會計誠信缺失的原因及對策分析

1、Money China 財經(jīng)界會計誠信缺失的原因及對策分析摘要：在法律法規(guī)不完善且監(jiān)督措施不力的情況下，公司管理層和會計人員在利益驅(qū)動 下，就會導致會計誠信缺失，本文從會計誠信缺失的表現(xiàn)入手，分析了產(chǎn)生會計誠信缺失的 根本原因，并提出了合理的解決辦法。關鍵詞：會計 誠信 原因 對策會計誠信缺失就是相關人員有意識地操縱調(diào)整會計信息，致使報表數(shù)據(jù)失去真實性和可 比性，從而獲取不正當利益的行為。會計誠信缺失致使會計行業(yè)的公信力和獨立性受到質(zhì)疑， 虛假的會計信息不僅嚴重擾亂了市場經(jīng)濟秩序，甚至會危及國家的信用體系；在一定程度上 也會造成稅收和國有資產(chǎn)的大量流失。一、會計誠信缺失的表現(xiàn)我國大部分的會計信

2、息是真實可靠的，但弄虛作假也不乏市場，而且花樣也不斷翻新， 嚴重影響了市場秩序，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的基本原則。會計誠信缺失的現(xiàn)狀主要表現(xiàn) 在五個方面：1、會計核算不規(guī)范，致使會計信息失真主要表現(xiàn)為根據(jù)需要人為調(diào)整收入或成本費用，使用虛假發(fā)票，編造和提供虛假財務報 表，私設小金庫等，造成會計核算不真實、不完整，會計信息失真。2、利用會計法規(guī)的漏洞，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重主要表現(xiàn)為利用會計政策、會計估計變更、會計差錯更正和關聯(lián)交易價格等規(guī)定，對不 同時期會計財務信息進行處理，偷漏稅款，人為操縱利潤，制造虛假業(yè)績。3、會計人員職業(yè)道德缺失，隨意操作會計業(yè)務主要表現(xiàn)為有些會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏

3、鉆研業(yè)務，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精 神，工作中存在較強主觀隨意性，不嚴格按制度處理經(jīng)濟業(yè)務。4、會計監(jiān)管不力，難以實現(xiàn)有效管理對會計違法行為處罰力度不大，有的甚至免于處罰，使得違反會計法規(guī)成本低廉且能給 違法者帶來超額利益。二、會計誠信缺失的原因分析會計誠信缺失作為經(jīng)濟領域一個普遍現(xiàn)象，有其自己發(fā)生、發(fā)展的規(guī)律，概括來說主要 包括以下幾個方面：1、利益驅(qū)動會計造假的背后有著巨大的經(jīng)濟利益。市場經(jīng)濟發(fā)展的一個基本目標就是追求利益最大 化，當非誠信行為的收益超過成本時，非誠信行為就會增加，投資者從中獲取投資收益，管 理人員從中獲取薪金。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，許多的企業(yè)就為自身的目的而出具虛假會計報 告，

4、騙取政府的貸款、稅收優(yōu)惠、套取社會資金，而許多會計師事務所因行業(yè)競爭和國家乃 至整個社會環(huán)境因素，往往應上市公司的要求，違心出具虛假審計或驗資等報告，以實現(xiàn)“多 贏”。2、相關法規(guī)不完善隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不斷變化，會計領域新問題出現(xiàn)的速度 遠遠超過了問題解決的速度，致使會計制度在新的經(jīng)濟形勢下不斷出現(xiàn)新漏洞、新缺陷。為 了獲得更大的利潤，許多公司便利用這些空隙，實現(xiàn)企業(yè)的盈余管理。如財會制度中的準備 金、攤銷方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法等，一定程度上為企業(yè)盈余管理創(chuàng)造了條件，所以，會計制度 的完善是我國會計誠信重塑的當務之急。3、監(jiān)管不嚴，懲罰力度不夠完善的制度更需要嚴格的監(jiān)管執(zhí)

5、行，由于我國立法方面的缺陷，再加上司法方面的腐敗 和地方保護主義的干預，有法不依、執(zhí)法不嚴、司法腐敗的現(xiàn)象時有發(fā)生，造假者沒有得到 應有的懲罰，通過造假取得的收益遠大于為此付出的成本，造成會計造假行為屢禁不止。會 計誠信缺失成本主要以下三個方面所決定：一是違背社會倫理道德在信譽方面的損失，二是會計造假行為被發(fā)現(xiàn)而受到處罰的直接經(jīng)濟損失，三是會計造假被發(fā)現(xiàn)的可能 性。當監(jiān)管不嚴，懲罰力度不夠時，會計誠信缺失幾乎沒有成本，勢必造成會計誠信缺失現(xiàn) 象嚴重。4、會計自身的特點及局限性會計準則、會計制度的漏洞與執(zhí)行的伸縮性等，為虛假會計信息的產(chǎn)生提供了條件。如 企業(yè)會計是以權責發(fā)生制為確認基礎的，從而產(chǎn)

6、生了大量的應計、預提和待攤項目，通過操 縱應計項目的確認時間就能制造虛假業(yè)績;而穩(wěn)健性原則在會計實務中的運用是建立在會計 人員職業(yè)判斷基礎上的，存在較強的主觀隨意性，會計信息制造者很容易借此來操縱利潤； 針對同一經(jīng)濟事項，會計人員可能有若干種可供選擇的方法，做出不同的估計。三、會計誠信缺失的治理對策1、完善公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建會計誠信重塑的機制平臺首先，要切實建立政企分開、產(chǎn)權明晰、責權明確、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強股 東等財務信息需求者參與監(jiān)控的動機和能力，這包括健全董事會、審計委員會，建立股東對 經(jīng)營管理者的強力約束，建立基于合約的董事會與經(jīng)理層委托代理關系等措施；其次，完善 業(yè)績評價機

7、制，增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財務會計指標，使代理人所得的利益 與企業(yè)目標約束掛鉤；再次，改變激勵措施，防止管理者的短期行為，就經(jīng)營管理者的激措 施將長期績效補償與短期工薪支付分開；最后，要通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權， 增加股權之間的相互制衡，解決“一股獨大”的問題。2、進一步完善我國會計準則體系，構(gòu)建會計誠信重塑的政策平臺完善會計準則和會計制度，壓縮財務報告粉飾的空間，可通過適當增加財務報表附注、 鼓勵企業(yè)披露非財務信息、進一步完善與嚴格規(guī)范關聯(lián)交易的披露、加強對現(xiàn)金流量信息的 呈報和考核等幾方面入手?？紤]盡可能縮小會計政策的選擇空間，對會計政策選擇的規(guī)范更 加具體，最大限

8、度的減少會計虛假信息的施展空間。3、完善法律體系，構(gòu)建誠信重塑的法律平臺會計誠信的重塑要有嚴密的法律體系作保障。首先，完善會計的相關法律和法規(guī)體系， 避免出現(xiàn)法律法規(guī)上的灰色地帶，真正做到有法可依。其次，強化監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，提 高法律的威懾力，使法律真正成為維護會計誠信的有力武器，為會計市場營造公平競爭、誠 實經(jīng)營的市財會研究場環(huán)境。4、實施誠信工程，構(gòu)建會計誠信重塑的信用平臺建立和扶持會計誠信評估業(yè)的發(fā)展，培育約束會計失信行為的社會力量。其次，建立跨 地區(qū)、跨行業(yè)的網(wǎng)絡化信用數(shù)據(jù)系統(tǒng)，如建立會計人員個人的信用檔案，開通企業(yè)信用信息 系統(tǒng)，通過信息的傳遞系統(tǒng)實現(xiàn)會計市場的良性循環(huán)。再次，推

9、行誠信保險制度，對公司特 別是上市公司要求其在保險公司投保誠信險，當公司出現(xiàn)誠信，導致投資者受到損害時，保 險公司必須負責賠償，這樣就一方面保護了投資者利益，另一方面又使保險公司為了自己不 受利益損失，必然加大對投保公司的監(jiān)督。5、加大打擊懲罰力度，提高會計失信成本會計誠信并不是人們與生俱來的品質(zhì)，必須通過法律的權威性和威懾力來強制約束。政 府部門要加大對違規(guī)操縱財務、制造虛假會計信息的懲處力度，以增加“造假成本”。對于 造假的會計不單要進行行政處罰而且要給予經(jīng)濟上的懲罰，且懲罰的數(shù)目要遠遠超過造假的 所得；對于唆使會計人員作假賬的經(jīng)營者同樣進行處罰，對國家工作人員違法要加重處罰。6、建立社會

10、教育機制，實行全民教育誠信在多大范圍和什么程度上為人們所接受，取決于誠信的宣傳和教育。要讓人們認識 到，誠信是重要的并且有益的，會計誠信教育的主要對象，應當是掌握著會計誠信水平支配 權的強勢集團，包括企業(yè)負責人，能夠控制企業(yè)負責人的政府官員以及會計師事務所的合伙 人，而不僅僅是一般的會計人員。我們長期以來企圖通過提高會計人員地位和業(yè)務水平，來 提高會計信息的質(zhì)量，事實上收效甚微，關鍵在于僅僅重視了對會計人員的教育，而不是實 行社會教育機制。要發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督教育作用，加強媒體宣傳教育力度，廣泛宣傳誠信 思想，披露失信違法典型，使全社會認識到誠信的重要性，樹立“誠信光榮、失信可恥”的 觀念，營造尊崇誠信的良好社會環(huán)境。參考文獻：孫曉靜.淺談會計人員行為規(guī)范體系的優(yōu)化與完善J.財經(jīng)界,2010； 01王晶晶.試論會計人員職業(yè)道德建設J.現(xiàn)代商業(yè),2010； 02陳柯夢.上市公司財務信息披露真實性的法律分析D.中國政法大學,2008.張宏萍.中小企業(yè)會計工作規(guī)范化J.經(jīng)營與管理,2010； 01王燕.會計誠信不足和會計職業(yè)道德失范的成因及對策J.冶金財會,2010；