醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的通知財(cái)會(huì)字199858號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī) 范和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）, 我們兩部聯(lián)合制定了醫(yī)院會(huì)計(jì)制度,現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬 醫(yī)院，自1999年1月1日起執(zhí)行。衛(wèi)生部和財(cái)政部1988年制定的 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（試行）同時(shí)廢止。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí) 函告我們兩部。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第一部分總說(shuō)明一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家其它有

2、關(guān)法 律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的 公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部 （所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照事業(yè)單位 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證、登 記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重 編。（二）醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目 的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前 提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。（三）醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、

3、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名 稱(chēng),或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不 填列科目名稱(chēng)。五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，編制 和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。醫(yī) 院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī) 定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。（三）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；收入支出總表；基金變動(dòng)情況表有關(guān)附表。（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)，報(bào)送時(shí)間 由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)和衛(wèi)生部門(mén)規(guī)定。（五）醫(yī)院會(huì)

4、計(jì)報(bào)表，以人民幣”元”為金額單位，”元”以下 填至”分”。（六）醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)、加具封面、 裝訂成冊(cè)、加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬 年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代 行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān) 督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí) 行。七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本 制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。八、本制度自1999年1月1日起施行。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（二）、會(huì)計(jì)科目表L號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名 稱(chēng)（）資產(chǎn) 類(lèi)

5、1101現(xiàn)金25211應(yīng)繳超 收款2102銀行存款26221預(yù)提費(fèi) 用3109其它貨幣資 金27231長(zhǎng)期借 款4111應(yīng)收在院病 人醫(yī)藥費(fèi)28241長(zhǎng)期應(yīng) 付款5113應(yīng)收醫(yī)療 款（三）凈 資產(chǎn)類(lèi)6114壞賬準(zhǔn)備29301事業(yè)基 金7119其它應(yīng)收 款30302固定基 金8121藥品31303專(zhuān)用基 金9122藥品進(jìn)銷(xiāo)差 價(jià)32305收支結(jié) 余10123庫(kù)存物資33306結(jié)余分 配11125在加工材 料（四）收 支類(lèi)12131待攤費(fèi)用34401財(cái)政補(bǔ)助收入13141對(duì)外投資35402上級(jí)補(bǔ) 助收入14151固定資產(chǎn)36403醫(yī)療收 入15153在建工程37404藥品收 入16161無(wú)形資產(chǎn)3

6、8409其它收 入17171開(kāi)辦費(fèi)39411醫(yī)療支 出18181待處理財(cái)產(chǎn)損溢40412藥品支 出（二）負(fù)債類(lèi)41415管理費(fèi) 用19201短期借款42416財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出20202應(yīng)付賬款43419其它支 出21204預(yù)收醫(yī)療款22205應(yīng)付工資23207應(yīng)付社會(huì)保 障費(fèi)24209其它應(yīng)付款二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，經(jīng)過(guò)”其它應(yīng)收款”科目 核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證, 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì), 做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置”現(xiàn)金日記 賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須