注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題4

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題4(總分：44.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：24.00)1.下列企業(yè)不屬于特別納稅調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型較多的企業(yè)B.未按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)C.長(zhǎng)期跳躍性盈利的企業(yè)D.長(zhǎng)期大額盈利的企業(yè)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類(lèi)型較多。（2）存在長(zhǎng)期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平。（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國(guó)家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

2、。（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配。（9）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納

3、增值稅D.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅解析：選項(xiàng)C：納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。3.下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納解析：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月

4、起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額320萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額327萬(wàn)元，全年虧損7萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=327（1-25%）25%=109（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額=10925%=27.25（萬(wàn)元）。5.根據(jù)企

5、業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅B.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅C.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.非制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除解析：中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。6.外籍個(gè)人約翰為在華外國(guó)企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任英國(guó)某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，其工資、薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外國(guó)企業(yè)每月支付其工資折合人民幣20000元，英國(guó)公司每月支付其工資折合人民幣3000

6、0元。約翰在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，2020年約翰在境內(nèi)累計(jì)居住80天。2020年11月約翰在中國(guó)境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。約翰2020年11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.954B.3590C.1590D.861.6解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的高管人員，當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。約翰2020年11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅=（20000-5000）20%-1410=1590（元）。7.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30萬(wàn)元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)

7、制權(quán)費(fèi)5萬(wàn)元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）10%=3.22（萬(wàn)

8、元）。8.下列各項(xiàng)中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出免征或者減征資源稅的具體辦法，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的天然氣C.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦解析：有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失； （二）納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦。規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)

9、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。9.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠(chǎng)房出售、將其中占地800平方米的倉(cāng)庫(kù)出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠(chǎng)房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)

10、2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）5+400051/12+300055/12=62916.67（元）。10.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（ ）申報(bào)繳納耕地占用稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起15日內(nèi)B.收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)C.實(shí)際占用耕地之日起15日內(nèi)D.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)解析：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。11.甲企業(yè)將原值為28萬(wàn)元的房產(chǎn)作價(jià)30萬(wàn)元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦

11、理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬(wàn)元B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬(wàn)元C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬(wàn)元D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬(wàn)元解析：乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=303%=0.9（萬(wàn)元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=403%=1.2（萬(wàn)元）。12.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠(chǎng)房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為120萬(wàn)元，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中包括超過(guò)貸款期限的利息2

12、0萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅粡S(chǎng)房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.58.8B.61C.108.8D.400解析：對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）4%=58.8（萬(wàn)元）。13.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬(wàn)元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難

13、，到期無(wú)力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬(wàn)元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.500B.550C.605D.545解析：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=900.0510000+1000.510000=

14、45+500=545（元）。14.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得解析：選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款

15、，沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。15.下列行為中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)C.將外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于集體福利D.將外購(gòu)的工程材料用于投資于其他企業(yè)解析：將外購(gòu)的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說(shuō)法正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”不包含稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

16、手續(xù)C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按扣除之后的銷(xiāo)售額計(jì)算D.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額解析：選項(xiàng)A，所稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算；選項(xiàng)D，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。17.2020年6月，北京市某二手車(chē)銷(xiāo)售平臺(tái)，當(dāng)月銷(xiāo)售二手車(chē)120臺(tái)，收取含稅價(jià)款1255萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：

17、1.00）A.24.37B.0C.6.24D.6.09解析：2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。計(jì)算公式為銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（10.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255（10.5%）0.5%=6.24（萬(wàn)元）18.下列各項(xiàng)中，可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人，其近親屬B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人企業(yè)發(fā)生合并，承受其權(quán)利義務(wù)的法人企業(yè)C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任意一合伙人D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會(huì)解析：19.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)

18、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售不確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項(xiàng)B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）（選項(xiàng)D）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項(xiàng)C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬

19、的用途。選項(xiàng)A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入。20.對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.對(duì)進(jìn)口的貨物征收增值稅的，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時(shí)對(duì)其征收相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅解析：選項(xiàng)A，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退

20、還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。21.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅解析：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類(lèi)特殊的從價(jià)關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置。22.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬(wàn)元和600萬(wàn)元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期

21、。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.10.8B.8C.9.5D.12.36解析：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800（1-25%）1.2%4/12=2.4（萬(wàn)元）；B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10412%=4.8（萬(wàn)元）；B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600（1-25%）1

22、.2%8/12=3.6（萬(wàn)元）；該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬(wàn)元）。23.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.項(xiàng)目完工后15日B.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前10日C.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日D.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)后15日解析：境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。24.下列車(chē)船中，以整備質(zhì)量每噸作為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是

23、（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.載客汽車(chē)B.三輪汽車(chē)C.船舶D.拖船解析：載客汽車(chē)以輛為計(jì)稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位的包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)、客貨兩用汽車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等。機(jī)動(dòng)船舶和拖船計(jì)稅單位是凈噸位每噸。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：14.00)25.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)B.向廢品收購(gòu)公司處理辦公家具的甲公司C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場(chǎng)D.直接排放大氣污染物的化工廠(chǎng)解析：辦公家具不屬于環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定的應(yīng)稅污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。26.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列（）

24、情形的，不予受理。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的C.不能提供稅收違法行為線(xiàn)索的D.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線(xiàn)索的解析：舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線(xiàn)索的；（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒(méi)有提供新的有效線(xiàn)索的。27.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.學(xué)前教育階段，為子

25、女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月B.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)月C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月解析：選項(xiàng)B，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。28.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得解析：實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（

26、3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。29.下列車(chē)輛屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.排氣量為160毫升的摩托車(chē)B.無(wú)軌電車(chē)C.有軌電車(chē)D.起重機(jī)解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)（包括無(wú)軌電車(chē)）、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。注意：選項(xiàng)B，無(wú)軌電車(chē)在最新的車(chē)輛購(gòu)置稅法中，歸入汽

27、車(chē)類(lèi)別，因此是屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍的。30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.商品房銷(xiāo)售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表解析：選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。31.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)解析：選項(xiàng)B、D屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利。32.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均

28、大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)或者M(jìn)級(jí)C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的解析：同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（

29、5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。33.下列情形中，免征契稅的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬解析：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。34.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋，在停止使用后B.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)危險(xiǎn)房屋，在停止使用后C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間解析：經(jīng)有關(guān)部門(mén)

30、鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。35.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證解析：選項(xiàng)A：家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”計(jì)稅貼花。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計(jì)稅貼花

31、，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。36.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則B.稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力解析：稅收效率原則屬于稅法基本原則。37.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同B.專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同C.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同D.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的

32、合同解析：選項(xiàng)AB：專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。38.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為C級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分B.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分C.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為B級(jí)D.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)解析：對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。三、問(wèn)答題(總題數(shù)：6

33、，分?jǐn)?shù)：6.00)39.境外A公司2020年為境內(nèi)甲公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開(kāi)展工作在甲公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月10日，A公司與甲公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元（不含增值稅），此外A公司向甲公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月20日，A公司從國(guó)外派遣的人員達(dá)到甲公司并開(kāi)展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月1日，甲公司對(duì)A公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)確認(rèn)項(xiàng)目完工。 (4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開(kāi)中國(guó)。 (5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。 (6)項(xiàng)目開(kāi)

34、展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開(kāi)展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）

35、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售面積比例為80%(2400030000)，雖未超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算規(guī)定比例85%，但剩余可售面積已經(jīng)出租或自用。（2）取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅=80005%=400（萬(wàn)元）。（3）允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=8000(1-10%)+40080%=6080（萬(wàn)元）。（4）允許扣除的開(kāi)發(fā)成本=1200080%=9600（萬(wàn)元）。（5）允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(6080+9600)10%=1568（萬(wàn)元）。（6）允許扣除項(xiàng)目合計(jì)數(shù)=6080+9600+1568+2160+(6080+9600)20%=22544（萬(wàn)元） 增

36、值額=40000-22544=17456（萬(wàn)元） 增值率=1745622544=77.43%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5% 應(yīng)繳納的土地增值稅=1745640%-225445%=5855.2（萬(wàn)元）。40.某酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用成本法核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）外購(gòu)高粱一批生產(chǎn)食用酒精作為酒基，生產(chǎn)一批42度清香型白酒，當(dāng)月銷(xiāo)售25噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的食用酒精作為酒基，添加相關(guān)配方調(diào)制成一批20度保健酒（有健字批號(hào)），當(dāng)月全部銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款22萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)12度紅酒一批，將90%的紅酒對(duì)外銷(xiāo)售，

37、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將剩余10%的紅酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，含稅售價(jià)為22.6萬(wàn)元，貨已交付，合同約定6月30日付款。（5）該企業(yè)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本50萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率40%。采購(gòu)其他原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款8萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%+0.5元/500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣的增值稅

38、進(jìn)項(xiàng)稅。（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2020%+250.1=6.5（萬(wàn)元）。（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2210%=2.2（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3610%=3.6（萬(wàn)元）。（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3690%10%10%=0.4（萬(wàn)元）。（5）當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=5040%(1+13%)13%=2.30（萬(wàn)元）。（6）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=20+22+36+22.6(1+13%)13%-(2.30+813%)=9.4（萬(wàn)元）。41.某高校趙教授2019年取得部分收入項(xiàng)目如下：（1）1月從學(xué)校取得的收入包括

39、基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險(xiǎn)一金”1455元。其86歲的老父親健在（趙教授為獨(dú)生子）。（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯導(dǎo)師取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）7月取得國(guó)債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利

40、息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購(gòu)買(mǎi)的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。 附：居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加）。（4）計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：1.00

41、）_正確答案：(無(wú))解析：（1）趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅 1月預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=3200+6000-1455-5000-2000=745（元） 1月應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=7453%-0=22.35（元）（2）趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅 答辯費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=5000（1-20%）20%=800（元） 學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=（3000-800）20%=440（元） 合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=800+440=1240（元）（3）7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅所得額=（5500-

42、800）（1-20%）=3760（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅=376010%=376（元）（4）7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100020%=200（元）（5）8月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=0（元）。42.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售生產(chǎn)的A類(lèi)面霜7500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷(xiāo)售價(jià)格400元。（2）采取直接收款方式銷(xiāo)售生產(chǎn)的B類(lèi)護(hù)膚液2500箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)63.18元，貨物已發(fā)。（3）銷(xiāo)售生產(chǎn)的C類(lèi)面膜1500盒，每盒5片，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款135000

43、元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將A類(lèi)面霜、B類(lèi)護(hù)膚液各1瓶和C類(lèi)面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)格490元委托甲企業(yè)代銷(xiāo)，已收到代銷(xiāo)清單及全部貨款，當(dāng)期代銷(xiāo)500套。（5）將本單位生產(chǎn)的C類(lèi)面膜600盒作為“三八婦女節(jié)”福利發(fā)放給本單位女職工。（6）以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給某商場(chǎng)D牌高檔香水500箱，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，該批香水約定5月發(fā)出。 （其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%；企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。（1）判斷業(yè)務(wù)（1）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別

44、計(jì)算稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。（4）判斷業(yè)務(wù)（4）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。（5）判斷業(yè)務(wù)（5）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。（6）判斷業(yè)務(wù)（6）本月是否繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）A類(lèi)面霜每克不含稅價(jià)格=40020=20（元），為高檔化妝品，既征增值稅也征消費(fèi)稅。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400750013%10000=39（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=400750015%10000=45（萬(wàn)元）（2）B類(lèi)

45、護(hù)膚液每毫升不含稅價(jià)格=63.18（1+13%）60= 0.93（元），不屬于高檔化妝品，不征消費(fèi)稅，但需要繳納增值稅。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=63.18（1+13%）20250013%10000=36.34（萬(wàn)元）（3）C類(lèi)面膜每片不含稅價(jià)格18（元），為高檔化妝品，既征增值稅也征消費(fèi)稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13500013% 10000=1.76（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=13500015%10000=2.03（萬(wàn)元）（4）應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額

46、繳納消費(fèi)稅。委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=49050013%10000=3.19（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=49050015%10000=3.68（萬(wàn)元）（5）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于發(fā)放職工福利，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=135000150060013%10000=0.7（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=135000150060015%10000=0.81（萬(wàn)元）（6）判斷業(yè)務(wù)（6）本月是否

47、繳納增值稅、消費(fèi)稅？如需繳納，請(qǐng)分別計(jì)算稅額。 以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，本題中約定5月發(fā)出，因此本月不征增值稅、消費(fèi)稅。（7）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39+36.34+1.76+3.19+0.7=80.99（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅=80.99-7=73.99（萬(wàn)元）。43.甲運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2020年5月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入60萬(wàn)元；為其他企業(yè)提供裝卸服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅裝卸收入5萬(wàn)元、不含稅倉(cāng)儲(chǔ)收入2萬(wàn)元，上述收入均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）將兩艘運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一艘簽訂程租合

48、同，收取不含稅租金20萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金18萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金2萬(wàn)元。（3）甲運(yùn)輸企業(yè)以承運(yùn)人身份開(kāi)展運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，在艙位承包業(yè)務(wù)中向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款為15萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用為1萬(wàn)元，均為含稅金額。（4）與乙運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入65萬(wàn)元，全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給乙運(yùn)輸企業(yè)，支付給乙運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)25萬(wàn)元，并取得了乙運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（5）已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入7.8萬(wàn)元（含稅金額）；為客戶(hù)辦理退票

49、而向客戶(hù)收取的含稅手續(xù)費(fèi)收入3.6萬(wàn)元。（6）當(dāng)月將本企業(yè)辦公樓內(nèi)電梯廣告位出租給丙公司發(fā)布廣告，取得含稅收入5.8萬(wàn)元；另將本企業(yè)大巴車(chē)車(chē)身的廣告位出租給某整形醫(yī)院，取得含稅收入2.2萬(wàn)元。（7）該企業(yè)有一棟閑置辦公樓，2020年5月出租給丁公司，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，每個(gè)月收取含稅租金6萬(wàn)元，共計(jì)72萬(wàn)元，全部租金于2020年5月1日一次性支付。（8）購(gòu)進(jìn)汽油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額40萬(wàn)元，80用于公司運(yùn)送旅客的車(chē)輛，20用于公司接送員工上下班的車(chē)輛。購(gòu)進(jìn)辦公用計(jì)算機(jī)10臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。（9）當(dāng)月取得銀行存款利息3萬(wàn)元，非保本理財(cái)產(chǎn)品利息8萬(wàn)元。其

50、他相關(guān)資料：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策；上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定且于當(dāng)月確認(rèn)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（6）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)（9）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)

51、予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。（10）計(jì)算甲運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9的增值稅稅率；裝卸服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)適用“物流輔助服務(wù)”，適用6的增值稅稅率。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額609（52）65.82（萬(wàn)元）（2）水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)”，適用9的增值稅稅率；水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用13的增值稅稅率。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額209182（113）134.37（萬(wàn)元）（3）在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，承包方以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照“交

52、通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（151）（19）91.32（萬(wàn)元）（4）將部分運(yùn)輸服務(wù)交由乙企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額6595.85（萬(wàn)元）（5）自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額7.8（19）93.6（16）60.85（萬(wàn)元）（6）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用9的增值稅稅率

53、；將飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用13的增值稅稅率。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額5.8（19）92.2（113）130.73（萬(wàn)元）（7）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額72（19）95.94（萬(wàn)元）（8）存款利息、非保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入不征收增值稅，應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）（9）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2592.25（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（8）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4013808135.2（萬(wàn)元）甲運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2.255.207.45（萬(wàn)元）（10）甲運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

54、5.824.371.325.850.850.735.947.4517.43（萬(wàn)元）44.某公司為我國(guó)境內(nèi)一家符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（增值稅一般納稅人）。2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)維護(hù)取得不含稅收入4600萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元。（2）6月，該企業(yè)受托采用焚燒方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理廢棄物一批，對(duì)處理后產(chǎn)生的貨物進(jìn)行了銷(xiāo)售，收取購(gòu)買(mǎi)方全部款項(xiàng)為11.3萬(wàn)元。（3）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中含境內(nèi)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用75萬(wàn)元，委托境外企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元；還包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6%）。（5）銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元，其中10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資