有限公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)

1、目錄TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 序言(1)第一部分內(nèi)部審計(jì)辦法(7)第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范(17)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)審計(jì)方案編制規(guī)范(17)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)一一審計(jì)通知書(shū)規(guī)范(21)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)審計(jì)證據(jù)規(guī)范(23)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)審計(jì)工作底稿規(guī)范(26)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)一一審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范(29)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范(32)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范(35)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)一一審計(jì)文書(shū)處理規(guī)范(37) HYPERLINK l bookmark5

2、6 o Current Document 附表一：審計(jì)中心發(fā)文字號(hào)登記目錄表(40) HYPERLINK l bookmark60 o Current Document 附表二：上行文件登記表(41)附表三：下行文件登記表(42)附表四：收文登記表(43) HYPERLINK l bookmark62 o Current Document 附表五：審計(jì)中心發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表(44)內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)審計(jì)檔案工作規(guī)范(45)附件：審計(jì)檔案密級(jí)及保存期限表(48)目錄2第三部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南(51)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南(51)69)附件一：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)

3、指引TOC o 1-5 h z附件二：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷（82）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)工程預(yù)、決算審計(jì)指南（85）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)指南（94） HYPERLINK l bookmark166 o Current Document 附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引（108）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南（117）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南（120）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6號(hào)固定資產(chǎn)審計(jì)指南（125）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7號(hào)成本費(fèi)用審計(jì)指南（128）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8號(hào)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指南（140） HYPERLINK l bookmark230 o

4、Current Document 附件：經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（143）第四部分附錄（149）附錄一：審計(jì)工作一般流程圖（149）附錄二：投資項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖（150）附錄三：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作流程圖（151）附錄四：離任審計(jì)工作流程圖（152）第五部分附表審計(jì)工作底稿參考格式（略）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)1內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)序言本序言旨在說(shuō)明審計(jì)中心內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋。一、審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)1審計(jì)手冊(cè)依據(jù)深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法制定。2制定審計(jì)手冊(cè)

5、的目標(biāo)：21建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。22促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。23明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。二、審計(jì)手冊(cè)的體系1審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2審計(jì)手冊(cè)由以下三個(gè)層次組成：21內(nèi)部審計(jì)辦法。內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指

6、南的基本依據(jù)。2新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心22內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。23內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見(jiàn)。1內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。2實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參

7、照?qǐng)?zhí)行。四、審計(jì)手冊(cè)的適用范圍1審計(jì)手冊(cè)僅適用于新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過(guò)程。2審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門(mén)）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門(mén)）是否以營(yíng)利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。3在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。五、審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序1選定項(xiàng)目。審計(jì)中心提出審計(jì)手冊(cè)制定計(jì)劃方案，經(jīng)征求總辦成員意見(jiàn)后，由執(zhí)行總內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)3裁審批立項(xiàng)。2擬訂初稿。審計(jì)中心根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。3征求意見(jiàn)。審計(jì)中心向有關(guān)部門(mén)發(fā)布征求

8、意見(jiàn)稿，廣泛征求各有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。4修改送審定稿。審計(jì)中心根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見(jiàn)定稿。5發(fā)布。總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊(cè)之各項(xiàng)目。6修訂。審計(jì)手冊(cè)由審計(jì)中心負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。簽發(fā)：集團(tuán)總栽助理審計(jì)中心主任葛炳法4新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法第一章總則第一條為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。第二條審計(jì)中心是在集團(tuán)公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會(huì)制度及有關(guān)文

9、件規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司各部門(mén)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第三條集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)中心，由審計(jì)中心主任和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)中心直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)中心主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會(huì)聘任，對(duì)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第四條審計(jì)中心依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第五條審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟

10、悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。第六條審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：（一）依法審計(jì)；內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)5（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅(jiān)持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。第七條按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)中心的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)中心的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第八條審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第九條審計(jì)中心根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總

11、裁批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)或召集臨時(shí)專業(yè)人員，對(duì)審計(jì)中某些專門(mén)事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第三章審計(jì)職責(zé)第十條審計(jì)中心對(duì)下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：（一）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)；（二）集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。第十一條審計(jì)中心的主要職責(zé)是：（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn)；（二）主持編制本中心年度預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn)；（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；6新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心（四）監(jiān)督董事會(huì)決議及公司經(jīng)營(yíng)方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情

12、況；（五）對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（六）對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（七）定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)；（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門(mén)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見(jiàn)與整改措施；（九）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十一）在集

13、團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（二）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)承包、租賃經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對(duì)興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（三）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、

14、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)；（五）負(fù)責(zé)辦理總裁或董事會(huì)交辦的其他事宜。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)7第四章審計(jì)職權(quán)第十二條審計(jì)中心有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及審計(jì)中心認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第十三條審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。第十四條審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材

15、料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)中心工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)中心反映情況，提供有關(guān)證明材料。第十五條審計(jì)中心有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)總裁作出臨時(shí)的制止決定。第十六條對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第十七條有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對(duì)觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法

16、追究刑事責(zé)任。第十八條審計(jì)中心簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)中心有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。8新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心第十九條對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向總裁如實(shí)報(bào)告。第五章審計(jì)工作程序第二十條編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)中心在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十一條確定審計(jì)對(duì)象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。審計(jì)中心根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單

17、位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)中心主任批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十二條發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。除突擊審計(jì)外，審計(jì)中心根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始三天前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。第二十三條搜集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。第二十四條提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。審計(jì)中心在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

18、后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)9當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法審計(jì)中心可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。審計(jì)中心在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見(jiàn)后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總裁審定批示，由總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由審計(jì)中心作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門(mén)協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)

19、決定通知書(shū)。第二十五條檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門(mén)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)中心。審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)總裁裁決。第二十六條復(fù)審。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，總裁對(duì)是否有必要復(fù)審作出決定。復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總裁作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞

20、或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請(qǐng)復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。第二十七條建立審計(jì)檔案。審計(jì)中心辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。審計(jì)檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調(diào)閱。10新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心第六章獎(jiǎng)懲第二十八條對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績(jī)顯著的審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表?yè)P(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)舉報(bào)人保密。第二十九條對(duì)有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，

21、審計(jì)中心可報(bào)請(qǐng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊(cè)、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。第三十條審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過(guò)失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集

22、團(tuán)秘密的。第七章附則第三十一條本辦法如有與國(guó)家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國(guó)家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。第三十二條本辦法若有未盡事宜，可由審計(jì)中心報(bào)總裁批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)中心。第三十三條本辦法自總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)11內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)審計(jì)方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)中心為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。第三條本規(guī)范所稱審計(jì)方案

23、編制，是指審計(jì)方案的編寫(xiě)、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條審計(jì)中心實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。第五條審計(jì)方案由審計(jì)組編寫(xiě)，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第六條審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。第七條審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第

24、八條審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：12新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（三）合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；（十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。第九條審計(jì)

25、組編寫(xiě)審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。第十一條審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)13第十二條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)中心主任審核和批準(zhǔn)。第十三條對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主

26、要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；（五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第一條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。第十六條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)中心主任說(shuō)明調(diào)整的理由，書(shū)面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)中心主任同意后實(shí)施。第十七條審計(jì)組

27、在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)中心主任同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第十九條審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。14新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心第二十條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十一條本規(guī)范自1998年7月1日起施行。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)15內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)審計(jì)通知書(shū)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)通知書(shū)的編發(fā)，明確審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)通知書(shū)，是指審計(jì)中心在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、

28、部門(mén)自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書(shū)面文書(shū)。第三條審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)中心主任依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦的書(shū)面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第四條采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書(shū)；其他普通審計(jì)，審計(jì)中心必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第五條審計(jì)通知書(shū)可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員名單；（六）

29、審計(jì)中心印章、主任簽名及簽發(fā)日期；（七）審計(jì)中心認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明的其他事項(xiàng)。16新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心第七條審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求：（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；（四）其他要求事項(xiàng)。第八條審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。第九條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋。第十條本規(guī)范自1998年6月1日起施行。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)17內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)審計(jì)證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法

30、，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的證據(jù)。第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三

31、）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第五條審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：（一）書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；18新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第六條審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第七條審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或有專門(mén)

32、知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第八條審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第九條審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。第十條被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

33、第十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過(guò)鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)19應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。第十四條審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)一一審計(jì)檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。第十五條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條本規(guī)范自1998年7月1日起施行。20新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底

34、稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。第三條審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事

35、項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁(yè)次；（七）審計(jì)過(guò)程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第五條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)21（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)略符號(hào)。第六條常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證書(shū)

36、、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書(shū)底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第七條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。第九條相關(guān)的審計(jì)工作底

37、稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)中心主任在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總裁或執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。第一條必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。第十二條審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)中心主任批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。第十三條審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第十四條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋與修改。22新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心第一條本規(guī)范自1998年9月1日起施行。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)23內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審

38、計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)中心對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)第三條審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四條審計(jì)中心對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第五條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)中心依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出

39、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)中心依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。第六條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等24新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，

40、視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條審計(jì)中心在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。第八條對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全

41、、不健全的評(píng)價(jià)；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。第九條對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。第十條對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)25第十一條對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來(lái)源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。第十二條審計(jì)中心對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過(guò)

42、程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十三條審計(jì)中心對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中反映。第十四條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋和修改。第十五條本規(guī)范自1998年8月1日起施行。26新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)中心對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書(shū)面文件。第三條本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核

43、準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第四條凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)中心實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五條審計(jì)中心出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)中心主任和審計(jì)中心簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。第六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門(mén)，即集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（五）審計(jì)中心主任簽名；（六）審計(jì)中心印章；（七）報(bào)告日期；內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)27（八）抄送部門(mén)等。第七條審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被

44、審計(jì)單位的具體情況撰寫(xiě)。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問(wèn)題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，分析這些問(wèn)題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、

45、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見(jiàn)；（八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的過(guò)程主要分為以下幾個(gè)步驟：（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。（二）

46、分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告28新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心的質(zhì)量。（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過(guò)其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問(wèn)題，分析問(wèn)題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問(wèn)題的建議。（五）撰寫(xiě)初稿。審計(jì)中心根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)中心主任對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事

47、會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)一一審計(jì)檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計(jì)中心主任審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否正確；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計(jì)中心主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見(jiàn)。第十一條審計(jì)中心主管部門(mén)或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書(shū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋、修改。第十三條本規(guī)范自1998年6月1日起施行。內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)

48、范手冊(cè)29內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)中心內(nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)新鴻光集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)中心主任在審計(jì)中心審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見(jiàn)的行為。第三條審計(jì)中心主任在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見(jiàn)；（二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問(wèn)題，并有針對(duì)性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。第四條審計(jì)中心主任根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定。第五條審計(jì)中心主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；（七）其