公共組織財務(wù)管理

1、Email:2009年9月2010年1月請點擊這里進入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章1第三章 收入管理第一節(jié) 事業(yè)行政單位收入概述第二節(jié) 財政撥款的管理第三節(jié) 事業(yè)單位事業(yè)收入的管理第四節(jié) 事業(yè)單位經(jīng)營收入和其他各項收入的管理第五節(jié) 預(yù)算外資金的管理2第一節(jié) 事業(yè)行政單位收入概述一、事業(yè)行政單位收入的概念二、事業(yè)行政單位的收入分類3事業(yè)行政單位收入的概念事業(yè)行政單位收入是為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。事業(yè)行政單位收入是為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動而取得的事業(yè)行政單位收入是依法取得的 事業(yè)行政單位的收入是通過多種渠道、

2、多種方式取得的事業(yè)行政單位收入是非償還性資金 事業(yè)行政單位的收入具有支配的自主性 4事業(yè)行政單位的收入分類行政單位收入行政單位收入包括：財政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入和其他收入。事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入(含預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。 5事業(yè)行政單位的收入分類民間非營利組織收入的分類1、按收入的來源，分為捐贈收入、會費收入、銷售商品收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益和其他收入2、按收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入限定有：時間限定、用途限定和雙重限定3、按收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收

3、入6第二節(jié) 財政撥款的管理一、財政撥款的內(nèi)容二、財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理三、編制用款計劃四、領(lǐng)撥經(jīng)費的方式五、財政性資金支付程序六、撥入經(jīng)費的管理7一、財政撥款的內(nèi)容行政單位的財政預(yù)算撥款收入行政管理費；公檢法司支出；外交外事支出 。事業(yè)單位的財政補助收入教育事業(yè)費；文體廣播事業(yè)費；科學(xué)事業(yè)費；農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費；衛(wèi)生經(jīng)費；工業(yè)交通等部門的事業(yè)費；流通部門事業(yè)費；撫恤和社會福利救濟費。民間非營利組織的財政補助收入8二、財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理財政性資金銀行賬戶的設(shè)立財政性資金銀行賬戶的使用和管理特設(shè)專戶使用和管理三、編制用款計劃9四、領(lǐng)撥經(jīng)費的方式傳統(tǒng)的經(jīng)費領(lǐng)撥

4、方式劃撥資金的一般程序如下：第一，由一級預(yù)算單位根據(jù)核定的年度預(yù)算，在每季季末，按照國家規(guī)定，填寫下一季度的“預(yù)算撥款申請書” 、“季度分月用款計劃表” ，送交財政部門；第二，財政部門內(nèi)的主管業(yè)務(wù)部門審查復(fù)核后，開出撥款憑證，通過金庫辦理庫款支撥手續(xù)，將預(yù)算資金直接轉(zhuǎn)入各主管單位開戶行的“經(jīng)費存款”賬戶；第三，由各主管部門將預(yù)算資金轉(zhuǎn)撥到所屬單位的“經(jīng)費存款”賬戶。10領(lǐng)撥經(jīng)費的方式國庫集中收付的撥入經(jīng)費方式1、財政直接支付2、財政授權(quán)支付11五、財政性資金支付程序財政直接支付程序財政授權(quán)支付程序12財政直接支付的程序預(yù)算單位供應(yīng)商人行或預(yù)算外專戶行代理銀行支付中心國庫處業(yè)務(wù)處2、審核傳遞9反

5、饋支出信息8、入賬通知書7、回單3、批復(fù)用款計劃1、編報用款計劃4、支付申請5、匯總清算額度通知書6支付7清算5、支付令3、下達用款計劃13六、撥入經(jīng)費的管理年初認真編制經(jīng)費預(yù)算編制季度分月用款計劃 按規(guī)定用途使用撥入經(jīng)費，未經(jīng)同級財政部門批準，不得改變經(jīng)費用途 定期核實撥款數(shù) 年終檢查全年撥款數(shù) 14第三節(jié) 事業(yè)單位事業(yè)收入的管理一、事業(yè)收入的具體內(nèi)容二、事業(yè)收人管理的基本要求15事業(yè)收入的具體內(nèi)容文化事業(yè)單位的事業(yè)收入 科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入 高等學(xué)校和中等專業(yè)學(xué)校的事業(yè)收入 中小學(xué)校的事業(yè)收入 廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入 體育事業(yè)單位的事業(yè)收入 文物事業(yè)單位的事業(yè)收入 計劃生育事業(yè)單位的

6、事業(yè)收入 16事業(yè)收入管理的基本要求充分利用現(xiàn)有條件組織事業(yè)收入，促進事業(yè)發(fā)展 保證事業(yè)收入的合法性與合理性 必須將社會公共利益放在首位 嚴格執(zhí)行預(yù)算外資金的管理規(guī)定 17第四節(jié) 事業(yè)單位經(jīng)營收入和其他各項收入的管理一、經(jīng)營收入的管理二、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入的管理18經(jīng)營收入的管理經(jīng)營收入的概念和特征 經(jīng)營收入是在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外，開展經(jīng)營活動所取得的收入 ；經(jīng)營收入是非獨立核算單位開展經(jīng)營活動所取得的收入 。 經(jīng)營收入管理的要求 正確處理主營業(yè)務(wù)與附營業(yè)務(wù)的關(guān)系 ；劃清經(jīng)營收入和事業(yè)收入的界限 ；經(jīng)營收入要納入事業(yè)單位預(yù)算管理 ；領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 ；按規(guī)定的審批程序

7、辦理報批手續(xù) 。19上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入的管理上級補助收入對上級補助收入，要納入事業(yè)單位預(yù)算統(tǒng)一管理，按照主管部門或上級單位的要求進行管理，并按指定用途安排使用。并且，必須劃清上級補助收入和財政補助收入的界限，不能將主管部門或上級單位轉(zhuǎn)撥的財政補助收入混同于上級補助收入。 附屬單位上繳收入事業(yè)單位附屬的獨立核算單位實行企業(yè)化管理，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)通則，以其收入補償其耗費之后，應(yīng)向所歸屬單位上繳利潤。 其他收入 對這類收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，分別進行管理。 20第五節(jié) 預(yù)算外資金的管理一、預(yù)算外資金的概念和內(nèi)容二、預(yù)算外資金的性質(zhì)三、預(yù)算外資金收入收繳管理制度四、預(yù)算外資金收入的管理

8、要求五、預(yù)算外資金的撥付六、預(yù)算外資金的財務(wù)處理要求七、行政事業(yè)性收費收入的管理21一、預(yù)算外資金的概念和內(nèi)容概念預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金 政府組織的預(yù)算外資金主要包括：政府組織尚未納入財政預(yù)算管理的行政性收費、基金（附加）收入、所屬單位上繳收入、以政府名義獲得的各種捐贈資金等事業(yè)單位的預(yù)算外資金主要是指事業(yè)單位按照批準的項目和標準收取的事業(yè)性收費22一、預(yù)算外資金的概念和內(nèi)容 預(yù)算外資金收入的內(nèi)容行政性收費事業(yè)服務(wù)性收費政府性基金；按主管部

9、門審批的項目和標準收取的管理費及其他資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金； 7.社會保障基金23二、預(yù)算外資金的性質(zhì)預(yù)算外資金是利用職權(quán)收取的財政性資金預(yù)算外資金的所有權(quán)屬于國家預(yù)算外資金的支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府預(yù)算外資金的管理權(quán)歸財政預(yù)算外資金的使用權(quán)歸單位24三、預(yù)算外資金收入收繳管理制度財政部門設(shè)立預(yù)算外財政專戶規(guī)范收入收繳程序 健全票據(jù)管理體系 實行收繳分離，票據(jù)分離的管理辦法收入收繳監(jiān)督管理25四、預(yù)算外資金收入的管理要求分類管理計劃管理五、預(yù)算外資金的撥付26六、預(yù)算外資金的財務(wù)處理第一，實行全額上繳財政專戶的預(yù)算外資金，不能直接作為事業(yè)

10、行政單位的收入處理，應(yīng)繳入同級財政專戶，待同級財政撥付給事業(yè)行政單位使用時，才能計入該事業(yè)行政單位的收入。第二，實行按比例上繳財政專戶的預(yù)算外資金，上繳部分不能直接作為事業(yè)行政單位的收入處理，應(yīng)繳入同級財政專戶，待同級財政撥付給事業(yè)行政單位使用時，才能計入該事業(yè)行政單位的收入。留用部分可以直接計入該事業(yè)行政單位收入。第三，實行按收支結(jié)余數(shù)額上繳財政專戶的預(yù)算外資金，平時收入可以直接作為事業(yè)行政單位的收入處理。定期結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余上繳財政專戶時，作減少該事業(yè)行政單位收入處理。27六、預(yù)算外資金的財務(wù)處理第四，經(jīng)財政部門批準不需要上繳財政專戶的預(yù)算外資金，可以直接作為事業(yè)行政單位收入處理。第五