增值稅轉(zhuǎn)型講座

1、稅收政策宣傳講座二0一0年五月1第一部分近幾年我國(guó)重大稅制改革簡(jiǎn)介2 92年底，國(guó)家明確提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)，要逐步建立起一個(gè)統(tǒng)一的、開放的、公平競(jìng)爭(zhēng)的、按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求運(yùn)行的市場(chǎng)，與此市場(chǎng)相適應(yīng)的是建立一個(gè)公平、合理、法制的稅收體系。94年我國(guó)進(jìn)行了全面的稅制改革。其遵循的指導(dǎo)思想是統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系、保證財(cái)政收入。 3 一、發(fā)布了中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例 車輛購(gòu)置稅由車輛購(gòu)置附加費(fèi)“費(fèi)改稅”轉(zhuǎn)化而來(lái)，屬中央財(cái)政收入，主要用于國(guó)道、省道干線公路建設(shè)。 執(zhí)行時(shí)間：2001年1月1日 稅率：10%4 二、發(fā)布了中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條

2、例 2005年底，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止，對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年，頒布了中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例，在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。 5 執(zhí)行時(shí)間：2006年4月28日 稅率：20% 納稅地點(diǎn)：納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 6 三、重新修訂了中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 修訂的主要內(nèi)容：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對(duì)象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人。 執(zhí)行時(shí)間：2007年1月1日 7 四、發(fā)布了中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例 主要內(nèi)容：一是合并了車船使用牌照

3、稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財(cái)產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類；四是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。 執(zhí)行時(shí)間：2007年1月1日8 五、修訂了中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 修訂的主要內(nèi)容：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對(duì)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、炸藥庫(kù)占地免稅的規(guī)定；四是加強(qiáng)征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用中華人民共和國(guó)稅收征管法。 執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日9 六、廢止了中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例 自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠

4、、征收管理等方面按照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。10 七、實(shí)施了成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革 改革內(nèi)容：取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。將無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1元，將含鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元；將柴油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；11 將石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高每升1元；將航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。 執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日12 八、修訂個(gè)人所得稅法 主要內(nèi)容

5、：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 執(zhí)行時(shí)間：2008年3月1日13 九、統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，發(fā)布了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 改革的主要內(nèi)容： 1、將內(nèi)外資兩套稅法合二為一，建立新的企業(yè)所得稅法，并按國(guó)際通行做法，實(shí)行法人納稅制度。 14 2、適當(dāng)降低稅率，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)政策待遇水平。改變?cè)仍O(shè)置多檔稅率的做法，統(tǒng)一并降低企業(yè)所得稅稅率為25%。并對(duì)現(xiàn)行繁雜的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，為企業(yè)開展公平競(jìng)爭(zhēng)提供平等的稅收政策平臺(tái)。 3、統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的真實(shí)合理的成本費(fèi)用支出予以稅前據(jù)實(shí)扣除。15 4、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)

6、優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。 執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日16企業(yè)所得稅的主要優(yōu)惠政策（一）對(duì)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠 可以享受免稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目 1、蔬菜、谷物、薯類、油類、豆類、棉花、麻類、糖類、水果、堅(jiān)果的種植； 2、農(nóng)作物新品種的選育； 3、中藥材的種植；17 4、林木的培育和種植； 5、牲畜、家畜的飼養(yǎng)； 6、林產(chǎn)品的采集； 7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8、遠(yuǎn)洋捕撈。18 可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目有： 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；包括各種鮮花的種植，茶、可可、咖啡等種植、采集和簡(jiǎn)單加工，各種香

7、料的種植，但不包括茶葉、可可、咖啡的精加工，以及香料的提取和制造等活動(dòng)。 2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。指利用海水對(duì)各種水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖活動(dòng)和在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動(dòng)物的養(yǎng)殖。19農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(2008年版) 種植業(yè)類 1、糧食初加工 2、林木產(chǎn)品初加工 3、園藝植物初加工 4、油料植物初加工 5、糖料植物初加工 6、茶葉初加工20 7、藥用植物初加工 8、纖維植物初加工 9、熱帶、南亞熱帶作物初加工 畜牧業(yè)類 1、畜禽類初加工 2、飼料類初加工 3、牧草類初加工21 漁業(yè)類 1、水生動(dòng)物初加工 2、水生植物初加工22 （二）對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)、環(huán)保、安全生產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 1、對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所

8、得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)埸、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 23 2、對(duì)列入國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 24 3、對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)

9、定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。25 （三）對(duì)高新產(chǎn)業(yè)及鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠 1、對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 2、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 。26 3、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 27 （四）

10、對(duì)小型企業(yè)及安置殘疾人企業(yè)的優(yōu)惠政策 1、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 。 2、對(duì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。 28 （五）鼓勵(lì)創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 29 （六）鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收

11、入，減按90%計(jì)入收入總額。30 十、修訂了中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例和中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 增值稅條例、細(xì)則修訂的主要內(nèi)容： 1、允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。31 自2009年1月1日起，允許全國(guó)范圍的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)是指機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不納入增值稅抵扣范圍。 32 關(guān)鍵點(diǎn)： 抵扣憑證 增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 抵扣時(shí)間 納稅

12、人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅抵稅憑證。33 2、為堵塞稅收漏洞，條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品如小汽車、游艇等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。34 3、降低小規(guī)模納稅人的征收率。原小規(guī)模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)，征收率分別為6%和4%。增增稅轉(zhuǎn)型后，考慮到一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)。同時(shí)調(diào)整了小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，工業(yè)企業(yè)由原來(lái)的100萬(wàn)元下調(diào)到50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)由原來(lái)的180萬(wàn)元下調(diào)

13、到80萬(wàn)元。35 4、補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率等規(guī)定。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5、為方便納稅人納稅申報(bào)，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。為了與增值稅同步，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅條例對(duì)納稅申報(bào)期也作了調(diào)整，均為15日。36第二部分近年來(lái)重大稅收政策盤點(diǎn)37 一、對(duì)動(dòng)漫企業(yè)的稅收政策 動(dòng)漫企業(yè)：包括漫畫創(chuàng)作、動(dòng)畫創(chuàng)作、制作、網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫創(chuàng)作制作、動(dòng)漫舞臺(tái)節(jié)目制作、演出、動(dòng)漫軟件開發(fā)企業(yè)、動(dòng)漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)企業(yè)。 動(dòng)漫企業(yè)政策要點(diǎn)：增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即

14、征即退，新辦動(dòng)漫企業(yè)，企業(yè)所得稅兩免三減半，營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目減按3%稅率征收。 執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日至2010年12月31日38 二、安置下崗職工再就業(yè)稅收政策 對(duì)持再就業(yè)優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)符合條件的企業(yè)當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，并簽訂一年以上勞動(dòng)合同繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人按每人每年4800元的標(biāo)準(zhǔn)扣減其營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（我省持就業(yè)失業(yè)登記證的，也可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。審批期限時(shí)間到2010年12月31日。）39 三、對(duì)CDM（清潔發(fā)展機(jī)制）基

15、金及項(xiàng)目的稅收政策 對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅： 1、CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分 2、國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入40 3、基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債利息收入 4、國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入41 CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的所得稅政策 1、CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按一定比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2、對(duì)企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。42 四、支持文化體制改革的稅收政策 1、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位

16、轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。 2、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 3、黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。 政策執(zhí)行期限：2009年1月1日至2013年12月31日43 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單認(rèn)定： 中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中宣部會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、國(guó)稅和地稅確定和發(fā)布名單，并逐級(jí)備案。44 五、再生資源增值稅退稅政策 對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增

17、值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。45 必須是增值稅一般納稅人，同時(shí)符合以下條件： 1、按照再生資源回收管理辦法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案； 2、有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；46 3、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。 4、自2007年1月1日起，未因違反中華人民共和國(guó)反洗錢法、中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰。4

18、7 六、關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策 自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等四類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。48 七、有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于鼓勵(lì)數(shù)字電視產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策：廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征三年?duì)I業(yè)稅。49 八、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理 對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從

19、縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的,可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：50 1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。51 注意：上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 如果該財(cái)政性資金在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金

20、第六年的收入總額，其發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。52 九、關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。53 十、關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策 政策內(nèi)容：對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 執(zhí)行時(shí)間：2009年7月1日至2010年12月31日。54 十一、關(guān)于外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅政策 自2009年1月1日起，對(duì)

21、按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國(guó)發(fā)199737號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。55 十二、關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策 自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。56 十三、關(guān)于小排量乘用車車輛購(gòu)置稅的政策 為擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，對(duì)2010年1月1日起至2010年12月31日購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車

22、，暫減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。57 十四、關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策 自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。58 十五、關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策 1、對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。 2、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 59 3、對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 4、對(duì)高校學(xué)生食堂

23、為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 本政策執(zhí)行時(shí)間自2009年1月1日至2010年12月31日。60 十六、關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅的政策 1、中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退。61 2、專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本，少數(shù)民族文字出版物，盲文圖書和盲文期刊，在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退。 3、除按規(guī)定實(shí)行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像

24、制品，在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退50%的政策。62 4、對(duì)縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。 5、對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。63 政策執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起至2010年12月31日。 免征或退還的增值稅稅款應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。64 十七、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收政策 1、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)

25、品免征增值稅。 2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。65 3、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。 4、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。 農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。66 十八、關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家中長(zhǎng)期科技綱要的稅收政策 1、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。67 2、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。68 十九、關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策 1、調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率 甲類卷煙，稅率調(diào)整為56%；乙類卷煙，稅率調(diào)整為36%。 2、將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。 3、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。 執(zhí)行時(shí)間：2009年5月1日69