旅游會(huì)計(jì)課件精簡2

1、旅游會(huì)計(jì)的概念旅游會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理同旅游企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合所形成的一門新興的部門會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用記賬、算賬、報(bào)賬的手段，對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行反映和監(jiān)督的管理活動(dòng)。 1借: 庫存現(xiàn)金 1,000 貸: 銀行存款 1,0002借: 庫存現(xiàn)金 40，000 貸: 主營業(yè)收入餐飲部 40，000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2：餐廳部銷售酒席收入，上交財(cái)務(wù)處現(xiàn)金40，000元340，000借: 銀行存款 40，000 貸: 庫存現(xiàn)金 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3：當(dāng)天出納員將40，000元現(xiàn)金送存工商銀行。4借: 銷售費(fèi)用餐飲部 500 貸: 庫存現(xiàn)金 500領(lǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4：以現(xiàn)金購買食品包裝袋500元.當(dāng)

2、即由餐飲部全部用.5借: 管理費(fèi)用餐飲部 500 貸: 銀行存款 500經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5：用支票購買辦公用品500元,當(dāng)即由行政部門領(lǐng)用.6二、旅游企業(yè)的成本 旅游企業(yè)的耗費(fèi)，可分為產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。（不存在制造費(fèi)用）7餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。在經(jīng)營中發(fā)生的廚師和服務(wù)人員的工資及設(shè)備折舊費(fèi)不計(jì)入產(chǎn)品的成本。 8 飯店客房成本的核算因飯店客房業(yè)務(wù)主要是為客人提供住宿服務(wù)，在經(jīng)營過程中，主要發(fā)生工資費(fèi)用、維修費(fèi)用、低值易耗品攤銷、物料用品消耗和洗滌費(fèi)用等，這些費(fèi)用的發(fā)生時(shí)，根據(jù)情況分別計(jì)入三個(gè)期間費(fèi)用。不再開設(shè)“主營業(yè)務(wù)成本

3、”賬戶核算成本，9 商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。不包括商品購進(jìn)過程中的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 汽車營業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。 10旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等11照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。12（一）旅游飯店業(yè)務(wù)成本的核算1.客房業(yè)務(wù)成本的核算 計(jì)入期間費(fèi)用對(duì)于飯店發(fā)生的業(yè)務(wù)，除出售

4、商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按其銷售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算成本外，其他各種服務(wù)性經(jīng)營活動(dòng)均不核算營業(yè)成本，而是通過銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。不再開設(shè)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算成本132.餐飲業(yè)務(wù)的成本核算 餐飲成本核算的最大特點(diǎn)是：只核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的直接成本，即直接耗用的原材料、配料和調(diào)料成本，其余項(xiàng)目都列入期間費(fèi)用。 飲食企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料總成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)區(qū)分領(lǐng)料制和非領(lǐng)料制兩種情況。14（1）領(lǐng)料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料原材料領(lǐng)用的核算實(shí)行領(lǐng)料制企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)料，一般通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。領(lǐng)用原材料結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”等科目。耗用原

5、材料總成本的計(jì)算耗用原材料總成本=廚房月初結(jié)存數(shù)十本月實(shí)際領(lǐng)用數(shù)一廚房月末盤存數(shù)耗用原材料總成本的結(jié)轉(zhuǎn)15例：北方飯店設(shè)有川菜、粵菜和魯菜三個(gè)廚房、三個(gè)餐廳，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：2日購入活魚50千克，單價(jià)10元，經(jīng)驗(yàn)收后直接由川菜和魯菜廚房領(lǐng)用，每個(gè)廚房25千克，款項(xiàng)尚未支付，按收料單做如下分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本川菜廚房 250 餐飲成本魯菜廚房 250 貸：應(yīng)付賬款某供應(yīng)商 500163日，購進(jìn)海蟹50千克，單價(jià)100元，石斑魚25千克，單價(jià)160元，蝦15千克，單價(jià)80元，全部交粵菜廳，貨款未付，接收料單做如下分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本粵菜廚房 10200 貸：應(yīng)付賬款

6、某供應(yīng)商 10200175日，各廚房分別從庫房領(lǐng)用大米100千克，單價(jià)2.2元借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本川菜廚房 220 餐飲成本魯菜廚房 220 餐飲成本粵菜廚房 220 貸：原材料大米 660188日，粵菜餐廳臨時(shí)需要豆腐5千克，單價(jià)4元，以現(xiàn)金從市場購入，根據(jù)發(fā)票做分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本粵菜廚房 20 貸：庫存現(xiàn)金 2019月末盤點(diǎn)，粵菜廚房結(jié)余材料3260元，川菜廚房結(jié)余80元，魯菜廚房結(jié)余材料133元，按盤點(diǎn)表做紅字憑證沖賬。借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本川菜廚房 -80 餐飲成本魯菜廚房 -133 餐飲成本粵菜廚房 -3260 貸：原材料 -347320假定月初各廚房都沒有上期結(jié)余

7、，則本月實(shí)際消耗食品材料成本為：500+10200+660+20-3473=7907三月初，再用藍(lán)字憑證將上月沖銷原料金額重新入賬。借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本川菜廚房 80 餐飲成本魯菜廚房 133 餐飲成本粵菜廚房 3260 貸：原材料 347321（2）非領(lǐng)料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料本期已銷飲食制品原材料成本=“原材料”賬戶期初余額+本期購進(jìn)原材料總額-期末倉庫、廚房的原材料、半成品、成品盤存額22例：某酒店餐廳，六月份原材料期初結(jié)存余額為5000元，當(dāng)期購入總額為230 000元，月末結(jié)存額為6500元?jiǎng)t，六月份耗用原材料總成本為：5000+230000-6500=228500分錄：借：主營業(yè)

8、務(wù)成本餐飲成本 228500 貸：原材料 22850023期間費(fèi)用核算銷售費(fèi)用的核算旅游企業(yè)銷售費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“銷售費(fèi)用”總分類賬戶實(shí)現(xiàn)的。旅游企業(yè)的銷售費(fèi)用發(fā)生在各營業(yè)部門，一般情況下企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按營業(yè)部門或主要營業(yè)項(xiàng)目，在“銷售費(fèi)用”賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶，期末將全部銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。24管理費(fèi)用的核算在會(huì)計(jì)上，旅游企業(yè)管理費(fèi)用是通過設(shè)置“管理費(fèi)用”總分類賬戶進(jìn)行核算的。這是一個(gè)損益類賬戶，發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入該賬戶的借方，其借方余額表示當(dāng)期尚未結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用余額，月終應(yīng)將該賬戶借方余額全部記入“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。25財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算“財(cái)務(wù)費(fèi)

9、用”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集經(jīng)營資金等而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)在營業(yè)期間發(fā)生的利息支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)和支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等時(shí)，記入借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時(shí)，記入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 26核算1.直接列支費(fèi)用核算：某飯店商品部購入商品過程中，發(fā)生貨物運(yùn)費(fèi)100元，財(cái)務(wù)部門付以現(xiàn)金報(bào)銷。借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 100 貸：庫存現(xiàn)金 100272.轉(zhuǎn)帳攤銷費(fèi)用的核算某賓館月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3 500元。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 3 500 貸：累計(jì)折舊 3 500281、組團(tuán)社成本核算1、組團(tuán)社是根據(jù)接團(tuán)社報(bào)來的“費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”撥款并結(jié)轉(zhuǎn)成本的，當(dāng)月末收到通知單的按實(shí)際成本核算；

10、當(dāng)月未能收到通知單，應(yīng)先按計(jì)劃（估計(jì)）的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，待收到結(jié)算通知單時(shí)，再調(diào)整實(shí)際成本。29例： 北京新華旅行社10月31日尚未收到接團(tuán)社開封旅行社的結(jié)算通知，按預(yù)計(jì)成本進(jìn)行核算。預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)成本如下：綜合服務(wù)成本22000元；勞務(wù)成本3000元；地游及加項(xiàng)成本5000元；票務(wù)成本1200元，總計(jì)31200元。借：主營業(yè)務(wù)成本綜合服務(wù)成本 22000 勞務(wù)成本 3000 地游及加項(xiàng)成本 5000 票務(wù)成本 1200 貸：應(yīng)付賬款開封旅行社 312003011月5日，收到開封旅行社寄來的“旅游團(tuán)費(fèi)結(jié)算通知單”，實(shí)際的各項(xiàng)費(fèi)用開支如下：綜合服務(wù)成本21500元；勞務(wù)成本2800元；地游及加項(xiàng)成本

11、5500元；票務(wù)成本1200元，其他成本400，總計(jì)31400元。經(jīng)審核無誤，已匯付款項(xiàng)。借：主營業(yè)務(wù)成本綜合服務(wù)成本 -500 勞務(wù)成本 -200 地游及加項(xiàng)成本 500 其他成本 400 應(yīng)付賬款 開封旅行社 31200 貸：銀行存款 3140031接團(tuán)社成本的核算：接團(tuán)社的成本在接待旅游團(tuán)隊(duì)時(shí)應(yīng)支付給飯店、運(yùn)輸公司等房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)等費(fèi)用。32例：九寨旅行社接待上海浦江旅行社組織的高校旅游團(tuán)隊(duì)過程中，發(fā)生餐費(fèi)5300；住宿費(fèi)36000，四川風(fēng)味小吃費(fèi)800，代購機(jī)票手續(xù)費(fèi)500，共計(jì)42600，以銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本綜合服務(wù)成本 41300 地游及加項(xiàng)成本 800 票務(wù)成本 5

12、00 貸：銀行存款 4260033（三）收入的確認(rèn)與計(jì)量飯店收入的確認(rèn)旅行社收入的確認(rèn)營業(yè)收入的核算對(duì)于旅游企業(yè)來說，收入的實(shí)現(xiàn)歸納起來有兩個(gè)標(biāo)志：一是商品物資所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，對(duì)服務(wù)經(jīng)營來說是勞務(wù)、服務(wù)已提供；二是收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的權(quán)利。 34例1 某大酒店于1月1日轉(zhuǎn)讓某無形資產(chǎn)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期5年，每年年末收取使用費(fèi)20 000元。假定不考慮其他因素。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 該年末確認(rèn)使用費(fèi)收入： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）20 000貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000三收入的確認(rèn)與計(jì)量 35以酒店客房部和餐飲部為例，說明旅游企業(yè)營業(yè)收入的核算過程。1.客房部收入的核

13、算1)應(yīng)收制應(yīng)收制是指客人入住酒店后，先不支付房費(fèi)，在酒店為客人提供服務(wù)后，定期或離店時(shí)一次性向客人結(jié)清賬款。收入的確認(rèn)與計(jì)量 36例2 東方酒店財(cái)務(wù)部2月5日收到總臺(tái)結(jié)賬處轉(zhuǎn)來的“客房營業(yè)日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日應(yīng)收房費(fèi)60 000元，當(dāng)日已收款：現(xiàn)金40 000元，支票10 000元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 收入的確認(rèn)與計(jì)量 借：應(yīng)收賬款客房欠款 60 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入 60 000 借：庫存現(xiàn)金 40 000 銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款客房欠款 50 000372)預(yù)收制預(yù)收制是指為客人提供服務(wù)前，根據(jù)客人預(yù)期的住店天數(shù)，預(yù)收部分或全部房費(fèi)。收入的確認(rèn)與計(jì)

14、量 38 例3 春天大酒店財(cái)務(wù)部12月5日預(yù)收房費(fèi)20 000元，其中現(xiàn)金12 400元，支票7 600元。12月6日的營業(yè)收入日?qǐng)?bào)表中顯示，當(dāng)日的應(yīng)收房費(fèi)為20 000元。根據(jù)有關(guān)憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)收房費(fèi)時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 12 400 銀行存款 7 600 貸：預(yù)收賬款預(yù)收房費(fèi) 20 000根據(jù)當(dāng)日（6日）應(yīng)收房費(fèi)作營業(yè)收入處理時(shí) 借：預(yù)收賬款預(yù)收房費(fèi) 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入 20 000收入的確認(rèn)與計(jì)量 39收入的確認(rèn)與計(jì)量 2.餐飲部收入核算1)餐飲部收入結(jié)算方式(1）柜臺(tái)統(tǒng)一開票(2）服務(wù)員開票收款 (3）先就餐后結(jié)算2)餐飲部收入的會(huì)計(jì)處理40 例4 東方酒店2

15、月5日購進(jìn)蝦仁10公斤，單價(jià)60元，金額600元，還有肉類、禽類、蛋類、海鮮、蔬菜、水果等食品原料，以及各種調(diào)、配料等以現(xiàn)金支付2 000元，已由廚房直接領(lǐng)用；廚房還領(lǐng)用大米100公斤，單價(jià)2.75元，金額275元。同日，餐廳各營業(yè)部門報(bào)來當(dāng)日營業(yè)日?qǐng)?bào)及內(nèi)部繳款單，其中餐費(fèi)收入6 000元，服務(wù)收入1 200元。根據(jù)有關(guān)憑證所作會(huì)計(jì)分錄為： 收入的確認(rèn)與計(jì)量 借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲部 2 600 貸：庫存現(xiàn)金 2 600 借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲部 275 貸：原材料糧食類 275 借：銀行存款 7 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入餐費(fèi)收入 6 000 主營業(yè)務(wù)收入服務(wù)收入 1 20041（四）旅行社收入的

16、確認(rèn)旅行社不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社，組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)離境或離開本地時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)旅行社實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入應(yīng)按實(shí)際價(jià)款核算。42例：上海銀光旅行社（組團(tuán)社）接銀行通知，收到日本交通會(huì)社7-f-2005團(tuán)旅游團(tuán)團(tuán)費(fèi)58000元。借：銀行存款 58000 貸：預(yù)收賬款日本團(tuán) 5800043該團(tuán)旅游活動(dòng)結(jié)束離境后，根據(jù)有關(guān)部門報(bào)遞的有關(guān)結(jié)算憑證計(jì)算該團(tuán)各項(xiàng)費(fèi)用56000元。借：預(yù)收賬款日本團(tuán) 56000 貸：主營業(yè)務(wù)收入56000通過銀行退回余款2000借：預(yù)收賬款 200

17、0 貸：銀行存款 200044利潤的核算為了反映凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（五） 利潤和利潤分配的核算 45例6 京華賓館12月末經(jīng)賬項(xiàng)核對(duì)、賬目調(diào)整后，各有關(guān)損益類賬戶的余額如下表：賬戶名稱 貸方金額賬戶名稱 借方金額主營業(yè)務(wù)收入 600 000 主營業(yè)務(wù)成本 400 000其他業(yè)務(wù)收入 70 000 其他業(yè)務(wù)成本 40 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 000營業(yè)稅金及附加 8 000投資收益 60 000銷售費(fèi)用 50 000營業(yè)外收入5 000 管理費(fèi)用 77 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000資產(chǎn)減值

18、損失 10 000營業(yè)外支出 25 000所得稅費(fèi)用 30 000利潤和利潤分配的核算 46利潤和利潤分配的核算 京華賓館年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄如下：1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 70 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 000 投資收益 60 000 營業(yè)外收入 5 000 貸：本年利潤 750 00047利潤和利潤分配的核算 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶：借：本年利潤 660 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 其他業(yè)務(wù)成本 40 000 營業(yè)稅金及附加 8 000銷售費(fèi)用 50 000管理費(fèi)用 77 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000資產(chǎn)減值損失 10