xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社會計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化管理實(shí)施細(xì)則

1、xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社會計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化管理實(shí)施細(xì)則第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)管理，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“市聯(lián)社”）會計(jì)檢查工作的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，根據(jù)有關(guān)會計(jì)制度和規(guī)定，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 會計(jì)檢查是指會計(jì)管理部門采取現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場檢查的方式，對被檢查單位會計(jì)事項(xiàng)及其內(nèi)控有效性進(jìn)行的檢查。第三條 會計(jì)檢查對象為市聯(lián)社各涉及會計(jì)核算的機(jī)構(gòu)、事后監(jiān)督中心和會計(jì)管理單位（部門）。第四條 會計(jì)檢查應(yīng)遵循以事實(shí)為依據(jù)，以國家有關(guān)法律、法規(guī)和農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩的原則。第五條 會計(jì)檢查的組織、實(shí)施由會計(jì)管理部門負(fù)責(zé)。第六條 本實(shí)施細(xì)則適用于市聯(lián)社對轄屬各信

2、用社、營業(yè)部、清算中心、后督中心、會計(jì)管理單位（部門）等會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的檢查。各信用社及營業(yè)部可參考本實(shí)施細(xì)則，另行制定相應(yīng)流程，以規(guī)范日常會計(jì)輔導(dǎo)檢查工作。單位領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管例行查庫（盤庫）工作遵照其他有關(guān)規(guī)定，不屬于本實(shí)施細(xì)則規(guī)定的內(nèi)容。第二章 檢查的工作內(nèi)容第七條 會計(jì)檢查應(yīng)包括以下工作內(nèi)容：（一）制定會計(jì)檢查工作計(jì)劃；（二）做好會計(jì)檢查準(zhǔn)備（含內(nèi)容、方法等）；（三）檢查實(shí)施；（四）檢查報(bào)告；（五）檢查結(jié)果整改；（六）檢查通報(bào)；（七）再檢查；（八）檢查檔案保管；第八條 會計(jì)檢查工作計(jì)劃；會計(jì)管理部門應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃制訂會計(jì)檢查計(jì)劃，檢查計(jì)劃應(yīng)包括檢查的目的、內(nèi)容、時(shí)間、形式等事項(xiàng)。第九條

3、 會計(jì)檢查準(zhǔn)備檢查準(zhǔn)備階段一般要依次經(jīng)過確定檢查項(xiàng)目、制訂檢查方案、成立檢查小組、發(fā)出檢查通知等四個具體過程。（一）確定檢查項(xiàng)目根據(jù)年度制訂的檢查計(jì)劃、上級管理部門的工作要求及臨時(shí)工作需要等確定檢查項(xiàng)目。（二）制訂檢查方案檢查組開展檢查前，應(yīng)制定檢查實(shí)施方案，明確檢查的時(shí)間、內(nèi)容、方法、人員組成、實(shí)施步驟及檢查要求。檢查方案應(yīng)根據(jù)檢查目的確定檢查范圍，檢查范圍分為全面檢查、重點(diǎn)檢查、專項(xiàng)檢查。全面檢查內(nèi)容至少應(yīng)包括省聯(lián)社規(guī)定的會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也可以根據(jù)需要，增加其他檢查內(nèi)容；重點(diǎn)檢查可以根據(jù)一定時(shí)期會計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定部分重點(diǎn)內(nèi)容；專項(xiàng)檢查可以按會計(jì)業(yè)務(wù)中的某類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或某類

4、業(yè)務(wù)規(guī)范情況作為特定檢查內(nèi)容。檢查方案應(yīng)經(jīng)會計(jì)管理部門負(fù)責(zé)人審核。（三）成立檢查小組會計(jì)管理部門應(yīng)確定若干名會計(jì)業(yè)務(wù)骨干人員作為會計(jì)檢查的工作人員和后備人員，并保持相對穩(wěn)定。檢查工作人員和后備人員必須經(jīng)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化檢查的培訓(xùn)，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)和制度，明確檢查的工作內(nèi)容和工作方法。會計(jì)檢查組織部門應(yīng)根據(jù)檢查實(shí)施方案，選派前款規(guī)定的人員組成檢查組，原則上應(yīng)有兩名以上（含）人員組成，并確定一名檢查人員為組長。檢查組長全面負(fù)責(zé)檢查組工作，對檢查工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。其職責(zé)包括：1、根據(jù)檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查前培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作；2、明確檢查人員的工作職責(zé)，確保按時(shí)完成檢查任務(wù)；3、主持檢查工作；4、審核檢查報(bào)告，對

5、報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。會計(jì)檢查組織部門應(yīng)根據(jù)會計(jì)檢查的具體內(nèi)容確定是否進(jìn)行檢查前的針對性培訓(xùn)。（四）發(fā)出檢查通知根據(jù)檢查方案，檢查組織部門向被檢查單位發(fā)出檢查通知，內(nèi)容包括被檢查單位需提供的資料、檢查時(shí)間安排、檢查組人員組成等情況。因風(fēng)險(xiǎn)排查突擊檢查需要，可不預(yù)發(fā)檢查通知。第十條 會計(jì)檢查實(shí)施檢查實(shí)施包括檢查分工、資料調(diào)閱、實(shí)施檢查（現(xiàn)場或非現(xiàn)場）、檢查反饋等四個階段。（一）檢查分工檢查組組長根據(jù)檢查方案及檢查組成員組成等情況進(jìn)行合理分工（會計(jì)檢查分工表詳見附件1）。（二）資料調(diào)閱檢查組根據(jù)檢查方案填制調(diào)閱單向被檢查單位調(diào)閱相關(guān)檢查資料（會計(jì)檢查現(xiàn)場調(diào)閱資料清單詳見附件2）。（三）實(shí)施檢查

6、檢查組應(yīng)嚴(yán)格按檢查實(shí)施方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄩ_展檢查，記錄檢查結(jié)果，出具檢查工作底稿。1、檢查方法。會計(jì)檢查分為現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。會計(jì)檢查的具體方法分為審查書面資料法和證實(shí)客觀事實(shí)法。審查書面資料法包括詳查法、抽查法、順查法、逆查法、核對法、查詢法、分析法、比較法等；證實(shí)客觀事實(shí)法包括盤點(diǎn)法、觀察法等。檢查中要適時(shí)組織檢查人員交流、總結(jié)、修正檢查方法，并控制檢查進(jìn)度?，F(xiàn)場檢查是檢查人員到被檢查單位進(jìn)行實(shí)地檢查。現(xiàn)場檢查一般方法是對照法，即將被檢查單位的情況與會計(jì)檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目對照，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。非現(xiàn)場檢查指檢查人員通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、監(jiān)控錄像、歷史會計(jì)

7、信息等對被檢查單位的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、持續(xù)的監(jiān)控，掌握被檢查單位的運(yùn)行情況、存在的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取防范和糾正措施?，F(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查均應(yīng)根據(jù)檢查的要求，選擇使用普查或抽查的方法進(jìn)行。普查要求對檢查內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對檢查內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行有選擇的審查。抽查比例根據(jù)現(xiàn)場檢查方案要求確定，抽樣原則一般采取判斷抽樣，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的線索確定需要檢查的業(yè)務(wù)內(nèi)容。2、記錄會計(jì)檢查工作底稿，如實(shí)記載檢查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題等內(nèi)容（會計(jì)檢查工作底稿詳見附件3）。檢查工作底稿由檢查人員填寫，經(jīng)檢查組長審核簽字確認(rèn)，提交被檢查單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)

8、會計(jì)主管核實(shí)并簽字確認(rèn)。會計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在經(jīng)被檢查單位正式確認(rèn)簽字前，檢查人員應(yīng)與有關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，確保檢查反映的問題實(shí)事求是，為被檢查單位認(rèn)同。檢查反映的問題與被檢查單位意見不一致，或檢查資料之間相互矛盾，必須進(jìn)一步核實(shí)。檢查人員對檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)須即時(shí)向檢查組長反映，檢查組長核實(shí)后應(yīng)及時(shí)向組織檢查部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（四）現(xiàn)場檢查反饋檢查結(jié)束后必須及時(shí)以書面形式向被檢查單位反饋檢查結(jié)果。檢查人員對檢查中發(fā)現(xiàn)的存各類問題進(jìn)行分類整理，隨同檢查資料提交檢查組長；檢查組長應(yīng)對檢查存在問題進(jìn)行分析和核實(shí)，對有疑問事項(xiàng)要求檢查人員進(jìn)行復(fù)核性檢查，并匯總各檢查人員記錄的問題，向被檢查單位

9、反饋檢查結(jié)果。第十一條 檢查報(bào)告檢查組應(yīng)向組織檢查部門報(bào)告檢查結(jié)果。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)完整地記錄檢查開展情況、對被檢查單位的評價(jià)、檢查發(fā)現(xiàn)問題等；檢查報(bào)告應(yīng)簡潔明了，對被檢查單位的評價(jià)客觀公正，對所查出的問題需事實(shí)清楚、證據(jù)完整。檢查發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)還應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級主管單位。第十二條 檢查整改檢查組織部門針對檢查單位存在的問題提出可行的整改要求或建議，并下發(fā)整改通知書。被檢查單位應(yīng)根據(jù)整改通知書的整改要求制定具體的整改措施并認(rèn)真組織整改，整改情況應(yīng)自收到整改通知書之日起一個月內(nèi)或檢查組織部門要求的期限內(nèi)反饋。第十三條 檢查通報(bào)檢查組織部門應(yīng)在組織檢查的所有項(xiàng)目完成后一個月內(nèi)向所轄單位下發(fā)檢查通報(bào)，檢查

10、通報(bào)應(yīng)包括檢查基本情況（檢查的組織、內(nèi)容、對象等）、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、下一步工作要求等內(nèi)容。第十四條 后續(xù)檢查檢查組織部門應(yīng)根據(jù)檢查后下發(fā)的整改通知書及被檢查單位的整改落實(shí)情況反饋資料，視需要開展后續(xù)檢查。第十五條 檢查檔案檢查組織部門應(yīng)建立會計(jì)檢查檔案。會計(jì)檢查檔案包括：檢查通知書、檢查方案、檢查分工、現(xiàn)場檢查調(diào)閱單、會計(jì)檢查工作底稿、檢查報(bào)告、整改通知、整改報(bào)告、檢查通報(bào)等。檢查檔案應(yīng)作為會計(jì)檔案保管，保管期限為三年。第三章 檢查要求第十六條 檢查組人員檢查時(shí)，應(yīng)出示身份證件及檢查組織部門開具的介紹信，需進(jìn)入庫房檢查時(shí)，應(yīng)出示加蓋有市聯(lián)社公章的查庫介紹信，并在被查單位兩名管庫員陪同下按

11、規(guī)定登記后入庫檢查。第十七條 檢查人員進(jìn)入營業(yè)場內(nèi)部檢查時(shí)，被查單位接受檢查前，應(yīng)查驗(yàn)前款所列的證件及介紹信。沒有被查單位領(lǐng)導(dǎo)或上級管理部門人員陪同時(shí)，還應(yīng)查驗(yàn)檢查人員的工作證或身份證，查驗(yàn)確認(rèn)后方可接受檢查。第十八條 對不具備規(guī)定條件、不履行規(guī)定手續(xù)的檢查，被查單位有權(quán)拒絕。符合規(guī)定條件和手續(xù)的會計(jì)檢查，被查單位應(yīng)主動配合，并為其提供必要的條件，不得阻撓、妨礙、拒絕。第十九條 被查單位應(yīng)落實(shí)專人，負(fù)責(zé)檢查過程中的協(xié)調(diào)解釋工作。檢查內(nèi)容涉及章、證、壓、預(yù)留印鑒卡等重要物品，檢查人員不得帶離原保管場所。檢查人員調(diào)閱會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等各種會計(jì)檔案資料，必須做好交接及查閱登記手續(xù)，檢查結(jié)束后應(yīng)將

12、會計(jì)檔案資料完整地交還被查單位，不得把會計(jì)檔案原件帶離被檢查單位辦公（營業(yè)）場所。第二十條 會計(jì)檢查組人員不得參加本人所在單位（部門）的檢查（除自查外）。檢查工作應(yīng)遵循親屬回避原則。第二十一條 市聯(lián)社每年至少組織一次對轄內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)的全面會計(jì)檢查。第四章 獎懲措施第二十二條 市聯(lián)社會計(jì)管理部門應(yīng)將會計(jì)檢查結(jié)果，作為對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)會計(jì)工作考核獎懲的主要依據(jù)之一。第二十三條 被查單位有下列問題之一的，視情節(jié)輕重給予通報(bào)、警告、撤銷或降低規(guī)范化等級單位等處理。（一）私設(shè)會計(jì)賬簿，偽造、變造會計(jì)憑證；（二）提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（三）檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不認(rèn)真組織整改；（四）阻撓、妨礙會計(jì)檢查工作的正常開展；（五）發(fā)生重大差錯、事故、案件；（六）其他嚴(yán)重問題。第二十四條 會計(jì)檢查人員有下列情況之一的，視情節(jié)輕重給予限期糾正、扣發(fā)獎金、行政處罰等處理：（一）未按本辦法規(guī)定認(rèn)真開展檢查；（二）查出的問題隱瞞不報(bào)、縱容遷就；（三）對檢查出的問題不按規(guī)定報(bào)告或不提出整改意見；