國開（中央電大）?？啤吨屑壺?cái)務(wù)會計(jì)（一）》十年期末考試綜合題題庫（分學(xué)期版）

1、第 PAGE27 頁 共 NUMPAGES27 頁國開（中央電大）?？浦屑壺?cái)務(wù)會計(jì)（一）十年期末考試綜合題題庫（分學(xué)期版）國開(中央電大)?？浦屑壺?cái)務(wù)會計(jì)(一)十年期末考試綜合題庫(分學(xué)期版) (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號碼：2590；適用專業(yè)及層次：會計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會計(jì)方向)和會計(jì)學(xué)(會計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)?？疲毁Y料整理于2022年10月26日，收集了2022年7月至2022年7月中央電大期末考試的全部試題及答案。 2022年7月試題及答案 29.M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析p 法估計(jì)壞賬損失。2022年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額30 000元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞

2、賬損失20 000元；2022年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表： 壞賬損失估計(jì)表 金額：元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失% 估計(jì)損失金額 未到期 200 000 0.5 過期3個(gè)月 100 000 1 過期6個(gè)月 50 000 10 過期1年 30 000 30 過期2年 20 000 45 合計(jì) 400 000 2022年4月3日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款10 000元。 要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算M公司2022年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備；(2)編制相關(guān)會計(jì)分錄。 答：2022年估計(jì)壞賬損失的計(jì)算如下： 壞賬損失估計(jì)表 金額：元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失%

3、 估計(jì)損失金額 未到期 200 000 0.5 1 000 過期3個(gè)月 100 000 1 1 000 過期6個(gè)月 50 000 10 5 000 過期1年 30 000 30 9 000 過期2年 20 000 45 9 000 合計(jì) 400 000 25 000 2022年末計(jì)提壞賬損失25 000(30 00020 000)15 000(元) 對2022年、2022年的相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄如下： (1)2022年3月確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 (2)2022年末提取壞賬準(zhǔn)備15 000元： 借：信用減值損失 15 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15 0

4、00 (3)2022年4月3日收回已注銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 同時(shí)： 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 30.2022年1月30日，N公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)自用，以銀行存款支付價(jià)款500萬元；為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)20萬元對于該項(xiàng)非專利技術(shù)，合同及法律沒沒有明確規(guī)定使用年限，N公司也無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限。2022年6月末，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為480萬元。 要求：(1)計(jì)算確定該項(xiàng)非專利技術(shù)的人賬價(jià)值；(2)使用期內(nèi)，N公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)是否要攤銷？為什么？ (3)2022年6月

5、末，N公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)作何種會計(jì)處理？ 答：(1)該項(xiàng)非專利技術(shù)的人賬價(jià)值50020520(萬元) (2)使用期內(nèi)，N公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)無需進(jìn)行攤銷，因其屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 (3)2022年6月末，N公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元(520480)： 借：資產(chǎn)減值損失 400 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400 000 2022年1月試題及答案 30.甲公司于2022年5月3日向乙公司出售一批商品，貨款總計(jì)300000元，開具增值稅專用發(fā)票。同日乙公司交來一張面值為351000元的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票據(jù)年利率為6.5%，期限4個(gè)月。甲公司于當(dāng)年7月

6、3日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為8%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過程)；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄(不要求寫明細(xì)科目)。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期2個(gè)月 貼現(xiàn)息(351 000十351 0006.5%/124)8%2/124 781.4元 貼現(xiàn)額351 000十351 0006.5%/1244 781.4353 823.6元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄如下： 收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 將票據(jù)貼現(xiàn)： 借：銀行存款 353 823.6 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 823.6 應(yīng)收票據(jù) 35

7、1 000 評分標(biāo)準(zhǔn)：有關(guān)計(jì)算，計(jì)算過程與結(jié)果各1分；會計(jì)分錄部分正確的，給1分。 2022年7月試題及答案 30.2022年6月5日，甲公司收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，用以償還前欠貨款，該匯票面值500 000元，期限90天，年利率3%。2022年7月15日，甲公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為5%，貼現(xiàn)凈額已存入甲公司的銀行存款賬戶。 要求： (1)計(jì)算上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（列示計(jì)算過程，并對計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位；一年按360天計(jì)算。） (2)編制票據(jù)貼現(xiàn)的會計(jì)分錄。 (1)票據(jù)到期日90天一(6月)25天(7月)31天(8月

8、)31天3天 即9月3日到期。 票據(jù)貼現(xiàn)期(7月)16天(8月)31天(9月)3天50天 或90一4050天 票據(jù)到期值500 000(1+3%90360)503 750元 貼現(xiàn)息503 7505%503603 498.26元 貼現(xiàn)凈額503 7503 498.26500 251.74元 (2)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的會計(jì)分錄; 借：銀行存款 500 251.74 貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 251.74 2022年1月試題及答案 30.華峰公司2月10日從深交所購入S公司股票3 000股，每股買價(jià)10元，另外支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等180元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。3月31日該股票當(dāng)日

9、收盤價(jià)為每股lli。 要求：根據(jù)上述資料并按要求完成下表的填列： 購入股票的目的是為近期出售購而獲取差價(jià) 購入股票持有目的不明確 確認(rèn)購入股票所屬的確認(rèn)資產(chǎn)項(xiàng)目名稱 編制2月10日的 會計(jì)分錄 編制3月31日的 會計(jì)分錄 答： 購入股票的目的是為近期出售購而獲取差價(jià) 購入股票持有目的不明確 確認(rèn)購入股票所屬的確認(rèn)資產(chǎn)項(xiàng)目名稱 將購入股票確認(rèn)為交易性金融 資產(chǎn) 將購入股票確認(rèn)為可供出售 金融資產(chǎn) 編制2月10日的 會計(jì)分錄 借：交易性金融資產(chǎn) 30 000 投資收益 180 貸：其他貨幣資金 30 180 借：可供出售金融資產(chǎn)30 180 貸：其他貨幣資金 30 180 編制3月31日的 會計(jì)分

10、錄 借：交易性金融資產(chǎn) 3 000 貨：公允價(jià)值變動損益3 000 借：可供出售金融資產(chǎn) 2 820 貸：其他綜合收益 2 820 2022年7月試題及答案 30.2月8日D公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅85 000元，商品成本20萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。本月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算2月15日D公司實(shí)收的貨款總額；(2)如果購貨方在2月24日付款，計(jì)算D公司實(shí)收的貨款總額；(3)編制D公司2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計(jì)分錄。 (1)2月15日D公司實(shí)收貨款價(jià)款

11、500 000(12%)增值稅85 000575 000元 (2)2月24日D公司實(shí)收貨數(shù)價(jià)款500 000(11%)增值稅85 00058 000元 (3)有關(guān)會計(jì)分錄： 2月8日銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) 85 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 2月15日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 2022年1月試題及答案 30.2022年1月12日T公司購入甲公司普通股股票100 000股作為投資，每股買價(jià)10元，其中包括已宣告發(fā)放

12、但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.2元，支付相關(guān)稅費(fèi)50 000元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤8 000 000元，年末股票每股13元，2022年1月20日甲公司決定分配現(xiàn)金股利3 000 000元。假設(shè)T公司對該項(xiàng)投資的持股比例為10%。 要求：根據(jù)上述資料并按要求完成下表的填列： 購入股票的持有目的不明確 購入股票計(jì)劃長期持有 (T公司擁有甲公司的經(jīng)營權(quán)) 確認(rèn)購入股票所屬的 資產(chǎn)項(xiàng)目名稱 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 編制2022年1月12日 的會計(jì)分錄 借：可供出售金融資產(chǎn) 1 030 000 應(yīng)收股利 20 000 貸：銀行存款 1 050 00

13、0 借：長期股權(quán)投資 1 030 000 應(yīng)收股利 20 000 貸：銀行存款 1 050 000 編制2022年12月31日 的會計(jì)分錄 借：可供出售金融資產(chǎn) 270 000 貸：其他綜合收益 270 000 借：長期股權(quán)投資 800 000 貸：投資收益 800 000 2022年6月試題及答案 20.A公司于2022年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過程)；

14、(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期4個(gè)月 貼現(xiàn)息702 0009%12421 060元 貼現(xiàn)額702 00021 060680 940元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄： 收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 102 000 將票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款 680 940 財(cái)務(wù)貴用 21 060 貸：應(yīng)收票據(jù) 702 000 2022年1月試題及答案 20.K公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析p 法估計(jì)壞賬損失。2022年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額85 000元；當(dāng)年6月確認(rèn)壞賬損失100 000元；2022年1

15、2月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表： 壞賬損失估計(jì)表 金額：元 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失(%) 估計(jì)損失金額 未到期 800 000 0.5 過期1個(gè)月 200 000 3 過期2個(gè)月 600 000 5 過期3個(gè)月 400 000 8 過期1年 180 000 10 過期1年以上 200 000 15 合計(jì) 2 380 000 要求： (1)計(jì)算K公司2022年末對應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中；(2)計(jì)算K公司2022年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬損失金額(列示計(jì)算過程)；(3)編制K公司2022年6月確認(rèn)壞賬損失、年末核算壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。 (1)壞賬損失估計(jì)表 金額：元

16、 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失(%) 估計(jì)損失金額 未到期 800 000 0.5 4 000 過期1個(gè)月 200 000 3 6 000 過期2個(gè)月 600 000 5 30 000 過期3個(gè)月 400 000 8 32 000 過期1年 180 000 10 18 000 過期1年以上 200 000 15 30 000 合計(jì) 2 380 000 120 000 (2)2022年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額期末估計(jì)壞賬損失120 000元(期初余額85 000元一本期確認(rèn)壞賬損失100 000元)135 000元 (3)2022年6月確認(rèn)壞賬損失的分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 100 000 貸：應(yīng)

17、收賬款 100 000 年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 135 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 135 000 2022年7月試題及答案 20.A公司于2022年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過程)；(2)分別編制A公司收到商業(yè)匯票、將匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期4個(gè)月 貼現(xiàn)息702 0009%12421 060元 貼現(xiàn)額702 00021 0

18、60680 940元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄： 收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額) 102 000 將票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款 680 940 財(cái)務(wù)貴用 21 060 貸：應(yīng)收票據(jù) 702 000 2022年1月試題及答案 20.2022年1月2日M公司以198萬元購入H公司同日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的公司債券一批，計(jì)劃持有至到期。該債券票面利率為5%，實(shí)際利率5.38%，面值總額為200萬元，每年1月3日支付利息。每年末M公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，相關(guān)稅費(fèi)略。要求： (1)計(jì)算投資期內(nèi)該批債券各年的投資收益與年

19、末攤余成本，并將結(jié)果填人下表。 證券投資收益計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)收利息 投資收益 攤銷折價(jià) 債券攤余成本 合 計(jì) (2)編制購入債券、2022年年末確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄(注：該項(xiàng)債券投資的核算要求寫出明細(xì)科目)。 (1)該項(xiàng)投資各年的投資收益采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，投資期內(nèi)各年的投資收益與年末攤余成本的計(jì)算，如下表所示。 證券投資收益計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)收利息 面值5% 投資收益 期初5.38% 攤銷折價(jià) 一 債券攤余成本 期初本期 1 986 524 1 100 000 106 524 65 24 1 986 524 2 100 000 106 875 68 75 1 993

20、399 3 100 000 106 601 66 01 2 000 000 合 計(jì) 300 000 320 000 (2)M公司有關(guān)會計(jì)分錄如下： 第一，購入債券時(shí)： 借：持有至到期投資一H公司債券(成本) 2 000 000 貨：銀行存款 1 980 000 持有至到期投資一H公司債券(利息調(diào)整) 20 000 第二，2022年12月31日確認(rèn)債券投資利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)： 借：應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投資一H公司債券(利息調(diào)整) 6 524 貸：投資收益 106 524 2022年7月試題及答案 30.2022年1月20日B公司以現(xiàn)款購入甲公司股票10 000股作為長期投資，每股

21、買價(jià)10元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股O.2元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤為2 000 000元，決定分配現(xiàn)金股利1 000 000元。 要求： (1)計(jì)算該項(xiàng)股票投資的初始成本；(2)假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的15%，請采用適當(dāng)方法計(jì)算2022年的投資收益，并編制確認(rèn)2022年投資收益的會計(jì)分錄；(3)假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的30%，請采用適當(dāng)方法計(jì)算2022年的投資收益，并編制確認(rèn)2022年投資收益與應(yīng)收股利的會計(jì)分錄(不考慮其他影響因素)。 (注：“長期股權(quán)投資”要求寫出明細(xì)科目) (1)該項(xiàng)股票投資的初始成本1

22、0 000(100.2)98 000元 (2)若B公司所購股票占甲公司普通股的15%，應(yīng)采用成本法核算。 2022年的投資收益1 000 00015%150 000元 當(dāng)年末作： 借：應(yīng)收股利一甲公司 150 000 貸：投資收益 150 000 (3)若B公司所購股票占甲公司普通股的30%，應(yīng)采用權(quán)益法核算。 2022年的投資收益2 000 00030%600 000元 當(dāng)年末應(yīng)作： 借：長期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 600 000 貸：投資收益 600 000 同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收股利300 000元(即1 000 00030%)： 借：應(yīng)收股利一甲公司 300 000 貸：長期股權(quán)投資一甲公

23、司(損益調(diào)整) 300 000 2022年1月試題及答案 30.2022年1月2日M公司以198萬元購入H公司同日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的公司債券一批，計(jì)劃持有至到期。該債券票面利率為5%，實(shí)際利率5.38瓤，面值總額為200萬元，每年1月3日支付利息。每年末M公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，相關(guān)稅費(fèi)略。 要求： (1)計(jì)算投資期內(nèi)該批債券各年的應(yīng)收利息、投資收益與年末攤余成本，并將結(jié)果填人下表。 債券投資收益計(jì)算表 金額：元 (2)編制購入債券、2022年年末確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄(注：要求寫出明細(xì)科目)。 (1)該項(xiàng)投資各年的投資收益采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，投資期內(nèi)各年的投資收益

24、與年末攤余成本的計(jì)算，如下表所示。 證券投資收益計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)收利息 面值5% 投資收益 期初5.38% 攤銷折價(jià) 一 債券攤余成本 期初本期 1 986 524 1 100 000 106 524 65 24 1 986 524 2 100 000 106 875 68 75 1 993 399 3 100 000 106 601 66 01 2 000 000 合 計(jì) 300 000 320 000 (2)M公司有關(guān)會計(jì)分錄如下： 第一，購入債券時(shí)： 借：持有至到期投資一H公司債券(成本) 2 000 000 貨：銀行存款 1 980 000 持有至到期投資一H公司債券(利息調(diào)

25、整) 20 000 第二，2022年12月31日確認(rèn)債券投資利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)： 借：應(yīng)收利息 100 000 持有至到期投資一H公司債券(利息調(diào)整) 6 524 貸：投資收益 106 524 2022年7月試題及答案 30.2022年12月3日，Z公司(一般納稅人)購入一項(xiàng)設(shè)備并立即交付行政部門使用。設(shè)備買價(jià)400 000元、增值稅68 000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1 500元；預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 要求(有關(guān)計(jì)算請列示計(jì)算過程)： (1)計(jì)算設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)；(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算第1年的折舊額。 (3)編制購入設(shè)備

26、、采用年數(shù)總和法計(jì)提第1年折舊的會計(jì)分錄。 (1)設(shè)備原價(jià)400 0001 500401 500元 (2)雙倍余額遞減法下第一年折舊額原價(jià)401 500年折舊率40%160 600元 年數(shù)總和法下第1年折舊額(原價(jià)401 500元凈殘值4 000元)年折舊率5/15100%132 500元 (3)購入時(shí)的會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 401 500 應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 貸：銀行存款 469 500 第1年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 132 500 貸：累計(jì)折舊 132 500 2022年1月試題及答案 20.A公司于2022年7月26日銷售商品一批，售價(jià)l 000 000元、增值稅17

27、0 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為1 170 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率3%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列示計(jì)算過程)；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期4個(gè)月 貼現(xiàn)息1 170 0003%12411 700元 貼現(xiàn)額1 170 00011 7001 158 300元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄如下： 收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 170 000 將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 1 158 300

28、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 700 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000 2022年7月試題及答案 29.2022年1月22日，A公司委托證券公司購入H公司普通股50萬股(占H公司總股本的5%)計(jì)劃長期持有，每股面值1元，購入價(jià)每股8.2元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.2元，發(fā)生交易稅費(fèi)50 000元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃人證券公司的存款支付。2022年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，支付日為2022年3月9日。 要求： (1)計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；(2)采用成本法編制A公司2022年1月對外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2022年3月收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。 (

29、1)長期股權(quán)投資初始成本500 000(8.20.2)50 0004 050 000元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄： 2022年1月購入股票時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 4 050 000 應(yīng)收股利 100 000 貸：銀行存款 4 150 000 2022年末：采用成本法確認(rèn)投資收益5 000 0005%250 000元 借：應(yīng)收股利 250 000 貸：投資收益 250 000 2022年3月收到上項(xiàng)現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 250 000 貸：應(yīng)收股利 250 000 2022年1月試題及答案 30.2022年2月8日D公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款10萬元、增值稅17 000元，商品成本6萬元；合同

30、規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算2月15日D公司實(shí)收的貨款總額；(2)如果購貨方在2月24日付款，計(jì)算D公司實(shí)收的貨款總額；(3)編制D公司2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計(jì)分錄。 (1)2月15日D公司實(shí)收貨款價(jià)款100 000(12%)增值稅17 000115 000元 (2)2月24日D公司實(shí)收貨款價(jià)款100 000(11%)增值稅17 000116 000元 (3)有關(guān)會計(jì)分錄： 2月8日銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 0

31、00 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫存商品 60 000 2月15日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 2022年7月試題及答案 30.2022年12月3日，Z公司(一般納稅人)購入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用。設(shè)備買價(jià)400 000元、增值稅68 u00元，運(yùn)輸過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1 500元；預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 要求(有關(guān)計(jì)算請列示計(jì)算過程)： (1)計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算2022年的折舊額；(3)編制購入設(shè)備、

32、采用年數(shù)總和法計(jì)提2022年折舊的會計(jì)分錄。 (1)設(shè)備原價(jià)400 0001 500401 500元 (2)雙倍余額遞減法下2022年折舊額原價(jià)401 500年折舊率40%160 600元 年數(shù)總和法下2022年折舊額(原價(jià)401 500元凈殘值4 000元)年折舊率5/15100% 132 500元 (3)購入時(shí)的會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 401 500 應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 貸：銀行存款 469 500 2022年計(jì)提折舊的會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 132 500 貸：累計(jì)折舊 132 500 2022年1月試題及答案 30.A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。2022年初

33、，“原材料”賬戶年初余額90 000元，“材料成本差異”賬戶年初有借方余額1 300元。1月原材料的收發(fā)情況如下： (1)5日，購入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款105 000元，增值稅17 850元?？铐?xiàng)已通過銀行存款支付，材料未到；(2)10日，上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為110 000元；(3)30日，本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為80 000元，其中：直接生產(chǎn)耗用65 000元，車間一般耗用4 000元，廠部管理部門領(lǐng)用1 000元，在建工程領(lǐng)用10 000元。 要求： 對本月30日發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；計(jì)算本月原材料的成本差異率(對計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù))、本月發(fā)出原材料與期

34、末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。 (1) 30日的會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 65 000 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 1 000 在建工程 10 000 貸：原材料 80 000 (2)本月原材料成本差異率材料節(jié)約額(期初超支額1 300本期入庫材料節(jié)約額5 000)原材料計(jì)劃成本(期初90 000本期入庫110 000)100%節(jié)約1.85% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額80 0001.85%1 480元 本月末庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額(90 000110 00080 000)1.85%2 220元 (3)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的節(jié)約額的會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 1 20

35、2.50 (紅字) 制造費(fèi)用 74 (紅字) 管理費(fèi)用 18.50 (紅字) 在建工程 185 (紅字) 貸：材料成本差異 1 480 (紅字) 也可用藍(lán)字編制如下會計(jì)分錄： 借：材料成本差異 1 480 貸：生產(chǎn)成本 1 202.50 制造費(fèi)用 74 管理費(fèi)用 18.50 在建工程 185 2022年7月試題及答案 20.A公司于2022年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過程)；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期4個(gè)月 貼現(xiàn)息702 0009%12421 060元 貼現(xiàn)額702 00021 060680 940元 (2)有關(guān)會計(jì)分錄如下： 收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 102 000 將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 680 940 財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 060 貸：應(yīng)收票據(jù) 702 000 2022年1月試題