的項目、收費標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營者不得在標(biāo)價之外加價出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費用?！?處理處罰依據(jù)：價格違法行為行政處罰規(guī)定第7條“經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓:。(五)自立收費項目或者自定

38、收費標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費項目、重復(fù)收費、擴(kuò)大收費范圍等方式變相提高收費標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續(xù)收費的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費的?！?19貪污公款(公共財物) 定性依據(jù)：最高人民檢察院關(guān)于人民 檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第l條“貪污罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。受國家 機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營國有資產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上 的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！笆芪泄芾怼⒔?jīng)營國有財產(chǎn)”是指因承 包、租賃、聘

39、用等而管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)。國有保險公司的工作人員和國有保險公司委派到非國有保險公司從事公務(wù)的人員利用 職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。 國有公司、 企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)或者其他非國有單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。國家工作人員在國內(nèi)公務(wù)活動或者對外交往中接受禮物，依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。” 處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政

40、法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！毙谭ǖ?83條“對貪污犯罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰(一)個人貪污數(shù)額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒收財產(chǎn)。(二)個人貪污數(shù)額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。(三)個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一

41、萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分。(四)個人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。對多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計貪污數(shù)額處罰。” 最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定各第1條1項“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1、個人貪污數(shù)額在5千元以上的；2、個人貪污數(shù)額不滿5千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓款等情節(jié)的?！?/p>

42、20.私分國有資產(chǎn) 定性依據(jù)：最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第l條11項“私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。” 處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！毙谭ǖ?96條“國家機關(guān)、國有公司、 企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的，對其直接負(fù)責(zé)的主管

43、和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役， 并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機 關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)違反國家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給 個人，依照前款的規(guī)定處罰?！?最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接 受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第1條 11項“涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數(shù)額在10萬 元以上的，應(yīng)予立案?！?21挪用公款 定性依據(jù)： 最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下

44、列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進(jìn)行營利活動的；3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進(jìn)行非法活動的。第七十七條 挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用特定款物價值在五千元以上的；2、造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。 最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件應(yīng)用法律若干問題的解釋“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用

45、公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者 挪用公款數(shù)額較大、超過三個月末還的行為。國有金融機構(gòu)工作人員和國有金融機 構(gòu)委派到非國有金融機構(gòu)從事公務(wù)的人員， 利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月末還的，或者雖末超過三個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任?！?處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定

46、第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！?刑法第384條“國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有 期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便

47、利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月末還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者構(gòu)設(shè)；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。” 最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第1條第2項“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1、挪用公款歸個人使用，數(shù)額在進(jìn)行非法活動的；2、挪用公款數(shù)額在l萬元至3萬元以上，歸個人進(jìn)行營利活動的；3、挪用公款歸個人使用，數(shù)額在l萬元至3萬元以上，超過三個月末還的?！?22法人以個人名義設(shè)立帳戶買賣證券 定性依據(jù)：證券法第74條“在證券

48、交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券?！?處理處罰依據(jù)：證券法第190條“違反本法規(guī)定，法人以個人名義設(shè)立帳戶買賣證券的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分?！?23拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料定性依據(jù)：審計法第3l條“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支和財務(wù)收支關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。”處理處罰依據(jù)：審計法實施條例第49條“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提

49、供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款；(二)對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 24拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查 定性依據(jù)：審計法第；2條“審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。” 處理處罰依據(jù)：審計法實施條例第49 條“被審計單

50、位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列 規(guī)定追究責(zé)任：(一)對被審計單位處以5萬 元以下的罰款；(二)對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分 的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?二、財政部分 (一)財政 25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 定性依據(jù)：稅收征管法第3條“任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律

51、、行政法規(guī)相抵觸的決定。”處理處罰依據(jù)：稅收征管法第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征末征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 山東省實施辦法第29條“對本級財政稅務(wù)部門和其他部門制發(fā)的有關(guān)財政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)糾正、完善的，審計機關(guān)可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定?！?26違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 定性依據(jù)

52、：國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行 制定稅收先征后返政策的通知(國發(fā)20002號第l條“堅持依法治國，依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威。各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執(zhí)行?！钡诙l “各級地方人民政府一律不得自行制 稅收先征后返政策” 處理處罰依據(jù)：稅收征管法第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接

53、負(fù)責(zé)的主 管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。” 省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院國發(fā)20002號文件的通知(魯財稅字200013號)第2條“各市、地財政局、國稅局要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院國發(fā)20002號文件和本通知精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減稅免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專項補助，并追究有關(guān)人員的責(zé)任”。27.未及時批復(fù)預(yù)算定性依據(jù)：預(yù)算法第42條“各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及

54、時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！?預(yù)算法實施條例第31條“地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級政府預(yù)算?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。” 處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第3條“對有違反財政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告5通報批評?！?28預(yù)算收入未納入預(yù)算管理定性依據(jù)：預(yù)算法第29條第2款“按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的

55、依據(jù)?！?各具體的將行政性收費納入預(yù)算管理的文件（略） 處理處罰依據(jù)：預(yù)算法第75條“隱瞞 預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本 級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?！?29截留、挪用預(yù)算收入 定性依據(jù)：預(yù)算法第45條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作

56、如下處理：(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金。”國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第6條“隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財經(jīng)法規(guī)款額20%以下的罰款；對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以本人2個月基本工資以下的罰款。前款違反財經(jīng)法規(guī)款額在5萬元以上，且占全年應(yīng)交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對單位給予通報批評，并可處以相當(dāng)于違政法規(guī)款額20以上的罰款；對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個月基

57、本工資以下的罰款?！?國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定（國發(fā)199629號）第8條“對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！?國務(wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為(1996)國發(fā)第4號)第4條“對隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任?！?30未按規(guī)定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 定

58、性依據(jù)：預(yù)算法第45條“預(yù)算收入 征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反 法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法(94)財工字295號)第2條“本辦法所稱國有資產(chǎn)收益，具體包括：一、國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤；二、股份有限公司中國家股應(yīng)分得的股利；三、有限責(zé)任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；四、各級政府授權(quán)的投資部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部門；五、國存企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；六、股份有限公司國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；七、對有限責(zé)任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入；八

59、、其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益”。第四條“國有資產(chǎn)收益應(yīng)按中央、地方產(chǎn)權(quán)關(guān)系和現(xiàn)行財政體制，分別列入同級政府國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算?！碧幚硖幜P依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入”第三條“對有違反財政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告；通報批評。” 31改變用途使用專項資金 定性依據(jù)：1、預(yù)算法實施條例第38條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格

60、按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！鳖A(yù)算法實施條例第61條“接受上級 返還或者補助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途 ” 2、有關(guān)專項資金(基金)“?？顚Ｓ谩钡木唧w規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第5條“對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金” 、 、 符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第9條“違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財政法款款額在10萬元以上，或者不