稅法參考資料考試單項選擇題

1、第一一、單項選擇題1、納稅人在承擔稅法規(guī)定的義務的同時，也享有相應的權利。下列各項中，屬 于納稅人應承擔的義務的是（ ）。A、進行納稅申報 B 、申請延期納稅 C、申請稅收復議 D、進行稅務檢查 答案:A解析 :納稅人的義務主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、 進行納稅申報、接受稅務 檢查、依法繳納稅款等。2、下列稅收由地方稅務局負責征收和管理的是（）。A 、中央企業(yè)繳納的所得稅B 、契稅 C 、城市維護建設稅 D 、關稅答案:C解析 :中央企業(yè)繳納的所得稅由國家稅務總局負責征收和管理， 大部分地區(qū)契由 地方財政部門征收和管理，關稅由海關征收和管理。3、區(qū)分不同稅種的主要標志是（）。A、科目 B 、

2、征稅對象 C、納稅地點 D、納稅義務人 答案:B 解析:征稅對象也即納稅客體，是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的 對象。我國現行稅收法律、 法規(guī)都有自己特定的征稅對象， 也是區(qū)分不同稅種的 主要標志。4、在我國，在全國范圍內征收的地方稅的立法權屬于（）。A 、全國人民代表大會及其常務委員會B 、地方人民政府C 、國務院D 、地方人民代表大會答案:A解析 :全國性稅種的立法權，包括全部中央稅、 中央與地方共享稅和在全國范圍 內征收的地方稅稅法的制定、 公布和稅種的開征、 停征權， 屬于全國人大及其常 務委員會。5、將稅法分成稅收基本法和稅收普通法的依據是（）。A 、職能作用 B 、征收對

3、象 C、基本內容和效力 D 、收入歸屬和征管管轄 權限答案:C解析 :稅收基本法是指稅法體系的主體和核心，其基本內容包括稅收制度的性 質、稅務管理機構、稅收立法與管理權限、稅種等；稅收普通法是根據稅收基本 法的原則， 對基本法規(guī)定的事項分別立法進行實施的法律。 這種劃分是按稅法的 基本內容和效力的不同來劃分的。6、關于稅收執(zhí)法權的劃分，下列說法正確的是（）。A 、除經濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種B 、經省級人民政府批準，經濟特區(qū)也可以享有一般地方稅收管理權之外，擁 有一些特殊的稅收管理權C 、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院D 、對中央與地方共享稅，由國務院及稅

4、務主管部門管理，分別由中央稅務機 構和地方稅務機構負責征收答案:C 解析:除少數民族自治區(qū)和經濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅 種，A 錯；經全國人大及常委會和國務院批準，經濟特區(qū)也可以享有一般地方稅 收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權， B 錯；對中央與地方共享稅，原則 上由中央稅務機構負責征收， D 錯。7、關于稅法構成要素，下列說法不正確的有（ ）。A 、征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據B 、納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的 單位和個人C 、稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度D 、稅目是課稅對象的具體化

5、，反映具體征稅項目答案:B解析 :納稅人是稅法規(guī)定的履行納稅義務的單位和個人， 但不一定是實際負擔稅 款的單位和個人8、下列稅種中，屬于地方政府固定收入的是（ ）。A、資源稅 B 、印花稅 C、個人所得稅 D、房產稅 答案:D解析 :ABC 三項均有可能為國家稅務局系統征收，只有房產稅完全屬于地方政 府收入一、單項選擇題1、下列行為必須視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。A 、某商店為廠家代銷服裝B 、某公司將外購飲料用于個人消費C 、某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程D 、某企業(yè)將外購食品用于職工福利答案:A解析 :BCD 三項均是屬于進項稅額轉出的項目，而不是視同銷售。2、下列免增值稅額的是（）

6、。A 、某高校后勤實業(yè)中心將生產的蛋糕銷售給校賓館B 、銷售利用城市生活垃圾生產的電力C 、某經外貿部批準成立的融資公司將一設備租給了一企業(yè)，租賃期滿后所有 權歸承租人D 、廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資 答案:D解析 :選項 A 不符合高校后勤實體免征增值稅的范圍，選項 B 實行增值稅即征 即退政策，選項 C 不正確是因為該項業(yè)務屬于金融業(yè)務，本身只征收營業(yè)稅。3、對于企業(yè)填報的 增值稅一般納稅人申請認定表 ，負責審批的縣級以上稅務 機關應在收到之日起（ ）內審核完畢。A、15 日 B、30 日 C、30 個工作日 D、一個月 答案:B解析 :對于企業(yè)填報的增值稅一般納稅人申請認定

7、表 ，負責審批的縣級以上 稅務機關應在收到之日起 30 日內審核完畢。4、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自己使用過的小汽車 1 輛，原價 23萬元， 售價 14 萬元，則甲企業(yè)該銷售貨物應納增值稅為（ ）。A、0元 B、5 600 元 C、2 800元 D、23 800元答案:A 解析:納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價 未超過原值的，免征增值稅。4、納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計稅方法是（ ）。A 、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對逾期包裝物押金，均 并入銷售額征稅B 、酒類產品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，

8、單獨記賬核 算的，不并入銷售額征稅C 、對銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產品收取的包裝物押金均應并入當期 銷售額征稅，其他貨物押金， 單獨記賬而且退還期限未超過一年者， 不計算繳納 增值稅D 、無論會計上如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅答案:C解析:5、某汽車修配廠為小規(guī)模納稅人， 2003年 1月取得汽車修理收入 20 000元，其 應納增值稅為（ ）。A、1 132.08元 B、 800元 C、1 200元 D、769.24元答案:A解析 :除小規(guī)模商業(yè)企業(yè)以外，其他小規(guī)模企業(yè)適用的增值稅征收率為6%。應納稅額=20 000（1+6%）6%=1 132.08（元）6、某增值稅一般納稅

9、人本月銷售乙商品一批并用本企業(yè)卡車運去,收到貨款99450元和運費 5850 元，均開具普通發(fā)票。運輸中購進油料，取得的防偽專用 發(fā)票上的稅額 408 元（專用發(fā)票通過認證） ，則應納稅額為（）元。A、 15300 B 、 14450 C、 14892 D、 14042答案:C解析:應納稅額 =（99450+5850）（1+17%） 17%-408=14892（元）7、關于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中正確的是 （ ）。A 、采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的， 可按折扣后的余額作為計稅銷售額B 、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價

10、格扣減舊貨物的收購 價格后作為計稅銷售額C 、采取還本銷售方式銷售貨物，以銷售額扣減還本支出后的余額作為計稅銷售額D 、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額答案:A解析 :采取以舊換新方式銷售貨物， 按新貨物的同期銷售額價格確定銷售額，不 得扣減舊貨物的收購價格； 采取還本銷售方式銷售貨物， 其銷售額就是貨物的銷 售價格，不得從銷售額中扣減還本支出； 采取以物易物方式銷售， 以物易物雙方 都應作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。8、按規(guī)定可以免繳增值稅的是（）。A 、銷售鋼材B 、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費C 、銷售糧食D 、出口貨物答案:B解析 :A

11、CD 三項均需計征增值稅，注意 D 項，可能是免而不退，也可能是又免 又退，還可能是不免也不退。9、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A 、生產過程中出現的正常報廢產品B 、用于返修產品修理的易損零配件C 、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品D 、用于免稅項目的購進貨物答案:D解析 :ABC 均為生產經營過程中外購的屬于流動資產管理的外購貨物，進項稅 可以抵扣。 D 屬于免稅貨物耗用的外購貨物，其進項稅額不得抵扣。10、下列經營行為屬于混合銷售行為的是（）。A 、某農村供銷社既銷售稅率為 17% 的家用電器，又銷售稅率為 13%的化肥、 農藥等B 、某家具廠一方面批發(fā)家具，一

12、方面又對外承攬室內裝修業(yè)務C 、某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料D 、某農業(yè)機械廠既生產銷售稅率為 13%的農機，又從事加工修理修配業(yè)務答案:C解析 :選項 ABD 都屬于兼營業(yè)務11、依據現行增值稅法，下列業(yè)務可以計算抵扣進項稅額的是（）。A 、購進免稅農產品所支付的運費B 、購進建筑材料用維修企業(yè)廠房C 、進口一批零配件用于組裝自用設備D 、購買一臺設備用于更換舊設備答案:A解析:BCD 三項都屬于購進貨物用于非應稅項目，進項稅不得抵扣。12、下列企業(yè)或企業(yè)性單位中不得認定為增值稅一般納稅人的是（）。A 、年應征稅銷售額在 180 萬以下的，以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼

13、營貨 物生產或提供應稅勞務的企業(yè)B 、軍事單位C 、納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè) 標準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)， 年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構D 、外國企業(yè)答案:A解析:從 1998年 7月 1日起，凡年應稅銷售額在 180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企 業(yè)、企業(yè)性單位， 以及以從事貨物批發(fā)或零售為主， 并兼營貨物生產或提供應稅 勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位， 無論財務核算是否健全， 一律不得認定為增值稅一般 納稅人。13、某商貿企業(yè)某季度組織收購貨物一批， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款 金額與增值稅額分別為 200萬元與 34 萬元。當

14、季度委托某外貿企業(yè)以出口離岸 價 260 萬元出口。 如果該出口貨物適用的出口退稅率為 13%，那么， 出口退稅額 應為（ ）。A、 34 萬元 B、 33.8 萬元 C、 26 萬元 D、 0 萬元答案:D解析:除生產企業(yè)、 外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物可給予退 （免）稅外， 其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。這是對普通商貿企業(yè)出口的一 種限制。14、下列說法不正確的是（）。A 、從 2001 年 12 月 1 日起，對一般納稅人生產的黏土實心磚瓦不得按簡易辦 法征收增值稅B 、以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額C 、在同一縣市的總、分支機構，應于貨物移送時，

15、按視同銷售行為計算繳納 增值稅D 、舊機動車經營單位銷售的舊游艇應交增值稅答案:C解析:選項 C 正確的說法是，總、分支機構不在同一縣（市）的，總機構將貨物 移送至分支機構的，應視同銷售行為，計算增值稅。15、下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅但不予退稅的是（）。A 、屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物B 、對港澳臺貿易的貨物C 、出口加工區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物D 、對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物答案:A解析 :選項 B、C、D 均屬于特準退稅的貨物。16、根據現行增值稅法，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是 （ ）。A 、采取

16、直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得 銷售額的憑據、并將提貨單交給買主的當天B 、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) 的當天C 、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天D 、委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天一、單項選擇題1、下列情況中不屬于消費稅的征收范圍的是（ ）。A 、首飾廠銷售給金銀首飾商店的金銀首飾B 、化妝品廠用于廣告的化妝品C 、將應稅消費品發(fā)給職工使用D 、作為展銷樣品的化妝品答案:A解析 :金銀首飾的消費稅已經改在了零售環(huán)節(jié)繳納， 因此首飾廠銷售金銀首飾的 業(yè)務不征收消費稅。而選項 B

17、、 C、 D 均屬于應征收消費稅的自產自用行為，視 同銷售征收消費稅。2、某納稅人自產一批化妝品用于本企業(yè)職工福利， 沒有同類產品價格可以比照， 需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為（ ）。A、（材料成本 + 加工費） （1-消費稅稅率 ）B、（成本 +利潤） （1-消費稅稅率）C、（材料成本 +加工費） （ 1+消費稅稅率）D、（成本+利潤） （1+消費稅稅率）答案:B解析:首先注意 C 項為委托加工組價公式； 其次注意公式的規(guī)則： 計算含稅組價 時除以（ 1-稅率）；進行價稅分離時除以（ 1+增值稅稅率）。3、日化廠調撥非獨立核算門市部化妝品不含稅價 89 萬元，洗滌用品 56

18、 萬元 , 本月門市部零售化妝品取得收入 67.20萬元，洗滌用品 42 萬元。應計征消費稅 的銷售額是（ ）。A、145 萬元 B、109.20 萬元 C、93.33 萬元 D、57.44 萬元答案:D 解析:本題考核點是消費稅征收范圍、銷售額的確定。洗滌用品不征消費稅。計 算過程： 67.2 1.17=57.44（萬元）4、納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由消費者退回時，經所在地主管 稅務機關審核批準后，可（ ）。A 、自行直接抵減當期應納稅款B 、不退不免C 、退還已征收的消費稅款D 、不退稅，待重新銷售時不再征稅答案:C解析 :納稅人銷售的應稅消費品， 如因質量等原因由消費者退回

19、時，經所在地主 管稅務機關審核批準后， 可退還已征收的消費稅稅款， 但不得直接抵減當期應納 稅款。5、納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以（ ）作為計稅依據計算消費稅A 、市場價格B 、組成計稅價格C 、納稅人同類應稅消費品的加權平均價D 、納稅人同類應稅消費品的最高價格答案:D解析 :納稅人用于換取生產資料和消費資料、 投資入股和抵償債務等的應稅消費 品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據計算消費稅。 （注意 與增值稅計稅依據的區(qū)別）6、甲公司將一批原材料送交乙廠進行委托加工， 該批原材料不含稅價格 10 萬元， 受托方代墊輔料收費 1 萬元（含稅），另收取加工費 3萬元（含

20、稅），假定該消費 品消費稅稅率為 5%，則該項委托加工組成計稅價格為（ ）：A、13.68萬元 B、14.13萬元 C、 14.74萬元 D、15 萬元 答案:B解析 :委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本， 不 含增值稅；加工費（含代墊輔料費）也為不含增值稅的費用。組成計稅價格 =10+（ 1+3）/（1+17%）/（1-5%）=14.13（萬元）7、非標準條包裝卷煙每包 25 支，每條 12 包，不含增值稅調撥價每條 70 元，則 該卷煙每標準箱消費稅額為（ ）。A、3500 元 B、3650 元 C、5250 元 D、5400 元答案:B解析:每條卷煙有 2512

21、=300支，相當于 1.5 標準條；換算標準條銷售額 701.5=46.67 元，比例稅率適用 30%稅率檔次； 每標準箱消費稅額 =150（定額稅率部分） +703005000030%=150+3500=3650 元。也可以用 15046.67 250（一標準箱有 250 條） 30計算，結果略有差異。8、一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨 款（含稅） 250800元，另外設計、改裝費 30000 元。該輛汽車計征消費稅的銷 售額為（ ）。A、214359 元B、240000 元C、250800 元D、280800 元答案:B解析 :本題考核點是計征消費稅的價

22、格構成。 計征消費稅的銷售額為銷售應稅消 費品向購買方收取的全部價款和價外費用， 但不包括收取的增值稅， 價外費視為 含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為： （250800+30000）/ （1+17%）=240000（元）。9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006年 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè) 自行提供煙葉的成本為 35000 元，代墊輔助材料 2000 元，發(fā)生加工支出 4000 元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為 340 元。下列正確的是（ ）A、甲企業(yè)應納增值稅B、甲企業(yè)應納增值稅 C、甲企業(yè)應納增值稅 D、甲企業(yè)應納增值稅360 元，應代收代繳消費稅 184

23、50元1020 元，應代收代繳消費稅 17571.43元680 元，應納消費稅 18450元 10115元，應納消費稅 18450 元答案:D解析 :本題材目為委托方提供原材料的情形， 不屬于委托加工行為，甲企業(yè)應按 銷售自制貨物處理。 （煙絲成本利潤率為 5%）組成計稅價格 =（35000+2000+4000） （ 1+5%）（1-30%）=61500（元） 增值稅銷項稅額 =6150017%=10455（元）本期應納增值稅 =10455-340=10115（元）本期應納消費稅 =6150030%=18450（元）10、下列不同用途的應稅消費品中應繳納消費稅的有（ ）。A 、將外購應稅消費品

24、用于贈送的B 、將自制的應稅消費品用于展樣C 、用委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）直接出售的D 、用委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）連續(xù)加工應稅 消費品的答案:B 解析:本題考核點是征收消費稅的有關規(guī)定。只有自產應稅消費品用于贈送時， 視同銷售，外購應稅消費品在上一環(huán)節(jié)已繳消費稅，所以不能選 A 項；委托加 工收回的應稅消費品已代收代繳消費稅， 直接出售時不再繳納， 連續(xù)加工應稅消 費品時，在連續(xù)加工環(huán)節(jié)也不繳消費稅， 只有出售時才按加工的最終消費品繳納 消費稅，并扣除加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅。 B 項應做視同銷售處理，所以應選 B 項。11、某工廠自營出口

25、的辦理完退免稅的鞭炮被對方退貨， 入境時海關未對其征稅， 則該工廠（ ）。A 、向稅務機關補繳應納消費稅B 、暫不補稅，待內銷時再補繳消費稅C 、出口轉內銷貨物不計算消費稅D 、向稅務機關補繳已退還的消費稅答案:B解析:生產企業(yè)自營出口應稅消費品采用免稅政策，退貨時海關未對其征稅的， 可暫不補稅，待內銷出廠時再補繳消費稅。12、下列項目中應視同銷售，而要繳納消費稅的是（ ）。A 、用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒B 、用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒C 、某汽車廠將自制的小汽車用于對外投資D 、委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒答案:C解析 :選項 A、B、D 均屬于連續(xù)生產加工應稅消費品業(yè)務

26、，沒有構成銷售；只 有選項 C 屬于視同銷售行為，應當同時征收增值稅和消費稅。13、酒廠為 A 單位加工糧食白酒 50 噸，酒廠同類的酒售價每噸 0.65萬元（不含 稅），A 單位提供糧食不含稅價 15萬元，支付加工費等 4 萬元，提貨時，酒廠代 收代繳消費稅為（ ）。A、1446萬元 B、115 萬元 C、8 13萬元 D、633 萬元答案:B解析 :本題考核點是委托加工生產方式下代收代繳消費稅的計算。 因加工單位有 同類售價，所以不需要組價。計算過程： 0.65 5020%+5020000.5 10000=11.5（萬元）14、某首飾廠出售 24K 純金首飾取得不含稅收入 135.8 萬元

27、，出售玉石首飾取得 不含稅收入 23.4 萬元。應納消費稅（ ）。A、15.92萬元 B、796萬元 C、234 萬元 D、117 萬元 答案:C解析 :本題考核點是不同應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)及適用稅率的規(guī)定。 計算過程如 下： 23.4 10%=2.34（萬元）。金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)納稅的。15、納稅人進口應稅消費品，應于（ ）繳納稅款。A 、海關填發(fā)稅款繳納書次日起 15 日內B 、海關填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內C 、次月起 7 日內D 、次月起 10 日內 一、單項選擇題1、下列混合銷售行為中，應納營業(yè)稅的是（ ）。A 、鋼窗廠生產鋼窗并負責安裝B 、建筑公司建造并自用的辦公樓C 、

28、電信局銷售手機并提供網絡服務D 、福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票 答案:C解析 :電信局銷售手機并提供網絡服務， 應征收營業(yè)稅；鋼窗廠生產鋼窗并負責 安裝屬于混合銷售業(yè)務， 應征收增值稅； 建筑公司自建自用的房屋， 不征收營業(yè) 稅；福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票，不征收營業(yè)稅。2、某航空運輸公司與 A 公司簽訂協議，將一架波音飛機連同機組人員租給其使 用，租期一年，年租金 500 萬元，則該航空公司應納營業(yè)稅（ ）。A、15 萬元 B、25 萬元 C、18 萬元 D 、30 萬元 答案:A解析 : 屬于濕租業(yè)務 ,按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計 稅.5003%=15（萬元）3、某裝飾

29、公司為李某提供裝飾勞務，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費 5000元、管理費 500元、輔料費 800 元，李某自行購買裝飾材料 9000元，該裝 飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（ ）。A、5000 元 B、5500 元 C、6300 元 D、15300 元 答案:C 解析:納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、 管理費和輔助材料費等收入 （不含客戶自行采購的材料價款和設備價款） 確認計 稅營業(yè)額。該裝飾公司營業(yè)額 =5000+500+800=6300元4、下列收入免征營業(yè)稅的是（ ）。A 、福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入B 、代銷福利彩票單位取得的代銷手續(xù)費

30、收入C 、下崗職工從事的運輸服務D 、高校后勤實體為社會提供的住宿服務答案:A解析:B、C、D 均為征收營業(yè)稅的項目。5、下列項目中，符合營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的是（ ）。A 、納稅人轉讓土地使用權之外的其他無形資產的在其機構所在地B 、納稅人與銷售的不動產不在一起的，在納稅人所在地C 、納稅人承包工程跨省市的，在工程所在地D 、納稅人分包轉包的工程與總承包人在同一省市的，在總承包人所在地答案:A解析:本題考核是營業(yè)稅的納稅地點。6、某廣告公司 2006年 8 月向客戶收取廣告費 500萬元，其中支付給電視臺廣告 發(fā)布費 85萬元，發(fā)生廣告制作費 25萬元，發(fā)生廣告設計費 34 萬元；舉辦培訓 班

31、取得培訓收入 60萬元，其中包括資料費 12 萬元，公司所屬復印社取得營業(yè)收 入 58.37萬元，購買復印紙支出 30萬元，該廣告公司 8月份應納營業(yè)稅稅額 （ ） 萬元A、26.65 B、25.47 C、 26.05 D、 30.90答案:B解析 :從事廣告代理業(yè)務的， 以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布 者（包括媒休、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額；舉辦培訓班取得的收入 全額以及價外費用為營業(yè)額； 復印社取得的收入， 不得減除任何費用。 該廣告公 司 8 月份應納營業(yè)稅稅額 =（ 500-85）5%+603%+58.375%=20.75+1.8+2.9=25.47 （萬元）7

32、、金融機構逾期貸款未滿（ ）天（含）的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利 息收入權利的當天A、30 天 B、60 天 C、90天 D、180 天答案:C解析:金融機構逾期貸款未滿 90天（含 90天）的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人 取得利息收入權利的當天。8、下列經營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。A 、賣冰棍的個人B 、將不動產無償贈送給他人的行政單位C 、生產集郵商品的企業(yè)D 、發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位答案:B解析:ACD 均為增值稅的納稅人， B 為營業(yè)稅地納稅人。9、某銀行吸收人民幣存款支付利息 130 萬元，發(fā)放人民幣貸款收取利息 160萬 元，從境外貸入美元貸款支付利息

33、折合人民幣 100 萬元，發(fā)放美元貸款收到利息 折合人民幣 120 萬元，則該銀行應納營業(yè)稅（ ）。A、2.5 萬元 B、7.5 萬元 C、9 萬元 D、14 萬元 答案:C解析 :1605%+（120-100）5%=9 萬元。外匯轉貸業(yè)務按照利息差額計稅，一 般貸款業(yè)務按照利息全額計稅。10、位將不動產無償贈與他人， 視同銷售不動產征收營業(yè)稅。 其納稅義務發(fā)生時10 間為（ ）。A 、將不動產交付對方使用的當天B 、不動產所有權轉移的當天C 、簽訂不動產贈與文書的當天D 、承受不動產人交納契稅的當天答案:B解析 :單位將不動產無償贈與他人， 視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā) 生時間為不

34、動產所有權轉移的當天。11、下列費用中，應征收營業(yè)稅的有（ ）。A 、法院按規(guī)定標準收取的訴訟費B 、工商局收取的執(zhí)照工本費C 、急救中心收取的治療費D 、律師事務所收取的服務費答案:D解析:A、B、C均為免稅項目， D 屬于營業(yè)稅中服務業(yè)項目。12、列不屬于營業(yè)稅免稅項目的是（ ）。A 、社會團體收取的會費B 、金融企業(yè)的再貼現業(yè)務收入C 、科研單位技術轉讓收入D 、人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務答案:D解析:人民銀行委托金融機發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經營性質，其取得的收入，應 繳納營業(yè)稅。一、單項選擇題1、某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值 2000 萬元測試設備合同， 為購 買此設備向

35、工商銀行簽訂借款 2000 萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改 簽融資租賃合同，租賃費 1000萬元。根據上述情況，該廠共應繳納印花稅為 （ ）。A、1500 元 B、6500 元 C、7000 元 D、7500 元答案:D解析 :該廠共應繳納印花稅 20000.3 20000.05 10000.05 0.60.10.050.75（萬元） 7500（元）2、下列項目中，不繳納印花稅的有（ ）。A 、企業(yè)債轉股新增加的資金B(yǎng) 、企業(yè)改制中評估增加的資金C 、企業(yè)改制前簽訂的應稅合同，因改制只變更了執(zhí)行主體D 、企業(yè)改制前簽訂的應稅合同作廢，新簽訂了應稅合同答案:C解析 :參見教材 P2443

36、、某運輸公司與甲公司簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45 萬元，保管費10 萬元；與民政局簽訂了價值 300 萬元的救災物資運輸合同（附有縣級人民政11 府搶險救災物資運輸證明文件） ，合同中注明運費 2 萬元，裝卸費 3000 元；該貨 運公司以價值 100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貨款 80 萬元，并在合同 中規(guī)定了還款日期， 但是到了還款日期后， 由于資金周轉困難轉移給銀行， 簽訂 了產權轉移書據。以上經濟事項該運輸公司應繳納印花稅（） 。A、575 元 B、265 元 C、865元 D、580元答案:C 解析:同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分 別記

37、載金額的， 應分別計算應納稅額， 相加后按合計稅額貼花， 因此題目中的運 輸保管合同，應分別按照 “運輸合同 ”和“保管合同 ”計稅貼花；附有縣級以上（含 縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證， 免納印花稅； 借款 方以財產作抵押， 與貸款方簽訂的抵押借款合同， 屬于資金信貸業(yè)務， 借貸雙方 應按“借款合同 ”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方， 應就雙方書立的產權轉移書據，按 “產權轉移書據 ”計稅貼花。 該運輸公司應繳納印花稅 450.5 101 800.05 1000.5 865 （元）4、A 公司與 B 公司簽訂了購銷合同，由 A 公司向 B 公司提

38、供價值 100000元的 工作服，B 公司向 A 公司提供價值 150000元的面料，貨物差價由 A 公司付款補 足。已知購銷合同的印花稅稅率為 0.3 ，A、B 兩公司共應繳納印花稅為（ ）。A、3 元 B、60 元 C、90 元 D、150 元答案:D解析:視同 A 公司賣 10萬元服裝，買 15 萬元面料； B 公司賣 15 萬元面料，買 10萬元服裝。共應納印花稅（ 100000150000）0.3 2150（元）5、匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過（ ）元的，應向當地稅務機關申 請?zhí)顚懤U款收據或者完稅憑證， 將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證 上加注完稅標記代替貼花。A

39、、500 B、1000 C、50 D、 100答案:A解析:匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過 500 元的，應向當地稅務機關 申請?zhí)顚懤U款收據或者完稅憑證， 將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑 證上加注完稅標記代替貼花。6、下面關于印花稅的表述不正確的是（ ）。A 、印花稅應納稅額不足一角的，不征稅B 、營業(yè)賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件 5 元C 、具有合同性質的票據和單據，均應為視應稅憑證按規(guī)定貼花D 、企業(yè)一次繳納印花稅超過 500 元的，可用稅收繳款書繳納稅款答案:B解析 :營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件粘花，而是實行按金額比例貼花7、某建筑安裝工程公司與某大廈籌建

40、處簽訂了一承包金額為9000 萬元的工程承包合同后，又將其中的 4000 萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正 式合同，請問該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額為（ ）。A、1.2 萬元 B、1.5 萬元 C、2.7萬元 D、3.9 萬元 答案:D 解析:該題考點一是對印花稅稅率的掌握，二是計稅依據的掌握。具體來看，該12建安公司簽訂 9000 萬工程承包合同，合同雙方都應按 0.3 的稅率計算繳納印花 稅；工程分包合同又帶來了新的納稅義務，簽訂分包合同的雙方仍都應按0.3 的稅率計算繳納印花稅。則該建安公司應納印花稅稅額 9000 萬0.3 4000 萬0.3 3.9（萬元）8、對（

41、）的情況，稅務機關可以處以 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。A 、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷B 、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票C 、已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重的D 、偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的答案:D解析:偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正， 處 2000 元以上 1000元以下的罰 款，情節(jié)嚴重的，處 10000 元以上 50000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究 刑事責任。一、單項選擇題1、某企業(yè)從 2006年 7 月 1 日起租用一所門面房經營，租期 2 年，一次支付 2 年的租金 12 萬元，當年計入成本費用的租金費用是（ ）。A、2.5 萬元 B、

42、3 萬元 C、6 萬元 D、12 萬元答案:B解析 :納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產， 其符合獨立納稅人交易原 則的租金可根據受益時間，均勻扣除。 2年租金 12萬元， 6 個月租金 3 萬元2、下列各項中，不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。A 、生產經營收入B 、接受捐贈的實物資產C 、新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息D 、納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產品答案:C解析 :股份公司取得的申購新股成功 （中簽）投資者的申購資金被凍結期間的存 款利息，視為股票溢價發(fā)行收入處理，不并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。3、可以享受 5 年內減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)

43、是（ ）。A 、境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害的企業(yè)B 、新辦的高新技術企業(yè)C 、國家確定的 “老、少、邊、窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè)D 、利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業(yè)答案:D 解析:境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害的企業(yè)，境外維持投資、經營活 動確有困難的，報經稅務機關批準， 對其境外所得給予 1年減征或者免征所得稅 的照顧；新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅 2 年；國家確定的 “老、 少、邊、窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內減征或者免征所得稅。4、自 2004年 7月 1日起，東北地區(qū)（遼寧省含大連市、吉林省和黑龍江省） ， 工業(yè)企業(yè)的固定資產（房

44、屋、建筑物除外） ，可在現行折舊年限的基礎上，按不 高于（ ）的比例縮短折舊年限。13A、10 B、20 C、30 D、 40答案:D解析:自2004年7月1日起，東北地區(qū)（遼寧省含大連市、 吉林省和黑龍江?。?， 工業(yè)企業(yè)的固定資產（房屋、建筑物除外） ，可在現行折舊年限的基礎上，按不 高于 40的比例縮短折舊年限。5、下列各項目中，可以不計入企業(yè)當期應納稅所得額的是（）。A 、納稅人接受捐贈的非貨幣性資產B 、納稅人以非現金的實物資產對外投資，發(fā)生的資產評估增值C 、納稅人的產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓收益D 、按規(guī)定上繳財政的國有資產產權轉讓凈收益答案:D解析 :納稅人在產權轉讓過程中，

45、 發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅 所得額；國有資產產權轉讓凈收益， 凡按國家有關規(guī)定全額上交財政的， 可以不 計入應納稅所得額6、某企業(yè)銷售收入 2000 萬元，銷售成本 1000 萬元，期間費用（不含三新費用）400 萬元，當年三新費用共計 200萬元，其中自籌資金 120萬元，財政撥付資金80 萬元，該企業(yè)沒有其他納稅調整項目，應納稅所得額為（ ）。A、420 萬元 B、340 萬元 C、 300萬元 D、480 萬元答案:A解析 :納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費， 凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在 稅前扣除， 也不得計入開發(fā)費實際增長幅度的基數和計算抵扣應納稅所得額。 應 納稅

46、所得額 20001000400120 12050 420（萬元）7、以下哪些支出符合傭金條件可計入銷售費用： （ ）。A 、支付給本單位推銷員的銷售提成B 、支付給購貸方的購貨好處費C 、支付給中介公司的購貨介紹費D 、支付給本公司采購員的購貨牽線費8、某企業(yè)注冊資本 2000萬元，1月1日向關聯公司借款 1500萬元，年利率 10， 銀行同期貸款利率 8，當年可在所得稅前開支的借款費用為（ ）。A、80 萬元 B、100 萬元 C、120 萬元 D、150 萬元答案:A解析:2000508 80（萬元）。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊 資本 50的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

47、。未超過的部分的利息率， 不能高于金融機構同類同期貸款利率。9、某生產企業(yè) 2007年度實際發(fā)放工資總額 290 萬元，當地規(guī)定的計稅工資是每 人每月 1600 元，該企業(yè)有職工 160 人（其中：醫(yī)務室人員 10人，臨時工 8 人）， 則稅前扣除的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費總額為（ ）。A、53.76 萬元 B、53.28 萬元 C、 26.4萬元 D、 38.28萬元答案:B解析:按計稅工資提取三項經費： 1600（16010）12（142 2.5） 532800（元） 53.28（萬元）10、某企業(yè) 2006年度取得生產經營收入總額 3000 萬元，發(fā)生銷售成本 2200萬1

48、4 元、財務費用 150 萬元、管理費用 400萬元（其中含業(yè)務招待費用 15萬元），上 繳增值稅 60 萬元、消費稅 140 萬元、城市維護建設稅 14 萬元、教育費附加 6 萬元，“營業(yè)外支出 ”財戶中列支被工商行政管理部門罰款 7 萬元、通過民政部門 向貧困地區(qū)捐贈 8 萬元。該企業(yè)在計算 2006年度應納稅所得額時，準許扣除的 公益、救濟性捐贈的金額是（ ）萬元。A、2.25 B、2.70 C、2.79 D、 8.00 答案:C解析 :公益性捐贈以 “納稅調整后所得 ”為依據計算限額，該金額已經對業(yè)務招待 費進行了納稅調整， 業(yè)務招待費扣除限額 30003 3 12（萬元），實際發(fā)生

49、15萬元，只能扣除 12 萬元，納稅調整后所得 300022001504001512 14014693（萬元），捐贈限額 933 2.79（萬元），實際發(fā)生 8 萬元， 只能扣除 2.79 萬元11、某家電企業(yè) 2001 年銷售凈額為 2500萬元，支付廣告費 210萬元； 2002 年 銷售凈額為 1800萬元，支付廣告費 32 萬元。在計算 2002年企業(yè)所得稅時，對 廣告費處理正確的是（）A、2001年稅前可扣除廣告費 50 萬元B、2001 年稅前可扣除廣告費 200萬元C、2002年稅前可扣除廣告費 144 萬元D、2002 年稅前可扣除廣告費 42 萬元答案:D解析:2001年：

50、21025008 10（萬元）2002年： 32（萬元） 18008，321042（萬元）答案:C解析 :傭金的支付對象不包括本單位員工； 支付給購貨方的購貨好處費不屬于傭 金，屬于回扣不得在所得稅前列支。12、某企業(yè)注冊資本 2000萬元，1月 1日向關聯公司借款 1500萬元，年利率 10， 銀行同期貸款利率 8，當年可在所得稅前開支的借款費用為（ ）。A、80 萬元 B、100 萬元 C、120 萬元 D、150 萬元答案:A解析:2000508 80（萬元）。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊 資本 50的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。未超過的部分的利息率， 不能高于金融機

51、構同類同期貸款利率。一、單項選擇題1、下列人員為個人所得稅的非居民納稅義務人（ ）。A 、在中國境內有住所的個人B 、具有中國國籍的國內公民C 、在中國境內定居的外國僑民D 、在中國境內居住不滿一年的外籍人員答案:D解析:在中國境內居住不滿一年的外籍人員為非居民。2、出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員 從事客貨營運取得的收入，按（ ）征稅。A、工資薪金 B 、承包轉包 C、勞務報酬 D、個體戶經營所得15答案:A解析 :出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營， 出租車駕駛 員從事客貨營運取得的收入，按工資薪金所得征稅。3、個人所得稅法中所稱 “臨時

52、離境 ”是指（ ）。A 、在一個納稅年度中臨時離境不超過 30 日B 、在一個納稅年度中臨時離境不超過 90 日C 、在一個納稅年度中臨時離境一次不超過 30 日或累計不超過 3 次D 、在一個納稅年度中臨時離境一次不超過 30 日或多次累計不超過 90 日答案:D解析:注意臨時離境的兩個時間標準： 30日和 90 日4、股份公司投資者從其投資企業(yè)借款，年終后未償還也未用于企業(yè)經營的，依 照（ ）項目征收個人所得稅。A 、工資薪金所得B 、利息股息紅利所得C 、勞務報酬所得D 、個體戶生產、經營所得答案:B 解析:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，從其投資企業(yè)借 款，在年度終了

53、后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的， 其未歸還的借款可視為企 業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息股息紅利所得項目征收個人所得稅。5、中國公民張某 2006年 112月，每月從公司取得工資 2000元，12 月 31 日取 得不含稅全年一次性獎金 12000 元，該公司需要代付張某全年一次性獎金個人所 得稅額為（ ）元。A、1305.56 B、1175 C、 1295 D、1215答案:A解析 :（1）不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數為： 不含稅全年一次性獎金 12000元按 12 個月分攤后，每月的獎金 12000121000 （元），根據 “工資、薪金所得 ”九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率

54、和速算扣 除數分別為 10%、25 元。（2）含稅的全年一次性獎金收入（ 1200025）（ 1 10%）13305.56（元）（3）含稅獎金適用的稅率和速算扣除數為：含稅全年一次性獎金 13305.56121108.80（元），根據 “工資、薪金所得 ”九級 超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數分別為 10%、25 元。（4）公司需要代付張某全年一次性獎金個人所得稅額13305.56 10%251305.56（元）6、學者甲與乙合作， 2002 年出版了一部專著，一次取得稿酬 20000元，甲分得 17000 元稿酬，乙分得 3000元稿酬，學者甲與乙共計應納個人所得稅為（）。A、22

55、40元 B、2212 元 C、3160元 D、3200元答案:B 解析:17000（120%）20%（130%）（3000800）20%（130%） 2212（元）7、下列個人所得在計算應納稅所得額時，每月的減除費用為1600 元的是（ ）。16A 、利息、股息、紅利所得B 、財產轉讓所得C 、對企事業(yè)單位承包承租經營所得D 、勞務報酬所得答案:C解析:只有 C 項每月減除費用為 1600元。8、王某個人承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，按照進度房主第一個月 支付 10000 元，第二個月支付 20000 元，第三個月支付 30000 元。營業(yè)稅稅率 3%，城市維護建設稅稅率 7%，不考慮

56、教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納 個人所得稅（ ）元。A、7674 B、8174.76 C、 12400 D、11937.76 答案:D 解析:本題中，王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞 務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額 60000600003% （17%）（120%）30%200011937.76（元）9、個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（）。A 、在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員B 、應聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家C 、在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作取得工資、薪金的中方雇員D 、華僑和港

57、、澳、臺同胞答案:C解析 :在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、 薪金的中方雇員不適 用附加費用扣除。10、計算個人獨資企業(yè)生產經營所得的應納稅所得額時，不允許扣除的項目是 （ ）。A 、以經營租賃方式租入固定資產的費用B 、按規(guī)定繳納的協會會費C 、發(fā)生的與生產經營有關的財產保險費D 、業(yè)主每月領取的工資答案:D解析 :工資屬于由雇主發(fā)放給雇員的， 個人獨資企業(yè)的業(yè)主是沒有誰給他發(fā)工資 的，所以其每月雖然名義上在領取工資， 但實質上不屬于個人所和稅上所稱的工 資、薪金范疇，所以不能扣除11、財產租賃所得以（ ）取得的收入為一次。A、每次收款 B、1 個月內 C、一份合同執(zhí)行 D、1

58、 年內 答案:B解析:財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。12、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款， 按年計算， 分月或 者分季預繳，年度終了后（ ）匯算清繳，多退少補。A、1 個月內 B、3 個月內 C、4個月內 D、5 個月內 答案:B17解析:根據個人所得稅法，投資者在每月或者每季度終了后 7 日內預繳，年度終 了后 3 個月內匯算清繳，多退少補。13、下列利息、股息、紅利所得應當征收個人所得稅的是（）。A 、國庫券利息B 、國家發(fā)行的金融債券利息C 、個人取得的教育儲蓄存款利息D 、境外存款利息答案:D解析:境外存款利息征稅14、個人參加筆會現場作畫取得的所得屬于（ ）。A、工資薪金所得 B 、稿酬所得 C、勞務報酬所得 D、個體戶經營所得 答案:C解析:個人參加筆會現場作畫取得的所得屬于勞務報酬所得。15、在商品營銷活動中， 企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、 研討會、 工作考察等名義組織