稅收的一般特性

1、稅收的一般特性1. 稅收的強制性。2. 稅收的無償性。3. 稅收的固定性。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！二、稅收制度的構(gòu)成要素(一)納稅人納稅人又稱課稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人與負(fù)稅人是不同的。納稅人是直接向國家繳納稅款的單位和個人；而負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(二)課稅對象課稅對象又稱課稅客體，是征稅的根據(jù)，即確定對什么征稅。課稅對象規(guī)定著征稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，可以把全部稅種歸并劃分為四大類：即流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和行為稅類。管理資源吧（），提供

2、海量管理資料免費下載！根據(jù)課稅對象確定的具體征稅項目和范圍，稱之為稅目。列舉法與概括法。列舉法是按照每一種商品或經(jīng)營項目分別設(shè)計稅目。概括法是按商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(三)稅率稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。在課稅對象既定的條件下，稅額和稅負(fù)的大小就取決于稅率的高低。我國現(xiàn)地稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！1. 比例稅率。不分課稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個比例的稅率。其一，統(tǒng)一比例稅率。其二，差別比例稅率。其三，幅度比例稅率。2. 累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，課

3、稅對象數(shù)額越大，稅率越高。這種稅率對調(diào)節(jié)納稅人的收入有明顯作用，一般適用于對所得額的課稅。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！兩大類：一類是按課稅對象絕對數(shù)量(通常用數(shù)額表示，如所得額等)為依據(jù)的累進(jìn)稅率，稱之為依額累進(jìn)。另一類是按課稅對象的相對數(shù)量為依據(jù)的累進(jìn)稅率，稱之為依率累進(jìn)。依額累進(jìn)又可分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！ 全額累進(jìn)稅率是將課稅對象的全部數(shù)額按照與之相適應(yīng)的級次稅率計稅。全額累進(jìn)稅率計算簡便，但累進(jìn)程度高，特別是在兩個級距臨界點附近，會出現(xiàn)稅額增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象。 超額累進(jìn)稅率則是按課稅對象數(shù)額大小劃分為若干等

4、級，對每個等級分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額，然后再累加匯總。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(四)附加、加成和減稅、免稅納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要是通過稅率的高低來調(diào)節(jié)的，但有時針對納稅人的特殊情況，可通過附加、加成和減稅、免稅等措施來調(diào)整納稅人的負(fù)擔(dān)。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！1. 附加和加成是屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。2. 屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施有：減稅、免稅，以及規(guī)定起征點和免征額。起征點是稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅時應(yīng)達(dá)到一定數(shù)額。課稅對象未達(dá)到起征點的，不征稅；但達(dá)到起征點時，全部課稅對象都要征稅。免征額是課稅對象中免予征稅的數(shù)額。對有免征額規(guī)定的課稅對象

5、，只就其超過免額的部分征稅。(五)違章處理管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！第二節(jié) 稅收原則與稅制結(jié)構(gòu)一、稅收原則綜述稅收原則亦稱為稅制原則，它是指導(dǎo)一國稅收制度建立、發(fā)展和制度稅收政策的準(zhǔn)則或規(guī)范。任何一個國家的稅收制度和稅收政策都要建立在一定的稅收原則基礎(chǔ)上。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(三)現(xiàn)代稅收原則1. 稅收的效率原則。2. 稅收的公平原則。3. 稅收的穩(wěn)定原則。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！二、我國稅收的中性、公平簡化原則稅收的中性原則，其實質(zhì)是稅收不直接干預(yù)經(jīng)濟，充分發(fā)揮市場通過自身運行來達(dá)到資源有效配置，以稅收的保持中立、對市場不干擾而實現(xiàn)稅收

6、的效率。(一)稅收的中性原則稅收的公平原則是指稅收必須有助于國民收入分配的最優(yōu)化，以此達(dá)到社會成員的個人收入、財富和社會福利的公平。(二)稅收的公平原則管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！稅收簡化原則，是指稅收的征收管理時要適當(dāng)簡化稅收征管程序、制度和手續(xù)。改革開放以來，針對過去過于簡化的稅制，造成我國稅收不能積極有效地發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的弊端，我國稅制已向多種稅多次征的復(fù)稅制轉(zhuǎn)化，稅收的征管也復(fù)雜化了，征收成本也上長升了。所以如何避免我國稅制過于復(fù)雜的問題，就成為設(shè)計稅制的一個原則。(三)稅收簡化原則管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(一)單一稅制結(jié)構(gòu)與復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)1. 單一稅制

7、結(jié)構(gòu)。單一稅制主張一個國家的稅收制度應(yīng)由一個稅類或少數(shù)幾個稅構(gòu)成。2. 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。復(fù)合稅制主張一個家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，形成一個完整的稅收體系。三、我國稅制結(jié)構(gòu)的改革方向如前所述，稅收制度也可理解為按一定稅收原則構(gòu)建的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種搭配的結(jié)構(gòu)問題。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！(二)我國稅收制度的改革1. 稅制改革要有利于加強國家的宏觀調(diào)控能力。2. 要體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。3. 要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整。4. 稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同

8、富裕。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！5. 要簡化、規(guī)范稅制。6. 要有利于把企業(yè)推向市場，使之真正成為獨立的商品生產(chǎn)者與經(jīng)營者。7. 要充分調(diào)動中央和地方組織收入的積極性。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！第三節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟利益的再分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致。3. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人具有的一般行為傾向，是納稅人的主動行為。1. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是與價格的升降直接相聯(lián)的，而且價格的升降是稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起的。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！與稅收轉(zhuǎn)嫁相聯(lián)系的另一個范疇是逃稅。逃稅是指個人或企業(yè)以非法方式逃避納稅義務(wù)，主要包括偷稅、漏稅、抗稅和欠稅。逃稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不同，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只會導(dǎo)致稅收歸宿的變化，致使納稅人與負(fù)稅人的不一致，稅收并未減少或損失。但逃稅的結(jié)果則一般造成稅收的減少或損失。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以采用多種方式，一般歸納為以下幾種：1. 前轉(zhuǎn)。2. 后轉(zhuǎn)。3. 旁