常用的財務(wù)會計及科目管理知識分析

1、一些常用比較難處理的會計科目 轉(zhuǎn)備注:依照個人的工作經(jīng)驗,總結(jié)了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所關(guān)心的話,請豉掌,呵呵,開個玩笑.,不介意!01.補(bǔ)貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題 對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計科目來反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理（）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：往常年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅（）將“往常年度損益調(diào)整”

2、科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配-未分配利潤貸：往常年度損益調(diào)整（）補(bǔ)交稅款時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“往常年度損益調(diào)整”項目來反映。03.促銷品的賬務(wù)處理問題 在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費者使用小規(guī)模納稅人:借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅04.購進(jìn)物資發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題 借：原材料貸：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付帳款05.代理出口的會計處理1、收到代出口商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、出口銷售時，按實際售價

3、借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）銀行存款四、代理進(jìn)口1、收到托付單位的收購資金時借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時借：商品采購（進(jìn)價成本）應(yīng)收帳款?單位（代墊運雜費）貸：銀行存款3、將購進(jìn)商品移交托付方并結(jié)算手續(xù)費收入時借： 應(yīng)付帳款貸：商品采購（進(jìn)價成本）應(yīng)收帳款（代墊運雜費）代購代銷收入（代理手續(xù)費）退回托付單位多給的收購資金時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”

4、科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額可不能重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開發(fā)票時借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（往常預(yù)收部分）貸：經(jīng)營收入07.銷售免稅物資的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題 讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科

5、目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可依照“應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅物資”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題 “因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 借：治理費用貸：

6、累計折舊10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)答：1.購油時借：材料采購5 400 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）918 000貸：應(yīng)付帳款6 318 0002發(fā)覺不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明緣故的，做帳時為：借：待處理財產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購（5 400 000元2）10 800應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%）11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會計處理問題一、合同、協(xié)議約定采納分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目

7、核算。二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入治理費用。12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理 一、外購物資已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸記:銀行存款13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科

8、目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不

9、正確的。15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題 答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤 16.銷售物資開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題 借：銀行存款 1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入 1001應(yīng)交稅金-銷項稅170.17但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（100117%170.17），即稅

10、金為170.17元，其稅金收入1171.17，即與原發(fā)票相差分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為分。請問該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款 0.01元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.01元 借：現(xiàn)金0.01元 貸：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款0.01元 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理： 借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款 0.01元 貸：營業(yè)外收入0.01元 17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理 購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時刻為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品（2）開動身票時，借：應(yīng)

11、收帳款-公司貸：應(yīng)交增值稅-銷項稅額貸：商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款-公司18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計處理問題 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時，借：利潤分配-稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時

12、，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題 帳務(wù)處理如下：購買時：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積-公益金10000貸：盈余公積-一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積存資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的預(yù)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。20.托付代理進(jìn)口物資的賬務(wù)處理問題 某公司從國外購進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價1000元噸，共10000元；進(jìn)口時海關(guān)估價為1200元噸，共

13、12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料15000元應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000元貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司18000元付匯時：借：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款18000元在此需講明的是：原材料的進(jìn)價，依照會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。21.銷售物資發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題 答：企業(yè)銷售物資發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄借：物資采購（紅字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額

14、）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2如商品已驗收入庫，采納進(jìn)價核算的，則作紅字分錄：借：庫存商品（紅字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采納售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。22.企業(yè)用自產(chǎn)物資用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題 企業(yè)用自產(chǎn)的物資用作福利發(fā)放給職工，依照現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售物資處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（同類產(chǎn)品售價數(shù)量17）庫存商品（成本價數(shù)量）該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題在日常

15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角鈔票、幾分鈔票等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該如何樣作賬務(wù)處理？是將其記入治理費用依舊記入財務(wù)費用？按會計的重要性原則，未收回的幾元鈔票、幾角鈔票、幾分鈔票的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入治理費用即可。24.代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題 借：其它應(yīng)收款-墊支運費-單位貸：銀行存款等收到款項時：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款-墊支運費-單位25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題 投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金

16、額，不編制會計分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會計分錄如下：（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題 .新企業(yè)會計制度

17、不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分不核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人職員資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“治理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。開辦期

18、間辦公樓裝修費用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分不情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要通過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值，會計處理同第一點。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。2.企業(yè)的化驗室在使用過程中發(fā)生的裝修費，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。27.購進(jìn)物資在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題 某公司問購進(jìn)一批商品，總價（含稅）3萬元，

19、已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。請問：1.進(jìn)項稅發(fā)票可否去稅局抵扣？2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫？3.商品的貨價（假設(shè)進(jìn)項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？答：一、你公司購進(jìn)物資在途中被盜，屬非正常損失，依照中華人民共和國增值稅暫行條例第十條“非正常損失的購進(jìn)物資的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)物資途中被盜，則物資所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：1.購進(jìn)物資付款時：借：材料采購應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2.確認(rèn)購進(jìn)物資被盜后借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

20、）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流淌資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。28.軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產(chǎn)、專用技術(shù)出資的財稅處理問題 某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應(yīng)交納營業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，因此不需交營業(yè)稅。另外，此項業(yè)務(wù)，應(yīng)

21、作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評估及投資時賬務(wù)如何處理？三、若個人以專有技術(shù)出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅？如何繳納？答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機(jī)軟件銷售給客戶，假如該計算機(jī)軟件經(jīng)中國版權(quán)愛護(hù)中心登記，并取得計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。二、1依照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資

22、獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。假如是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2000118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也確實是講，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)（如無形資產(chǎn)）對外投資時

23、，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計繳企業(yè)所得稅；其公允價值小于其賬面價值部分視同轉(zhuǎn)讓損失，在所得稅前扣除。2評估及投資時的賬務(wù)處理問題（1）新企業(yè)會計制度規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。評估價值賬面價值時借：長期投資?股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值相關(guān)稅費）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）遞延稅款（評估價值賬面價值）稅率評估價值賬面價值時借：長期投資?股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）（2）假如企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度評估增值時借：長期投資-股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）遞

24、延稅款（公允價值賬面價值）稅率稅金資本公積（公允價值賬面價值稅金）評估減值時借：長期投資-股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外支出（賬面價值公允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）三、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時（以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例），取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費所得，應(yīng)繳納個人所得稅，特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。29.未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項稅額如何進(jìn)行帳務(wù)處理 增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進(jìn)物資必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進(jìn)物資取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報和會計

25、處理，可按如下方法處理。一、凡購進(jìn)物資并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認(rèn)證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認(rèn)證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通只是認(rèn)證的，或者超過規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。二、凡購進(jìn)物資發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳，借：原材料-材料暫估價貸：應(yīng)付帳款月初用紅字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的

26、方法進(jìn)行處理。三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目，因而不能采納該科目來核算。30.少收貨款可不能夠自行調(diào)帳 答：依照文件規(guī)定，企業(yè)銷售物資，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支，借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款公司31.多提多攤的折舊額該如何辦 例：甲公司2000年12月31日購入的一臺治理用設(shè)備，原始價值84000元，原可能使用年限為8年，可能凈殘值4000

27、元，按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的緣故，以不能接著按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，可能凈殘值為2000。解：（1）甲公司的治理用設(shè)備已記提折舊4年（01、02、03、04年），累計折舊40000元4（840004000）/8固定資產(chǎn)凈值44000元。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：（440002000）/（64）21000（元）2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：借：治理費用21000貸：累計折舊2100032.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與

28、草皮，這屬于企業(yè)的治理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)（包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥）費用應(yīng)在企業(yè)的治理費用中列支。借:治理費用-XXX貸:現(xiàn)金33.無銷售企業(yè)招待費如何計提？ 凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，能夠按不超過其所取得的各類收益2的比例，在治理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。34.實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進(jìn)行會計處理 債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬預(yù)備的情況下，假如實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，

29、按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬預(yù)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬預(yù)備。假如企業(yè)濫用會計可能，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~預(yù)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進(jìn)行會計處理。35.折舊期滿后能否接著提取折舊 問：假如折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否接著提取折舊？答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的可能凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除可能凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。36.購買汽車哪些稅費能夠列入固定資產(chǎn) 問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用

30、稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)汽車”中？答: “固定資產(chǎn)汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“治理費用”的科目核算.37.年審時補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理 年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅貨:應(yīng)交稅金-未交稅補(bǔ)稅上交時，借:應(yīng)交稅金-未交稅貨:銀行存款38.醫(yī)療費可否列入制造費用 問：我單位職員受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷？答：醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支，不得計入費用。39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理答:依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在

31、籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所講的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人職員資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合企業(yè)所得稅稅前扣除方法的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。40.招待費如何扣除 問：招待費是如何扣除的？答：據(jù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除方法的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3。41.業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定 答：依照企業(yè)所得稅稅前扣除方法，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5；