財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)綜合分析案例

1、財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例財(cái)務(wù)綜合分析案例南城機(jī)械股份有限公司是一個(gè)三年前采取發(fā)起式成立的股份有限公司。主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售機(jī)械產(chǎn)品。該 企業(yè)為一般納稅人，按企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會計(jì)處理；發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法；計(jì)提壞 帳準(zhǔn)備采用帳齡分析法；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法計(jì)價(jià)；短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等期末計(jì)價(jià)均采用成本與市價(jià)法計(jì)價(jià)。該企業(yè)每會計(jì)年度結(jié)束后，均由財(cái)務(wù)經(jīng)理在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做出財(cái)務(wù) 分析，呈報(bào)給董事會。2002會計(jì)年度結(jié)束了，注冊會計(jì)師已將會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)已定于 2003年3月6日對外披露。要求財(cái)務(wù)經(jīng)理必須在此之前呈交財(cái)務(wù)分析。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表資料（見表1、2、3、4;及其他相關(guān)資料）如下: 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：南城機(jī)械股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元 表1資產(chǎn)行 次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債:精品課程財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例貨幣資金114300002216072短期借款68100000100000短期投資200應(yīng)付票據(jù)69350000517000應(yīng)收票據(jù)3282000570000應(yīng)付賬款70250000129800應(yīng)收股利400預(yù)收賬款71040000應(yīng)收利息500應(yīng)付工資7200應(yīng)收賬款6198000429660應(yīng)付福利費(fèi)7300其他應(yīng)收款700應(yīng)付股利740300

3、000預(yù)付賬款800應(yīng)交稅金75100068211000應(yīng)收補(bǔ)貼款900其他應(yīng)交款8000存貨10430000520000其他應(yīng)付款8100待攤費(fèi)用1100預(yù)提費(fèi)用822000024000精品課程第2頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例一年內(nèi)到期的長期 債權(quán)投資2100預(yù)計(jì)負(fù)債8300其他流動資產(chǎn)2400一年內(nèi)到期的長期負(fù)債8600流動資產(chǎn)合計(jì)3123400003735732其他流動負(fù)債9000長期投資：長期股權(quán)投資3213000001480000流動負(fù)債合計(jì)1008200681321800長期債權(quán)投資3400長期負(fù)債：長期投資合計(jì)3813000001480000長期借款1018800001190000固定資產(chǎn)

4、:應(yīng)付債券10200固定資產(chǎn)原價(jià)3925000002700000長期應(yīng)付款10300減：累計(jì)折舊40400000580000專項(xiàng)應(yīng)付款10600精品課程第3頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例固定資產(chǎn)凈值4121000002120000其他長期負(fù)債10800減：固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備42020000長期負(fù)債合計(jì)1108800001190000固定資產(chǎn)凈額4321000002100000遞延稅項(xiàng)：工程物資4400遞延稅款貸項(xiàng)11100在建工程450342000負(fù)債合計(jì)11417000682511800固定資產(chǎn)清理4600固定資產(chǎn)合計(jì)5021000002442000所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資

5、本（或股本）11520000200005100減：已歸還投資11600精品課程第4頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例長期待攤費(fèi)用5200實(shí)收資本（或股本）凈額1172000020000其他長期資產(chǎn)5300資本公積11828800002884000無形資產(chǎn)及其他資 產(chǎn)合計(jì)6000盈余公積11919932301132其中：法定公益金1209966150566遞延稅項(xiàng)：未分配利潤12111200001940800遞延稅款借項(xiàng)6100所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）合計(jì)12240399325145932資產(chǎn)總計(jì)67574000076577323負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）合計(jì)13557400007657732利潤表編制

6、單位：南城機(jī)械股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元表2項(xiàng)目行次上年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)精品課程財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例一、主營業(yè)務(wù)收入178000008700000減：主營業(yè)務(wù)成本454600006060000主營業(yè)務(wù)稅金及附加536000350000二、主營業(yè)務(wù)利潤1023040002290000力口：其他業(yè)務(wù)利潤1100減：營業(yè)費(fèi)用1400管理費(fèi)用15314040360000財(cái)務(wù)費(fèi)用161140003000000三、營業(yè)利潤1818759601630000加：投資收益1960000500000補(bǔ)貼收入2200精品課程財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例營業(yè)外收入2300減：營業(yè)外支出2512000013000

7、0四、利潤總額2718159602000000減：所得稅28582000594000五、凈利潤3012339601406000現(xiàn)金流量表編制單位：南城機(jī)械股份有限公司 2002年度單位：萬元表3項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金110453000收到的稅費(fèi)返還30收到的其他與經(jīng)營活動肩關(guān)的現(xiàn)金80精品課程財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例現(xiàn)金流入小計(jì)910453000購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金107378200支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12710000支付的各種稅費(fèi)131303068支付的其他與經(jīng)營活動肩關(guān)的現(xiàn)金18367660現(xiàn)金流出小計(jì)209758928經(jīng)營活動產(chǎn)生的

8、現(xiàn)金流量凈額21694072二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金220取得投資收益所收到的現(xiàn)金23500000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額250精品課程財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例收到的其他與投資活動肩關(guān)的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入量小計(jì)29500000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30408000投資所支付的現(xiàn)金31100000支付的其他與投資活動肩關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計(jì)36508000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-8000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金380取得借款所收到的現(xiàn)金40300000收到的其他與籌資活動肩關(guān)的現(xiàn)金430精品課程財(cái)

9、務(wù)管理教學(xué)案例現(xiàn)金流入小計(jì)44300000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金450分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46200000支付的其他與籌資活動肩關(guān)的現(xiàn)金520現(xiàn)金流出小計(jì)53200000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54100000四、匯率父動對現(xiàn)金的影響額550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金籌價(jià)物凈增加額56786072現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量精品課程第10頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例凈利潤571406000力口：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5822340固定資產(chǎn)折舊59200000無形資產(chǎn)攤銷600長期待攤費(fèi)用攤銷610待攤費(fèi)用減少（減：增加）640預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）650處置固

10、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）660固定資產(chǎn)報(bào)廢損失670財(cái)務(wù)費(fèi)用68214000投資損失（減：收益）69-500000精品課程第11頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例遞延稅款貸項(xiàng)*減：借項(xiàng)）700存貸的減少（減：增加）71-290000經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72-522000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73197732其他74-34000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額756940722、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本760一年內(nèi)到期的口轉(zhuǎn)換公司債券770融資租入固定資產(chǎn)7803、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況精品課程第12頁財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例現(xiàn)金的期末金額792216072

11、減：現(xiàn)金的期初余額801430000力口：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額810減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額820現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83786072其他相關(guān)資料：（1）該股份有限公司年初經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為442800萬元，同期同行業(yè)現(xiàn)金債務(wù)總額比均為15% （2） 2000年年末應(yīng)收賬款余額為472500萬元，存貨余額為480000萬元，流動資產(chǎn)余額為3687000 萬元，固定資產(chǎn)凈值為1980000萬元，各項(xiàng)長期資產(chǎn)余額為 3265000萬元。（3）本年利息總支出為350000萬 元，上年為160000萬元；上年的期初資產(chǎn)總額為 6952000萬元。發(fā)行在外的普通股 2億股。上年年終時(shí)普通股 每股市價(jià)為70元，本年年終時(shí)普通股每股市價(jià)為 78元。（4）三年前（1999年）年末營業(yè)收入總額為6500000 萬元，三年前（1999年）年未資產(chǎn)總額為4500000萬元，三年前（1999年）年末所有者權(quán)益總額