稅務會計實務與納稅籌劃模擬題

1、2012年7月稅務會計師專業(yè)資格考試模卷稅務會計實務與納稅籌劃一、單項選擇題（44題）1. 稅務會計以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，這是它區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個最重要的特點。以下關(guān)于稅務會計主體的表述中正確的為( ) D稅務會計主體不一定是財務會計主體2. 中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的。稅收分配的主體是( )D.國家3. 增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計稅和道道征稅的特點，同時還實行稅款抵扣制度，最終消費者是全部稅款的承擔者，屬于價外稅。將稅收分為價

2、內(nèi)稅和價外稅的依據(jù)是( D稅收與價格的關(guān)系4. 稅法一般都由若干要素組成，了解這些要素的構(gòu)成，有助于全面掌握和執(zhí)行稅法規(guī)定。稅制要素中(A.計稅依據(jù) 體現(xiàn)了征稅的廣度。 5. 稅務會計師的專業(yè)素質(zhì)體現(xiàn)了職業(yè)對專業(yè)有效性的要求，專業(yè)素質(zhì)不包括：D公關(guān)能力6. 營業(yè)稅改增值稅是結(jié)構(gòu)性減稅的一項措施，此次營業(yè)稅改增值稅是（）A. 增值稅的擴圍 7. 對于任何一個增值稅一般納稅人來說，在基經(jīng)營過程中，都會同時以賣方和買方的身份存在，既會發(fā)生銷售貨物或者提供勞務，又會發(fā)生購進貨物或接受應稅勞務。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅為進項稅額。下列項目中不允許扣除進項稅額的是( )。 B

3、中石油煉油廠購進三箱奶油饅頭發(fā)給職工 8. 在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。9. 下列稅種中，應當在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（ ） C資源稅 10. 企業(yè)納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務費用”或“稅收奉行費用”，是企業(yè)在納稅過程中為（ ）的總和。B.履行納稅義務所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)費用支出11. 在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項目越多，本期應納稅

4、額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數(shù)額就越大。12. 凡在我國境內(nèi)從事消費稅項目經(jīng)濟業(yè)務的單位和個人都是消費稅的納稅人。消費稅的納稅義務人不包括( )。 C. 流通環(huán)節(jié)擁有應稅消費品的單位和個人 13. 納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。下列不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的是( )。C分配環(huán)節(jié) 14. 下列所得中，哪一項所得不屬于稿酬所得( )。 D文學作品手稿原件公開拍賣所得15. 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納印花稅的憑證應當于( )時貼花。 B書立或領(lǐng)受時

5、 16. 下列關(guān)于2009年增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是（）。 B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人 17. 按照對購入固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式，2009年起，我國實行的增值稅屬于( )。 A消費型增值稅 18. 我國進口關(guān)稅7868個稅目中采用從價關(guān)稅的7813個，占稅目總量的大約99.3%。征收出口關(guān)稅的373個稅目全部采用從價關(guān)稅。出口貨物的完稅價格的計算公式為( )。 C出口貨物完稅價格=離岸價格(1+出口關(guān)稅稅率) 19. 開征土地增值稅是國家運用稅收手段規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，維護

6、國家權(quán)益，促進房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展的重要舉措。我國的土地增值稅由（ A稅務機關(guān) ）征收 20. 在納稅申報時，B采掘業(yè)行業(yè)的工資、薪金所得可以實行按月預繳、年終匯算辦法。 21. 稅收客體又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目地物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。下列項目中，可以免征個人所得稅的是。A個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金 22. 計稅依據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。正確掌握計稅依據(jù)是稅務機關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國家財政收入的重要方面。對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其個人所得稅的應納稅所得額為( )。 D轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額23. 下

7、表為經(jīng)稅務機關(guān)審定的某國有企業(yè)的2006-2011年6年應納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年補虧規(guī)定，則該企業(yè)2011年應納稅所得額為(C0 )萬元。 單位：萬元 年 度200620072008200920102011應納稅所得額一502040202020 24. 下列計算企業(yè)綜合稅負率的公式正確表述的是（ ）B.企業(yè)實際繳納的各種稅款企業(yè)總產(chǎn)值（毛收入）100%25. 某A有限責任公司為增值稅一般納稅人，2011年1月12日上繳2010年12月應納增值稅額12357.65元，則正確的會計處理為（）。D.借：應交稅費未交增值稅12357.65貸：銀行存款12357.6526、稅務會計又稱企

8、業(yè)納稅會計，以稅收法律、法規(guī)和會計制度為依據(jù)，以貨幣為計量單位，運用的是會計學的基本理論和方法，它的核算對象是( )。C因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退等經(jīng)濟活動的資金運動27. 某B企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為30萬元，增值稅為5.1萬元，另支付材料的保險費2.4萬元、包裝物押金2.4萬元。該批材料的采購成本為(A32.4 )萬元。28.武眉公司銷售A產(chǎn)品100件，成本價350元每件，售價為500元每件，收取包裝物押金9360元，包裝物成本每件70元。該產(chǎn)品是征收消費稅產(chǎn)品，稅率為10%。銷售產(chǎn)品時，應做會計分錄如下：D借：銀行存款 67860

9、 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500 其他應付款存入保證金9360借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費應交消費稅500029.依上例，武眉公司一年后包裝物沒有退回，沒收其押金時應做會計分錄如下：D 借：其他應付款存入保證金9360 貸：其他業(yè)務收入8000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1360 借：其他業(yè)務成本 800 貸：應交稅費應交消費稅80030.依上例，如果武眉公司當初收取的是加收的押金，則在沒收逾期未退包裝物押金時，應做會計分錄如下：D借：其他應付款存入保證金9360 貸：營業(yè)外收入沒收押金7200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1360 -

10、應交消費稅800大華公司是一家民族工藝品、禮品生產(chǎn)企業(yè)，注冊資本200萬元，職工人數(shù)40人，企業(yè)實行半自動化處理模式，以機器和手工相結(jié)合的制作工藝，產(chǎn)品遠銷東南亞各國。隨著當下環(huán)境的影響，部分產(chǎn)品訂單減少，造成庫存大量增加。年終公司決定將一些禮品贈送給自己的常年客戶，讓財務人員對庫存進行清理。本公司的庫存有外購產(chǎn)品和自制產(chǎn)品二部分構(gòu)成。31.外購禮品贈送：庫存賬面金額180000元。假定按財稅分離原則處理，企業(yè)會計分錄應：A借：管理費用業(yè)務招待費210600 貸：庫存商品180000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3060032.如果企業(yè)按上述財稅分離原則處理，下例哪些說法是正確的：B視同銷售

11、行為中，視同銷售收入應在企業(yè)所得稅納稅申報表附表三第2行作納稅調(diào)增180000元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減180000元33.外購禮品贈送：庫存賬面金額180000元。假定按財稅不分離原則處理，企業(yè)會計分錄應：B借：管理費用業(yè)務招待費210600貸：主營業(yè)務收入180000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30600借：主營業(yè)務成本180000貸：庫存商品18000034.如果企業(yè)按上述財稅不分離原則處理，下例哪些說法是正確的：D企業(yè)不需要進行納稅調(diào)整，管理費用計入當期損益，影響利潤210600元，調(diào)增應納稅所得額84240元。35.自制產(chǎn)品贈送：公司賬面有自制產(chǎn)品8

12、00件，庫存賬面金額為100000元，領(lǐng)導決定全部贈送。假定企業(yè)贈送的禮品市價為120000元。財務總監(jiān)吩咐按財稅不分享原則處理，會計分錄應為： B借：管理費用業(yè)務招待費140400貸：主營業(yè)務收入120000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務成本100000貸：庫存商品10000036居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所依照稅法規(guī)定可以在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。分國抵免限額計算公式為：D. （來自居住國和非居住國全部應稅所得居住國所得稅率）（來自某一非居住國應稅所得來自居住國和非居住國全部應稅所得）37.（ ）是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因

13、各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使納稅總額相對減少，或者是由于考慮貨幣的時間價值因素，推遲稅款的繳納，實際上相當于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價值減少。 B相對節(jié)稅 38.高稅收國甲納稅人在迸稅港乙國設(shè)立一家信托子公司，然后把自己遠離避稅港的所得和財產(chǎn)委托給這家子公司，并通過契約或合同使受托人按自己的旨意行事，這種跨國納稅籌劃方法為( )。 C虛設(shè)避稅地信托財產(chǎn) 39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年12月份，該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司，由于房屋出租屬于營業(yè)稅應稅行為，同時又涉及水電等費用的處理問題，因此在合同的簽署上存

14、在如下兩種方案，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳方案是（）。 B.雙方分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入并作單獨的帳務處理。轉(zhuǎn)售水電的價格參照同期市場：水每噸1.78元，電每度0.68元。房屋租賃價格折算為每月每平方米152.57元，當月取得租金收入152570元，水費收入2670元，電費收入4760元。40.某港資企業(yè)（其中港方投資者江某為個人，投資額占實收資本的）期末資產(chǎn)負債表中實收資本為萬元，資本公積為萬元，未分配利潤為萬元，所有者權(quán)益合計為萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，香港另一投資者李某也想?yún)⒐?，共同投資發(fā)展企業(yè)，故雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，江某將其擁有的占公司全部股權(quán)

15、的轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價格按所有者權(quán)益乘以股權(quán)比例計算?，F(xiàn)有兩種方案如下，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳方案是（）。 B方案：合資企業(yè)先分配股息，江某再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓 41.美國甲公司準備與中國企業(yè)設(shè)立一家中外合資經(jīng)管企業(yè)，甲公司占50%的股份。預計該中外合資企業(yè)每年贏利1000萬元，可以向甲公司分配400萬元的股息?，F(xiàn)甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。B方案:甲公司先在中國設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，由該常設(shè)機構(gòu)出資設(shè)立申外合資企業(yè)。42.A國和B國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，其中規(guī)定A國居民從B國取得的投資所得可以免征預提所得稅，B國居民從A國取得的投資所得也可以免征預提所得稅。中國和A國簽訂了雙邊

16、稅收協(xié)定，規(guī)定中國居民與A國居民從對方國家取得的投資所得同樣可以免征預提所得稅。但中國和B國之間沒有稅收協(xié)定，中國和B國規(guī)定的預提所得稅率都是20%。中國某公司甲在B國投資設(shè)立一子公司乙，該子公司2008年度的稅后利潤為1000萬元。未來若干年度，乙公司將實現(xiàn)稅后利潤5000萬元，其中70%將分配給甲公司。甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。B方案:在A國設(shè)立一家全資子公司丙，將甲公司在B國乙公司中的股權(quán)轉(zhuǎn)移到A國的丙公司，由A國的丙公司控制B國的乙公司，乙公司將利潤分配給丙公司，丙公司再將利潤分配給甲公司。43.某公司計劃增添一大型設(shè)備，總共需要資金200萬元，預計

17、使用壽命為6午，凈殘值為8萬元，采用平均年限法，折現(xiàn)系數(shù)為10%。該企業(yè)有三種方案可供選擇,從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。C方案:融資租賃，5年后取得所有權(quán)，每年支付租賃費40萬元，手續(xù)費為1%，融資利率9%。44.某公司計劃投資100萬元用于一項新產(chǎn)品的生產(chǎn)，在專業(yè)人員的指導下制定了三個方案。三個方案的債務利率均為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)息稅前利潤為30萬元。現(xiàn)在該公司有三個方案可供選擇，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳選擇是（ ）。C方案:債務資本為60萬元，權(quán)益資本為40萬元。多項選擇題（14題）1.稅務會計的特性，決定了稅務會計和財務會計的處理結(jié)果是有差異的，稅務會計和財務會計的

18、主要區(qū)別：A服務主體不同B核算范圍不同C核算目的不同D核算的依據(jù)不同2. 稅務會計作為會計的一個分支，既要以國家稅法為準繩，促使企業(yè)認真履行納稅義務，又要使企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi)，追求企業(yè)納稅方面的經(jīng)濟利益。稅務會計的任務主要是： A反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認真履行納稅義務，正確處理國家與企業(yè)的關(guān)系。 B按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應繳稅款，并進行正確的會計處理。 C按照稅務監(jiān)繳機關(guān)的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務，進行相應的會計處理。 D正確編制、及時報送會計報表和納稅申報表，認真執(zhí)行

19、稅務機關(guān)的審查意見。3. 稅務會計師職業(yè)道德規(guī)范是關(guān)于稅務會計師職業(yè)的原則性規(guī)范，適用于職業(yè)稅務會計師。職業(yè)紀律規(guī)范主要是對稅務會計師的行為進行約束。稅務會計師職業(yè)紀律規(guī)范的主要內(nèi)容包括：A稅務會計師不得利用職業(yè)之便從事或幫助企業(yè)從事違法行為B稅務會計師在處理企業(yè)稅務事務過程中不得侵占或竊取企業(yè)的財產(chǎn)C稅務會計師應隨時向企業(yè)高級管理層披露存在或可能產(chǎn)生的稅務問題D稅務會計師不得隨意公開或使用企業(yè)的秘密信息4. 營業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：A交通運輸業(yè)B部分現(xiàn)代服務業(yè)C生活性服務業(yè)D郵電通訊業(yè)5. 下列項目中，應視同銷售計算增值稅銷項稅額的有( )。 A將購進的貨物無償贈送他人 B將購進的貨

20、物分配給職工 C將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程 D將自制的貨物用于對外投資6. 在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，下列進項稅額應作為減項處理的有( )。 A免稅貨物的進項稅額 B非常損失貨物的進項稅額 C簡易辦法征稅貨物的進項稅額 D非應稅項目用貨物的進項稅額7. 根據(jù)消費稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費晶，用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。A.外購的已稅護膚品用于生產(chǎn)護膚品 B委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車 D外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)

21、卷煙8. 在實施納稅籌劃時，應知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括寫列原則（）。A普通法優(yōu)先于特別法 B國際法優(yōu)先于國內(nèi)法后法優(yōu)先于前法實體從舊，程序從新9. 彈性籌劃意識的操作空間（）A稅率幅度的存在執(zhí)法人員B執(zhí)法彈性的存在優(yōu)惠鼓勵政策方面的幅度和懲罰限制方面的幅度10. 在企業(yè)采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃中，一般應注意以下方面的問題:A. 合理確定采購固定資產(chǎn)的比例 B. 技術(shù)引進C. 勞動力的配置 D. 購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的水平11. 運用收入（收益）控制法進行企業(yè)納稅籌劃，主要有以下三條路徑： A. 利用公允的會計或財務準則設(shè)定適當?shù)氖杖霑r點 C. 利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間 D. 控

22、制所得額以合法降低累進率，達到減輕稅負的目的12.在國貿(mào)易各國管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，關(guān)稅能否實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，取決于商品和服務的質(zhì)量水平和創(chuàng)新速度。國際稅收安排要受以下因素的影響 ： B. 不同國家稅制結(jié)構(gòu)差別的限定 C. 不同國家稅負輕重的限定 D. 納稅義務認定的限定13. 對個人所得稅的納稅人進行納稅籌劃的方法包括 ( )。A居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉(zhuǎn)換B通過人員的住所 (居住地)變動降低稅收負擔C通過人員流動降低稅收負擔D個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換14. 空白籌劃意識是指納稅人在進行經(jīng)濟活動時，要具有利用稅法空白進行納稅籌劃的意識稅法空白產(chǎn)生的原因（）A立法者的

23、失誤技術(shù)研究水平的限制三、判斷題（22題）1. 納稅人在發(fā)生應稅行為、取得應稅收入后，必須按稅法的規(guī)定正確計算應納稅款，及時上繳國家金庫。對整個納稅過程，稅務會計必須如實地進行反映、核算和監(jiān)督，即納稅人對涉稅活動的會計處理，必須以稅法為依據(jù)；會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時，應按會計制度的規(guī)定進行必要的調(diào)整。2.稅務會計從納稅人的角度出發(fā)，依據(jù)稅法規(guī)定，運用會計的基本原理和方法，對計算、繳納稅款的活動進行核算，是服務于征稅機關(guān)的。3. 企業(yè)到與我國簽有稅收協(xié)定的國家投資或經(jīng)營，如果認為該國的稅務機關(guān)征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協(xié)定的規(guī)定不相符，可以向當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關(guān)或省級稅務機

24、關(guān)提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關(guān)問題。4. 一定會計期間的成本（費用）是從已耗用的按歷史成本計價的資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)的計價，直接關(guān)系到從經(jīng)營收入中扣除的成本（費用）的正確與否。5. 增值稅是以增值額為課稅對象征收的一種稅。它是一種價外稅，游離于價格之上，因此，它不在企業(yè)的會計報表中反映。6. 稅務會計人員是稅務會計工作的主體。稅務會計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，一方面受稅務會計人員技能水平的影響，包括稅務會計人員對稅法和準則的理解，掌握程度，對客觀事物的判斷能力等，另一方面受稅務會計人員道德品行的影響。7企業(yè)以前年度累計職工福利費有余額的，本年度發(fā)生

25、的職工福利費未先沖減余額，在成本費用中列支的，調(diào)增應納稅所得額。8海關(guān)在對進出口貨物的完稅價格進行審定時，可以進入進出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查與進出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況，但不可以進入該收發(fā)貨人的業(yè)務關(guān)聯(lián)企業(yè)進行檢查。9. 企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。10. 在市場經(jīng)濟條件下，國家參與企業(yè)的收益分配，主要是通過稅收形式實現(xiàn)的。稅務會計對收益分配的核算，又可分為收益成果的確定和應納稅所得額的調(diào)整。11納稅籌劃的著眼點是納稅人通過自身經(jīng)濟活動的調(diào)整，避開國家限制的方面，主動符合國家的優(yōu)惠稅收政策，

26、最終實現(xiàn)國家的某些經(jīng)濟和社會目標。12. 照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以納稅籌劃不能利用其來達到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性免稅才能達到節(jié)稅的目的。13. 對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。14.在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營

27、業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。15. 稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，具有很強的操作性，運用稅收優(yōu)惠，其成本最小，收益是最大的。這種籌劃既不會成為稅務機關(guān)的稽查對象，又符合國家的立法意圖，還可以減輕自身稅負，一舉三得，何樂而不為呢？所以，對于企業(yè)來說，只要是國家的稅收優(yōu)惠政策都應盡可能的去享受。16. 為保障地方財政利益，營業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時還要相應考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。17. 對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額

28、依照“加工承攬合同”計稅貼花。18. 資金、收入和成本是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。19. 納稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。20實際上，企業(yè)主觀上減輕稅負的意識在很大程度上取決于政府對稅收杠桿的利用效果、繳納稅款能在多長時間、多大程度上給企業(yè)帶來直接或間接的利益增值。21在保證其他經(jīng)濟目標不受影響的前提下，如果因為籌劃后將原本應該繳納的稅減免或延期，以及將原本應該繳納的金額較大的稅負減少，這都是成功的籌劃，而如果因為籌劃雖然降低了稅負，卻影響了其

29、他經(jīng)營活動或者經(jīng)濟指標，那么納稅籌劃就可能是得不償失的。 22扣除技術(shù)即稅前扣除技術(shù)，是指在計算繳納稅款時，對于構(gòu)成計稅依據(jù)的某些項目，準予從計稅依據(jù)中扣除的那一部分稅收，扣除技術(shù)是稅收制度的重要組成部分，許多稅種對扣除項目、扣除多少都作了比較詳細的規(guī)定。這些準予扣除的項目扣除的范圍，基本上是對所有納稅人通用的。計算題（2題）（一）五月公司、仲夏公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。其中趙氏集團公司持有仲夏公司100%的股權(quán)。20*9年6月30日，五月公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對仲夏公司增資擴股，并于當日起能夠?qū)χ傧墓緦嵤┛刂啤：喜⒑笾傧墓救跃S持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。兩公司在企業(yè)合并前采用的會計政策相同。合并日，仲夏公

30、司原所有者權(quán)益的總額為250萬元（均為實收資本），五月公司向仲夏公司投出資產(chǎn)如下表：（單位：萬元）資產(chǎn)賬面價值公允價值現(xiàn)金8577.58577.5庫存商品25003500舊設(shè)備原價2000-累計折舊1000=10001250房屋原價2250-累計折舊750=15001750合計13577.515077.5合并后，仲夏公司注冊資本為12 500萬元，五月公司持股98%，張氏集團公司持股2%。假設(shè)存貨增值稅稅率為17%、營業(yè)稅稅率為5%，不考慮設(shè)備投資應納增值稅。假定您是五月公司的稅務會計師，請根據(jù)上述資料對五月公司做出會計處理和稅務處理。要點：五月公司會計處理：借：長期股權(quán)投資仲夏公司 萬 累計

31、折舊1750萬 貸：主營業(yè)務收入3500萬 應交稅費應交增值稅銷項稅額595萬 固定資產(chǎn)設(shè)備2000萬 固定資產(chǎn)房屋2250萬 應交稅費應交營業(yè)稅87.5萬 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得412.5萬 現(xiàn)金8577.5萬借：主營業(yè)務成本2500萬 貸：庫存商品 2500萬 所得稅處理：以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，若投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同，則應調(diào)增應納稅所得額=15077.5-13577.5-87.5=1412.5萬。而會計上確認的資產(chǎn)處置損益為：主營業(yè)務利潤+營業(yè)外收入=（3500-2500）+412.5=1412.5其會計處理和稅務處理一致，不作納稅調(diào)整。長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)按照投出資產(chǎn)的公允價值及相關(guān)稅費確定，即15077.5+595=15672.5。其金額與投資初始計量金額一致。（二）約翰先生是美國居民，準備到中國居住一年半，原計劃于2009年1月1日來中國，于2010年5月30日回國。假如您是約翰先生的私人稅務會計師，請判斷約翰先生應該如何做？并提出納稅籌劃方案。答案根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，約翰先生在2009年度就構(gòu)成了中國的稅法居民。為了避免成為中國稅法居民，約翰先生應于2009年2月10日來中國，于2