淺談如何發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)中的作用2022

1、淺談如何發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用濮陽市國家稅務(wù)局谷裕祥 我國的注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善以及稅制改革的不斷深化而開展起來的。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)從1994年正式實(shí)施以來，至今開展已有1個(gè)年頭。實(shí)踐證明，作為具有涉稅效勞與涉稅鑒證雙重職能的獨(dú)立執(zhí)業(yè)的社會(huì)中介效勞行業(yè)，在標(biāo)準(zhǔn)征納行為、降低稅收本錢、加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞等工作中發(fā)揮了重要作用，為各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行、征管制度的落實(shí)、納稅效勞的優(yōu)化做出了奉獻(xiàn)?，F(xiàn)就如何充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用談點(diǎn)認(rèn)識(shí)： 一、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用 根據(jù)我

2、國稅收征管的特點(diǎn)，新時(shí)期的納稅效勞可以界定為：稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其它社會(huì)組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，為納稅人在依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中提供的標(biāo)準(zhǔn)、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)效勞的總稱。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅效勞與涉稅鑒證雙重職能的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，已經(jīng)成為連接稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的“橋梁，在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用越來越明顯。一發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用，是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)誕生的初衷。1994年9月16日，國家稅務(wù)總局下發(fā)?關(guān)于開展稅務(wù)代理試點(diǎn)?工作的通知?中明確指出：“在我國實(shí)行稅務(wù)代理制，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展和加強(qiáng)稅收征收管理的客觀要求，也是

3、提高稅收征管質(zhì)量，推進(jìn)依法治稅，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的需要。特別是實(shí)行新稅制以后，全面推行稅務(wù)代理制度已成為稅收征管改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。國家稅務(wù)總局?關(guān)于開展稅務(wù)代理試點(diǎn)工作的通知?下發(fā)后，全國各地按照稅務(wù)代理試點(diǎn)工作的規(guī)定，迅速掀起了稅務(wù)師資格考核認(rèn)定、考試合格確認(rèn)執(zhí)業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批工作。在試點(diǎn)工作中，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所，按照國家稅務(wù)總局確定的十項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍，積極、認(rèn)真地開展了稅務(wù)代理工作。此后，隨著稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的逐步擴(kuò)展和效勞質(zhì)量的穩(wěn)定提高，它在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用也逐漸顯現(xiàn)出來二開展中的注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)，在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用越來越明顯。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)

4、自誕生以來，雖在風(fēng)風(fēng)雨雨的磨礪中成長，但在加強(qiáng)稅收征管和納稅效勞的宗旨始終如一，且在涉稅效勞和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量上，均呈穩(wěn)步上升態(tài)勢(shì)。、從效勞內(nèi)容上看，從單一涉稅效勞向綜合效勞開展。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅效勞的初始階段，大多是為企業(yè)開展單一的代辦納稅中報(bào)、代辦申請(qǐng)減免退稅等效勞。現(xiàn)在，以我省為例，自2022年以來，明確了全省注稅行業(yè)可依法開展的14項(xiàng)效勞業(yè)務(wù)和6項(xiàng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并逐步擴(kuò)大涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍，先后明確了7項(xiàng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)，3類實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，需附報(bào)注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證報(bào)告等規(guī)定，進(jìn)一步拓展了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)空間、從效勞形式上看，由體力型向智能型開展

5、。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)剛開展涉稅效勞時(shí)，大多為納稅人開展代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記，代辦發(fā)票領(lǐng)購等簡(jiǎn)單的、技術(shù)含量較低、競(jìng)爭(zhēng)又非常劇烈的低端簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)為主的涉稅效勞?，F(xiàn)在，經(jīng)營模式已開展到了深受客戶歡送的，以財(cái)稅咨詢參謀、稅務(wù)審計(jì)、稅收籌劃、稅收培訓(xùn)以及涉稅鑒證等高端業(yè)務(wù)的智能型效勞。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2022年底，我省事務(wù)所涉稅鑒證收入到達(dá)6001萬元，增長24.8%，而全年經(jīng)營收入和涉稅效勞收入那么只分別增長了14%和9.1%。 、從效勞效果上看，實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)降低、“一個(gè)提高。一是降低了納稅人的直接納稅本錢。納稅人將涉稅事項(xiàng)交由注冊(cè)稅務(wù)師辦理，雖要付給一定的費(fèi)用，但從整體上看，還是比自己

6、直接辦理減少了很多。二是降低了納稅人的依法遵從本錢。納稅人委托的注冊(cè)稅務(wù)師是具有辦理涉稅事務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，依法納稅和從業(yè)意識(shí)高，辦稅經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)知識(shí)和職業(yè)能力強(qiáng)，一般情況不會(huì)給納稅委托人帶來遵從稅法方面的“麻煩，即便是在納稅上出現(xiàn)一些問題，其責(zé)任已轉(zhuǎn)由了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)承當(dāng)。三是降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)受納稅人委托依法開展涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)稅務(wù)師通過出具鑒證報(bào)告，一方面標(biāo)準(zhǔn)了委托納稅人的納稅行為；另一方面由于注冊(cè)稅務(wù)師要對(duì)所出具鑒證報(bào)告的公正性、準(zhǔn)確性承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而也降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是專門從事涉稅效勞和鑒

7、證業(yè)務(wù)的專業(yè)稅務(wù)中介組織，其政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)。他們?cè)谏娑愋诤丸b證業(yè)務(wù)中依法執(zhí)業(yè)，從而提高了征管質(zhì)量，促進(jìn)了納稅效勞工作。二、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在稅收征管和納稅效勞中的現(xiàn)狀。從目前總的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重視、支持、認(rèn)識(shí)等方面總體上是好的，但還有不盡人意的地方。雖然，總局省局在支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在從事涉稅效勞和涉稅鑒證工作和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上下發(fā)了一系列文件和意見，但在文件和意見的落實(shí)以及對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的認(rèn)知等方面，仍然還不同程度地存在著不夠到位或者不完全到位的現(xiàn)象。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞這個(gè)系統(tǒng)工程中，仍然存在四大難點(diǎn)：一納稅人尚未真正將注冊(cè)稅務(wù)師行

8、業(yè)作為其申報(bào)納稅的幫手。目前，納稅人委托注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)從事納稅效勞的總戶數(shù)中，真正尋求注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)求幫助其予以依法納稅的，從現(xiàn)有的納稅戶數(shù)與稅務(wù)師事務(wù)所所涉稅代理和涉稅鑒證的比例來看，總的來說，還是比擬低的。一般情況下表現(xiàn)為：一是納稅人在納稅過程中，就某一事宜與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)不一致時(shí)，尋求注冊(cè)稅務(wù)師從中幫助、調(diào)解。二是納稅人辦企業(yè)，尋求注冊(cè)稅務(wù)師幫助解決盡量少繳稅或不繳稅的問題。 三是納稅人在辦理減免、抵退、緩繳稅款時(shí)，尋求注冊(cè)稅務(wù)師幫助快速解決。四是面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是稅收管理員提供的納稅效勞越來越趨向深入的狀況，有些稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)自己的生存持不容樂觀的態(tài)度。因?yàn)槎悇?wù)代理業(yè)的局部有償效勞正在被

9、稅收管理員的無償效勞所取代，并且取代的范圍還在進(jìn)一步擴(kuò)大，使得納稅人在對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的認(rèn)知上存在誤區(qū)，沒有真正將注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為其申報(bào)納稅的幫手。二稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未真正將注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為其稅收征管的助手。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收的征收管理機(jī)關(guān)。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)接受委托，開展涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)，在其作用的本位上，充當(dāng)著為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征收管理工作的助手作用。但在現(xiàn)實(shí)工作中，并非完全如此。主要表現(xiàn)為：一是現(xiàn)有注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展的涉稅效勞的內(nèi)容中，有些內(nèi)容暫時(shí)沒有全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的效勞操作格式。二是國家稅務(wù)總局、省局已明確的少量涉稅鑒證業(yè)務(wù)，納稅人在上報(bào)有關(guān)納稅申報(bào)時(shí)，有無注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)均予

10、以受理。三是有的稅務(wù)人員公開給納稅人講，你找注冊(cè)稅務(wù)師辦理，還不如找我辦。四是有的稅務(wù)人員，對(duì)納稅人委托注冊(cè)稅務(wù)師辦理的涉稅事宜，有意拖著不辦。五是有的稅務(wù)人員專門對(duì)納稅人委托注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅人，進(jìn)行嚴(yán)格管理，甚至要求納稅人與稅務(wù)師事務(wù)所終止效勞協(xié)議等。這些都無疑影響到注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮其作為稅收征管的助手作用。三注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在優(yōu)化納稅效勞工作中尚未真正形成強(qiáng)手。由于諸多原因，目前，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在涉稅效勞工作中，未形成強(qiáng)手的態(tài)勢(shì)。一是稅務(wù)師事務(wù)所隊(duì)伍人數(shù)小，其執(zhí)業(yè)規(guī)模與稅務(wù)中介效勞需求不適應(yīng)，未形成聲勢(shì)。截止2022年底，全國共有稅務(wù)師事務(wù)所4006家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師28628人，從業(yè)

11、人員77559人。就我省情況，截止到2022年底，共有稅務(wù)師事務(wù)所213戶，從業(yè)人員3744人，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師1464人，其中多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所規(guī)模較小，且分布不平衡。二是涉稅效勞和涉稅鑒證業(yè)務(wù)量較小，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師與納稅企業(yè)數(shù)量之比例較低，未形成陣勢(shì)。全省共有70多萬戶納稅人，注冊(cè)稅務(wù)師的規(guī)模與全省納稅人的總體規(guī)模以及稅務(wù)中介效勞需求依然不適應(yīng)，尤其是每年所得稅匯算清繳期間，這種不適應(yīng)的矛盾更為突出。在全省213家稅務(wù)師事務(wù)所中，經(jīng)營收入50萬元以下的131戶，占到全省總戶數(shù)62%。三是社會(huì)奉獻(xiàn)小，未形成聲勢(shì)。從社會(huì)和諧角度看，全省注稅行業(yè)從業(yè)人員只有3，744人，也就是說安排了人3，744就

12、業(yè)。甚至從全國范圍來看，從業(yè)人員也就77559人。在社會(huì)上占的分量很輕，在優(yōu)化納稅效勞工作中尚未做成強(qiáng)手，形成聲勢(shì)。四稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅效勞體系，是對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展納稅效勞的一種挑戰(zhàn)。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)從上至下均成立納稅效勞機(jī)構(gòu)已經(jīng)成立。自2022年7月國家稅務(wù)總局設(shè)立了專為納稅人效勞的司局級(jí)機(jī)構(gòu)納稅效勞司以來，國家稅務(wù)局系統(tǒng)、地方稅務(wù)局系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革相關(guān)文件的要求，在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全了納稅效勞組織機(jī)構(gòu)，明確了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)部各部門的納稅效勞職責(zé)，并制定、正在逐步健全納稅效勞工作規(guī)程。二是納稅效勞工作目標(biāo)已確定。為了進(jìn)一步改良和優(yōu)化納稅效勞工作，持續(xù)提高納稅

13、人滿意度和稅法遵從度，稅務(wù)總局在?全國稅務(wù)系統(tǒng)2022-2022年納稅效勞工作規(guī)劃?中明確規(guī)定：“到2022年末，初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，以辦稅效勞廳、稅務(wù)網(wǎng)站和納稅效勞熱線為平臺(tái)，以稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅效勞、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作為任務(wù)，以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺(tái)、提高能力、強(qiáng)化預(yù)算、細(xì)化考評(píng)為保障的“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從的納稅效勞新格局。這無疑給注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅效勞工作提出了更高的要求。三、正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、推進(jìn)社會(huì)法治化這個(gè)國家開展方向已

14、確立并穩(wěn)步推進(jìn)的大前提下，只有通過努力，才能使注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)獨(dú)立開展，納入到整個(gè)稅務(wù)法治文明中去，并最終實(shí)現(xiàn)我國形成稅務(wù)機(jī)關(guān)中介機(jī)構(gòu)納稅人這樣一種具有現(xiàn)代法治意義的、相互制約的稅收征納體系這樣的目標(biāo)。這就要求我們要緊緊圍繞這一目標(biāo)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)三者，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、開拓創(chuàng)新，正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。一稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。社會(huì)涉稅效勞組織在稅收征管和納稅效勞中的作用，在興旺國家已成規(guī)律。我國政府已把注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)列為涉稅效勞和涉稅經(jīng)濟(jì)鑒證類效勞組織。但注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納

15、稅效勞中的作用，由于諸多因素，仍未得以充分發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管中的作用。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為為稅收工作效勞的社會(huì)中介組織，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人效勞力量的重要組成局部。由于客觀方面的所知原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用這支社會(huì)中介隊(duì)伍，發(fā)揮其在稅收征管中的作用。一是從現(xiàn)有征管力量看，納稅效勞需要這支社會(huì)中介隊(duì)伍。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止200年底，我市國稅系統(tǒng)共有納稅戶，戶，一線專職稅收管理員人，人均管戶.戶其中一般納稅人戶，稅收管理員人，人均管戶.戶，最多的為近多戶，。每月按22個(gè)工作日計(jì)算，按一名稅收

16、管理員，每天檢查一戶計(jì)算，每名稅收管理員要把所管戶巡查巡管一遍，需三個(gè)多月的時(shí)問。二是從提高征管質(zhì)量上看，納稅效勞需要這支社會(huì)中介隊(duì)伍。由于稅務(wù)干部征管任務(wù)的繁重及納稅人辦理涉稅事宜的艱辛，且注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍又是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格、國家認(rèn)可的專門從事涉稅效勞的社會(huì)中介隊(duì)伍，在辦理涉稅效勞中，還承當(dāng)著一定的法律責(zé)任。我們相信，無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人將有關(guān)涉稅事項(xiàng)交給這支隊(duì)伍辦理，均會(huì)得到較為滿意的結(jié)果。、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在納稅效勞中的助手作用。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理工作中充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的助手作用，一是可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳擁擠的壓力。注冊(cè)稅務(wù)師般都承托著多戶納稅

17、人的效勞，且多實(shí)行了電子效勞技術(shù)，注冊(cè)稅務(wù)師受托的涉稅事項(xiàng)，有很多在辦公室就可辦理。即使需到辦稅效勞廳辦理，也是一次多戶多項(xiàng)。二是可減輕辦稅效勞大廳稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不太適應(yīng)的工作壓力。注冊(cè)稅務(wù)師是熟知、精通稅收知識(shí)、辦稅程序，專司涉稅效勞的社會(huì)效勞組織。大力推行注冊(cè)稅務(wù)師涉稅效勞，可緩解一些工作壓力。三是可減輕稅務(wù)人員的思想壓力。稅收的征管過程是稅務(wù)人員的執(zhí)法過程，稍有疏失，就會(huì)形成稅務(wù)人員瀆職。注冊(cè)稅務(wù)師及其所屬稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人委托辦理涉稅事項(xiàng)，對(duì)委托人承當(dāng)著責(zé)任，這無形中就減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是可減輕稅收本錢。每個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師受托著多戶的涉稅效勞，每個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所受托著幾十戶、

18、甚至上百戶的涉稅效勞。在一定意義上，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要把注冊(cè)稅務(wù)師的各項(xiàng)工作做好了，就把注冊(cè)稅務(wù)師受托戶的稅收管理工作做好了。五是可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和檢查工作量，由于納稅人數(shù)量龐大，稅收征管力量有限，對(duì)于出具了鑒證報(bào)告的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)可以增強(qiáng)信任程度，無疑可提升稅收的征管質(zhì)量。當(dāng)然，這種信任程度也不是絕對(duì)的信任，即信任到可以完全放棄檢查，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，也不可能承諾不處分。、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳和涉稅咨詢中的作用。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在涉稅效勞和涉稅鑒證的執(zhí)業(yè)過程中，要不斷地向所效勞的納稅人的財(cái)務(wù)及相關(guān)人員進(jìn)行具體業(yè)務(wù)所涉及稅收政策的講解、運(yùn)用工作，使其能正確理解并有效執(zhí)行現(xiàn)

19、行的稅收政策。同時(shí)，在日常的效勞過程中，要經(jīng)常接受納稅人的財(cái)稅問題的咨詢解答，那就必須依照現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行答復(fù)。在這一過程中，無論采取 、 ，還是上門直接解釋，均是對(duì)納稅人進(jìn)行了最直接的稅法宣傳。而且，由于稅務(wù)師事務(wù)所具有獨(dú)立、客觀、公正的社會(huì)屬性，使得納稅人的許多具體業(yè)務(wù)問題因涉及商業(yè)機(jī)密或因與稅務(wù)機(jī)關(guān)固有的征納矛盾等因素，導(dǎo)致納稅人更愿意與稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員進(jìn)行政策上的咨詢和交流，每一次的咨詢、交流就是一次對(duì)現(xiàn)行稅收政策的宣傳解釋工作。從這個(gè)角度講，稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)的過程就是稅法宣傳解釋、咨詢的過程。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除了對(duì)社會(huì)上廣闊非稅務(wù)師事務(wù)

20、所的納稅人進(jìn)行稅法宣傳外，應(yīng)更加認(rèn)真的對(duì)待稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員的政策查詢工作，從而使稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員能更準(zhǔn)確、及時(shí)的獲得稅收政策規(guī)定，發(fā)揮其既懂國稅、地稅稅收政策、法規(guī)，又知曉財(cái)政、會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，更好地宣傳國家的稅收法規(guī)的效果。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)運(yùn)用稅收政策的過程就是國家稅收法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的過程，它在稅收政策的貫徹執(zhí)行情況信息反應(yīng)上有其獨(dú)特的作用。 (二)納稅人應(yīng)正確認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在其申報(bào)納稅中的幫手作用。注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間搭起溝通橋梁，提供涉稅效勞可減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)征納雙方爭(zhēng)議，促進(jìn)征納方間的交流。注冊(cè)稅務(wù)師

21、行業(yè)接受納稅人委托，幫助其完成納稅具體事項(xiàng)。一是可減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人委托注冊(cè)稅務(wù)師辦理涉稅事項(xiàng)和鑒證業(yè)務(wù)，尤其是涉稅鑒證業(yè)務(wù)，在涉稅鑒證過程中，稅務(wù)師既要對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，還要對(duì)國家負(fù)責(zé)。通過國家認(rèn)可的有一定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證，具備了可供稅務(wù)機(jī)關(guān)采信的根本和先決條件，是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審批審核的合法依據(jù)，并具有一定的法律效力，屬于可以采信類的證據(jù)，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)仍具有復(fù)核權(quán)和檢查權(quán)，對(duì)涉稅鑒證報(bào)告的采信也不是絕對(duì)的。此外，?注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行方法?規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其執(zhí)業(yè)行業(yè)承當(dāng)法律責(zé)任。納稅人納稅過程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了注冊(cè)稅務(wù)師及其事務(wù)所身上。二是可保證納

22、稅人聚精會(huì)神搞生產(chǎn)、經(jīng)營。注冊(cè)稅務(wù)師接受納稅人委托后，為其籌劃實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，為其辦理、并完成納稅的一切事宜，納稅人就可不為納稅的具體事項(xiàng)操心、費(fèi)心。三注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)積極充當(dāng)其在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用。注冊(cè)稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度，從事涉稅效勞與涉稅鑒證的專業(yè)人員。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是專司涉稅效勞的社會(huì)效勞組織，承當(dāng)著為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效勞，為稅收事業(yè)效勞，為納稅人效勞的作用，是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅效勞的有效補(bǔ)充，它和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成納稅效勞的整體。在整個(gè)納稅效勞體系中，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)置于無可替代的位置。但涉稅效勞和涉稅鑒證市場(chǎng)開放程度

23、取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)，政策支持是最好的市場(chǎng)。國家稅務(wù)總局2005年12月30日頒發(fā)的?注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行方法?第一章第二條明確：“注冊(cè)稅務(wù)師是中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅效勞和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。 自2022年以來，我省出臺(tái)了一系列對(duì)注稅行業(yè)可依法開展的多項(xiàng)效勞業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)按照總局省局的文件精神，主動(dòng)且勇敢地占領(lǐng)白己應(yīng)有的陣地，用自己的辛勤勞作、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度、優(yōu)質(zhì)的效勞質(zhì)量和出色的工作實(shí)績，完成涉稅效勞和涉稅鑒證工作任務(wù)。四、如何發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中的作用盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)與注冊(cè)稅務(wù)師都對(duì)納稅人提供效勞，但二者提供效勞的性

24、質(zhì)是截然不同的。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的效勞屬于行政行為，是無償效勞；注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人提供的效勞是一種專業(yè)性有償效勞。經(jīng)過多年的實(shí)踐證明，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為市場(chǎng)效勞體系的重要組成局部，在建設(shè)效勞型機(jī)關(guān)的今天，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)一步發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的作用，管好用好這支隊(duì)伍，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)如何嚴(yán)格自律，發(fā)揮在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅效勞中作用，如何分別從不同的側(cè)面共同推進(jìn)，不斷推進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)又好又快開展，就顯得特別重要。一稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮積極作用。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的開展需要方方面面的支持，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。因此，要加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)和宣傳，不折不扣地把總局、省局的文件精神全面落實(shí)，從政策

25、、業(yè)務(wù)等各方面給予注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)實(shí)實(shí)在在的支持。、要加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度?，F(xiàn)在注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的工作地位、法律地位、社會(huì)地位不高或者淡弱，人們、社會(huì)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的認(rèn)知度、認(rèn)可度低，一個(gè)重要的原因，就是對(duì)這方面的宣傳少，信息量少。因此，要積極在行業(yè)宣傳上下功夫：一是在宣傳上要凸現(xiàn)“三力。信息時(shí)代，行業(yè)宣傳一定要在確保導(dǎo)向正確的前提下，在親和力、吸引力和感染力上狠下功夫，充分利用各種傳媒載體，緊緊圍繞納稅人及稅務(wù)部門關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，加強(qiáng)行業(yè)效勞的宣傳，以取得明顯效果。二是認(rèn)真落實(shí)公告制度。各地要將注冊(cè)稅務(wù)師的資格制度、業(yè)務(wù)范圍及規(guī)那么、法律責(zé)任以及經(jīng)總局省局批準(zhǔn)，并年檢合格的稅務(wù)師

26、事務(wù)所的名單、地址、 等在辦稅效勞廳以多種形式予廣泛公示，讓納稅人了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)，由納稅人自愿選擇。、要加強(qiáng)支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)可做業(yè)務(wù)的力度。一是在落實(shí)政策上支持，貫徹落實(shí)好近年來總局、省局文件規(guī)定下發(fā)的涉稅鑒證和涉稅效勞業(yè)務(wù)文件和意見，應(yīng)積極地支持并落實(shí)到位。但凡執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所依法代理，符合法律、法規(guī)要求，簽章出具的涉稅文書和涉稅鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。二是要根據(jù)實(shí)際情況，建議和引導(dǎo)納稅人自發(fā)鑒證。對(duì)政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜難度高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人處理有困難的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議或要求納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理。、在開拓市場(chǎng)上和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

27、上支持。引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所積極開發(fā)市場(chǎng)，拓展業(yè)務(wù)。要按照總局、省局部署的重點(diǎn)工作，加強(qiáng)稅收征管，加大處分力度，促使社會(huì)上不懂、不知稅收政策的納稅人主動(dòng)向注冊(cè)稅務(wù)師及其事務(wù)所尋求幫助，積極為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的開展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，進(jìn)一步提高納稅人對(duì)稅法的認(rèn)知度和對(duì)稅法的遵從度。、要加強(qiáng)建立良好的信息溝通和互信機(jī)制的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)之間不是搏弈，而是合作。要積極與稅務(wù)師事務(wù)所建立信息溝通和反應(yīng)協(xié)作的關(guān)系，并形成長效機(jī)制。一是讓稅務(wù)師事務(wù)所能夠及時(shí)了解稅收政策和稅收管理動(dòng)態(tài)。這就要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)至少每季度對(duì)其提供一次最新的稅收政策和稅收管理信息；二是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠了解政策執(zhí)行情

28、況的反應(yīng)意見。這就要求在稅收征管或相關(guān)稅收政策執(zhí)行工作中，有必要充分聽取注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的建議和意見，并及時(shí)匯總，以便更好的改良稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管和納稅效勞工作。二稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作。我國注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的專業(yè)化代理效勞，在有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序和納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧稅收征納環(huán)境等方面的重要作用已日益顯現(xiàn)，大力開展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)已刻不容緩。那么，作為業(yè)務(wù)主管部門的稅務(wù)機(jī)關(guān)，除依法支持外，要把行政監(jiān)管落實(shí)在注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)過程各個(gè)環(huán)節(jié)上。 、稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的意義，糾正和鏟除“不愿管“不好管“不用管的思想。一是要在市場(chǎng)準(zhǔn)入資格上看稅

29、務(wù)師事務(wù)所的法人代表、注冊(cè)資金和從業(yè)人員是否符合規(guī)定；二是要在業(yè)務(wù)上監(jiān)督檢查，是否有利用不正當(dāng)手段進(jìn)行強(qiáng)制代理或涉稅鑒證類業(yè)務(wù)中有不符合稅收政策的情況；三是要在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上檢查是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員有不正常的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)政策規(guī)定。四是要監(jiān)督內(nèi)部管理制度是否健全；五是要監(jiān)督稅務(wù)師事務(wù)所作為納稅人是否依法納稅；六是要做好對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，在整個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)形成指導(dǎo)有力、管理標(biāo)準(zhǔn)、上下配合、銜接緊密的行政監(jiān)管體系。 、稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)過程的各環(huán)節(jié)上進(jìn)行監(jiān)管。 一是要求稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)資質(zhì)上，保證本所符合法定資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并主動(dòng)積極地將本所和執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)資質(zhì)等情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)報(bào)告。 二是要求稅務(wù)師事務(wù)所在從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)前向執(zhí)業(yè)所在地的縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件進(jìn)行備案。 三是要求稅務(wù)師事務(wù)所在納稅人自愿的根底上，簽訂委托協(xié)議書，嚴(yán)格按協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審核工程，出具報(bào)告。 四是積極引導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，認(rèn)真履行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程程序和執(zhí)業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，誠信執(zhí)業(yè)，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 當(dāng)然，強(qiáng)化行政監(jiān)管不能把稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)系理解為一種對(duì)立關(guān)系