xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化管理實(shí)施細(xì)則

1、xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化管理實(shí)施細(xì)則第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市聯(lián)社”）會(huì)計(jì)檢查工作的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 會(huì)計(jì)檢查是指會(huì)計(jì)管理部門(mén)采取現(xiàn)場(chǎng)檢查或非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，對(duì)被檢查單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其內(nèi)控有效性進(jìn)行的檢查。第三條 會(huì)計(jì)檢查對(duì)象為市聯(lián)社各涉及會(huì)計(jì)核算的機(jī)構(gòu)、事后監(jiān)督中心和會(huì)計(jì)管理單位（部門(mén)）。第四條 會(huì)計(jì)檢查應(yīng)遵循以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩的原則。第五條 會(huì)計(jì)檢查的組織、實(shí)施由會(huì)計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。第六條 本實(shí)施細(xì)則適用于市聯(lián)社對(duì)轄屬各信

2、用社、營(yíng)業(yè)部、清算中心、后督中心、會(huì)計(jì)管理單位（部門(mén)）等會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的檢查。各信用社及營(yíng)業(yè)部可參考本實(shí)施細(xì)則，另行制定相應(yīng)流程，以規(guī)范日常會(huì)計(jì)輔導(dǎo)檢查工作。單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管例行查庫(kù)（盤(pán)庫(kù)）工作遵照其他有關(guān)規(guī)定，不屬于本實(shí)施細(xì)則規(guī)定的內(nèi)容。第二章 檢查的工作內(nèi)容第七條 會(huì)計(jì)檢查應(yīng)包括以下工作內(nèi)容：（一）制定會(huì)計(jì)檢查工作計(jì)劃；（二）做好會(huì)計(jì)檢查準(zhǔn)備（含內(nèi)容、方法等）；（三）檢查實(shí)施；（四）檢查報(bào)告；（五）檢查結(jié)果整改；（六）檢查通報(bào)；（七）再檢查；（八）檢查檔案保管；第八條 會(huì)計(jì)檢查工作計(jì)劃；會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃制訂會(huì)計(jì)檢查計(jì)劃，檢查計(jì)劃應(yīng)包括檢查的目的、內(nèi)容、時(shí)間、形式等事項(xiàng)。第九條

3、 會(huì)計(jì)檢查準(zhǔn)備檢查準(zhǔn)備階段一般要依次經(jīng)過(guò)確定檢查項(xiàng)目、制訂檢查方案、成立檢查小組、發(fā)出檢查通知等四個(gè)具體過(guò)程。（一）確定檢查項(xiàng)目根據(jù)年度制訂的檢查計(jì)劃、上級(jí)管理部門(mén)的工作要求及臨時(shí)工作需要等確定檢查項(xiàng)目。（二）制訂檢查方案檢查組開(kāi)展檢查前，應(yīng)制定檢查實(shí)施方案，明確檢查的時(shí)間、內(nèi)容、方法、人員組成、實(shí)施步驟及檢查要求。檢查方案應(yīng)根據(jù)檢查目的確定檢查范圍，檢查范圍分為全面檢查、重點(diǎn)檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查。全面檢查內(nèi)容至少應(yīng)包括省聯(lián)社規(guī)定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也可以根據(jù)需要，增加其他檢查內(nèi)容；重點(diǎn)檢查可以根據(jù)一定時(shí)期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定部分重點(diǎn)內(nèi)容；專(zhuān)項(xiàng)檢查可以按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或某類(lèi)

4、業(yè)務(wù)規(guī)范情況作為特定檢查內(nèi)容。檢查方案應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。（三）成立檢查小組會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)確定若干名會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干人員作為會(huì)計(jì)檢查的工作人員和后備人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。檢查工作人員和后備人員必須經(jīng)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化檢查的培訓(xùn)，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)和制度，明確檢查的工作內(nèi)容和工作方法。會(huì)計(jì)檢查組織部門(mén)應(yīng)根據(jù)檢查實(shí)施方案，選派前款規(guī)定的人員組成檢查組，原則上應(yīng)有兩名以上（含）人員組成，并確定一名檢查人員為組長(zhǎng)。檢查組長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)檢查組工作，對(duì)檢查工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。其職責(zé)包括：1、根據(jù)檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查前培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作；2、明確檢查人員的工作職責(zé)，確保按時(shí)完成檢查任務(wù)；3、主持檢查工作；4、審核檢查報(bào)告，對(duì)

5、報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)檢查組織部門(mén)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的具體內(nèi)容確定是否進(jìn)行檢查前的針對(duì)性培訓(xùn)。（四）發(fā)出檢查通知根據(jù)檢查方案，檢查組織部門(mén)向被檢查單位發(fā)出檢查通知，內(nèi)容包括被檢查單位需提供的資料、檢查時(shí)間安排、檢查組人員組成等情況。因風(fēng)險(xiǎn)排查突擊檢查需要，可不預(yù)發(fā)檢查通知。第十條 會(huì)計(jì)檢查實(shí)施檢查實(shí)施包括檢查分工、資料調(diào)閱、實(shí)施檢查（現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)）、檢查反饋等四個(gè)階段。（一）檢查分工檢查組組長(zhǎng)根據(jù)檢查方案及檢查組成員組成等情況進(jìn)行合理分工（會(huì)計(jì)檢查分工表詳見(jiàn)附件1）。（二）資料調(diào)閱檢查組根據(jù)檢查方案填制調(diào)閱單向被檢查單位調(diào)閱相關(guān)檢查資料（會(huì)計(jì)檢查現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料清單詳見(jiàn)附件2）。（三）實(shí)施檢查

6、檢查組應(yīng)嚴(yán)格按檢查實(shí)施方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄩ_(kāi)展檢查，記錄檢查結(jié)果，出具檢查工作底稿。1、檢查方法。會(huì)計(jì)檢查分為現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查。會(huì)計(jì)檢查的具體方法分為審查書(shū)面資料法和證實(shí)客觀事實(shí)法。審查書(shū)面資料法包括詳查法、抽查法、順查法、逆查法、核對(duì)法、查詢(xún)法、分析法、比較法等；證實(shí)客觀事實(shí)法包括盤(pán)點(diǎn)法、觀察法等。檢查中要適時(shí)組織檢查人員交流、總結(jié)、修正檢查方法，并控制檢查進(jìn)度。現(xiàn)場(chǎng)檢查是檢查人員到被檢查單位進(jìn)行實(shí)地檢查?，F(xiàn)場(chǎng)檢查一般方法是對(duì)照法，即將被檢查單位的情況與會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目對(duì)照，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。非現(xiàn)場(chǎng)檢查指檢查人員通過(guò)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、監(jiān)控錄像、歷史會(huì)計(jì)

7、信息等對(duì)被檢查單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、持續(xù)的監(jiān)控，掌握被檢查單位的運(yùn)行情況、存在的突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取防范和糾正措施?，F(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查均應(yīng)根據(jù)檢查的要求，選擇使用普查或抽查的方法進(jìn)行。普查要求對(duì)檢查內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對(duì)檢查內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行有選擇的審查。抽查比例根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查方案要求確定，抽樣原則一般采取判斷抽樣，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的線(xiàn)索確定需要檢查的業(yè)務(wù)內(nèi)容。2、記錄會(huì)計(jì)檢查工作底稿，如實(shí)記載檢查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等內(nèi)容（會(huì)計(jì)檢查工作底稿詳見(jiàn)附件3）。檢查工作底稿由檢查人員填寫(xiě)，經(jīng)檢查組長(zhǎng)審核簽字確認(rèn)，提交被檢查單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)

8、會(huì)計(jì)主管核實(shí)并簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在經(jīng)被檢查單位正式確認(rèn)簽字前，檢查人員應(yīng)與有關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，確保檢查反映的問(wèn)題實(shí)事求是，為被檢查單位認(rèn)同。檢查反映的問(wèn)題與被檢查單位意見(jiàn)不一致，或檢查資料之間相互矛盾，必須進(jìn)一步核實(shí)。檢查人員對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)須即時(shí)向檢查組長(zhǎng)反映，檢查組長(zhǎng)核實(shí)后應(yīng)及時(shí)向組織檢查部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（四）現(xiàn)場(chǎng)檢查反饋檢查結(jié)束后必須及時(shí)以書(shū)面形式向被檢查單位反饋檢查結(jié)果。檢查人員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的存各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)整理，隨同檢查資料提交檢查組長(zhǎng)；檢查組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)檢查存在問(wèn)題進(jìn)行分析和核實(shí)，對(duì)有疑問(wèn)事項(xiàng)要求檢查人員進(jìn)行復(fù)核性檢查，并匯總各檢查人員記錄的問(wèn)題，向被檢查單位

9、反饋檢查結(jié)果。第十一條 檢查報(bào)告檢查組應(yīng)向組織檢查部門(mén)報(bào)告檢查結(jié)果。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)完整地記錄檢查開(kāi)展情況、對(duì)被檢查單位的評(píng)價(jià)、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等；檢查報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，對(duì)被檢查單位的評(píng)價(jià)客觀公正，對(duì)所查出的問(wèn)題需事實(shí)清楚、證據(jù)完整。檢查發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)還應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)主管單位。第十二條 檢查整改檢查組織部門(mén)針對(duì)檢查單位存在的問(wèn)題提出可行的整改要求或建議，并下發(fā)整改通知書(shū)。被檢查單位應(yīng)根據(jù)整改通知書(shū)的整改要求制定具體的整改措施并認(rèn)真組織整改，整改情況應(yīng)自收到整改通知書(shū)之日起一個(gè)月內(nèi)或檢查組織部門(mén)要求的期限內(nèi)反饋。第十三條 檢查通報(bào)檢查組織部門(mén)應(yīng)在組織檢查的所有項(xiàng)目完成后一個(gè)月內(nèi)向所轄單位下發(fā)檢查通報(bào)，檢查

10、通報(bào)應(yīng)包括檢查基本情況（檢查的組織、內(nèi)容、對(duì)象等）、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、下一步工作要求等內(nèi)容。第十四條 后續(xù)檢查檢查組織部門(mén)應(yīng)根據(jù)檢查后下發(fā)的整改通知書(shū)及被檢查單位的整改落實(shí)情況反饋資料，視需要開(kāi)展后續(xù)檢查。第十五條 檢查檔案檢查組織部門(mén)應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查檔案。會(huì)計(jì)檢查檔案包括：檢查通知書(shū)、檢查方案、檢查分工、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱單、會(huì)計(jì)檢查工作底稿、檢查報(bào)告、整改通知、整改報(bào)告、檢查通報(bào)等。檢查檔案應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案保管，保管期限為三年。第三章 檢查要求第十六條 檢查組人員檢查時(shí)，應(yīng)出示身份證件及檢查組織部門(mén)開(kāi)具的介紹信，需進(jìn)入庫(kù)房檢查時(shí)，應(yīng)出示加蓋有市聯(lián)社公章的查庫(kù)介紹信，并在被查單位兩名管庫(kù)員陪同下按

11、規(guī)定登記后入庫(kù)檢查。第十七條 檢查人員進(jìn)入營(yíng)業(yè)場(chǎng)內(nèi)部檢查時(shí)，被查單位接受檢查前，應(yīng)查驗(yàn)前款所列的證件及介紹信。沒(méi)有被查單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)管理部門(mén)人員陪同時(shí)，還應(yīng)查驗(yàn)檢查人員的工作證或身份證，查驗(yàn)確認(rèn)后方可接受檢查。第十八條 對(duì)不具備規(guī)定條件、不履行規(guī)定手續(xù)的檢查，被查單位有權(quán)拒絕。符合規(guī)定條件和手續(xù)的會(huì)計(jì)檢查，被查單位應(yīng)主動(dòng)配合，并為其提供必要的條件，不得阻撓、妨礙、拒絕。第十九條 被查單位應(yīng)落實(shí)專(zhuān)人，負(fù)責(zé)檢查過(guò)程中的協(xié)調(diào)解釋工作。檢查內(nèi)容涉及章、證、壓、預(yù)留印鑒卡等重要物品，檢查人員不得帶離原保管場(chǎng)所。檢查人員調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料，必須做好交接及查閱登記手續(xù)，檢查結(jié)束后應(yīng)將

12、會(huì)計(jì)檔案資料完整地交還被查單位，不得把會(huì)計(jì)檔案原件帶離被檢查單位辦公（營(yíng)業(yè)）場(chǎng)所。第二十條 會(huì)計(jì)檢查組人員不得參加本人所在單位（部門(mén)）的檢查（除自查外）。檢查工作應(yīng)遵循親屬回避原則。第二十一條 市聯(lián)社每年至少組織一次對(duì)轄內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)的全面會(huì)計(jì)檢查。第四章 獎(jiǎng)懲措施第二十二條 市聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)將會(huì)計(jì)檢查結(jié)果，作為對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作考核獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)之一。第二十三條 被查單位有下列問(wèn)題之一的，視情節(jié)輕重給予通報(bào)、警告、撤銷(xiāo)或降低規(guī)范化等級(jí)單位等處理。（一）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證；（二）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（三）檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不認(rèn)真組織整改；（四）阻撓、妨礙會(huì)計(jì)檢查工作的正常開(kāi)展；（五）發(fā)生重大差錯(cuò)、事故、案件；（六）其他嚴(yán)重問(wèn)題。第二十四條 會(huì)計(jì)檢查人員有下列情況之一的，視情節(jié)輕重給予限期糾正、扣發(fā)獎(jiǎng)金、行政處罰等處理：（一）未按本辦法規(guī)定認(rèn)真開(kāi)展檢查；（二）查出的問(wèn)題隱瞞不報(bào)、縱容遷就；（三）對(duì)檢查出的問(wèn)題不按規(guī)定報(bào)告或不提出整改意見(jiàn)；