中國稅制復(fù)習資料

1、.：.；中國稅制復(fù)習資料吳靜流轉(zhuǎn)稅練習題及參考答案1、某汽車制造廠2002年2月銷售卡車200輛，每輛單價70000元，價外每臺收取包裝費、運輸裝卸費等5000元。當月購進原資料金額6800000元，公用發(fā)票注明稅款1156000元。購進燃料金額6000元，公用發(fā)票注明稅額10200元；購進動力金額1200000元，公用發(fā)票注明稅額204000元；購進低易品金額88000元，公用發(fā)票注明稅額00元。價錢均為不含稅價。計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。2、某商場為普通納稅人月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元已獲得公用發(fā)票；當月零售給個體商店700件，價稅合并單價是550元；商場零售2

2、00件，價稅合并單價是600元。請計算商場當月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。3、某電視機廠是增值稅普通納稅人，1999年1月份全月實現(xiàn)銷售收入700000元，開出的增值稅公用發(fā)票注明稅額合計119000元，其他發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1月4日購進原資料1000件，單價1000元，增值稅公用發(fā)票注明金額1000000元，稅額170000；1月15日進口原料一批，完稅憑證上注明增值稅稅額146200元；1月25日銷售給某機關(guān)電視機2臺，開具普通發(fā)票，金額5850元；1月27日企業(yè)將1月4日購進的原資料10件用于非應(yīng)稅工程。要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)1月份增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額。4、劉某運營小百貨

3、店，2001年營業(yè)收入為84240元，計算劉某該月應(yīng)納增值稅稅額。5、某進出口公司當月進口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價錢為800萬元，當月銷售給國內(nèi)企業(yè)，銷售額為1800萬元。該貨物的關(guān)稅稅率為12，增值稅稅率為17。計算該公司進口增值稅和國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。6、某物資系統(tǒng)金屬公司普通納稅人主要從事工業(yè)金屬資料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1銷售各種鋼材獲得銷售額98.75萬元。2外購鏟車一部，價款4.2萬元，增值稅公用發(fā)票注明稅額0.714萬元，交付倉庫運用。3外購鍍鋅板100噸，每噸單價0.49萬元，支付價49萬元，獲得公用發(fā)票注明的稅金8.33萬元。4本月外購螺紋鋼120噸，單

4、價每噸0.43萬元，支付價款51.6萬元，獲得的公用發(fā)票注明的進項稅額8.77萬元。5將本月購進的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位根本建立運用，價款8.6萬元。6因管理不善本月購進鍍鋅板被盜，喪失10噸。根據(jù)上述資料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。7、某洗衣機廠2004年2月發(fā)生以下運營業(yè)務(wù)：1零售銷售洗衣機一批，獲得不含稅銷售額400萬元。2向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。3將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。4購進原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，公用發(fā)票本月已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認定。另外支付運費1.3萬元，并獲得承運單位開具的

5、普通發(fā)票。5購進消費設(shè)備一臺，增值稅公用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為120萬元、20.40萬元。要求：計算該洗衣機廠2004年2月應(yīng)納的增值稅。8、某卷煙廠地處縣城2002年12月銷售卷煙500箱，獲得不含稅銷售額150萬元，請計算當月應(yīng)納城建稅。卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱9、 某輕音樂團在體育中心舉行一場輕音樂會，共獲得票價收入166800元，付給體育中心場地費30，計50040元，付給上演經(jīng)紀人5，計8340元求輕音樂團應(yīng)納營業(yè)稅稅額 10、某建筑公司承包一項工程。本人承當建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以100萬元的價錢轉(zhuǎn)包給一家安裝公司。工程開工并驗收合格后，建筑公

6、司從建立單位結(jié)算獲得工程價款450萬元，其中包括代墊資料費120萬元，并另外獲得搶工費10萬元。求公司應(yīng)納營業(yè)稅。 11、某賓館是一綜合性的生活效力企業(yè)，主營旅店業(yè)，兼營飲食業(yè)、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。1999年6月獲得如下收入：住宿收入50萬元；歌舞廳收入15萬元，其中：門票收入5萬元，煙酒和飲料收入8萬元，其他效力收入2萬元；小班車接送客人收費8萬元；代購手續(xù)費收入1000元，飲食收入1萬元。當?shù)匚膴蕵I(yè)稅率10。求賓館應(yīng)納營業(yè)稅。12、某旅游公司組織80人旅游團旅游，一次性向每位游客收取旅游費1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費320元、餐費240元，交通費250元、門票費90元。旅游

7、營業(yè)稅稅率為5%。計算該旅游公司組織本次團體旅游應(yīng)交納的營業(yè)稅。13、某建筑安裝企業(yè)，承接一工程，工程費用為100萬元，同時提供建筑資料10萬元，按規(guī)定價錢銷售給效力對象。求計算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅不思索附加稅費。 14、某商店銷售空調(diào)100萬元含稅，并代客安裝，共收取安裝費5萬元。該店當月購進空調(diào)的增值稅公用發(fā)票注明稅額為10萬元。計算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅不思索附加稅費。 15、某款待所附設(shè)餐飲部，2004年某月獲住宿收入200萬元，餐飲收入50萬元，零售收入50萬元求該款待所當月應(yīng)納稅額 1、1當期銷項稅額700005000200172550000元2當期進項稅額115600010200204

8、000003800元3當期應(yīng)納稅額255000038001166200元 2、1商場當月銷項稅額為：5501+17%700+6001+17%20017%=(329059.83+102564.1)17%=73376.07元2商場當月進項稅額：380100017%=64600元3商場當月應(yīng)納稅額：73376.07-64600=8776.07元3、1當期銷項稅額1190005850/11717119850元2當期進項稅額17000010100017146200314500元3當期應(yīng)納稅額119850314500194650元 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣4、進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價錢*稅率=80080012178

9、9617152.32萬元國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額=180017152.32306152.32153.68萬元合計：306萬元5、 或： 84240/1448100043240元6、銷項稅額=98750017%=167875元應(yīng)抵扣的進項稅額=8772014620+833008330=148070元應(yīng)納增值稅稅額=167875148070=19805元7、1銷項稅額=40017%=68萬元2銷項稅額=801+17%17%=11.62萬元3銷項稅額=21+17%17%=0.29萬元4進項稅額=40.80+1.37%=40.89萬元5不得抵扣進項稅額該洗衣機廠應(yīng)納增值稅=68+1

10、1.62+0.29-40.89=39.02萬元8、應(yīng)納增值稅稅額=150*17%=75萬元應(yīng)納消費稅稅額=150*45%+150*500/10000=25.5萬元應(yīng)納城建稅稅額=75+25.5*5%=5.025萬元9、應(yīng)納稅額16680050040834033252.610、 該項工程應(yīng)納營業(yè)稅為：45010313.8萬元 其中：建筑公司應(yīng)納稅額為：45010010310.8萬元 建筑公司應(yīng)代扣代繳的安裝公司應(yīng)納稅額為：10033萬元11、效力業(yè)旅店業(yè)：500000+1000+100005+15000010+800003=42950元12、公司應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入凈額*適用稅率=1400-32

11、0+240+250+90*80*5%=40000*5%=2000元13、提示：此題為交納營業(yè)稅的混合銷售行為。 應(yīng)納營業(yè)稅稅額1001033.3萬元14、提示：此題為交納增值稅的混合銷售行為。銷項稅額1005/1171715.26進項稅額10 應(yīng)納增值稅稅額15.26105.2615、提示：此題為兼營應(yīng)稅勞務(wù)及銷售貨物的兼營行為。 應(yīng)納營業(yè)稅稅額營業(yè)收入適用稅率20050512.5 應(yīng)納增值稅稅額50/1441.92萬元 合計：應(yīng)納稅額14.42萬元所得稅練習題及參考答案1、某企業(yè)2000年度的利潤總額為2580000萬元，本年度用于公益救援性質(zhì)以外的捐款為15000元，支付的各項滯納金、罰款

12、等共35000元。計算應(yīng)納稅所得額。2、某公司向稅務(wù)機關(guān)申報年應(yīng)納稅所得額為6萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，企業(yè)實踐發(fā)放職工工資185萬元，并按實發(fā)工資總額分別計提了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費25.9萬元、3.7萬元、2.775萬元。該公司當年共有職工200人，當?shù)卣_定人均月計稅工資規(guī)范為600元。除工資及工資附加“三費外，其他工程沒有問題。那么： 1稅前允許扣除的工資費用是 萬元 2稅前允許扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是 萬元。 3當年應(yīng)納所得稅額是 萬元。3、某企業(yè)2003年實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬元，產(chǎn)品銷售本錢為400萬元，產(chǎn)品銷售費用為80萬元，產(chǎn)品銷售稅金及其

13、附加50萬元，應(yīng)交增值稅200萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)支出80萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出50萬元，財務(wù)費用20萬元，管理費用50萬元，經(jīng)審查該企業(yè)的財務(wù)處置均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。4、某中外合資運營企業(yè)2002年產(chǎn)品銷售利潤80萬元，其他業(yè)務(wù)利潤5萬元，營業(yè)外收入2萬元，營業(yè)外支出3萬元，一至四季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅18萬元，預(yù)繳地方所得稅1.8萬元。試計算該企業(yè)年終匯算清繳時應(yīng)交的企業(yè)所得稅和地方所得稅企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%；企業(yè)減免稅期限已過。5、河南省某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資舉行中外合資運

14、營企業(yè)，2004年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%，請計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補繳的所得稅稅額。6、某企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，適用稅率33，同期從在甲國設(shè)立的境外分支機構(gòu)獲得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬元，并已在甲國實踐交納所得稅稅款折合人民幣140萬元；220萬元。分別上述兩種情況計算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額。7、某企業(yè)1999年度會計賬面利潤總額為500萬元，自行向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額500萬元，交納企業(yè)所得稅165萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審計，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的工程如下：當年發(fā)

15、放職工工資120萬元企業(yè)當年平均職工人數(shù)100人，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)規(guī)定的計稅工資為660元/月；當年計提職工福利費16.8萬元、職工教育經(jīng)費1.8萬元、工會經(jīng)費2.4萬元；“財務(wù)費用賬戶中，列支尚未完工的在建工程銀行借款利息6萬元，向某財務(wù)公司的借款利息9.6萬元借款總額為80萬元，同期銀行貸款利息5；“管理費用賬戶列支業(yè)務(wù)款待費10萬元全年營業(yè)收入額為2000萬元；“營業(yè)外支出賬戶中，列支非廣告性資助5萬元，稅收滯納金和罰款4萬元；“投資收益賬戶中含國庫券利息收入5萬元。根據(jù)以上資料，試計算1999年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。8、某國有企業(yè)于1990年初開業(yè)，開業(yè)10年來的獲利情

16、況如下： 年度： 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 獲利萬元20 10 5 5 5 10 20 25 30 40 求企業(yè)各年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。9、李某是某公司高級職員，1998年李某的收入情況如下：1每月從公司領(lǐng)取工資1600元，獎金800元，各種津貼200元；24月，獲投資股票的股息700元；35月，購買的福利彩票中獎獲獎金22000元，將其中的2000元捐贈給希望工程；410月，業(yè)余時間創(chuàng)作的一部小說出版編著的一本書出版，獲稿酬5000元；5 11月，轉(zhuǎn)讓其擁有的一套住房得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購進價錢

17、80000元，賣出時支付手續(xù)費5000元；511月，轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，得到轉(zhuǎn)讓收入110000元，按規(guī)定可以扣除購進價錢80000元，賣出時支付手續(xù)費5000元；要求：分項計算李某1998年應(yīng)繳個人所得稅稅款。10、某劇團的某演員2002年12月獲得如下收入：工資收入1000元；劇團發(fā)放該月上演津貼500元；參與拍攝廣告，獲得廣告拍攝收入100000元；兌現(xiàn)到期國債，獲得利息收入3200元；兌現(xiàn)到期的企業(yè)債券10000元，利率10%；該月轉(zhuǎn)讓股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得5000元；與某上演公司簽約，參與商業(yè)上演，一個月內(nèi)在內(nèi)地某地延續(xù)上演4場，每場出場費20000元；月末劇團發(fā)放年終獎1000元

18、；將其自有的一套單元房出租，獲得月租金收入1000元；本月獲得省級人民政府發(fā)的獎金6000元。要求：計算該演員本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。1、 258000015000350002630000萬元2、144、25.2、54.1753、應(yīng)納稅所得額為：1000-400+80+50+100-80+30-50-20-50=400萬元應(yīng)納稅額=400*33%=132萬元4、全年應(yīng)納稅所得額=85+5+2-3=84萬元全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=84*30%=25.2萬元全年應(yīng)納地方所得稅=84*3%=2.52萬元匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅=25.2-18=7.2萬元匯算清繳應(yīng)納地方所得稅=2.52-1.8=0.72

19、萬元5、來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=612/1-15%=720萬元應(yīng)納所得稅額=720*33%=237.6萬元稅收扣除額=720*15%=108萬元應(yīng)補繳所得稅稅額=237.6-108=129.6萬元6、1境外已納稅款40萬元 允許抵免限額1003333萬元 由于 40萬元 33萬元 所以，允許抵免的境外已納稅款為33萬元 該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額4001003333132萬元2境外已納稅款20萬元 允許抵免限額1003333萬元 由于 20萬元 33萬元 所以，允許抵免的境外已納稅款為20萬元 該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額4001003320145萬元7、 各個調(diào)整工程如下：準予扣除的工資

20、總額=66012100792000應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1200000-792000=408000元準予扣除的三項費用=7920002+14+1.515840+110880+11880=600應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24000+168000+18000-600=71400元在建工程借款利息不得作稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60000元準予扣除的向非銀行金融機構(gòu)的借款利息=800000540000應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額96000-40000=56000元準予扣除的業(yè)務(wù)款待費=90000應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000-90000=10000元非廣告性資助、稅收滯納金和罰款不得作為稅前費用扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000+40000=90000元國債利息收入可作稅前扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50