增值稅征稅范圍

1、增值稅的征稅范圍解釋（注稅復(fù)習(xí)資料）增值稅征稅范圍的寬窄有所不同，主要分為以下四類：第一類：征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)。不能解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，限制了增值稅優(yōu)越性的發(fā)揮。第二類：征稅范圍包括工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)。可以在較大范圍內(nèi)消除因貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不同導(dǎo)致的稅負(fù)不公問(wèn)題，促進(jìn)貨物的合理流通。第三類：征稅范圍包括工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三個(gè)環(huán)節(jié)。這種辦法的征稅范圍大，能夠充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性，并且能夠更好地平衡進(jìn)口貨物與本國(guó)貨物的稅負(fù)。目前，大部分發(fā)展中國(guó)家采用這種辦法確定增值稅的征稅范圍。第四類：征稅范圍在第三類的基礎(chǔ)上擴(kuò)展到服務(wù)業(yè)。征稅范圍的范圍最廣，能夠比較徹底地解決重復(fù)征稅的問(wèn)

2、題，是一種最完善的增值稅。一、征稅范圍（一）一般規(guī)定：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。注意的問(wèn)題：銷(xiāo)售貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）,不包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。進(jìn)口貨物。當(dāng)進(jìn)口的貨物報(bào)關(guān)到岸時(shí),必須向海關(guān)申報(bào)繳納增值稅后方可讓貨物進(jìn)關(guān)通行。這部分增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣。提供應(yīng)稅勞務(wù)。提供加工（嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)）。注意看修理的對(duì)象,針對(duì)動(dòng)產(chǎn)而言,應(yīng)當(dāng)征收增值稅,針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)而言,

3、應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。（二）具體規(guī)定：征收范圍的特殊項(xiàng)目貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）中的實(shí)物交割；銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)；（銀行的業(yè)務(wù)一般交營(yíng)業(yè)稅）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售行業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品；（郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅）郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。特殊行為（1）視同銷(xiāo)售行為。（熟練掌握）將貨物交付他人代銷(xiāo)：注意：作為委托方

4、，收到代銷(xiāo)清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷(xiāo)清單或貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷(xiāo)售。銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物：注意：a.既對(duì)銷(xiāo)售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅；b.作為代銷(xiāo)一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣（市）以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的，以最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的單位計(jì)算納稅。將自產(chǎn)工的貨物用于日叭稅頃民將自產(chǎn)工的貨物用于集悴福利或個(gè)人消費(fèi)三歸自嚴(yán)、曲加工購(gòu)奚的貨愉作橄資提供給其他單位或個(gè)悴經(jīng)營(yíng)琵股出去了）將自產(chǎn)、埶加工或購(gòu)買(mǎi)的貨愉分配給腔東磁資者M(jìn)（分出去了將自產(chǎn)、埶加工或購(gòu)買(mǎi)的貨愉無(wú)償贈(zèng)送他人.（送出去了）注意至可總結(jié)為：a均沒(méi)有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷(xiāo)售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本；在計(jì)算所得稅時(shí)不同情況下對(duì)所得額計(jì)算的影響不同。b.凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)）對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）一律視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅