西方財(cái)稅思想史復(fù)習(xí)

1、西方財(cái)稅思想史復(fù)習(xí)整理配第思想代表作賦稅論1、最早提出稅收的最終來(lái)源是勞動(dòng)的收入。勞動(dòng)是財(cái)富之父，土地是財(cái)富之母 ”2、第一次提出了 公平、確實(shí)、便利、節(jié)約”的資產(chǎn)階級(jí)賦稅原則。斯密思想代表作1759年道德情操論、1776年國(guó)富論1、政府職能一一最小化的政府職能觀：“廉價(jià)政府”、“夜警政府”為私人部門的平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造必要的外部條件和環(huán)境；盡可能地保護(hù)社會(huì)上的每一個(gè)人，使之不受社會(huì)上其他人的侵害；(司法)建設(shè)并維護(hù)某些公共事業(yè)和公共設(shè)施。2、國(guó)家經(jīng)費(fèi)支出國(guó)家經(jīng)費(fèi)屬于非生產(chǎn)性， 但經(jīng)濟(jì)上的無(wú)用性不能否認(rèn)其政治上的有用性。與國(guó)家職能相對(duì)應(yīng)，國(guó)家經(jīng)費(fèi)開(kāi)支只限于國(guó)防費(fèi)開(kāi)支、司法費(fèi)開(kāi)支、公共事業(yè)費(fèi)開(kāi)支以及維

2、持國(guó)家元首的威信所需的費(fèi)用開(kāi)支。3、財(cái)政收入由受益者負(fù)擔(dān)的收入、國(guó)營(yíng)企業(yè)收入及國(guó)有財(cái)產(chǎn)收入、賦稅收入、公債收入4、賦稅原則(1)平等原則(能力說(shuō)、收入說(shuō))(2)確定原則。各國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。完納的日期，完 納方法，完納數(shù)額必須確定。(3)便利原則。各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大便利。(4)最小費(fèi)用原則(節(jié)約原則)。人民繳納的稅額必須盡可能多的歸入國(guó)庫(kù)，以免造成浪費(fèi)或弊端。5、賦稅設(shè)計(jì)：利潤(rùn)稅、工資稅和地租稅三大稅系。不主張向利潤(rùn)課稅、不主張向資本的利息課稅、不主張向勞動(dòng)工資課稅，地租為最合 適的課稅對(duì)象。6、公債論：公債有害論，反對(duì)發(fā)行公債。李嘉

3、圖思想代表作：1817年發(fā)表的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理1、李嘉圖等價(jià)定理：政府為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)或其他經(jīng)費(fèi)，通過(guò)采用征收一次總賦稅還是發(fā)行政府公債，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是相等的，即從最終效應(yīng)來(lái)看，政府為其支出籌措資金而選擇何種籌措方式是無(wú)關(guān)緊要的?？蔚呢?cái)稅思想代表作經(jīng)濟(jì)表1、純公共品理論：農(nóng)業(yè)是唯一創(chuàng)造財(cái)富的生產(chǎn)部門，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)是唯一的生產(chǎn)勞動(dòng)。該理論 將重商主義者所崇尚的流通領(lǐng)域轉(zhuǎn)向生產(chǎn)領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)表：第一次明確系統(tǒng)地分析社會(huì)資本的再生產(chǎn)和流通。2、實(shí)行土地單一稅制：?jiǎn)我坏耐恋囟愔剖亲詈?jiǎn)單、最合理、對(duì)國(guó)家最有利、對(duì)納稅者負(fù)擔(dān)最輕的課稅形式。(2)理由：唯有土地能夠增加國(guó)民收入，創(chuàng)造剩余價(jià)值或提供純收入，故賦稅只能

4、對(duì)土地的純產(chǎn)品直接課稅。主張取消其它稅收，因?yàn)槿魏畏椒ㄕ魇盏亩愂?，結(jié)局都是土地所支付。(3)評(píng)價(jià)：把農(nóng)業(yè)“純產(chǎn)品”這種剩余價(jià)值的一種形式當(dāng)成了剩余價(jià)值的全部?jī)?nèi)容。剩余 價(jià)值作為國(guó)家稅收的來(lái)源，它不僅包括地租，還包括利潤(rùn)和利息，它們同工資等收入一樣，都可以成為稅收課征的對(duì)象；土地單一稅在國(guó)民收入分配的眾多環(huán)節(jié)上，僅僅選擇地租一項(xiàng)課稅，這在實(shí)踐中行不通；按照土地單一稅理論，國(guó)家只對(duì)土地所有者的收入課稅，工業(yè)、 商業(yè)和借貸資本家雖也取得收入，卻享有不納稅特權(quán)， 這本身同資產(chǎn)階級(jí)的稅收平等觀相背離。3、改革稅收征管方式，廢除包征制。李斯特的財(cái)稅思想代表作：1841年政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的國(guó)民體系，提出了生產(chǎn)力理

5、論和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段學(xué)說(shuō)。1、國(guó)民經(jīng)濟(jì)學(xué)：反對(duì)“個(gè)人主義”經(jīng)濟(jì)學(xué)，認(rèn)為個(gè)人只考慮眼前利益，很少為后幾代人或 全社會(huì)的利益著想，有很多任務(wù)“只有借助于社會(huì)的力量才能完成”，在此過(guò)程中，國(guó)家 必須對(duì)個(gè)人自由加以限制。宣揚(yáng)歷史國(guó)家觀，主張國(guó)家職能應(yīng)該擴(kuò)大，不再是“廉價(jià)政 府”2、生產(chǎn)力理論：不同于價(jià)值理論從個(gè)人勞動(dòng)分析入手，以財(cái)富的生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi) 之間的關(guān)系為主要內(nèi)容分析，生產(chǎn)力理論主張分析一國(guó)總體生產(chǎn)力；以政治與經(jīng)濟(jì)、物 質(zhì)與精神、個(gè)人與社會(huì)、民族與世界等關(guān)系及其綜合為考察對(duì)象；主張國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論：經(jīng)濟(jì)發(fā)展分五階段：狩獵部落時(shí)期；畜牧業(yè)公社時(shí)期；農(nóng)業(yè)共 同體時(shí)期；農(nóng)工業(yè)國(guó)家時(shí)

6、期；農(nóng)工商業(yè)國(guó)家時(shí)期。德國(guó)和美國(guó)則處于第四時(shí)期，必 須向“正常國(guó)民經(jīng)濟(jì)秩序”的第五時(shí)期發(fā)展。瓦格納財(cái)稅思想代表作：財(cái)政學(xué)(18771901)1、國(guó)家觀：主張擴(kuò)大政府職能，將國(guó)家職能或日政府制度的運(yùn)行擴(kuò)展到了使國(guó)民享受文化 財(cái)富的領(lǐng)域，從而確立了 “社會(huì)國(guó)家”的理論。自由經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“廉價(jià)政府”、“夜警國(guó)家”應(yīng)向壟斷資本主義時(shí)代的“高價(jià)政府”和“社會(huì)政策國(guó)家”轉(zhuǎn)變。瓦格納法則強(qiáng)調(diào)擴(kuò)張政府活動(dòng)。2、社會(huì)政策稅收思想：首次提出“社會(huì)政策的賦稅”這一概念和賦稅的二元論。認(rèn)為稅收與其它財(cái)政范疇 一樣，也是歷史的產(chǎn)物，滿足國(guó)家財(cái)政需要不是稅收的唯一的目的。稅收一方面有獲得 財(cái)政收入的純財(cái)政目的；另一方面有運(yùn)

7、用稅收對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)分配進(jìn)行干預(yù)與調(diào)整社會(huì)政策的目的。因此，要充分利用掌握在國(guó)家手中的稅收分配工具，不僅要滿足國(guó)家支出的 需要，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)政目的，而且還要矯正社會(huì)財(cái)富分配的不均等，以達(dá)到社會(huì)公正的社 會(huì)政策目的。3、稅制體系和稅收政策：設(shè)置了包括以收入為課稅客體的收益稅制和所得稅制，再加之以 支出為課稅客體的消費(fèi)稅制所構(gòu)成的稅制系統(tǒng)。(1)以收入為課稅客體的收益稅制和所得稅制把課稅客體按性質(zhì)區(qū)別為來(lái)自土地和資本的持久收入與來(lái)自勞動(dòng)力的不穩(wěn)定收入，并相應(yīng)劃分為收益稅制和所得稅制，凡是由土地和資本兩個(gè)生產(chǎn)要素所帶來(lái)的收入，應(yīng)多課稅(因它們具有持續(xù)和永久性質(zhì)，稅收負(fù)擔(dān)能力強(qiáng))，而勞動(dòng)力生產(chǎn)要素應(yīng)少課稅

8、。為有效地調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)富和財(cái)產(chǎn)的分配，主張征收累進(jìn)稅。以支出為課稅客體的消費(fèi)稅制。對(duì)一般人所共同消費(fèi)的商品課以輕稅，而對(duì)奢侈品課以重稅，以提高征稅的道德性。4、“四端九項(xiàng)”的賦稅原則：從財(cái)政、國(guó)民經(jīng)濟(jì)、公正、賦稅行政四項(xiàng)政策的立場(chǎng)建立賦稅 原則。(1)財(cái)政政策原則：1、課稅的充足性，2、課稅的可能性；(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：3、正確選擇稅源，4、正確選擇稅種；(3)公正原則或公正賦稅分配原則：5、課稅的一般性，6、課稅的均等性；(4)稅務(wù)行政原則：7、課稅的明確性，8、課稅的便利性，9、最小課稅費(fèi)用。5、公債理論把公債分為三類： 來(lái)自國(guó)民經(jīng)濟(jì)中現(xiàn)實(shí)處于自由資金狀態(tài)的資本公債；來(lái)自外國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 資本公

9、債(外債)；來(lái)自國(guó)內(nèi)資本的公債，這些資本是從國(guó)內(nèi)其他生產(chǎn)部門那里來(lái)的。具體 分析其作用。馬歇爾財(cái)稅思想代表作：經(jīng)濟(jì)學(xué)原理(1890)1、試圖尋找政府進(jìn)行微觀干預(yù)的理由，以論證政府駕馭價(jià)值規(guī)律的合理性。在關(guān)注資源配 置問(wèn)題時(shí)，從社會(huì)總滿足出發(fā)，以消費(fèi)者剩余概念為工具，分析了政府干預(yù)行為的成本 代價(jià)及其社會(huì)福利效果。2、首次提出了外部性的概念。并認(rèn)為政府在改善勞動(dòng)力這種要素資源的質(zhì)量方面可以有所 作為的兩個(gè)領(lǐng)域就是醫(yī)療保健和教育。3、開(kāi)創(chuàng)了稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問(wèn)題的局部均衡分析和邊際分析，在晚年首次提出了一累進(jìn)稅解決社會(huì)公平問(wèn)題的思想。庇古財(cái)稅思想代表作：福利經(jīng)濟(jì)學(xué)19201、優(yōu)化資源配置：政府消除壟斷

10、的思想：認(rèn)為壟斷是對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的破壞，導(dǎo)致資源在不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品上分配失當(dāng)。壟斷的存在會(huì)造成市場(chǎng)失靈，需要政府干預(yù)。政府干預(yù)外部性的思想：區(qū)分了正外在性和負(fù)外在性。外在性的存在導(dǎo)致資源配置中的邊際私人成本與邊際社會(huì)成本、邊際私人收益與邊際社會(huì)收益的偏離，僅靠市 場(chǎng)機(jī)制本身難以消除這種偏離，不能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使社會(huì)福利達(dá)不到極大 值。因此，對(duì)于這種情況，必須要政府出面予以校正。并主張政府通過(guò)征稅(庇古 稅)和補(bǔ)貼引導(dǎo)私人的資源配置活動(dòng)符合社會(huì)利益。2、稅收公平原則：社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利總目標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是公平和效率準(zhǔn)則，因此，當(dāng)政府進(jìn)行 課稅時(shí)，也應(yīng)以效率和公平準(zhǔn)則作為價(jià)值判斷的標(biāo)準(zhǔn)。

11、橫向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況相同的 人應(yīng)該課以相同的稅收 (涉及稅基)?？v向公平：是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況不同的人課以不同的稅收(涉及稅率結(jié)構(gòu))。為改善收入分配，政府通過(guò)征收遺產(chǎn)稅和收入累進(jìn)稅、對(duì)生活必需品給予補(bǔ)貼、舉辦服務(wù)大眾的社會(huì)設(shè)施。凱恩斯財(cái)稅思想代表作：就業(yè)、利息和貨幣通論19361、財(cái)政思想：強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期，實(shí)行膨脹性財(cái)政政策。(1)擴(kuò)大政府的公共投資。(2)實(shí)行赤字預(yù)算，量出為入。(3)公債是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。2、稅收思想(1)稅收的作用。調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，改變收入分配格局，提高社會(huì)總體消費(fèi)傾向，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。(2)改變稅收體系。提高消費(fèi)傾向的賦稅政策是由累進(jìn)所得稅、

12、資本利得稅及遺產(chǎn)稅為中 心的賦稅體制。主張以累進(jìn)的直接稅為主體稅制，對(duì)遺產(chǎn)課征重稅，實(shí)行高額累進(jìn)稅率。(3)實(shí)行財(cái)政關(guān)稅。是保護(hù)關(guān)稅的對(duì)稱，指以增加財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。薩繆爾森的財(cái)稅思想代表作：經(jīng)濟(jì)學(xué)19481、政府國(guó)家觀：根據(jù)這種混合經(jīng)濟(jì)理論， 一方面肯定自由市場(chǎng)的作用，承認(rèn)“看不見(jiàn)的手” 的效率；另一方面強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)的重要性，混合經(jīng)濟(jì)使市場(chǎng)規(guī)律和政府決定有機(jī)結(jié)合起 來(lái)，既能體現(xiàn)市場(chǎng)的效率和自由，又能保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和分配公平，從而有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì) 增長(zhǎng)和充分就業(yè)。2、稅收的性質(zhì)：稅收是強(qiáng)制征收的，但稅收具有再分配的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。通過(guò)征稅，對(duì)社會(huì)資 源進(jìn)行再分配，政府將征收的稅款用于轉(zhuǎn)移支付，

13、對(duì)社會(huì)財(cái)富再進(jìn)行一次分配。3、稅收分類：依據(jù)對(duì)不同收入者的征稅比例，稅收劃分為累進(jìn)稅和累退稅。依據(jù)稅收對(duì)人 們的影響，劃分為直接稅和間接稅。4、稅收歸宿：“賦稅的歸宿就是它最終由誰(shuí)分擔(dān)以及它對(duì)價(jià)格和其它經(jīng)濟(jì)范疇的總的影響， 影響稅負(fù)歸宿的，主要是供給和需求彈性，當(dāng)需求彈性非常不足時(shí)，賦稅的負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn) 嫁給消費(fèi)者；和需求彈性比較，當(dāng)供給彈性更加不足時(shí)， 賦稅的負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者。5、財(cái)政思想：(1)赤字財(cái)政政策。繼承和發(fā)展了凱恩斯的理論，主張不僅在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)推行赤字財(cái)政， 在經(jīng)濟(jì)上升時(shí)期也推行赤字財(cái)政。(2)補(bǔ)償政策。政府有意識(shí)地從當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反向調(diào)節(jié)景氣變動(dòng)幅度，以達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的目的。

14、補(bǔ)償政策是一種全面干預(yù)政策，不僅在使經(jīng)濟(jì)從蕭條走向繁榮中應(yīng)用，而且還可以用于控制經(jīng)濟(jì)過(guò)度繁榮。實(shí)現(xiàn)工具：公共投資、所得稅、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)償?shù)?。弗魯?shù)侣?cái)稅思想代表作：資本主義與自由1、“單一規(guī)則”貨幣政策：排除利息率、信貸流量、自由準(zhǔn)備金等因素，而以一定的貨幣存 量作為唯一支配因素的貨幣政策，即把貨幣存量作為唯一的政策工具，使貨幣供應(yīng)量的增減與市場(chǎng)上商品和勞務(wù)數(shù)量的增減相適應(yīng)，以穩(wěn)定物價(jià)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。排斥國(guó)家運(yùn)用財(cái)政稅收政策調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)。2、反對(duì)用累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收入分配：承認(rèn)稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用要比政府支出強(qiáng)，但從自由主義經(jīng)濟(jì)思想出發(fā)，反對(duì)用稅收手段來(lái)調(diào)節(jié)人們收入分配。 首先，累進(jìn)所得稅調(diào)節(jié)收

15、入分配，干擾個(gè)人經(jīng)濟(jì)自由；其次運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)收入分配的政策沒(méi)有成效。因此，取消所得稅的累進(jìn)稅率， 按比例課征的所得稅，再輔之以較廣的稅基“使一切收入的來(lái)源比較平均地納稅”，能使課稅較為公平合理，并使資源浪費(fèi)減少。3、關(guān)稅思想：反對(duì)實(shí)行進(jìn)出口關(guān)稅保護(hù)政策，主張自由貿(mào)易，取消進(jìn)出口關(guān)稅限制。4、負(fù)所得稅制度：一種財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。(1)對(duì)于國(guó)內(nèi)低收入者的生活保障問(wèn)題，主張用“負(fù)所得稅”的辦法來(lái)加以調(diào)節(jié)。 其公式為負(fù)所得稅=政府規(guī)定的最低收入指標(biāo)-(實(shí)際收入額X負(fù)所得稅稅率)(2)優(yōu)點(diǎn)：使公共基金集中用于窮人而不是無(wú)目標(biāo)地分配資金。使窮人具有自助的動(dòng)力。支出較少，卻可以幫助更多的窮人。有利于消除官僚主

16、義。馬斯格雷夫的財(cái)稅思想代表作：財(cái)政理論與實(shí)踐(1973)1、財(cái)政職能：資源配置職能：包括為社會(huì)商品的供給籌集資金和影響消費(fèi)傾向以改變私人部 門的資源配置。收入分配職能：對(duì)不符合社會(huì)公正分配的市場(chǎng)收入分配，需要采用財(cái)稅收轉(zhuǎn)移、累進(jìn)所得稅等政策措施予以調(diào)整。穩(wěn)定職能：利用稅收和支出政策來(lái)影響總需求和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn) 定、實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、控制通貨膨脹。2、財(cái)政分權(quán)理論：最佳配置職能從考察財(cái)政的三大職能出發(fā)，分析了中央和地方政府存在的合理性和必要性，提出“最 佳配置職能”的財(cái)政分權(quán)理論。宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與收入再分配職能應(yīng)由中央負(fù)責(zé)。根據(jù)各 地居民的偏好不同而有所差別的職能由地方政府負(fù)責(zé)，更有利于經(jīng)濟(jì)效率的