注冊會計師審計綜合實訓管理費用實質(zhì)性測試底稿課件頁

1、【最新資料，Word版)可自由編輯！】認定、審計目標和審計程序?qū)P系被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：管理費用編制人：羅紫云編制日期：一、審計目標與認定對應關系表索引號：SE報表截止日：2010年12月31日復核人：復核日期：審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的管理費用 已發(fā)生，且與被審計單位有 關。VB所有應當記錄的管理費用 均已記錄。VC與管理費用有關的金額及 其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。VD管理費用已記錄于正確的 會計期間。VE管理費用已記錄于恰當?shù)?賬戶。VF管理費用已按照企業(yè)會計 準則的規(guī)定在財務報表中作 出恰當?shù)牧袌?。V、審計目標與審計程序?qū)P系表審計

2、目標可供選擇的審計程序索引號執(zhí)行C1.獲取或編制管理費用明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符。2.將管理費用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷額 等項目與各有關賬戶進行核對，分析其勾稽關系的合理 性，并作出相應記錄。SE2、SE2-1執(zhí)行ABC3.對管理費用進行分析：(1)計算分析管理費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比 率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析， 判斷其變動的合理性；(2)將管理費用實際金額與預算金額進行比較；(3)比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況 的項目應查明原因，必要時作適當處理。E4.檢查管理費用的明細項目

3、的設置是否符合規(guī)定的核算SE3執(zhí)行內(nèi)容與范圍，結(jié)合成本費用的審計，檢查是否存在費用分 類錯誤，若有，應提請被審計單位調(diào)整。ABC5.檢查公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）是否系經(jīng)營管理中發(fā)生或應由公司統(tǒng)一負擔，檢查相關費用報銷內(nèi)部管理 辦法，是否有合法原始憑證支持。ABC6.檢查董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費 等），檢查相關董事會及股東會決議，是否在合規(guī)范圍內(nèi) 開支費用。ABC7.檢查聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費），檢查是否 按合同規(guī)定支付費用，有無涉及到訴訟及賠償款項支出。ABC8.檢查訴訟費用并結(jié)合或有事項審計，檢查涉及的相關重

4、大訴訟事項是否已在附注中進行披露，還需進一步關注訴 訟狀態(tài)，判斷有無或有負債，或是否存在損失已發(fā)生而未 入賬的事項。C9.檢查業(yè)務招待費的支出是否合理，如超過規(guī)定限額，應 在計算應納稅所得額時調(diào)整。C10.復核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、土地使用 稅、印花稅等稅費是否正確。ABC11.結(jié)合相關資產(chǎn)的檢查，核對籌建期間發(fā)生的開辦費（包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登 記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等）是否直接計 入管理費用。SE3執(zhí)行ABC12.針對特殊行業(yè)，檢查排污費等環(huán)保費用是否合理計 提。ABC13.選擇重要或異常的管理費用，檢查費用的開支標準是 否符合有關規(guī)

5、定，計算是否正確，原始憑證是否合法，會 計處理是否正確。SE3執(zhí)行D14.抽取資產(chǎn)負債表日前后天的 張憑證，實施截止性測試，若存在異常跡象，并考慮是否有必要追加審計程 序，對于重大跨期項目，應作必要調(diào)整。15.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。SE1執(zhí)行F16.確定管理費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務 報表中作出恰當?shù)牧袌蟆Ｓ媱潓嵤┑膶嵸|(zhì)性程序被審計單位：安琪兒食品有限責任公司項目：管理費用編制人：羅紫云索引號：SE報表截止日：2010年12月31日復核人：編制日期:復核日期:1、發(fā)生：利潤表中記錄的管理費用已發(fā)生，且與被審計單位有關。2、完整性：所有應當記錄的管理費用均已記錄

6、。3、準確性：與管理費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。4、截止：管理費用已記錄于正確的會計期間。5、分類：管理費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。6、歹U報：管理費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)拇鮑報。項目財務報表認定發(fā) 生完整 性準 確 性截 止分 類列 報評估的重大錯報風險水平（注1）低高低高低高從控制測試獲取的保證程度（注2）支 持支 持支 持支 持支 持支 持需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度低高低高低高計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人SE1羅紫云SE2羅紫云SE2-1羅紫云SE3羅紫云SE4羅紫云注;1.結(jié)果取自風險評估工作底稿.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底

7、稿.計劃實施的實質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關系用，”表示.管理費用審定表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司 項目：管理費用審定表編制人：羅紫云索引號：SE1報表截止日：2010年12月31日復核人：編制日期：復核日期:項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方管理費用767719.3377.24767342.1合計審計結(jié)論：經(jīng)審計調(diào)整后，被審計單位管理費用本期發(fā)生額可以確定。管理費用明細表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司索引號：SE2項目：管理費用明細表報表截止日：2010 年12 月 31日編制人:羅紫云復核人：編制日期復核日期：管理費用明細項目工會經(jīng)業(yè)務 招待 費

8、長期壞研月份合計工資及福利通訊 費費及職 工教育折舊費辦公 費社會保險 費住房公 積金水電費修理費車輛使 用費差旅 費四小 稅無形資 產(chǎn)攤銷待攤 費用賬 準其他發(fā) 支經(jīng)費攤銷備出1月241811.1715924500218931192.2752885.7683687196.25380007893.49100002985.3350002月228858.56699966500214931192.27105051002.480706345.62240002985.941400035822985.3350003月257922.4972868.850002237.232348.194308.455371

9、0.528498.56653.7220001311.8110002985.335000300004月488776.45113464.243203483.5532348.1981727.0888141810018100176582.6105202985.335000185005月270021.4772914.427302238.632348.1948145.447617.957583.51450056808.061100021502985.33500040006月230827.96715924001 .5219832348.19650052007.2882297468.511112946.391

10、00254202985.33500015994.78227399.932348.51100.68085.51614775.217002234.61406.7 月 2715921876219819857592.26011005106500037304889.632348.52475.28303.01922860.657002234.6311588 月 1715921889219819857778.196712826065000.579 月 207898.0715921891219826503.35051972.58223.57619.161028942.895204200223465000221

11、5.392025264510 月 256828.3715924205219823494.18093069.976067232.79 化 9”1505048302234.65000化0860102696218391.823655.10050322.310008.312095883.2234.611 月 3715923450219864077962.4104513200660065000319512 月 767719.3715923309219821263.75054304.68592.57990.4122801148.g1056802246 2234.6500029138.64400551066

12、.09256乙、十767719 3901979.436727692.35139169272310248792282.62245256841653011014 224631319.600039936口.42.135.5445.859538.04.562109402.22上期 數(shù)變動901979.436727692.351391256692723.10248792282.62245256841653011014224631319.600039936額.42.135.54.85.959538.04.562109402.2245變動 比例審計叫經(jīng)審查，被審計單位的固定資產(chǎn)計提的折舊記錄在管理費用，擬將

13、折舊費作為審計重點。說明：管理費用各月明細表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司索引號：SE2-1報表截止日：2010年項目：管理費用各月明細表12月31日編制人：羅紫云復核人：編制日期：復核日期：1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期合計上 期 合 計差異額差 異 率 (% )項目11372971596999728646414.7157157157157159901979.901979工資及福利268.8.2492929292271592715924.44322734001871881893309.43672.通訊費450065005000001.5691420534506

14、43672.11工會經(jīng)費及348職工教育經(jīng)22373.522321921921921927692.327692.費21892149.258.6888821982198219853531193119323432332332332332326523492365521263351391.351391折舊費2.272.278.1948.48.48.48.48.03.4.86.64.4454.54191919191992430865035025658.425658.辦公費1050.450018001000750054581748152051152451952885100537127.45.07.00.7

15、5.72.93065032254304692723.692723社會保險費5.762.40.520844286828529.91.37.685.8576180883084988817.98225.53.08227962.8592.102487.102487住房公積金83688070.5459553.576064595.957597777617196634566531817587462.28.19.17232100087990.92282.692282.水電費.25.62.7003.58.5696.79.31419693800240022001811451111611921021630業(yè)務招待費

16、00000001240268501209022800224553224553176 56878932985131158208.946775860942709.5883.1148.256848.256848修理費.49.94.8.606.39.21.67.821245504.04100014001100105110100100128952150538109165301.165301車輛使用費00020002551260013200.55.5215170570420差旅費358204200000048306600568010146210146222461四小稅0224610224610298298

17、298223223223無形資產(chǎn)攤2985298529855.35.35.34.64.64.622342234.2234.31319.931319.銷.33.33.33333666.666666494長期待攤費500500500500500用攤銷500050005000000005000v50006000060000159140311221300018540094.6.358.5.4150529138399362.399362其他0000787575.9631956.0922.22270227304241822882579493021230399889207256821839767713701

18、34合計02.158.622.5945.5828.9.689828.31.89.337013455審計說明：經(jīng)審查,被審計單位的單位12月的管理費用，相比其他月份為全年最高，將作為審計重點。管理費用檢查情況表被審計單位：安琪兒食品有限責任公司索引號：SE3項目：管理費用檢查情況表報表截止日：2010年12月31日編制人：羅紫云復核人：編制日期：復核日期：序號記賬日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容科目名稱借方貸方核對內(nèi)容備注12345176#計提本月折 舊輔助生產(chǎn)成本/機 修車間8110.28VVXV飲料車間計 提折舊計入 管理費94.31 元制造費用/餅干車 間38403.45VVXV制造費用/飲料車 間44512.02VVXV制造費用/純凈水 車間13741.67VVXV銷售費用/折舊費2101.67VVXV管理費用/折舊費26503.92VVXV累計折舊/房屋建 筑物31410.49VVXV累計折舊/機器設 備89131.56VVXV累計折舊/運輸設 備12068.43VVXV累計折舊/其他設 備762.53VVXV289#計提本月折舊輔助生產(chǎn)成本/機 修車間8110.28VVXV飲料車間計