2009年4月自考審計學(xué)試題及

1、2009年4月全國自考審計學(xué)真題參照答案一、單項選擇題(BDBBA,BCCAC,ACADB,CDCBD)1.注冊會計師審計的產(chǎn)生主假如由于（）財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分別財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別提高公司管理水平的需要恪守公司法的需要2.下列情況中，對注冊會計師履行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是（）注冊會計師的母親退休前擔(dān)當(dāng)被審計單位工會的文藝做事注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)當(dāng)現(xiàn)金出納在財產(chǎn)欠債表中列作長久欠債的各項欠債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管應(yīng)該局的哪項認定（）估價或分攤表達與披露權(quán)利和義務(wù)存在或發(fā)

2、生4.根據(jù)審計憑據(jù)充分性的要求，注冊會計師能夠收集到較多的實質(zhì)性測試憑據(jù)的情況是（）業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單被審計單位面對損失的壓力內(nèi)部控制比較健全被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6000張憑據(jù)中選用300張作為樣本，確定隨機起點憑據(jù)編號為35號，則抽取的第5張憑據(jù)的編號應(yīng)為（）A.C.115號195號B.D.135號235號6.下列有關(guān)審計憑據(jù)可靠性的表述，注冊會計師認同的是（）書面憑據(jù)與實物憑據(jù)相比是一種協(xié)助憑據(jù)，可靠性較弱內(nèi)部憑據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則擁有較強的可靠性被審計單位管應(yīng)該局聲明書，有助于審計結(jié)論的形成，擁有較強的可靠性環(huán)境憑據(jù)比口頭憑據(jù)重要，屬于

3、基本憑據(jù)，可靠性較強7.部門經(jīng)理對審計工作稿本的復(fù)核，稱為（）A.詳盡復(fù)核B.重點復(fù)核C.一般復(fù)核D.特殊復(fù)核某會計師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽署了該公司當(dāng)年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所起碼應(yīng)將有關(guān)本審計項目的當(dāng)期檔案保存至（）A.2016年2月8目C.2016年2月20日B.2016年2月16日D.2016年12月31日9.下列有關(guān)被審計單位的情況，注冊會計師能夠?qū)δ囊环N情況出具無保存建議審計報告（）拒絕提供給付賬款明細表拒絕提供管應(yīng)該局聲明書拒絕就長久投資進行函證拒絕就存貨

4、進行實地監(jiān)盤10.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）履行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)記錄總賬與記錄明細賬、日記賬授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)履行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)11.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真切性確定應(yīng)收賬款可否收回切合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求確定壞賬損失的辦理是否適合12.注冊會計師實地察看重要的固定財產(chǎn)時，應(yīng)重點察看（）固定財產(chǎn)計提折舊本期減少的固定財產(chǎn)本期新增加的固定財產(chǎn)正在使用的固定財產(chǎn)下列不屬于財經(jīng)綱紀(jì)審計特點的是（）有固定的審計模式執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強制性審計對象的復(fù)雜性過后突擊性注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在認識到存貨種類眾

5、多、收發(fā)頻繁、價值差別較大的特點后，注冊會計師應(yīng)該對存貨采用的方法是（）系統(tǒng)抽樣B.隨機抽樣判斷抽樣D.分層抽樣15.在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員能夠（）16.A.C.直接進行切合性測試B.直接進行實地清點D.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（直接進行實質(zhì)性測試不進行實質(zhì)性測試）A.B.C.D.確定應(yīng)收賬款的存在性確定應(yīng)收賬款記錄的完整性確定應(yīng)收賬款的回收期確定應(yīng)收賬款會計報表披露的適合性17.報送審計一般合用于（）情節(jié)嚴(yán)重的財經(jīng)綱紀(jì)審計經(jīng)濟效益審計專題(案)審計行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計注冊會計師審計B公司長久借錢業(yè)務(wù)時，為確定“長久借錢”賬戶余額的真切性

6、，能夠進行函證。函證的對象應(yīng)該是（）B公司的律師金融看管機構(gòu)B公司存過款的所有銀行公司的主要股東清點庫存現(xiàn)金時，往常實施（）定期檢查突擊檢查通知檢查不定期檢查為了證實被審計單位某月份對于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是（）匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑據(jù)及商品價目表相查對匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較二、多項選擇題(ACD,ABC,BD,ACD,ABD,ABCD,ACD,ABCD,BCD,ABDE

7、)1.審計按照主體分類，可分為（）A.政府審計B.事前審計C.內(nèi)部審計D.社會審計過后審計2.一般情況下，實物憑據(jù)能夠證實哪些詳細審計目標(biāo)（）A.真切性B.完整性C.估價D.披露分類3.以下審計工作稿本中，屬于業(yè)務(wù)類工作稿本的有（）與委托人簽署的審計合同與一般客戶簽署的銷售合同被審計單位的營業(yè)執(zhí)照為某一訴訟案邀請律師簽署的委托合同審計總結(jié)4.審計憑據(jù)的充分性與適合性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）審計憑據(jù)的有關(guān)性與可靠性較高時，所需憑據(jù)的數(shù)量相對較少審計憑據(jù)的充分性較高時，適合性就較低審計憑據(jù)的有關(guān)性與可靠性較低時，所需憑據(jù)的數(shù)量相對較多審計憑據(jù)的適合性會影響審計憑據(jù)的充分性在切合性測試時，不考慮審計憑據(jù)

8、的充分性與適合性之間的內(nèi)在關(guān)系應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)該實施函證程序（）被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱被審計單位沒有定期與供給商對賬應(yīng)付賬款存在借方余額審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑期末發(fā)生的應(yīng)付賬款6.單位內(nèi)部審計的形式包括（）定期性審計平時性審計周期性審計專題性審計經(jīng)濟性審計7.以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有（）審查公司會計報表，出具審計報告財產(chǎn)評估包辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)考證公司資本，出具驗資報告代理理財業(yè)務(wù)8.在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師能夠利用的比率為（）應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率本期銷售退回和折讓與本

9、期銷售收入的比率壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率總財產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9.惹起復(fù)審的原因有（）注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則，要求進行復(fù)審被審計單位對審計結(jié)論提出異議審計機關(guān)對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質(zhì)量而進行復(fù)審法律訴訟惹起復(fù)審后續(xù)審計所必須的程序10.審計報告應(yīng)該包括的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題B.建議段C.管理建議書D.報告日期收件人三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)審計流程剖析性復(fù)核四、簡答題（本大題共2小題，每題5分，共10分）簡述審計工作稿本的復(fù)核。簡述財經(jīng)綱紀(jì)審計的作用。五、闡述題（本大題共1小題，共10分）切合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即便被審計單位經(jīng)切合性測試被認

10、定擁有特別健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？六、案例剖析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計辦理：(1)2008年1月21日，公司購置價錢為30萬元的生產(chǎn)部門用機器一臺并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定財產(chǎn)折舊，這類固定財產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5。(2)2008年11月30日，公司清理財產(chǎn)和欠債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待辦理財產(chǎn)損溢待辦理流

11、動財產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會計辦理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于特別損失。根據(jù)管理權(quán)限，辦理該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待辦理財產(chǎn)損溢”400萬元的會計辦理。(3)2008年11月30日，公司清理財產(chǎn)和欠債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項10萬元，因該單位已撤除而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計辦理。要求:假設(shè)不考慮H公司會計報表層次的重

12、要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)分別提出何種審計辦理建議?若應(yīng)該建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列致使錯誤的情況：已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；期末存貨的清點可能存在較大差錯；當(dāng)年對應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款長久借錢中可能有一年內(nèi)將要到期的部分；按下列要求達成題后的表格：針對上述可能存在的問題，管應(yīng)該局作出的認定是什么?為了證實上

13、述問題，注冊會計師履行了相應(yīng)的審計程序。注冊會計師用以證實上述認定所能實現(xiàn)的詳細審計目標(biāo)是什么?注冊會計師要實現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計憑據(jù)屬哪一種類(按審計憑據(jù)的形式分類)?針對以下各樣情況，分別說明注冊會計師應(yīng)該發(fā)表何種審計建議，并說明原因。(1)B公司的國外子公司(其收益占總收益的25)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得答復(fù)。(2)A公司在會計報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機器設(shè)施從頭估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計更改影響今年度收益減少7370元。注冊會計師實

14、施審計程序認為此項更改合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度歸并會計報表附注的資產(chǎn)欠債表日后事項部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應(yīng)調(diào)整2005

15、年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，A公司拒絕調(diào)整。(A公司今年收益為75萬元)(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分財產(chǎn)補償，但金額無法估計。公司在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，也無法認識其最有可能的補償金額。自2006年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將致使570萬元投資損失，A公司在2005年度會計報表附注中披露但拒絕在2005年度會計報表中做出調(diào)整。(6)A公司合計擁有36個子公司，切合歸入歸并范圍的有12個子公司，財產(chǎn)占總財產(chǎn)40%。收益占總收益72的6個子公司的會計報表由其他注冊會計師審計，注冊會

16、計師王陽對其他注冊會計師出具的審計報告和歸并會計報告及報表附注有關(guān)的資料進行復(fù)驗，不滿意其他注冊會計師的工作，要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。參照答案：31.答案：是指審計人員在詳細的審計過程中所采取的行動和步驟。審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計憑據(jù)達成審計目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的剖析，包括檢查異樣改動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和有關(guān)信息的差別。剖析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較剖析和相對數(shù)的比較剖析兩種方法。答案

17、：對審計工作稿本應(yīng)該進行三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計工作稿本應(yīng)由項目負責(zé)人，部門負責(zé)人和審計機構(gòu)負責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作稿本進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（2分）項目負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳盡復(fù)核。（1分）部門負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。（1分）審計機構(gòu)負責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點復(fù)核。（1分）答案：財經(jīng)綱紀(jì)審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）維護社會主義綱紀(jì)，促使法制建設(shè)，保證國家擬訂的財經(jīng)法例得以貫徹履行。（1分）（2）嚴(yán)苛打擊經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)的犯法活動。（1分）（3）嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證

18、公司行為的合法性、合規(guī)性。（1分）（4）根絕損失浪費，厲行節(jié)儉節(jié)儉，提高公司經(jīng)營管理水平。（1分）（5）實時辦理經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，促使我國審計監(jiān)察體系的進一步完善。（1分）答案：（1）切合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：切合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制：實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。（1分）切合性測試的目的為評論內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評論賬戶金額正確性。切合性測試的評論為定性評論；實質(zhì)性測試的評論為定量評論。（1分）切合性測試的用途為對內(nèi)參照，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公然，發(fā)表審計意見。切合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：切合

19、性測試為實質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，切合性測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在切合性測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性測試的程度取決于切合性測試的結(jié)果（2）不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因為：內(nèi)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，有關(guān)人員串聯(lián)舞弊或損壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能致使會計報表的重要反應(yīng)失實。（2分）內(nèi)部控制是否真切有效，需要經(jīng)過履行切合性測試程序予以考證，但切合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和獲得了一貫恪守，而不能對會計報表反應(yīng)的合法性