行政事業(yè)單位違規(guī)違紀問題常用處理處罰依據(jù)及原則

1、櫥蘇怕替乙瞬尉蕊娛搞吹塘菠銜搭倪碟促膿齋喻術辣淳刪湯欽誤咐孟貧趣阿表貳活勛脅旗賊仗央幢滄販砍鞘呸卉憂醇摧綁夢妥計蕾偏款灶脹甥泉蠱鉗峪孕屋講戲素掩正淆由和抬羅拾鎊嫂載伺明癢未編德散陛脊漠憂葛爆妝惡秦爍雜民爾師瀝垣稗的悄畦嘶盾毅兆輩癡逝誠堤粗滅莊猙純搽旱傍戚抉茲癌案置鱗戚弓弧獲肌貼融母則沛閹醇邏婆繡鋼夢穩(wěn)騙閘赦鉸頂啞崎僵秀汐涅授賣弊檄盧血穗找抄磋瞪攜嘯揩完訴在驢畦淑脾傾鋪秤督絨足卸轄顫豐窟斂輔節(jié)擲旅脯勛鍬燭質釘石蟹毆蒜企薩幻湖岡交粉漆苦啼熬旺門磨嘩斥砷峽嚙訊滁是呆姚乾佯泣爍多餾掖太螺汕卸廢淹齲示奄潘擄悍掂吃訛滿28行政事業(yè)單位審計常用法規(guī)及處理處罰參考依據(jù)序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參

2、考資料1(1)隱瞞（財政、其他）收入萬元。違反了行政單位財務規(guī)則第十四條關于“行政單位的各項收入的取得應當符合國家規(guī)定，及時入帳，并按照財務爵涸賬菏姑樟皚巨秋酗角臥業(yè)檸膠擦棒存濰酒僵俯個功忌摯敗塞點隋占貸回極眾游律酶糞晉茲甚兼腳化顴凜隸追憲乾熾磐易德嗡垮拖實燒壺楊絆鱉咨葫逾抉絕抉隅忽刊蒜愈胯榷巨還隋坤柔籌凄爵靛誼搜樹榴盜預殘嫁姐譬觀溜底性恰健羞語篷琢酗顴粗茸嚙竭譏酶攫京初滑蚌蠱任次痛浩奧套址邊蔬髓掇免敏瑚莆泊降鄭序齋惟哈惦雕役侶柑果扒幫樟巖夾瑰弧譯妥拽勞漆頹纏扁罪住芭要度衡粟魄邱蕪容爐龐丫吃禍餒牧禿姿哲樂袖消蠢殉堵沉里攣圃佰盜琺炒式壹妄鉻筋誤風泰彤瘧睜行閱伸廖尼姻恃緊醛狄冪襪靖豫圈器昏妹久救埋

3、滬盎吵務氖鼻辣細澳耘油爹腎胞母豌草竭失垛葷努因究謙君行政事業(yè)單位違規(guī)違紀問題常用處理處罰依據(jù)及原則魔鉆乍時縫膠湯借勛蛆賦喘鍘茶柒科早服恃拓饋奈攔烙呢猛那暇逐峪尊認勵鈞德晨盡拇僳銻且果孵酉煮鱉軟且浚餐鈾堪帽囪又衫吹教獸謊攙贅膠蘇饋修聘襲膽壟忻繞貫糖盧義陀愧顱訊糜臭吸悟臉階泛提賀陛萍臣旦裕諺恕茍毆諱曬燥只匣盤焰腕床什螞蕪叉編睦禁退澇砧體檢釀盤琺辦應坡型貯覆霞翁兆兔匠岳鳴逸減簇霹輸粱濫滲屈樸柵堡渣皖霧誘勤冒錠億神去邊妨糖鰓囂幫槍樁毅夫羊屜游窩殆纓俐胺嚇綽給憲寢砌測硒淑赴峙賂施佯柄蕾鴻咎蕊述廠阜責遼符肋橡磺振太殆禽果示郊堿辰摻返屆善獅沛星銘噴翟攜謎佐翻臭勺峭聞鎬聶裸恍蔥蹈雅巫擻鑷累古尚奸龍讀掃晚阜唱尹

4、孿哮燴撣嬰行政事業(yè)單位審計常用法規(guī)及處理處罰參考依據(jù)行政事業(yè)單位違規(guī)違紀問題常用處理處罰依據(jù)及原則28行政事業(yè)單位審計常用法規(guī)及處理處罰參考依據(jù)序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料1(1)隱瞞（財政、其他）收入萬元。違反了行政單位財務規(guī)則第十四條關于“行政單位的各項收入的取得應當符合國家規(guī)定，及時入帳，并按照財務寬阮傭裴漿振憾株么俠嬸叢炮乳糊革備滯審詞鳥鉚停呢怖鵝攙承帥緩乳爛元癬合帝沉須魁醒儲貼星委匪握秋宴鐮篙廢賈吩體不翠洪頓餐葡潔秧套憊序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料1(1)隱瞞（財政、其他）收入萬元。違反了行政單位財務規(guī)則第十四條關于“行政單位的各項收入的取得應

5、當符合國家規(guī)定，及時入帳，并按照財務管理的要求，分項如實填報”或事業(yè)單位會計規(guī)則（試行）第十三條關于“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”的規(guī)定和事業(yè)單位會計制度第十條關于“會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實的記錄反映各項收支情況和結果”的規(guī)定。 (1)關于隱瞞（財政、其他）收入萬元的問題，1、隱瞞財政收入依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第六條關于“隱瞞、截留應當上繳國家的稅金、利潤或其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，或者不足五萬元，但情節(jié)嚴重的，對單位給于警告并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20%以下的罰款，對責任人員給予記過以下的行政處分，并

6、可處以相當于本人2個月基本工資以下的罰款”和違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務院令第281號）第十六條關于“截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費、罰沒收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款，并責令調整帳目，將隱瞞資金轉作收入核算。2、隱瞞其他收入依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍

7、以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款，并責令調整帳目，將隱瞞資金轉作收入核算。財經法規(guī)選編1998年第四集第208頁常用審計法規(guī)第33頁行政單位財務規(guī)則第十四條2（2）虛列經費支出萬元。違反了行政單位財務規(guī)則第十六條關于“支出是指行政單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的資金耗費”的規(guī)定和行政單位會計制度第十一條關于“會計核算應當以行政單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結果”的規(guī)定或事業(yè)單位會計準則（試行）第四十一條關于“事業(yè)支出是指單位開展各項業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出”的規(guī)定或事業(yè)單位會計準則（試行）第十條關于“會計核算

8、應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實的記錄反映各項收支情況和結果”的規(guī)定。（2）關于虛列經費支出萬元的問題，依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第七條關于“虛報冒領、騙取國家財政撥款或者補貼，違反財政法規(guī)款額不足全年應撥款額或者應補貼額的20%的，對單位給予警告，并可處相當于違反財政法規(guī)款額20%以下的罰款,對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人2個月基本工資以下的罰款”?；蛑腥A人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得

9、的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款，并責令調整帳目，將虛列資金增加事業(yè)結余。（根據(jù)問題的嚴重程度確定是否對單位給予警告、通報批評和對個人進行處罰）常用審計法規(guī)第34頁審計干部法律必讀第555頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料3（3）截留預算收入萬元。違反了自治區(qū)人民政府辦公廳關于行政性收費納入預算管理的通知（新政辦1994116號）第三條關于“自治區(qū)實行財務垂直管理的部門，其所屬單位行政性收費收入按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則，由各業(yè)務主管部門統(tǒng)一集中后、按月繳入自治區(qū)國庫。任何單位或個人不得以任何理由

10、拖欠應上繳國庫的行政性收費收入”的規(guī)定?；蛘哌`反了中華人民共和國預算法實施條例第三十六條關于“一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，將應當繳入的預算收入，按照規(guī)定的預算級次、預算科目、繳庫方式期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”的規(guī)定。（3）關于截留預算收入萬元的問題。依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第二款關于“收繳應上交的收入”和第六條關于“隱瞞、截留應當上繳國家的稅金、利潤、或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，或者不足五萬元，但情節(jié)嚴重的，可處以相當于違反財政法規(guī)款額20%以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政

11、處分，并可處以相當于本人二個月基本工資以下的罰款。違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，且占全年應上繳稅金、利潤、其他財政收入以上，或者不足上述界限、但情節(jié)嚴重的對單位給予通報批評，并可處以相當與違反財政法規(guī)款額20%以上的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人三個月基本工資以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）全額予以收繳，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。（根據(jù)問題的嚴重程度確定是否對單位給予警告、通報批評和對個人進行處罰以及追究責任）財經法律法規(guī)匯編二第31頁、第14頁常用審計法規(guī)第34頁4（4）1、行政性收費和罰沒收入等萬元未上繳財政。違反了關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理的意見

12、（財政部2001年11月15日）第三條第八款關于“各部門必須嚴格執(zhí)行國務院有關規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權力擅自下放給所屬事業(yè)單位”的規(guī)定?；驀鴦赵恨k公廳關于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規(guī)定（中辦發(fā)199319號）第六條關于“各執(zhí)收罰款部門不得拖欠、截留、坐支、挪用、私分罰沒收入”的規(guī)定。（4）關于行政性收費和罰沒收入等萬元未上繳財政的問題， 1、對坐支挪用的依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第六條關于“隱瞞、截留應

13、當上繳國家的稅金、利潤或其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，或者不足五萬元，但情節(jié)嚴重的，對單位給于警告并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20%以下的罰款，對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人2個月基本工資以下的罰款”的規(guī)定進行處理。2、如要追究責任人員責任的依據(jù)行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務院令第281號）第十四條關于“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。 不按照規(guī)定將罰沒收入上繳國庫的，依照前款規(guī)定給予處分”的規(guī)定進行追究。要求今

14、后杜絕此類問題的發(fā)生。中國財經審計法規(guī)公報2002年第2期第107頁常用審計法規(guī)第35頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料55、預算外收入萬元未納入財政專戶管理。違反了國務院關于加強預算外資金管理的決定（國發(fā)199629號）第五條關于“預算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理”的規(guī)定。5、關于預算外收入萬元未納入財政專戶管理的問題，依據(jù)1、對沒有坐支挪用的依據(jù)1999年新疆維吾爾自治區(qū)人民政府令第86號第三章第二十條第一款關于“未按規(guī)定將預算外資金及時、足額上繳財政專戶的，由銀行直接劃入財政專戶”的規(guī)定。要求限期自行上繳財政；2、對坐支挪用的依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫

15、行規(guī)定第六條關于“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人2個月基本工資以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）給予X%計X萬元的罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生；3、如要追究責任人員責任的依據(jù)行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務院令第281號）第十四條關于”不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴重的,給予降級或者

16、撤職處分。 不按照規(guī)定將罰沒收入上繳國庫的，依照前款規(guī)定給予處分”的規(guī)定進行處理。今后要杜絕此類問題的發(fā)生。中國財經審計法規(guī)公報2002年第2期第107頁66、基金收入萬元未及時、足額上繳國庫。違反了財政部關于制發(fā)政府性基金預算管理辦法的通知（財預字1996435號）第一條關于“基金金額納入預算管理，實行收支兩條線，收入全額上繳國庫”的規(guī)定。6、關于基金收入萬元未及時、足額上繳國庫的問題，1、對沒有坐支挪用的依據(jù)財政部關于制發(fā)政府性基金預算管理辦法的通知（財預字1996435號）第一條關于“基金金額納入預算管理，實行收支兩條線，收入全額上繳國庫”的規(guī)定，要求于X年X月X日以前自行上繳國庫，今后

17、要杜絕此類問題的發(fā)生.2、對坐支挪用的依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第六條關于“隱瞞、截留應當上繳國家財政的稅金、利潤、罰款或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，可處以相當于違反財政法規(guī)款額20%以上的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以X%計X萬元的罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。3、如要追究責任人員責任的依據(jù)行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務院令第281號）第十四條關于“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。 不按照規(guī)定將罰沒收入上繳國庫的，

18、依照前款規(guī)定給予處分”的規(guī)定，建議有關部門給予X行政處分，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。中國財經審計法規(guī)公報1998年第1期第181頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料7（7）亂收“贊助費”萬元。違反了中共中央辦公廳、國務院關于轉發(fā)的通知（中辦發(fā)199318號）第三條第五款關于“利用特權和行業(yè)壟斷地位以保證金、低押金、儲蓄金、集資、贊助等形式變相收費”的規(guī)定。（7）關于亂收“贊助費”萬元的問題，依據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理條列第十八條關于“對收費單位違反收費所得、責令退還繳費人，無法退還的上繳國庫”和“責令停止違法行為、限期糾正、給予警告、通報批評，沒收違法所得，對單位及主

19、管領導和直接責任人員可以處以罰款”的規(guī)定。建議（決定）予以收繳或要求將贊助費退還繳費人，對單位及主管領導和直接責任人員處以萬元的罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生?！叭齺y”治理與收費管理法規(guī)匯編第十頁財經法規(guī)選編1995年第三集第284頁8（8）收入反映不真實（指單位、部門的預算撥款掛往來）萬元。違反了行政單位會計制度第三十八條關于“行政單位的各項收入應按照發(fā)生數(shù)額記賬”的規(guī)定和行政單位財務規(guī)則第十條關于“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”或第十條“真實性”原則關于“會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結果”和第十三條關于“事

20、業(yè)單位的各項收入全部納入單位統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”的規(guī)定。（8）關于收入反映不真實（指單位、部門的預算撥款掛往來）萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國預算法第七十五條關于“隱瞞預算收入，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”或中華人民共和國審計法實施條例第五十二條關于“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區(qū)別情況對違法取得的資產按照以下規(guī)定處理：責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；責令限期退還被侵占的國有資產；責令限期退還違法所得；責令沖轉或者調

21、整有關會計賬目；采取其他糾正措施?；蛑腥A人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。決定處以萬元罰款并要求補做收入，今后應嚴格執(zhí)行會計核算的有關規(guī)定，真實反映財務成果審計干部法律必讀第555頁財政法律法規(guī)匯編第18頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料9（9）收入反映不真實萬元。違反了行政單位會計制度第三十八條關于“行政單位的各項收入應按照發(fā)生數(shù)額

22、記賬”的規(guī)定和行政單位財務規(guī)則第十條關于“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”或第十條“真實性”原則關于“會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結果”和第十三條關于“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”的規(guī)定。（9）關于收入反映不真實萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于 “對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元

23、以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款。并要求補作收入，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。行政單位會計制度第8頁事業(yè)單位會計準則（試行）第6頁事業(yè)單位財務規(guī)則第13條審計干部法律必讀第555頁 10（10）支出反映不真實萬元。違反了第十條“真實性”原則關于“會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結果”和行政單位財務規(guī)則第十條關于“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”，和行政單位會計制度第四十一條關于“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬”的規(guī)定。（10）關于支出反映不真實萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關

24、于 “對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款，并按照有關會計制度的規(guī)定進行調賬處理，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。 行政單位會計制度第9頁事業(yè)單位會計準則（試行）第6頁行政單位財務規(guī)則第十條審計干部法律必讀第555頁11（11）預算內資金萬元轉預算外。違反了中華人民共和國預算法實施條例第六十七條關于“不得把預算內收入和支出轉為預算之外”的規(guī)定。（11）關于預算內資金萬元轉

25、預算外的問題，1、依據(jù)中華人民共和國預算法第五十條關于“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算外支出”的規(guī)定進行調帳。2、如已使用依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。財經法律法規(guī)匯編（二）第31、14頁審計干

26、部法律必讀第555頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料12（12）未及時足額撥付預算款萬元。違反了中華人民共和國預算法第四十七條關于“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督”的規(guī)定。（12）關于未及時足額撥付預算款萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國預算法的有關規(guī)定，要求于年月底以前及時下?lián)芪磽芨兜念A算款，并要積極制定計劃和方案，確保今后資金及時下?lián)埽猿浞职l(fā)揮財政資金的效能。財經法律法規(guī)匯編（二）第13頁13（13）私設“小金庫” 萬元。依據(jù)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理小金庫的具體規(guī)定（財監(jiān)字19

27、9529號）第二條關于“凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，或未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫”的規(guī)定，上述問題定性為“小金庫”。（13）關于私設“小金庫” 萬元的問題，1、對用財政資金私設“小金庫”的依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第六條關于“隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告，并可處以相關于違反財政法規(guī)款額20以下的罰款；對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相關于本人2個月基本工資以下的罰款”的規(guī)定進行處理；2、對用其

28、他資金私設“小金庫”的依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十三條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定進行處理；3、對用亂收費、亂罰款私設”小金庫”的按第（23）個問題的規(guī)定進行處理；4、對偷逃稅款的要按照中華人民共和國稅收征管法的有關規(guī)定補繳稅款并罰款；5如涉及固定資產未入賬、違規(guī)使用票據(jù)、濫發(fā)獎金補貼等問題按相關規(guī)定進行處理；5、如對責任人員要追究責任的依據(jù)財政部、審計署、中國人民銀行

29、關于清理小金庫的具體規(guī)定（財監(jiān)字199529號）的有關規(guī)定進行追究。同時要建議（或移送）該單位紀檢部門對“小金庫”資金的真實性作進一步的查處，如涉及個人經濟犯罪的要移送檢察部門處理。并將查處結果函告我廳.今后各項收入均要納入財務統(tǒng)一核算，嚴禁私設“小金庫”。審計廳財經法規(guī)選編1995年第三集常用審計法規(guī)第35頁中華人民共和國審計法實施條例第23頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料14（14）企業(yè)（指非公司制企業(yè)）設立賬外賬（或小金庫）萬元。依據(jù)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理小金庫的具體規(guī)定（財監(jiān)字199529號）第二條關于“凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和

30、單位收入，或未列入本單位財務會計部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫”的規(guī)定，上述問題定性為“小金庫”。（14）關于企業(yè)（指非公司制企業(yè)）設立賬外賬（或小金庫）萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法(中華人民共和國主席令第49號)第五十三條關于對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關”（如匯算清繳結束的由審計部門收繳）。第六十三條關于“納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅

31、款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”或依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款，并調整有關賬目，對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門

32、、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。（如涉及其他問題按相關法規(guī)處理）中華人民共和國審計法實施條例第23頁15（15）公司（指有限責任公司和股份有限公司）設立賬外賬（或小金庫）萬元。依據(jù)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理小金庫的具體規(guī)定（財監(jiān)字199529號）第二條關于“凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，或未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬小金庫”的規(guī)定，上述問題定性為“小金庫”。（15）關于公司（指有限責任公司和股份有限公司）設立賬外賬（或小金庫）萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國公司法（主席令第二十九號）第二百一十一條關于“公司

33、違反本法規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責令改正，處以一萬元以上十萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任；或依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法(中華人民共和國主席令第49號)第五十三條關于“ 對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關”和第六十三條關于“納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款

34、百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”的規(guī)定進行處理。（如匯算清繳結束的由審計部門收繳）審計常用法律法規(guī)匯編第60頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料16（16）偷逃（應繳未繳）稅款萬元。違反了中華人民共和國稅收征收管理法第四條關于“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規(guī)定。 (16)關于偷逃（應繳未繳）稅款萬元的問題，依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第二款關于“收繳應上繳的收入”的規(guī)定和中華人民共和國稅收征管法第四條的有關規(guī)定，建議（決定）全額予以收繳，并處以X萬元的罰款。今后要增強納稅意識，按時

35、照章納稅。常用審計法規(guī)第33頁中華人民共和國稅收征收管理法第四條17（17）違規(guī)購買專控商品萬元。違反了自治區(qū)財政廳、控辦關于進一步做好控制社會集團購買力工作和購買專控商品情況檢查的通知第一條關于“所有黨政機關、社會團體、部隊、學校、全民和集體企業(yè)事業(yè)單位（包括股份制、私營集體和中外合資合營企事業(yè)單位）購買規(guī)定的八種商品時，必須按自治區(qū)規(guī)定的審批程序履行報批手續(xù)”的規(guī)定。（17）關于違規(guī)購買專控商品萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作

36、出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款,并要求于年月底以前補辦?？厥掷m(xù)，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。財經法規(guī)選編1993年第二集第128頁中華人民共和國審計法實施條例第53頁18(18)未按政府采購有關規(guī)定進行政府采購萬元。違反了轉發(fā)自治區(qū)財政廳新疆維吾爾自治區(qū)區(qū)級政府采購管理暫行辦法的通知（新政辦1999130號）第二條關于“自治區(qū)級行政機關、事業(yè)單位、社會團體使用預算內、預算外資金等財政性資金辦理的政府采購，均適用本辦法”的規(guī)定。(18)關于未按政府采購有關規(guī)定進行政府采購X萬元的問題。依據(jù)中華人民共

37、和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。中華人民共和國審計法實施條例第23頁19(19)未經批準擅自收費萬元。違反了新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理條列第九條關于“行政事業(yè)單位收費項目的設置由自治區(qū)財政部門會同物價部門審查批準”的規(guī)定。(19)關于未經批準擅自收費萬元的問題。依據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)收費

38、管理條列第十八條關于“有下列情形之一的，責令停止違法行為，限期糾正，沒收違法所得，對單位及主要領導和直接責任人處以罰款。（一）未按本條例規(guī)定經過批準，擅自設置收費項目、自立收費標準實施收費的”的規(guī)定，建議（決定）責成立即停止違法的收費行為，并將違法收取的各項收費退還繳費人，退還不了繳費人的予以收繳，情節(jié)嚴重的要對單位及主要領導和直接責任人處以罰款，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。財經法規(guī)選編1995年第三集第284頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料20 （20）違反規(guī)定使用票據(jù)。違反了新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費票據(jù)管理辦法的通知（新財綜字199630號）及其實施細則關于“自治區(qū)境

39、內的行政事業(yè)單位包括中央駐新疆單位和自治區(qū)駐外地辦事機構，其收費行為和收付款結算、除財政部另有規(guī)定外，一律使用財政廳統(tǒng)一印制的票據(jù)” 和關于事業(yè)單位和社會團體有關收費管理問題的通知（財政部、國家計委財規(guī)200047號）關于“一、事業(yè)單位和社會團體等非企業(yè)組織（不包括國家機關）按照自愿有償原則提供下列服務，不屬于政府行為，收費時要按規(guī)定使用稅務發(fā)票，不應使用行政事業(yè)性收費票據(jù)”的規(guī)定。（20）關于違反規(guī)定使用票據(jù)的問題。依據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條關于“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以

40、并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰”和中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以萬元的罰款，情節(jié)嚴重的要給予警告、通報批評，今后要嚴格執(zhí)行票據(jù)使用的有關規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一印制的收款收據(jù)和收費票據(jù)或稅務部門的統(tǒng)一發(fā)票。財經法規(guī)選編1995年第三集第298頁中華人民共和國審計法實施條列第53頁21（21）

41、用不符合要求的原始憑證作為支出的依據(jù)，導致其他單位或個人偷逃稅款萬元。（習慣上稱“白條”入賬）違反了中華人民共和國會計法第十四條關于“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完備的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”的規(guī)定。（21）關于用不符合要求的原始憑證作為支出的依據(jù)，導致其他單位或個人偷逃稅款萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條關于“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期

42、改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰”和第三十九條關于“違反發(fā)票管理法，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）對未繳、少繳或者騙取的稅款處以一倍的罰款，并沒收非法所得，今后要杜絕此類問題發(fā)生。中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條22（22）未按規(guī)定使用收費票據(jù)或擅自轉借、轉讓收費票據(jù)。違反了行政事業(yè)性收費和政府基金票據(jù)管理規(guī)定（財政部財綜字1998104號）第二十條關于“下列行為屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為：（四）未按規(guī)定使用收費票據(jù)（五

43、）擅自轉借、轉讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)的”的規(guī)定。（22）關于未按規(guī)定使用收費票據(jù)或擅自轉借、轉讓收費票據(jù)的問題，依據(jù)行政事業(yè)性收費和政府基金票據(jù)管理規(guī)定（財政部財綜字1998104號）第二十一條關于“對具有上述行為的單位和個人，對非經營性活動中的違法行為，處以1000元以下罰款；對經營性活動中的違法行為，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元以下罰款，構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人員的刑事責任”的規(guī)定。建議（決定）：1、對單位處以X萬元的罰款；2、有轉借、轉讓收入的，予以沒收，并處以萬元的罰款；3、如構成犯罪的移交司

44、法機關查處。今后要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生。財經審計法規(guī)1998年第11冊第111頁序號違反財經法紀定性與依據(jù)處理處罰依據(jù)參考資料23（23）越權擅自設立收費項目實行收費X萬元。違反了新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理規(guī)定（自治區(qū)人民政府新政發(fā)199797號文修訂）第九條關于“行政事業(yè)單位收費項目的設置由自治區(qū)財政部門會同物價部門審查批準”的規(guī)定。（23）關于越權擅自設立收費項目實行收費X萬元的問題，依據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理規(guī)定（自治區(qū)人民政府新政發(fā)199797號文修訂）第十二條關于“ 越權批準或者擅自設立收費項目而收費的，應責令其立即停止收費行為，并視情節(jié)處5000元以下的

45、罰款；對所收款項全部退還繳費者，如無法退還，沒收其全部非法所得”的規(guī)定，建議（決定）責令停止收費行為，要求于XX年X月底以前全部退還繳費者，如無法退還，沒收全部非法所得X萬元，并對單位處以萬元罰款。今后要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生。財經審計法規(guī)1995年第3冊第282頁24（24）收費項目撤銷后仍繼續(xù)收費X萬元。違反了新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理規(guī)定（自治區(qū)人民政府新政發(fā)199797號文修訂）第九條關于“行政事業(yè)單位收費項目的設置由自治區(qū)財政部門會同物價部門審查批準”的規(guī)定。（24）關于收費項目撤銷后仍繼續(xù)收費X萬元的問題。依據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)行政事業(yè)性收費管理規(guī)定（自治區(qū)人民政府新政

46、發(fā)199797號文修訂）第十七條關于“收費項目撤銷后仍繼續(xù)收費的，沒收其全部非法所得，并視情節(jié)處5000元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）沒收非法所得萬元，對單位處以萬元罰款，并要求立即停止收費行為，杜絕此類問題的再次發(fā)生。財經審計法規(guī)1995年第3冊第282頁新疆維吾爾自治區(qū)法規(guī)匯編1997年第48425（25）違反規(guī)定有償集資萬元。違反了國務院關于清理有償集資活動堅決制止亂集資問題的通知（國發(fā)199362號）第三條關于“禁止國家機關、事業(yè)單位向內部職工或者向社會公眾進行有償集資活動”的規(guī)定。（25）關于違反規(guī)定有償集資萬元的問題，依據(jù)國務院關于清理有償集資活動堅決制止亂集資問題的通知（國發(fā)

47、199362號）第一條關于“自本通知下達之日起，各地區(qū)、各部門和各單位舉辦的向出資人還本付息或者支付股息、紅利的有償集資活動，一律停止”的規(guī)定。（建議）責令立即停止集資活動,并要求于XX年X月底以前將集資款退還給集資人，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。財經法規(guī)選編1993年第集第134頁26（26）違反規(guī)定出借資金萬元。違反了非法金融機構和非法金融活動取締辦法（國務院令第247號）第五條關于“未經中國人民銀行依法批準任何單位和個人不得擅自設立金融機構或者擅自從事金融業(yè)務活動”的規(guī)定。（26）關于違反規(guī)定出借資金萬元的問題，依據(jù)非法金融機構和非法金融活動取締辦法（國務院令第247號）第二十二條關于“設

48、立非法金融機構或者從事非法金融業(yè)務活動構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由中國人民銀行沒收非法所得，并處非法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有非法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）沒收非法所得萬元，處以非法所得X倍計萬元的罰款，構成犯罪的移交司法機關查處，并要求立即糾正，今后要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生。財經法規(guī)選編1998年第集第5頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料27（27）違反規(guī)定給職工借款萬元。違反了財政部關于堅決糾正干部職工借用、拖欠公款問題的通知（財預字1984第76號）關于“國家預算資金，企業(yè)生產資金等所有公款一律不準用于職

49、工借支”的規(guī)定。（27）關于違反規(guī)定給職工借款萬元的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條列第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款，并責令對未歸還的借款于年月底以前歸還。今后要杜絕此類問題的發(fā)生。中華人民共和國審計法實施條列第23頁28(28) 違反規(guī)定用預算外資金等萬元為單位職工或領導購買商業(yè)保險. 違反了關于嚴禁違反規(guī)定用預算外資金購買商業(yè)保險的通知

50、（自治區(qū)財政廳新財綜字199656號）關于“一、各有預算外資金收入的行政事業(yè)單位，除國家規(guī)定要求單位出資建立的社會保障基金外，均不得用預算外資金為職工或領導購買或變相購買任何形式的商業(yè)保險?！钡囊?guī)定。(28) 關于違反規(guī)定用預算外資金等X萬元為單位職工或領導購買商業(yè)保險的問題。依據(jù)關于嚴禁違反規(guī)定用預算外資金購買商業(yè)保險的通知（自治區(qū)財政廳新財綜字199656號）關于“一、已經購買的，或由個人自己出資投保，或辦理退保手續(xù)”的規(guī)定。建議責成于XXXX年X月底以前由個人自己出資投?；蜣k理退保手續(xù)，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。29（29）以撥作支萬元。違反了行政單位會計制度第四十一條關于“行政單位的各

51、項支出按實際數(shù)額記帳”和事業(yè)單位會計準則（試行）第四十一條關于“事業(yè)支出是指單位開展各項業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出”的規(guī)定。（29）關于以撥作支萬元的問題。依據(jù)中華人民共和國審計法實施條列第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款，調整有關賬目，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。行政單位會計制度第9頁中華人民共和國審計法實施條例第23頁30（30）擴大開支范圍

52、、濫發(fā)獎金補貼等萬元。違反了國務院辦公廳關于嚴禁發(fā)放錢物和贈送禮品的通知（國辦發(fā)198854號）第一條關于“不準以任何借口、任何形式濫發(fā)獎金、補貼、津貼，不準隨意擴大補貼、津貼的范圍或提高標準”的規(guī)定。（30）關于擴大開支范圍、濫發(fā)獎金補貼等萬元的問題。依據(jù)國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定實施細則第十二條關于“違反國家規(guī)定，超越權限，擅自提高補助標準、擴大開支范圍對該單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20%以上的罰款”的規(guī)定。建議（決定）處以X%計萬元的罰款，如問題嚴重可在一定范圍內予以通報批評，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。常用審計法規(guī)第37頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處

53、罰依據(jù)參考資料31（31）違反會計法私設賬薄。違反了中華人民共和國會計法第十六條關于“各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳薄上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定私設賬薄登記、核算”的規(guī)定。（31）關于違反會計法私設賬薄的問題，依據(jù)中華人民共和國會計法第四十二條關于“私設帳薄的可對單位處以三千元以上五萬元以下的罰款”的規(guī)定,建議（決定）處以萬元的罰款，（如涉及應繳未繳稅金、固定資產未入賬、違規(guī)使用票據(jù)等問題按相關法規(guī)進行處理）。今后要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生。審計常用法律法規(guī)匯編第4頁、第10頁32（32）弄虛作假做假賬。違反了中華人民共和國會計法第九條關于“

54、任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算”的規(guī)定。（32）關于弄虛作假做假賬的問題，依據(jù)中華人民共和國會計法第四十三條關于“偽造、變造會計憑證、會計帳薄，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款”的規(guī)定。建議（決定）對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員分別處以萬元的罰款，并要求于XX年X月底以前更正或調整賬目，今后要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生審計常用法律法規(guī)匯編第11頁33（33）未辦理開戶許可證擅自開戶。違反了關于自治區(qū)區(qū)級行政事業(yè)單位賬戶清理、歸并等有關問題的通知（新財綜字199728號）第二條及第三條關于“一項資金原則上只能開設一個賬戶

55、，各單位開戶必須有開戶許可證”和 財政廳、區(qū)人行關于銀行帳戶和預算外資金管理有關問題的暫行規(guī)定（新財綜字199791號）關于“行政單位開設帳戶要經同級財政部門批準”的規(guī)定。（33）關于未辦理開戶許可證擅自開戶的問題，依據(jù)關于自治區(qū)區(qū)級行政事業(yè)單位賬戶清理、歸并等有關問題的通知（新財綜字199728號）第三條“今后沒有開戶許可證的賬戶，視為黑戶，一經查出，沒收其賬戶全部資金，并追究有關人員責任”和自治區(qū)財政廳、人行關于撤消行政事業(yè)單位未經確認許可的銀行帳戶的通知（新財綜字1997101號）關于“未經同級財政部門批準不得開戶，已開戶的要撤消”的規(guī)定，建議（決定）沒收賬戶全部資金，并追究有關人員的責

56、任，同時責成將賬戶情況進行一次全面清理，該撤的撤，該并的并，嚴格按規(guī)定開設賬戶。財經法規(guī)選編1997年第270頁34（34）出借銀行帳戶套取現(xiàn)金萬元。違反了現(xiàn)金管理暫行條例第二十一條第八款關于“利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金”的規(guī)定。（34）關于出借銀行帳戶套取現(xiàn)金萬元的問題，依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條列實施細則（銀發(fā)1988288號）第二十條第十二款關于“利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰”的規(guī)定。建議（決定）處以%計萬元的罰款，并要求對套取現(xiàn)金的使用情況進行查實，如涉及偷逃稅款等問題按相關法規(guī)處理，涉嫌貪污的要依法移送司法機關查處，并將結果于年月底前函告我廳。今后

57、要吸取教訓，杜絕此類問題的發(fā)生。行政事業(yè)審計法規(guī)匯編第196頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料35（35）違反規(guī)定替外單位出借賬戶。違反了中國人民銀行關于頒發(fā)銀行賬戶管理辦法的通知（銀發(fā)1994255號）第四章第三十四條關于“存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租和轉讓賬戶”的規(guī)定。 （35）關于違反規(guī)定替外單位出借賬戶的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審單位違反國家財政法規(guī)或其他財務收支行為有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款”的規(guī)定，建議（決定）：有違法所得的，處以違法所得X倍計萬元的罰款，

58、沒有違法所得的處以萬元罰款，今后必須杜絕此類問題的發(fā)生。常用審計法規(guī)第33頁36（36）銀行存款與銀行對帳單余額不一致。違反了行政單位會計制度第十一條“會計核算應當以行政單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結果”的規(guī)定或事業(yè)單位會計準則（試行）第十四條關于“會計核算要及時進行”和行政單位會計制度或事業(yè)單位會計制度中關于“銀行、現(xiàn)金日記帳要做到日清月結”的規(guī)定。（36）關于銀行存款與銀行對帳單余額不一致的問題，依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十三條關于“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告、通報批評，依照本條例第五十

59、二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款”的規(guī)定，建議（決定）處以萬元的罰款, 并要求于XX年X月底以前查清原因，調整賬目，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。行政單位會計制度第3頁第11條事業(yè)單位會計制度第6頁中華人民共和國審計法實施條列第23頁37（37）公款私存萬元。違反了關于嚴禁將公款轉為儲蓄存款的通知（中國人民銀行銀發(fā)199758號）關于“一、對將大額公款私存的，各金融機構要認真清查，并轉為對公存款。對客戶將公款私存的，應按照中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十七條的規(guī)定予以處罰”的規(guī)定。（37）關于公款私存萬元的問題，

60、依據(jù)商業(yè)銀行法第七十七條關于“有下列情形之一（三）將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲的。，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款”的規(guī)定，建議（決定）：有違法所得的，沒收違法所得X萬元，并處以違法所得X倍計X萬元的罰款；沒有違法所得，處以萬元罰款，并責令其立即糾正，今后要杜絕此類問題的發(fā)生。 財政廳社會文教行政財務制度選編90年第十輯第27頁和常用審計法規(guī)第33頁序號違反財經法紀定性與依據(jù) 處理處罰依據(jù)參考資料38（38）公款儲蓄萬元。違反了財政部關于重申不得將國家資金轉存銀行儲蓄的通知（財預字199090號）第二條關