稅務(wù)檢查復(fù)習(xí)內(nèi)容

1、第三單元稅務(wù)檢查（考點(diǎn)1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)1.稅務(wù)檢查的范圍（1）查賬權(quán)。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款 賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場(chǎng)地檢查權(quán)。到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)園地和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)， 檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（3）責(zé)成提供資料權(quán)。責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明 材料和有關(guān)資料。（4）詢問(wèn)權(quán)。詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分

2、支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有 關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶查詢權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)批準(zhǔn),查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī) 構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件X 人員的儲(chǔ)蓄存款。2.稅務(wù)檢查的措施、手段與義務(wù)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅 或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。（3

3、）稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保 守遮 未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。（考題1 多項(xiàng)選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施 有1） o （2022 年）A.檢查納稅人的會(huì)計(jì)資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.到車站檢查旅客自帶物品（答案）ABC（考題2多項(xiàng)選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在稅務(wù)檢 查中應(yīng)履行的職責(zé)有（）。（2022年A.出示稅務(wù)檢查通知書(shū)B(niǎo).出示稅務(wù)機(jī)關(guān)組織

4、機(jī)構(gòu)代碼證C.為被檢查人保守秘密D.出示稅務(wù)檢查證（答案）ACD（考點(diǎn)2）納稅信用治理復(fù)習(xí)重點(diǎn)參與納稅信用 評(píng)價(jià)的企業(yè)1）已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收獨(dú)立核算的企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱 納稅人）；（2）從第一次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之口起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè) 以下簡(jiǎn)稱新設(shè)立企業(yè)）。評(píng)價(jià)年度是指公歷1月1日至12月31日；（3）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；（4）適用企業(yè)所得稅核定征收方港的企業(yè)（提示）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自覺(jué)參與納稅信用評(píng)價(jià)納稅信用信息(1)納稅信用信息包含納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息采集 (2)納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)組織實(shí)施,按月采集納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方法。評(píng)價(jià)方法(提示)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方法。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)峻失信行為的納 稅人納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度,有以下情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：(1)納入納稅信用治理時(shí)間不滿1個(gè)評(píng)價(jià)年度的。(2)因X稅收違法遭評(píng)價(jià)周期立案查處尚未結(jié)案的。(3)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。(4)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案 的。15)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形(解釋)納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分7

6、0分以上不滿90分的M級(jí)納稅信用為評(píng)價(jià)年度內(nèi)未被直接判為D級(jí)的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。有以下情形 之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：存在偷稅(逃稅)、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行 為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯zui的存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯zui,但偷稅逃稅金額10萬(wàn)元以上且占各稅種 納稅信用應(yīng)納稅總額10以上，或者存在躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用 納稅信用評(píng)價(jià) 級(jí)別 發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款

7、、滯納金、罰款的在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí) 法行為的存在違反增值稅發(fā)票治理規(guī)定或者違反其他發(fā)票治理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單 位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的提供虛偽申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅信用存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)峻失信情形的評(píng)價(jià)結(jié)果(1)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確實(shí)定和公布遵循誰(shuí)評(píng)價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)公布的原那么納稅信用稅務(wù)

8、機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,并為納稅人提供自我查修復(fù)詢效勞(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原那么,依法有序放開(kāi)：主動(dòng)公開(kāi) A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；依據(jù)有關(guān)規(guī)定，逐漸放開(kāi)B、M、C、D級(jí)納稅人名單 及相關(guān)信息、；定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息(1)納入納稅信用治理的企業(yè)納稅人，符合以下條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦 的未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯zui, 納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)

9、的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后 60 日 內(nèi) 足 額 繳 納 、補(bǔ) 繳 的復(fù)習(xí)重點(diǎn)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的（2）非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只熊申請(qǐng)1次（考點(diǎn)3）稅收違法行為舉檢治理.稅收違法行為舉檢治理原那么舉檢治理工作堅(jiān)持依法依規(guī)、分級(jí)分類、屬地治理、嚴(yán)格保密的原那么。（提示1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉抱中心的 （）號(hào)碼、通訊地址、郵政編碼，網(wǎng)絡(luò)舉檢途徑, 設(shè)立舉檢接待園地和舉檢箱。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)通過(guò)12366納稅效勞熱線接收稅收違法行為舉檢。（提示2）舉檢稅收違法行為是舉檢人的自覺(jué)行為，舉檢人因舉檢而產(chǎn)生的支出應(yīng)當(dāng)由其自行承擔(dān)。.

10、舉檢事項(xiàng)的提出與受理3.舉檢事項(xiàng)的處理舉檢的提出舉檢人可以實(shí)名舉檢，也可以匿名舉檢。舉檢人舉檢稅收違法行為應(yīng)當(dāng)提供被舉檢人的名稱姓名,地址住所和稅收違法行為線索舉檢的受理舉抱中心對(duì)接收的舉檢事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有以下情形之一的，不予受理：（1）無(wú)法確定被舉檢對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的（2）舉檢事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的（3）對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一舉檢事項(xiàng)再次舉檢，沒(méi)有提供新的有效線索的分級(jí)分類處理舉檢事項(xiàng)受理后，應(yīng)當(dāng)分級(jí)分類，按照以下方法處理（包含但不限于）：（1）舉檢內(nèi)容詳 細(xì)、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查;（2）舉檢內(nèi)容

11、與線索 較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實(shí)。覺(jué)察存在稅 收違法行為的，立案檢查；未覺(jué)察的，作查結(jié)處理；（3）舉檢對(duì)象明確，但其他舉檢事項(xiàng) 不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查,待舉檢人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行 處理等處理時(shí)限11）舉抱中心應(yīng)當(dāng)在舉檢事項(xiàng)受理之日起與工工忸內(nèi)完成分級(jí)分類處理，特別情況除外（2）查處部門應(yīng)當(dāng)在收到舉抱中心轉(zhuǎn)來(lái)的舉檢材料之日起直地包辦理完畢；案情復(fù)雜無(wú) 法在期限內(nèi)辦理完畢的，可以延期.舉檢人的答復(fù)和獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)名舉檢人可以要求答復(fù)舉檢事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果。（提示）實(shí)名舉檢事項(xiàng)的處理情況，由作出處理行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉抱中心答復(fù)。

12、實(shí)名舉檢事項(xiàng)的查處結(jié) 果，由負(fù)責(zé)查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉抱中心答復(fù)。（2）舉檢事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定巫二實(shí)電松 人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。（考點(diǎn)4）重大稅收違法失信案件信息公布重大稅收違法失信案件是指符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：（1）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛偽的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一度 不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10以上的;（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；（3）騙取國(guó)家出口退稅款的；（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;（5）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；（6）虛開(kāi)一般發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;（7）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法