XXXX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：籌集資金供應(yīng)過(guò)程消費(fèi)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程利潤(rùn)的構(gòu)成與分配.第一節(jié) 籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有：1、向投資人籌集：投資人可以是國(guó)家、法人、自然人；投資方式可以是現(xiàn)款、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。2、向債務(wù)人借入：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得的各種借款，或經(jīng)同意向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券。.二、賬戶的設(shè)置1、“實(shí)收資本；2、“資本公積；3、固定資產(chǎn)；4、銀行存款5、短期借款6、長(zhǎng)期借款。1、2添加記貸方，減少記借方，余額在貸方。5、6添加記貸方，減少記借方，余額在貸方。3、4添加記借方，減少記貸方，余額在借方。.三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司收

2、到國(guó)家投資的流動(dòng)資金5000 000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 5 000 000.甲公司收到A公司投入設(shè)備一臺(tái)，投出單位賬面原值500 000元，雙方協(xié)議確人的價(jià)值650 000元，設(shè)備已投入運(yùn)用。 借：固定資產(chǎn) 650 000 貸：實(shí)收資本 650 000.B公司用商標(biāo)權(quán)向甲公司投資，應(yīng)經(jīng)專(zhuān)家評(píng)價(jià)確認(rèn)，加之80000元。借：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000.甲公司收到C 公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60 000元。借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：資本公積 60 000.甲公司向銀行懇求借入流動(dòng)資金300 000元，借款期限3個(gè)月，已辦妥借

3、款手續(xù)，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000.甲公司向銀行借入兩年期借款1000 000元，借款暫時(shí)存入銀行。 借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000.課堂小結(jié)：籌集資金的核算和賬務(wù)處置1、企業(yè)收到以流動(dòng)資產(chǎn)方式的投資1收到現(xiàn)金資產(chǎn)的投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2收到存貨原資料的投資 存貨的計(jì)價(jià)以獲得時(shí)的實(shí)踐本錢(qián)入賬 借：原資料 貸：實(shí)收資本.籌集資金的核算和賬務(wù)處置2、企業(yè)收到以固定資產(chǎn)方式的投資固定資產(chǎn)入賬價(jià)值： 按評(píng)價(jià)價(jià)值或投資各方確實(shí)認(rèn)價(jià)值入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本.籌集資金的核算和賬務(wù)處置3、企業(yè)收到以無(wú)形

4、資產(chǎn)方式的投資： 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本.籌集資金的核算和賬務(wù)處置4、企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本.籌集資金的核算和賬務(wù)處置5、向銀行借款借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款.課后練習(xí)：1、國(guó)家對(duì)企業(yè)投資新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值32 000元。2、企業(yè)用銀行存款歸還曾經(jīng)到期的、借款期限為半年的借款20 000元。.第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程是消費(fèi)的預(yù)備過(guò)程，主要是采購(gòu)消費(fèi)所需的資料。一、資料及其采購(gòu)本錢(qián)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理耗費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；購(gòu)入資料負(fù)擔(dān)的稅金如關(guān)稅等.二、設(shè)置的賬戶“資料采購(gòu) “原資料“應(yīng)付帳款“應(yīng)付票據(jù)“預(yù)付帳款“應(yīng)交

5、稅費(fèi).二、消費(fèi)過(guò)程的核算與賬務(wù)處置第一步：* 購(gòu)入資料未入庫(kù)時(shí)： 借：資料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款貨款已付 應(yīng)付賬款貨款未付 應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出商業(yè)匯票第二步：*資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原資料 貸：資料采購(gòu).二、消費(fèi)過(guò)程的核算與賬務(wù)處置*購(gòu)入資料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原資料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款貨款已付 應(yīng)付賬款貨款未付 應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出商業(yè)匯票.二、消費(fèi)過(guò)程的核算與賬務(wù)處置*購(gòu)入資料未付款時(shí)：借：資料采購(gòu)未入庫(kù) 原資料驗(yàn)收入庫(kù) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款貨款未付歸還前期購(gòu)貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款.二、消費(fèi)過(guò)程的核算與賬務(wù)處置1、從銀行提取現(xiàn)金

6、 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、用現(xiàn)金支付外購(gòu)資料運(yùn)費(fèi) 借：資料采購(gòu)或原資料外地運(yùn)雜費(fèi) 管理費(fèi)用本地運(yùn)雜費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金.三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課本P75例題講解.練習(xí)：1、購(gòu)入資料500千克，單價(jià)20元，增值稅1 700元，資料未到，貨款及稅款已支付，同時(shí)用現(xiàn)金支付100元運(yùn)費(fèi)。2、上述資料驗(yàn)收入庫(kù).借：資料采購(gòu) 10 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700 貸：銀行存款 11 700 庫(kù)存現(xiàn)金 100上述資料驗(yàn)收入庫(kù)借：原資料 10 100 貸：資料采購(gòu) 10 100.第三節(jié) 消費(fèi)過(guò)程的核算一、費(fèi)用與制造本錢(qián)直接資料直接工資其他直接支出制造費(fèi)用期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.二、設(shè)

7、置的賬戶消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用庫(kù)存商品.三、費(fèi)用核算的普通程序第一，歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；第二，按一定種類(lèi)的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造本錢(qián)。見(jiàn)課本圖5-1.四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處置一資料費(fèi)用的歸集與分配 例5-12借：消費(fèi)本錢(qián)甲 100 000 -乙 48 000 制造費(fèi)用 1 200 貸：原資料 149 200.四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處置二工資及福利費(fèi)用等的歸集和分配計(jì)提工資：借：消費(fèi)本錢(qián) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利 支付工資： 借：應(yīng)付職工薪酬工資職工福利 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金.支付消費(fèi)A產(chǎn)品工人工資2 00

8、0元，支付消費(fèi)B產(chǎn)品工人工資3 000元，支付管理人員工資5 000元，支付車(chē)間管理人員工資2 000元借：消費(fèi)本錢(qián)A 2 000 B 3 000 管理費(fèi)用 5 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 12 000借：應(yīng)付職工薪酬工資 12 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000.四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處置三制造費(fèi)用的歸集與分配歸集： 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金分配：借：消費(fèi)本錢(qián) 貸：制造費(fèi)用.1、消費(fèi)A、B產(chǎn)品共耗用水電費(fèi)5 000元，水電費(fèi)尚未支付借：制造費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付賬款 5 0002、水電費(fèi)以小時(shí)為單位分配到A、B產(chǎn)品其中消費(fèi)A產(chǎn)品2 000小時(shí)，消費(fèi)B產(chǎn)

9、品3 000小時(shí)借：消費(fèi)本錢(qián)A 2 000 B 3 000 貸：制造費(fèi)用 5 000.四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處置四產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：消費(fèi)本錢(qián).第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售收入1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售本錢(qián)，例如：銷(xiāo)售費(fèi)用.設(shè)置的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入；應(yīng)收賬款；應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款；主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)： 借：銀行存款貨款已收 應(yīng)收賬款貨款未收 應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.銷(xiāo)售給X公司A產(chǎn)品500件，增值稅公用發(fā)票上所列單價(jià)200元，價(jià)款為10000元，增值稅額為170

10、0元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1 700課本例21-27.一利潤(rùn)的構(gòu)成和分配一利潤(rùn)的構(gòu)成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+其他業(yè)務(wù)本錢(qián)投資凈收益=投資收入投資損失第五節(jié) 利潤(rùn)構(gòu)成與分配的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢(qián)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益.利潤(rùn)構(gòu)成和分配的核算2、營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入：例：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出：例如：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支

11、出所得稅費(fèi)用= 利潤(rùn)總額所得稅稅率25%凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用.一、利潤(rùn)構(gòu)成的會(huì)計(jì)處置一“其他業(yè)務(wù)收入二“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)三“營(yíng)業(yè)外收入四“營(yíng)業(yè)外支出五“所得稅費(fèi)用六“財(cái)務(wù)費(fèi)用七“管理費(fèi)用八“本年利潤(rùn)損益類(lèi)帳戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。一切者權(quán)益類(lèi)賬戶。課本例題28-33.4月30日，將本月各收入帳戶的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640 000元，其他業(yè)務(wù)收入30 000元，營(yíng)業(yè)外收入33000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640 000 其他業(yè)務(wù)收入 30 000 營(yíng)業(yè)外收入 33 000 貸：本年利潤(rùn) 703 000.4月30日，將本月各費(fèi)用賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

12、374 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加6 885元，其他業(yè)務(wù)本錢(qián)1 475元，管理費(fèi)用37290元，銷(xiāo)售費(fèi)用5 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1 350元，營(yíng)業(yè)外支出10 000元。借：本年利潤(rùn) 436 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 374 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 885 其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 1 475 管理費(fèi)用 37 290 銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 350 營(yíng)業(yè)外支出 10 000.4月30日，按照本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額267000元當(dāng)期“本年利潤(rùn)賬戶的貸方余額和所得稅稅率25%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。借：所得稅費(fèi)用 66 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 66 7504月30日，將本月的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利

13、潤(rùn)賬戶借：本年利潤(rùn) 66 750 貸：所得稅費(fèi)用 66 750.利潤(rùn)分配的核算分配順序：1、提取法定盈余公積金；2、提取法定公益金?？晒┩顿Y者分配利潤(rùn)順序：1、優(yōu)先股股東；2、提取恣意盈余公積金；3、應(yīng)付普通股股利；4、轉(zhuǎn)作資本股本的普通股利。.設(shè)置的賬戶“利潤(rùn)分配“盈余公積“應(yīng)付股利.12月31日，根據(jù)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中按10% 提取法定盈余公積金，按5%提取恣意盈余公積金。法定盈余公積金= 1 020 00010%=102 000恣意盈余公積金=1 020 0005%=51 000借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 102 000 -提取恣意盈余公積 51 000 貸：盈余公積-法定盈余公積 102 000 -恣意盈余公積 51 000.12月31日，按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的50%， 計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)510 000元。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 510 000 貸：應(yīng)付股利 510 000.12月31日，假設(shè)A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1020 000元年末“本年利潤(rùn)賬戶的貸方余額，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利