論推行稅收執(zhí)法責任制工作中存在的問題與對策

1、論推行稅收執(zhí)法責任制工作中存在的問題與對策摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟、法治政府目確實實立開展，依法治稅已成為一個必然的趨勢，全面推行稅收執(zhí)法責任制，成為全國稅務系統(tǒng)今后一段時期工作的重要內(nèi)容，各級稅務機關根據(jù)總局的要求，堅持以依法治稅作為稅收工作的靈魂，認真貫徹“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外的工作方針，積極探究通過稅收執(zhí)法責任制來創(chuàng)新稅收管理新機制，獲得了明顯成效，為全面標準稅收執(zhí)法，改善稅收執(zhí)法環(huán)境，加強干部隊伍建立，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為實現(xiàn)全面建立小康社會、構建社會主義和諧社會的目的作出新奉獻。關鍵詞稅收執(zhí)法責任制；問題；對策依法治稅是稅收工作的靈魂

2、，是依法治國的重要組成部分，深化推行稅收執(zhí)法責任制，是全面提升依法治稅程度的必然要求，對推進稅收科學化、精細化管理，進步稅收征管質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用。近年來各級國稅部門按照關于深化推行稅收執(zhí)法責任制工作的意見，采取實在有效的措施，積極探究建立與稅收執(zhí)法責任制相應的配套機制，包括內(nèi)外監(jiān)視制、行政管理責任制、執(zhí)法鼓勵機制等。本文將對推行稅收執(zhí)法責任制工作中存在的問題及對策作一些粗淺的探析。推行稅收執(zhí)法責任制工作中存在的主要問題一、稅務執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在差距。一稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。1、地方政府的行政干預，影響了稅務機關正常的依法行政活動；2、部門考核機制不合理，稅收收入

3、任務完成與否、征管質(zhì)量指標考核是否達標、排名是否靠前等對稅務機關來說都是意義重大，常此影響，為了不影響大局，稅務機關變通執(zhí)法也就是不得已而為之的事情；3、個別指導“以言代法、“以權代法，使稅務執(zhí)法失去了其應有的嚴肅性；4、部分稅務執(zhí)法人員執(zhí)法不過硬，“人性化執(zhí)法過濃。二稅務執(zhí)法要求與稅務人員業(yè)務素質(zhì)存在偏向。部分稅務機關執(zhí)法人員業(yè)務素質(zhì)不能適應新形勢下稅收工作的要求，對程序法、實體法不能純熟運用，“怕打官司，不敢從嚴執(zhí)法，在稅收執(zhí)法中心存顧慮、縮手縮腳，導致稅收執(zhí)法不到位；還有的稅務執(zhí)法人員自身素質(zhì)不高，法制觀念和效勞觀念淡薄，違規(guī)執(zhí)法；在法律、法的學習和宣傳方面，流于形式，存在不深不實的問題

4、。從現(xiàn)有基層稅務人員構造上看，精通稅收政策、財務會計知識、稅收相關法律以及電腦知識的比例不高，且年齡呈日趨老齡化。三納稅人的法律意識不強，稅收違法行為普遍存在。假設嚴格執(zhí)行稅收征管法，納稅人的稅收違法行為在各地是無時不有，無處不在，假設對所有諸如：“應收而未收、“應處分而不處分等，一律追究稅務人員責任的話，可能沒有不被追究的稅務執(zhí)法干部，過錯也難以徹底追查清楚。二、有的稅務機關認識不到位，對這項工作不夠重視從指導層面上看，有些指導沒有能從依法治稅的高度理解與認識深化推行稅收執(zhí)法責任制的重大意義，認為推行稅收執(zhí)法責任制是一場內(nèi)部的革命，會削弱自己的權利，會縛住自己的手腳，同時也怕得罪人，怕過錯追

5、究影響形象和穩(wěn)定，從而被動應付，消極敷衍，存在“說起來重要，做起來次要，忙起來不要的現(xiàn)象；從干部層面上看，基層執(zhí)法崗位人員業(yè)務量大、工作繁重，特別是強調(diào)精細化管理之后，沒有適當考慮到一線執(zhí)法人員的勞動強度，各項工作各項管理要求，通常超過一線執(zhí)法人員的負荷，出現(xiàn)了繁忙中出錯的現(xiàn)象，并且工作量愈大，出錯愈多。因此有人認為，一線執(zhí)法人員付出或奉獻大，可以彌補執(zhí)法中的過失。也有些人認為，稅收執(zhí)法責任制追究的是執(zhí)法崗位人員，而行政管理人員卻相對超脫，沒有這種責任風險，是一種不公平、不合理的制度。正是認識上不到位，有的稅務機關對落實稅收執(zhí)法責任制只停留學習文件的形式而已，沒有很好的組織指導和管理方式，也沒

6、有很好的開展稅收執(zhí)法責任制檢查和過錯責任追究。三、崗責設置不合理，權責不對等一由于執(zhí)法崗位職數(shù)的定位與現(xiàn)有的在編人數(shù)不完全相一致，難免存在“一人多崗和“一崗多人的問題，在人員配崗中由于考慮的因素不全面造成在人員工作量不等、忙閑不均，出現(xiàn)做多錯多，被追究責任多的現(xiàn)象；二在人員素質(zhì)普遍不高的單位，指導為了工作好開展，在人員配崗中容易對會做事的人安排在執(zhí)法崗位、多安排崗責、安排重要的崗責、安排責任風險大的崗責，而對不怎么會做事的人，那么安排次要崗責、不容易出錯的崗責，因此容易會出現(xiàn)極不公正的結果，也就是“執(zhí)法的不如“不執(zhí)法的、“做事多的不如“不做事的、業(yè)務才能強的不如無業(yè)務才能的、搞稽查的不如搞管理

7、、搞管理的不如搞征收、搞征收的不如搞后勤。如此以來，執(zhí)法程度高、業(yè)務才能強的，反倒成了被打擊的重點對象，極大挫傷執(zhí)法人員執(zhí)法的積極性和主動性；三崗位設置過多、分工過細、程序繁瑣、流程太長，與征管改革和高效優(yōu)質(zhì)效勞不相適應，影響工作效率的提升；四部門間合作與協(xié)調(diào)不力，工作扯皮現(xiàn)象不斷。四、評議考核機制不夠科學、合理。一考核手段落后。目前，*國稅系統(tǒng)主要是以人工考核為主，而人工考核存在不及時、不全面、不公平、不科學，主觀性、隨意性較大等弊端。在當前尚不能實現(xiàn)對執(zhí)法質(zhì)量“自動考核，而須施行自下而上的人工測評、考核審核，工作量相當大，要保證考核質(zhì)量也無從談起，考核將最終流于形式，走過常二評議考核的對象

8、不全面評議考核的對象主要針對執(zhí)法崗位人員，對非執(zhí)法崗位人員缺乏明確的崗責要求及詳細的考核指標，這種失衡造成部分執(zhí)法干部一定程度上的思想波動。三基層國稅機關沒有專門的考核組織機構，執(zhí)法責任制日?；己藳]有方法落實到位。特別是基層分局工作千頭萬緒，要按時按質(zhì)按量完成執(zhí)法考核，難度很大，逼緊了，必然會馬虎應付、草率了事；執(zhí)法責任制考核人員也多是臨時從其它部門抽調(diào)組成，政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和工作才能等參差不齊，不能有效保證考核質(zhì)量及考核的公平合理。四有些考核指標難量化，同等考核有失公平。如崗責體系中個體稅收管理崗比企業(yè)稅收管理崗工作量相對較少而且發(fā)生的執(zhí)法過失會相對較小些，被責任追究的次數(shù)也要少，但兩個

9、崗位的總分值一樣，這就造成了“多做多追究，少做少追究，不做不追究的現(xiàn)象發(fā)生。五考核結果的使用上，個人待遇與執(zhí)法質(zhì)量發(fā)生錯位。稅收執(zhí)法責任制要求相對應的分配制度是按工作實績即工作過失率大小，而目前稅務機關執(zhí)行的是國家公務員工資制度，從現(xiàn)有的工資待遇分配根本上還是停留在吃“大鍋飯，“論資排輩拿工資，與個人的業(yè)務才能、執(zhí)法程度關系不大，責任人不但感受不到其努力帶來的回報與尊重，相反還要承擔執(zhí)法過錯的風險與責任，從而淡化了稅務機關和稅務人員對執(zhí)法質(zhì)量的重視程度。五、責任追究難以到位。一經(jīng)濟懲戒標準難統(tǒng)一。由于基層稅務機關之間工作條件、工作人數(shù)、工作任務等均有所不同，考核計酬系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責

10、任制考核只是整個考核中的一個部分，整體統(tǒng)一難，部分統(tǒng)一就更難；二執(zhí)法過錯責任難發(fā)現(xiàn)。當前，稅收執(zhí)法監(jiān)視領域的信息化程度較低，尚不能實現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠嚴密，信息傳遞不及時，導致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)，或者是發(fā)現(xiàn)不了；三執(zhí)法過錯責任難區(qū)分。隨著稅收執(zhí)法權的逐步分解，一項詳細稅收執(zhí)法行為可能劃分為多個執(zhí)法環(huán)節(jié)，涉及假設干人員，一旦出現(xiàn)過錯，很難分別界定每個人的過錯責任、情節(jié)輕重和責任大小；四執(zhí)法考核重追究輕鼓勵。執(zhí)法責任制的考核與目的責任制管理考核、公務員年終考核等缺乏有機結合，沒有明確的鼓勵機制，鼓勵無據(jù)可依，特別是經(jīng)費困難的單位，更是缺乏獎勵經(jīng)費

11、的來源。完善稅收執(zhí)法責任制的對策一、轉變思想、進步認識、加強組織指導。推行執(zhí)法責任制，關鍵在于指導重視不重視，支持不支持。推行稅收執(zhí)法責任制是推進依法治稅的一項重要工作，各級國稅指導應高度重視，各單位主要指導應是本單位推行執(zhí)法責任制第一負責人，要將其作為“一把手工程來抓，成立指導小組和辦公室，政策法規(guī)部門牽頭，征管、稅政、人教、監(jiān)察、信息中心等部門參與，把工作任務分解、落實到崗位和個人，形成既分工明確，各司其責，又親密配合，良性互動的良好工作場面。二、加強培訓，進步稅務隊伍的執(zhí)法程度稅務執(zhí)法機關要在實行執(zhí)法責任制過程中，采獲得力措施，實在抓好執(zhí)法隊伍建立，下大氣力進步稅務機關整體執(zhí)法程度。要抓

12、好執(zhí)法人員的理想信念教育，使之樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀，具有良好的職業(yè)道德，正確行使手中的權利；要對稅務干部進展全面系統(tǒng)的法制教育，增強執(zhí)法人員的法律意識和法制觀念；要深化搞好業(yè)務培訓，使執(zhí)法人員精通業(yè)務，適應執(zhí)法的需要；要教育和催促執(zhí)法人員端正執(zhí)法思想，自覺抵抗各種不正之風的侵蝕，堅持以事實為根據(jù)，以法律為準繩，嚴格公正執(zhí)法。通過學習、培訓和教育，造就一支高素質(zhì)的執(zhí)法隊伍。三、以標準執(zhí)法為根本點，完善崗責體系和工作流程。定崗定責是稅收執(zhí)法責任制推行中的關鍵環(huán)節(jié)。在崗位設置方面，要以現(xiàn)行的法律法規(guī)為根據(jù)，與現(xiàn)行的征管形式相適應，與現(xiàn)行的實際情況相吻合。應遵循法定、從實際出發(fā)、以事定崗

13、、依法定責、權責相當、互不穿插重疊、廉潔與高效相統(tǒng)一的根本原那么，詳細到稅務分局，還必須考慮到工作量、執(zhí)法人數(shù)等相關因素。要根據(jù)實際情況科學、合理地設立崗責體系。解決“一人多崗等問題，必須對執(zhí)法崗位進展適當取舍，對崗位職責進展相應簡并，科學整合崗位和職責。確需“一人多崗的，前后兩個嚴密相連環(huán)節(jié)的崗位職責也必須由不同的稅收執(zhí)法人員承擔，以保證執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員之間環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)視，互相制約。各地在實行稅收執(zhí)法責任制時，應以國家稅務總局制定的全國國稅范本和方法作為根本標準，同時結合實際工作中碰到的新情況、新問題，按照征管改革的要求及時進展修改和完善，在詳細人員配崗配責中可采取設定崗位系數(shù)的方法，

14、以表達現(xiàn)各工作崗位間工作量、工作難度、崗位技術含量、風險責任等因素上的差異。四、以計算機管理為依托點，完善“人機結合考核機制。完善考核評議應當考慮以下幾個條件：一是公平性；二是合法性；三是針對性；四是客觀實在性；五是可行性。詳細可從以下方面開展工作：一盡快推廣應用“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。目前，國家稅務總局已試運行以省級集中形式應用的“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，*國稅系統(tǒng)首先加大信息化在執(zhí)法責任制中的支持度，應盡快創(chuàng)造條件，推廣應用這個自動考核軟件，實行計算機對稅收執(zhí)法信息的自動生成、自動考核，以其客觀、公正、透明、高效和標準的監(jiān)視，從而擺脫了傳統(tǒng)“人盯人、“人管人的種種局限；二采用人機結合的方法進

15、展考核。信息化是一種手段，它制約人也受制于人，所以，推行計算機考核也不能拋棄人機結合的原那么，不能完全利用計算機考核結果。應當由考核人員在計算機海量信息分析的輔助下，結合客觀情況，作出正確的回歸分析結論。要充分運用稅收信息化成果，依托計算機管理施行有效的過程控制，通過TAIS等應用系統(tǒng)的推行，將稅務登記、稅務審批、稅款征收等各個執(zhí)法環(huán)節(jié)逐步納入計算機監(jiān)控范圍，根據(jù)崗位職責，授予稅收執(zhí)法人員不同的操作權限和口令，對稅收執(zhí)法中的越權行為進展有效限制；三根據(jù)各部門、各崗位承擔責任的大小，以及工作量的繁重，難易程序，制定一個科學合理的考核分值系數(shù)，增強可操作性，并拉開差距，加大與經(jīng)濟利益掛鉤的比重，實

16、在解決多勞少得的矛盾。五、完善過錯責任追究。稅收執(zhí)法的過錯責任追究是執(zhí)法責任制的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)執(zhí)法責任的詳細措施。認真貫徹落實總局?稅收執(zhí)法過錯責任追究方法?和當?shù)貒愔鞴懿块T制定?稅收執(zhí)法過錯責任追究施行細那么?，對執(zhí)法過錯行為應嚴格追究過錯的責任，確保執(zhí)法責任制落到實處。要明確責任劃分標準，區(qū)分不同性質(zhì)的過錯責任，分別適用批評教育、警示誡勉直至行政處分等不同的追究形式，確保追究結果公平公正、過罰適當。要按照教育與懲戒相結合的原那么，加大對違法、違規(guī)行為的整治力度，最大限度地預防執(zhí)法過錯的發(fā)生，到達保護和教育干部的目的。要建立責任追究與鼓勵措施并重的機制。一是將執(zhí)法崗位及非執(zhí)法崗位，根據(jù)不

17、同的業(yè)務量、技能和工作風險實行崗位級別管理，直接與補貼、獎金掛鉤，實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一。有條件的地方，還可建立專項稅收執(zhí)法責任制獎懲基金；二是定期對執(zhí)法成效顯著的單位和個人，給予精神和物質(zhì)的獎勵；三是積極探究執(zhí)法人員的能級管理機制。六、建立健全組織考核體制，嚴格考核制度。在縣市級國稅局，考核機構應獨立出來，相對超脫，要組建一支精良的考核隊伍，考核機構將考核作為日常工作有方案的開展，實行一級抓一級，一級對一級負責，有問題要監(jiān)視檢查，對檢查出來的執(zhí)法過錯現(xiàn)場予以嚴格責任追究，對下級考核機構有錯不“究、徇私舞弊的追究考核人員的過錯責任，使執(zhí)法檢查人員真正充分發(fā)揮指導“千里眼的作用，監(jiān)視稅務機關和稅務

18、人員的執(zhí)法。七、增強執(zhí)法透明度，進步外部評議的份量。一推行公示制度。及時向納稅人公告稅收政策和征管改革信息等，使納稅人和社會各界理解稅務機關的體制建立情況；二增強執(zhí)法公開透明度。除公開執(zhí)法根據(jù)、程序外，重要的是公開執(zhí)法結果包括定稅結果和處分結果等。真正實現(xiàn)陽光作業(yè)，不留陰影，提供公平競爭的環(huán)境。讓納稅人明白自己應享有的知情權、監(jiān)視權。八、結合實際情況制定配套制度、措施。一制定適應稅收執(zhí)法責任制的配套管理制度，使稅收執(zhí)法更有章可循。我們可以對某方面工作進展稅收執(zhí)法責任制的深化探究理論。例如，就如何明確稅收管理員責任問題，國家稅務總局在深化調(diào)查研究，總結各地經(jīng)歷根底上制定了?國家稅務總局關于印發(fā)稅收管理員制度試行的通知?國稅發(fā)202240號，*區(qū)國稅局結合*征管實際制定的?*國稅系統(tǒng)稅收管理員制度細那么?。這也是對稅收執(zhí)法責任制的完善和補充；二把行政管理責任制作為稅收執(zhí)法責任制的有機統(tǒng)一來進展執(zhí)法責任的完善和延伸。*河池市國稅系統(tǒng)從2022年1月起就把行政管理責任制作為稅收執(zhí)法責任制的有機統(tǒng)一體一起推行，從該系統(tǒng)的推行情況看，行政管理責任制對稅收執(zhí)法責任制是有推動和完善作用的，相得益彰；三結合新?中華人民共和國公務員法?的貫徹落實，不斷完善考核方法和責任追究方法，實行崗位責