XXX版最新小企業(yè)會計準則賬務處理和財務報表

1、前言： 財政政部在20011年110月188日發(fā)布的的財會2201117號文文件中指出出：為規(guī)范中小小企業(yè)會計計確認、計計量和報告告行為，促促進小企業(yè)業(yè)的可持續(xù)續(xù)發(fā)展，發(fā)發(fā)揮小企業(yè)業(yè)在國民經經濟和社會會發(fā)展中的的重要作用用，根據中華人民民共和國會會計法及及其相關法法律和法規(guī)規(guī)，財務部部制定了小企業(yè)會會計制度 自22013年年1月1日日起在小企企業(yè)范圍內內施行，鼓鼓勵小企業(yè)業(yè)提前執(zhí)行行。我部于于20044年4月227日發(fā)布布的小企企業(yè)會計制制度（財財會2000422號）同時時廢止。附錄一：小企業(yè)會計計準則會計科目目、主要賬賬務處理和和財務報表表一、會計科科目會計科目和和主要賬務務處理依據據小企業(yè)

2、會會計準則中中確認和計計量的規(guī)定定制定，涵涵蓋了各類類小企業(yè)的的交易或者者事項。小小企業(yè)在不不違反會計計準則中確確認、計量量和報告規(guī)規(guī)定的前提提下，可以以根據本單單位的實際際情況自行行增設、分分拆、合并并會計科目目。小企業(yè)業(yè)不存在的的交易或者者事項，可可不設置相相關會計科科目。對于于明細科目目，小企業(yè)業(yè)可以比照照本附錄中中的規(guī)定自自行設置。會計科目目編號供小小企業(yè)制會會計憑證、登記會計計賬簿、查查閱會計賬賬目、采用用會計軟件件系統(tǒng)參考考，小企業(yè)業(yè)可結合實實際情況自自行確定會會計科目編編號。順序號編號號會計科目目名稱一、資產類類1 11001庫庫存現金2 11002銀銀行存款3 11101短短期

3、投資4 11201應應收票據5 11202應應收賬款6 11203預預付賬款7 11211應應收股利8 11221應應收利息9 11231其其他應收款款10 11301在在途物資11 11302原原材料12 11303庫庫存商品13 11304包包裝物14 11305低低值易耗品品15 11311消消耗性生物物資產16 11401長長期債券投投資17 11411長長期股權投投資18 11501固固定資產19 11502累累計折舊20 11503在在建工程21 11504固固定資產清清理22 11511生生產性生物物資產23 11512生生產性生物物資產累計計折舊24 11601無無形資產25

4、11701長長期待攤費費用26 11801待待處理財產產損溢二、負債類類27 22001短短期借款28 22101應應付賬款29 22102預預收賬款30 22201應應付職工薪薪酬31 22301應應交稅費32 22401應應付利息33 22501應應付利潤34 22601其其他應付款款35 22701長長期借款36 22801遞遞延收益三、所有者者權益類37 33001實實收資本（或或股本）38 33002資資本公積39 33101盈盈余公積40 33102本本年利潤41 33103利利潤分配四、成本類類42 44001生生產成本（勞勞務成本）43 44101制制造費用44 44401工工

5、程施工45 44402工工程結算46 44403機機械作業(yè)五、損益類類47 55001主主營業(yè)務收收入48 55002其其他業(yè)務收收入49 55101投投資收益50 55201營營業(yè)外收入入51 55301主主營業(yè)務成成本52 55302主主營業(yè)務稅稅金及附加加53 55303其其他業(yè)務支支出54 55401銷銷售費用55 55402財財務費用56 55403管管理費用57 55501營營業(yè)外支出出58 55601所所得稅費用用二、主要賬賬務處理資產類1001庫庫存現金一、本科目目核算小企企業(yè)的庫存存現金。二、庫存現現金的主要要賬務處理理。小企業(yè)增加加庫存現金金，借記本本科目，貸貸記“銀行行存

6、款”等等科目；減減少庫存現現金，做相相反的會計計分錄。三、小企業(yè)業(yè)應當設置置“現金日日記賬”，由由出納人員員根據收付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應當計計算當日的的現金收入入合計額、現金支出出合計額和和結余額，將將結余額與與實際庫存存額核對，做做到賬款相相符。有外外幣現金的的小企業(yè)，還還應當分別別按人民幣幣和外幣進進行明細核核算。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)持持有的庫存存現金。1002銀銀行存款一、本科目目核算小企企業(yè)存入銀銀行或其他他金融機構構的各種款款項。二、銀行存存款的主要要賬務處理理。小企業(yè)增加加銀行存款款，借記本本科目，貸貸記“庫存存現金”、“應收款

7、”等等科目；減減少銀行存存款，做相相反的會計計分錄。三、小企業(yè)業(yè)可按開戶戶銀行和其其他金融機機構、存款款種類等設設置“銀行行存款日記記賬”，由由出納人員員根據收付付款憑證，按按照業(yè)務的的發(fā)生順序序逐筆登記記。每日終終了，應結結出余額?！般y行存存款日記賬賬”應定期期與“銀行行對賬單”核對，至至少每月核核對一次。小企業(yè)銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對賬賬單余額之之間如有差差額，應編編制“銀行行存款余額額調節(jié)表”調節(jié)相符符。有外幣幣銀行存款款的小企業(yè)業(yè)，還應當當分別按人人民幣和外外幣進行明明細核算。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機構的各各種款項。1101短短期投資一、本

8、科目目核算小企企業(yè)購入的的能隨變現現并且持有有間不準備備超過1年年（含1年年）的投資資。二、本科目目可按股票票、債券、基金等短短期投資種種類進行明明細核算。三、短期投投資的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入各各種股票、債券、基基金等作為為短期投資資的，應當當按照實際際支付的全全部價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。小企業(yè)購購入股票，如如果實際支支付的價款款中包含已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現金股利利，應當按按照實際支支付的全部部價款扣除除已宣告但但尚未發(fā)放放的現金股股利，借記記本科目，按按應收的現現金股利，借借記“應收收股利”科科目，按實實際支付的的全部價款款，貸記“銀行存款款”科目。

9、小企業(yè)購購入債券，如如果實際支支付的價款款中包含已已到付息期期但尚未領領取的債券券利息，應應當按照實實際支付的的全部價款款扣除已到到付息期但但尚未領取取利息，借借記本科目目，按應收收的利息，借借記“應收收利息”科科目，按實實際支付的的全部價款款，貸記“銀行存款款”科目。（二）小企企業(yè)在短期期投資持有有期間，投投資單位宣宣告發(fā)放的的現金股利利，借記“應收股利利”科目，貸貸記“投資資收益”科科目。月度度終了，按按照分期付付息、一次次還本債券券投資的票票面利率計計算的利息息收入，借借記“應收收利息”科科目，貸記記“投資收收益”科目目。實際收收到現金股股利或利息息，借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應收

10、收股利”或或“應收利利息”科目目。（三）小企企業(yè)出售短短期投資，應應當按照實實際收到的的價款，借借記“銀行行存款”或或“庫存現現金”科目目，按該項項短期投資資的賬面余余額，貸記記本科目，按按尚未收到到的現金股股利或利息息，貸記“應收股利利”或“應應收利息”科目，按按其差額，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)持持有的短期期投資成本本。1201應應收票據一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品（產成成品或材料料，下同）收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。二、本科目目可按開出出、承兌商商業(yè)匯票的的單位進行行明細核算算。三、應收票票據的主要要賬

11、務處理理。（一）小企企業(yè)收到商商業(yè)匯票，借借記本科目目，貸記“應收賬款款”、“主主營業(yè)務收收入”等科科目。（二）商業(yè)業(yè)匯票到期期收回票面面金額，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目。四、小企業(yè)業(yè)應當設置置“應收票票據備查簿簿”，逐筆筆登記每一一商業(yè)匯票票的種類、號數和出出票日期、票面金額額、交易合合同號和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日期和和利率以及及收款日期期和收回金金額等資料料，商業(yè)匯匯票到期結結清票款后后，應在備備查簿內逐逐筆注銷。1202應應收賬款一、本科目目核算小企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務等等經營活動動應收取的的款項。二、本科目目可按債務務人進行明明

12、細核算。三、應收賬賬款的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)因銷售售商品或提提供勞務形形成應收賬賬款，應當當按照應收收金額，借借記本科目目，按照應應交增值稅稅銷項稅額額，貸記“應交稅費費應交交增值稅（銷銷項稅額）”科目，按按其差額，貸貸記“主營營業(yè)務收入入”或“其其他業(yè)務收收入”科目目。收回應應收賬款，借借記“銀行行存款”或或“庫存現現金”科目目，貸記本本科目。（二）小企企業(yè)應收賬賬款實際發(fā)發(fā)生壞賬，應應當按照實實際發(fā)生的的壞賬金額額，借記“管理費用用”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未收回的的應收賬款款。1203預預付賬款一、本科目目核算小企企業(yè)按照合合同規(guī)定預預

13、付的款項項，包括根根據合同規(guī)規(guī)定預付的的購貨款、租金等。小企業(yè)進進行在建工工程預付的的工程價款款，也在本本科目核算算。二、本科目目可按供貨貨單位或個個人進行明明細核算。三、預付賬賬款的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)因購貨貨而預付的的款項，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。收到所所購物資，按按照應計入入購入物資資成本的金金額，借記記“在途物物資”或“原材料”、“庫存存商品”等等科目，按按照應交增增值稅進項項稅額，借借記“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，按按照應支付付的金額，貸貸記本科目目。補付的的款項，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目；退回多多付的款項項，做相反

14、反的會計分分錄。（二）小企企業(yè)進行在在建工程預預付的工程程價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。按工程程進度結算算工程價款款，借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目、“銀行行存款”等等科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)預預付的各種種款項。1211應應收股利一、本科目目核算小企企業(yè)應收取取的現金股股利或利潤潤。二、本科目目可按投資資單位進行行明細核算算。三、應收股股利的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入股股票，如果果實際支付付的價款中中包含已宣宣告但尚未未發(fā)放的現現金股利，應應當按照實實際支付的的全部價款款扣除已宣宣告但尚未未發(fā)放的現現金股利，借借記“短期期投資”或或“長

15、期股股權投資”科目，按按應收的現現金股利，借借記本科目目，按實際際支付的全全部價款，貸貸記“銀行行存款”科科目。（二）在短短期投資或或長期股權權投資持有有期間，投投資單位宣宣告發(fā)放現現金股利或或利潤，應應當按照本本企業(yè)應享享有金額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目。（三）小企企業(yè)實際收收到現金股股利或利潤潤，借記“銀行存款款”等科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未收到的的現金股利利或利潤。1221應應收利息一、本科目目核算小企企業(yè)債券投投資應收取取的利息。二、本科目目可按投資資單位進行行明細核算算。三、應收利利息的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入債債券，

16、如果果實際支付付的價款中中包含已到到付息期但但尚未領取取的債券利利息，應當當按照實際際支付的價價款扣除應應收的債券券利息，借借記“短期期投資”或或“長期債債券投資”科目，按按照應收的的利息，借借記本科目目，按照實實際支付的的價款，貸貸記“銀行行存款”科科目。（二）小企企業(yè)在持有有長期債券券投資期間間，月度終終了，按照照分期付息息、一次還還本債券投投資的票面面利率計算算的利息收收入，借記記本科目，貸貸記“投資資收益”科科目；按照照一次還本本付息債券券投資的票票面利率計計算的利息息收入，借借記“長期期債券投資資應計計利息”科科目，貸記記“投資收收益”科目目。（三）小企企業(yè)實際收收到債券利利息，借記

17、記“銀行存存款”科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未收到的的債券利息息。1231其其他應收款款一、本科目目核算小企企業(yè)除應收收票據、應應收賬款、預付賬款款、應收股股利、應收收利息等以以外的其他他各種應收收及暫付款款項，包括括各種賠款款、罰款、應向職工工收取的各各種墊付款款項等。二、本科目目可按對單單位（或個個人）進行行明細核算算。三、其他應應收款的主主要賬務處處理。（一）小企企業(yè)發(fā)生的的其他各種種應收款項項，借記本本科目，貸貸記“庫存存現金”、“銀行存存款”、“固定資產產清理”等等科目。（二）小企企業(yè)收回其其他各種應應收款項，借借記“庫存存現金”、“銀行存存款”、

18、“應付職工工薪酬”等等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未收回的的其他應收收款項。1301在在途物資一、本科目目核算小企企業(yè)貨款已已付尚未驗驗收入庫的的在途物資資的采購實實際成本。二、本科目目可按供應應單位和物物資品種進進行明細核核算。三、在途物物資的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入材材料、商品品，按照應應計入材料料、商品采采購成本的的金額，借借記本科目目，按照可可抵扣的增增值稅進項項稅額，借借記“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，按按實際支付付或應支付付的金額，貸貸記“庫存存現金”、“銀行存存款”、“應付賬款款”等科目目。（二）材料料或商品已已經收

19、到、但尚未辦辦理結算手手續(xù)的，可可暫不做會會計分錄；待辦理結結算手續(xù)后后，再根據據所付金額額或發(fā)票賬賬單的應付付金額，借借記本科目目、“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，貸貸記“庫存存現金”、“銀行存存款”、“應付賬款款”等科目目。（三）小企企業(yè)已經預預付貨款的的材料或商商品驗收入入庫后，根根據發(fā)票賬賬單的應付付金額，借借記本科目目、“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，貸貸記“預付付賬款”科科目。（四）應向向供應單位位、外部運運輸機構等等收回的材材料或商品品短缺或其其他應沖減減材料或商商品采購成成本的賠償償款項，應應根據有關關的索賠憑憑證，借記記“應付賬賬款”或“其他應收收

20、款”科目目，貸記本本科目。（五）月度度終了，應應將倉庫轉轉來的外購購材料或商商品收料憑憑證，按照照材料或商商品并分別別下列不同同情況進行行匯總：1對于已已經付款的的收料憑證證（包括本本月付款的的上月收料料憑證），應應按照匯總總金額，借借記“原材材料”、“包裝物”、“低值值易耗品”、“庫存存商品”等等科目，貸貸記本科目目。2對于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應分別別材料或商商品，并按按估計金額額暫估入賬賬，借記“原材料”、“包裝裝物”、“低值易耗耗品”、“庫存商品品”等科目目，貸記“應付賬款款暫估估應付賬款款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付付款后，按按正常程

21、序序，借記本本科目，貸貸記“庫存存現金”、“銀行存存款”等科科目。3對于發(fā)發(fā)票賬單已已到、但尚尚未付款的的收料憑證證，應按照照發(fā)票賬單單列的金額額，借記本本科目、“應交稅費費應交交增值稅（進進項稅額）”科目，貸貸記“應付付賬款”科科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)在在途材料、商品等物物資的實際際采購成本本。1302原原材料一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的各種材料料，包括原原料及主要要材料、輔輔助材料、外購半成成品（外購購件）、修修理用備件件（備品備備件）、包包裝材料、燃料等的的實際成本本。二、本科目目可按材料料的保管地地點（倉庫庫）、材料料的類別、品種和規(guī)規(guī)格等進行行明細核算算。三、

22、原材料料的主要賬賬務處理。（一）小企企業(yè)購入并并已驗收入入庫的材料料，借記本本科目，貸貸記“在途途物資”科科目。（二）自制制并已驗收收入庫的材材料，借記記本科目，貸貸記“生產產成本”科科目。（三）生產產經營領用用材料，借借記“生產產成本”、“制造費費用”、“銷售費用用”、“管管理費用”等科目，貸貸記本科目目。出售材材料結轉成成本，借記記“其他業(yè)業(yè)務成本”科目，貸貸記本科目目。（四）清查查盤點，發(fā)發(fā)現盤盈、盤虧、毀毀損的原材材料，按照照實際成本本（或估計計價值），借借記本科目目或“營業(yè)業(yè)外支出”科目，貸貸記“營業(yè)業(yè)外收入”科目或本本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)庫庫存材料的的實際成

23、本本。1303庫庫存商品一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的各種商品品的實際成成本，包括括庫存產成成品、外購購商品、存存放在門市市部準備出出售的商品品、發(fā)出展展覽的商品品以及寄存存在外的商商品等。接接受來料加加工制造的的代制品和和為外單位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成驗收入入庫后，視視同小企業(yè)業(yè)的產成品品，也通過過本科目核核算?？梢砸越祪r出售售的不合格格品，也在在本科目核核算，但應應與合格產產品分開記記賬。已經經完成銷售售手續(xù)，但但購買單位位在月末未未提取的庫庫存產成品品，應作為為代管產品品處理，單單獨設置代代管產品備備查簿，不不再在本科科目核算。小企業(yè)（農農業(yè)）可將將本科目改改為“

24、13303農產產品”科目目。二、本科目目可按庫存存商品的種種類、品種種和規(guī)格等等進行明細細核算。三、庫存商商品的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)生產的的產成品的的入庫和出出庫，平只只記數量不不記金額，月月末計算入入庫產成品品的實際成成本。生產產完成驗收收入庫的產產成品，按按其實際成成本，借記記本科目，貸貸記“生產產成本”等等科目。對對外銷售產產成品，借借記“主營營業(yè)務成本本”科目，貸貸記本科目目。（二）購入入商品到達達驗收入庫庫后，按照照商品進價價，借記本本科目，貸貸記“庫存存現金”、“銀行存存款”、“在途物資資”等科目目。對外銷銷售商品結結轉銷售成成本，借記記“主營業(yè)業(yè)務成本”科目，貸貸記本

25、科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)庫庫存商品的的實際成本本（或進價價）。1304包包裝物一、本科目目核算小企企業(yè)庫存的的各種包裝裝物的實際際成本。各各種包裝材材料，如紙紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮皮等，應在在“原材料料”科目內內核算；用用于儲存和和保管產品品、材料而而不對外出出售的包裝裝物，應按按照價值大大小和使用用年限長短短，分別在在“固定資資產”或“低值易耗耗品”科目目核算，都都不在本科科目核算范范圍內。包包裝物數量量不大的企企業(yè)，可以以不設置本本科目，將將包裝物并并入“原材材料”科目目內核算。二、本科目目可按包裝裝物的種類類進行明細細核算。三、包裝物物的主要賬賬務處理。（一）企業(yè)業(yè)購

26、入、自自制驗收入入庫的包裝裝物，以及及對包裝物物的清查盤盤點，比照照“原材料料”科目的的相關規(guī)定定進行處理理。（二）生產產領用包裝裝物，按照照其成本，借借記“生產產成本”等等科目，貸貸記本科目目。隨同產產品出售但但不單獨計計價的包裝裝物，按照照其成本，借借記“銷售售費用”科科目，貸記記本科目。隨同產品品出售并單單獨計價的的包裝物，按按照其成本本，借記“其他業(yè)務務支出”科科目，貸記記本科目。四、本科目目的期末余余額，反映映庫存未用用包裝物的的實際成本本。1305低低值易耗品品一、本科目目核算小企企業(yè)低值易易耗品的實實際成本。二、本科目目可按低值值易耗品的的種類進行行明細核算算。三、低值易易耗品的

27、主主要賬務處處理。（一）小企企業(yè)購入、自制并驗驗收入庫的的低值易耗耗品，比照照“原材料料”科目的的相關規(guī)定定進行處理理。（二）小企企業(yè)領用低低值易耗品品，按照其其成本，借借記“管理理費用”、“生產成成本”、“銷售費用用”等科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)在在庫低值易易耗品的實實際成本。1311消消耗性生物物資產一、本科目目核算小企企業(yè)（農業(yè)業(yè)）持有的的消耗性生生物資產的的實際成本本。二、本科目目可按消耗耗性生物資資產的種類類、群別等等進行明細細核算。三、消耗性性生物資產產的主要賬賬務處理。（一）外購購的消耗性性生物資產產，按應計計入消耗性性生物資產產成本的金金額，借

28、記記本科目，貸貸記“銀行行存款”、“應付賬賬款”等科科目。（二）自行行栽培的大大田作物和和蔬菜，應應按收獲前前發(fā)生的必必要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。自行營營造的林木木類消耗性性生物資產產，應按郁郁閉前發(fā)生生的必要支支出，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。自自行繁殖的的育肥畜、水產養(yǎng)殖殖的動植物物，應按出出售前發(fā)生生的必要支支出，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。（三）產畜畜或役畜淘淘汰轉為育育肥畜的，按按轉群時的的賬面價值值，借記本本科目，按按已計提的的累計折舊舊，借記“生產性生生物資產累累計折舊”科目，按按其賬面余余額，貸記記“生產性性生物資產產”

29、科目。育肥畜轉轉為產畜或或役畜的，應應按其賬面面余額，借借記“生產產性生物資資產”科目目，貸記本本科目。（四）擇伐伐、間伐或或撫育更新新性質采伐伐而補植林林木類消耗耗性生物資資產發(fā)生的的后續(xù)支出出，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。林林木類消耗耗性生物資資產達到郁郁閉后發(fā)生生的管護費費用等后續(xù)續(xù)支出，借借記“管理理費用”科科目，貸記記“銀行存存款”等科科目。（五）農業(yè)業(yè)生產過程程中發(fā)生的的應歸屬于于消耗性生生物資產的的費用，按按應分配的的金額，借借記本科目目，貸記“生產成本本”科目。（六）消耗耗性生物資資產收獲為為農產品，應應按其賬面面余額，借借記“農產產品”科目目，貸記本本科目。（

30、七）出售售消耗性生生物資產，應應按實際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目目，貸記“主營業(yè)務務收入”等等科目。按按其賬面余余額，借記記“主營業(yè)業(yè)務成本”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)（農農業(yè)）消耗耗性生物資資產的實際際成本。1401長長期債券投投資一、本科目目核算小企企業(yè)購入的的在1年內內（不含11年）不能能變現或不不準備隨變變現的債券券投資。二、本科目目可按債券券種類和投投資單位進進行明細核核算。三、長期債債券投資的的主要賬務務處理。（一）小企企業(yè)購入債債券作為長長期投資，應應當按照實實際支付的的購買價款款，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目。如果果

31、實際支付付的價款中中包含已到到付息期但但尚未領取取的債券利利息，應當當按照實際際支付的價價款扣除應應收的債券券利息，借借記本科目目，按照應應收的利息息，借記“應收利息息”科目，按按照實際支支付的價款款，貸記“銀行存款款”科目。（二）小企企業(yè)在持有有長期債券券投資期間間，月度終終了，按照照分期付息息、一次還還本的長期期債券投資資票面利率率計算的利利息收入，借借記“應收收利息”科科目，貸記記“投資收收益”科目目；按照一一次還本付付息的長期期債券投資資票面利率率計算的利利息收入，借借記本科目目（應計利利息），貸貸記“投資資收益”科科目。（三）小企企業(yè)處置或或到期收回回長期債券券投資，應應當按照實實際

32、取得的的價款或收收回的債券券本金（或或本息），借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科目目，按應收收未收的利利息，貸記記“應收利利息”科目目，按照其其差額，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)持持有長期債債券投資的的成本或到到期一次還還本付息債債券的本息息。1411長長期股權投投資一、本科目目核算小企企業(yè)準備長長期持有（通通常在1年年以上）的的權益性投投資。二、本科目目可按投資資單位進行行明細核算算。三、長期股股權投資的的主要賬務務處理。（一）小企企業(yè)以支付付現金取得得的長期股股權投資，如如果實際支支付的價款款中包含已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現金股利利，應當

33、按按照實際支支付的全部部價款扣除除已宣告但但尚未發(fā)放放的現金股股利，借記記本科目，按按照應收的的現金股利利，借記“應收股利利”科目，按按實際支付付的全部價價款，貸記記“銀行存存款”科目目。以非現現金資產取取得的長期期股權投資資，應按照照在投資單單位所有者者權益中所所享有的份份額，借記記本科目，貸貸記“固定定資產”、“無形資資產”等科科目。（二）在長長期股權投投資持有期期間，按照照投資單位位宣告發(fā)放放的現金股股利或利潤潤中屬于本本企業(yè)的部部分，借記記“應收股股利”科目目，貸記“投資收益益”科目。（三）處置置長期股權權投資，應應按照實際際收到的價價款，借記記“銀行存存款”等科科目，按照照其賬面余余

34、額，貸記記本科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投投資收益”科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)持持有的長期期股權投資資的成本。1501固固定資產一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產的原價價。小企業(yè)業(yè)應根據規(guī)規(guī)定的固定定資產標準準，結合本本企業(yè)的具具體情況，制制定固定資資產目錄，作作為核算依依據。小企企業(yè)臨租入入的固定資資產，應另另設備查簿簿進行登記記，不在本本科目核算算。二、本科目目可按固定定資產類別別和項目進進行明細核核算。小企企業(yè)根據實實際情況設設置“固定定資產登記記簿”和“固定資產產卡片”。三、固定資資產的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入不不需要安裝裝的固定資資產，應當當按照

35、實際際支付的價價款扣除可可抵扣的增增值稅進項項稅額，借借記本科目目，按增值值稅進項稅稅額，借記記“應交稅稅費應應交增值稅稅（進項稅稅額）”科科目，貸記記“銀行存存款”等科科目。購入入需要安裝裝的固定資資產，先記記入“在建建工程”科科目，安裝裝完成后再再轉入本科科目。小企企業(yè)自行建建造固定資資產完成竣竣工決算，按按竣工決算算前發(fā)生相相關支出，借借記本科目目，貸記“在建工程程”科目。小企業(yè)取取得投資者者投入的固固定資產，應應當按照投投資合同或或協(xié)議約定定的價值，借借記本科目目，貸記“實收資本本”等科目目。（二）小企企業(yè)按月對對固定資產產計提折舊舊，按照計計提的折舊舊額，借記記“生產成成本”、“管理

36、費用用”等科目目，貸記“累計折舊舊”科目。固定資產產在使用過過程中發(fā)生生的修理費費，借記“制造費用用”、“管管理費用”等科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。固固定資產在在使用過程程中發(fā)生的的符合稅法法規(guī)定的大大修理支出出，借記“長期待攤攤費用”科科目，貸記記“銀行存存款”等科科目。（三）小企企業(yè)因出售售、轉讓、報廢、毀毀損等原因因處置固定定資產，應應當按照減減少的固定定資產凈值值，借記“固定資產產清理”科科目，按已已計提折舊舊，借記“累計折舊舊”科目，按按固定資產產原價，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)固固定資產的的原價。1502累累計折舊一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資

37、產的累計計折舊。二、本科目目只進行總總分類核算算，不進行行明細核算算。需要查查明某項固固定資產的的已計提折折舊，可以以根據“固固定資產卡卡片”上所所記載的該該項固定資資產原價、折舊率和和實際使用用年數等資資料進行計計算。三、累計折折舊的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)按月計計提固定資資產的折舊舊，借記“制造費用用”、“管管理費用”等科目，貸貸記本科目目。（二）小企企業(yè)因出售售、轉讓、報廢、毀毀損等原因因處置固定定資產，應應當按照減減少的固定定資產凈值值，借記“固定資產產清理”科科目，按已已計提折舊舊，借記本本科目，按按固定資產產原價，貸貸記“固定定資產”科科目。四、本科目目期末貸余余額，反映映

38、小企業(yè)固固定資產的的累計折舊舊額。1503在在建工程一、本科目目核算小企企業(yè)需要安安裝的固定定資產、固固定資產新新建工程、改擴建工工程等所發(fā)發(fā)生的實際際支出。小企業(yè)購入入不需要安安裝的固定定資產，不不通過本科科目核算。小企業(yè)購入入為工程準準備的物資資，在“原原材料”科科目進行核核算，不在在本科目核核算。二、本科目目可按在建建工程項目目進行明細細核算。三、在建工工程的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入需需要安裝的的固定資產產，應當按按照實際支支付的價款款扣除可抵抵扣的增值值稅進項稅稅額，借記記本科目，按按增值稅進進項稅額，借借記“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，貸貸記“銀行行存款”

39、等等科目。固定資產安安裝完成，借借記“固定定資產”科科目，貸記記本科目。（二）小企企業(yè)自營工工程，領用用工程物資資，借記本本科目，貸貸記“原材材料”科目目。在建工程應應負擔的職職工薪酬，借借記本科目目，貸記“應付職工工薪酬”科科目。小企業(yè)進行行工程而使使用本企業(yè)業(yè)的產品或或商品，應應當按照成成本，借記記本科目，貸貸記“庫存存商品”科科目。小企業(yè)進行行工程在竣竣工決算前前發(fā)生的借借款利息，應應當根據借借款合同利利率計算確確定的利息息費用，借借記本科目目，貸記“應付利息息”科目。辦理竣工決決算后發(fā)生生的利息費費用，借記記“財務費費用”科目目，貸記“應付利息息”等科目目。小企業(yè)在建建工程在試試運轉過

40、程程中所取得得的收入，借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記“主營營業(yè)務收入入”、“其其他業(yè)務收收入”、“營業(yè)外收收入”等科科目。小企業(yè)自營營工程辦理理決算竣工工，借記“固定資產產”科目，貸貸記本科目目。（三）小企企業(yè)出包工工程，按照照合同規(guī)定定預付承包包單位工程程價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。工程完完工收到承承包單位賬賬單，借記記“固定資資產”科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未完工或或雖已完工工，但尚未未辦理竣工工決算的工工程實際支支出。1504固固定資產清清理一、本科目目核算小企企業(yè)因出售售、轉讓、報廢、毀毀損等原因因轉出的固固定資產凈凈值

41、以及在在清理過程程中發(fā)生的的費用等。二、本科目目可按被清清理的固定定資產項目目進行明細細核算。三、固定資資產清理的的主要賬務務處理。（一）小企企業(yè)因出售售、轉讓、報廢、毀毀損等原因因處置固定定資產，應應當按照該該項固定資資產的凈值值，借記本本科目，按按照已計提提的累計折折舊，借記記“累計折折舊”科目目，按照其其原價，貸貸記“固定定資產”科科目。（二）清理理過程中應應支付的相相關稅費及及其他費用用，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”、“應交稅稅費應應交營業(yè)稅稅”等科目目。收回出出售固定資資產的價款款、殘料價價值和變價價收入等，借借記“銀行行存款”、“原材料料”等科目目，貸記本本科目。應應由保險公

42、公司或過失失人賠償的的損失，借借記“其他應收款”等科目，貸貸記本科目目。（三）固定定資產清理理完成后，如如為借余額額，借記“營業(yè)外支支出”科目目，貸記本本科目。如如為貸余額額，借記本本科目，貸貸記“營業(yè)業(yè)外收入”科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未清理完完畢的固定定資產清理理凈損失；本科目期期末貸余額額，反映小小企業(yè)尚未未清理完畢畢的固定資資產清理凈凈收益。1511生生產性生物物資產一、本科目目核算小企企業(yè)（農業(yè)業(yè)）持有的的生產性生生物資產原原價。二、本科目目可按“未未成熟生產產性生物資資產”和“成熟生產產性生物資資產”，分分別生物資資產的種類類、群別、所屬部門門等進行明明細核算

43、。三、生產性性生物資產產的主要賬賬務處理。（一）小企企業(yè)外購的的生產性生生物資產，按按應計入生生產性生物物資產成本的金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目。（二）自行行營造的林林木類生產產性生物資資產、自行行繁殖的產產畜和役畜，應按構構成林木類類生產性生生物資產、產畜和役役畜的成本本，借記本本科目（未成熟熟生產性生生物資產），貸貸記“原材材料”、“銀行存款款”等科目目。（三）育肥肥畜轉為產產畜或役畜畜，應按其其賬面余額額，借記本本科目，貸貸記“消耗耗性生物資資產”科目目。產畜或或役畜淘汰汰轉為育肥肥畜，按轉轉群時的賬賬面余額，借借記“消耗耗性生物資資產”科目目，按已計計提的累計計折

44、舊，借借記“生產產性生物資資產累計折折舊”科目目，按其賬賬面余額，貸貸記本科目目。（四）未成成熟生產性性生物資產產達到預定定生產經營營目的，按按其賬面余余額，借記記本科目（成成熟生產性性生物資產產），貸記記本科目（未未成熟生產產性生物資資產）。（五）擇伐伐、間伐或或撫育更新新等生產性性采伐而補補植林木類類生產性生生物資產發(fā)發(fā)生的后續(xù)續(xù)支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。生產性性生物資產產發(fā)生的管管護、飼養(yǎng)養(yǎng)費用等后后續(xù)支出，借借記“管理理費用”科科目，貸記記“銀行存存款”等科科目。（六）處置置生產性生生物資產，應應按實際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目目，按已計計提的累計

45、計折舊，借借記“生產產性生物資資產累計折折舊”科目目，按其賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記“營業(yè)外外支出處置置非流動資資產損失”科目或貸貸記“營業(yè)業(yè)外收入處處置非流動動資產收益益”科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)生生產性生物物資產的原原價。1512生生產性生物物資產累計計折舊一、本科目目核算小企企業(yè)（農業(yè)業(yè)）成熟生生產性生物物資產的累累計折舊。二、本科目目可按生產產性生物資資產的種類類、群別、所屬部門門等進行明明細核算。三、生產性性生物資產產累計折舊舊的主要賬賬務處理。小企業(yè)按按期（月）計計提成熟生生產性生物物資產的折折舊，借記記“生產成成本”、“管理費用用”等科目目

46、，貸記本本科目。處處置生產性性生物資產產還應同結結轉生產性性生物資產產累計折舊舊，借記本本科目，貸貸記“固定定資產清理理”科目。四、本科目目期末貸余余額，反映映小企業(yè)成成熟生產性性生物資產產的累計折折舊額。1601無無形資產一、本科目目核算小企企業(yè)無形資資產成本扣扣除攤銷后后的凈值。二、本科目目可按無形形資產項目目進行明細細核算。三、無形資資產的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)外購無無形資產，應應當按照實實際支付的的價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。自行開開發(fā)建造廠廠房等建筑筑物，外購購土地及建建筑物支付付的價款應應當在建筑筑物與土地地使用權之之間按照合合理的法進進行分配，其其

47、中屬于土土地使用權權的部分，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。小企業(yè)業(yè)收到投資資者投入的的無形資產產，應當按按照合同或或協(xié)議約定定的價值，借借記本科目目，貸記“實收資本本”等科目目。（二）月度度終了，小小企業(yè)各種種無形資產產采用年限限平均法進進行的攤銷銷，借記“管理費用用”等科目目，貸記本本科目。（三）處置置無形資產產，應按照照實際收到到的價款，借借記“銀行行存款”等等科目，按按照應支付付的相關稅稅費及其他他費用，貸貸記“應交交稅費應交營業(yè)業(yè)稅”、“銀行存款款”等科目目，按照其其賬面余額額，貸記本本科目，按按照其差額額，貸記“營業(yè)外收收入”科目目或借記“營業(yè)外支支出”科目目。四、本科

48、目目期末借余余額，反映映小企業(yè)無無形資產的的成本扣除除攤銷后的的凈值。1701長長期待攤費費用一、本科目目核算小企企業(yè)已經發(fā)發(fā)生但應由由本期和以以后各期負負擔的分攤攤期限在11年以上的的各項費用用，主要包包括：已提提足折舊的的固定資產產的改建支支出、經營營租入固定定資產的改改建支出、符合稅法法規(guī)定的固固定資產大大修理支出出和其他長長期待攤費費用等。二、本科目目可按費用用項目進行行明細核算算。三、長期待待攤費用的的主要賬務務處理。（一）小企企業(yè)發(fā)生的的長期待攤攤費用，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“原原材料”等等科目。（二）小企企業(yè)按月攤攤銷長期待待攤費用，借借記“制造造費用”、“管理費費

49、用”等科科目，貸記記本科目。四、本科目目期末借余余額，反映映小企業(yè)尚尚未攤銷完完畢的長期期待攤費用用。1801待待理財產損損溢一、本科目目核算小企企業(yè)在清查查財產過程程中查明的的各種財產產盤盈、盤盤虧和毀損損的價值。物資在運運輸途中發(fā)發(fā)生的非正正常短缺與與損耗，也也通過本科科目核算。二、本科目目可按待處處理流動資資產損溢和和處理固定定資產損溢溢進行明細細核算。三、待處理理財產損溢溢的主要賬賬務處理。（一）盤盈盈的各種材材料、產成成品、商品品等，借記記“原材料料”、“庫庫存商品”等科目，貸貸記本科目目（待處理理流動資產產損溢）。盤虧、毀毀損的各種種材料、產產成品、商商品等，借借記本科目目（待處理

50、理流動資產產損溢），貸貸記“原材材料”、“庫存商品品”等科目目。盤盈的固定定資產，按按照同類或或類似固定定資產的市市場價格扣扣除按新舊舊程度估計計的折舊后后的余額，借借記“固定定資產”科科目，貸記記本科目（待待處理固定定資產損溢溢）。盤虧虧的固定資資產，按照照該項固定定資產的賬賬面價值，借借記本科目目（待處理理固定資產產損溢），按按照已計提提舊，借記記“累計折折舊”科目目，按照其其原價，貸貸記“固定定資產”科科目。（二）盤虧虧、毀損的的各項資產產，按照殘殘料價值，借借記“原材材料”等科科目，按照照可收回的的保險賠償償或過失人人賠償，借借記“其他他應收款”科目，按按本科目余余額，貸記記本科目（待

51、待處理流動動資產損溢溢、待處理理固定資產產損溢），按按照其借差差額，如屬屬于經營損損失，借記記“管理費費用”；如如屬于非常常損失，借借記“營業(yè)業(yè)外支出”科目。盤盈的各種種材料、產產成品、商商品、固定定資產等，借借記本科目目（待處理理流動資產產損溢、待待處理固定定資產損溢溢），貸記記“營業(yè)外外收入”科科目。四、小企業(yè)業(yè)的財產損損溢，應查查明原因，在在期（年）末末結賬前處處理完畢，處處理后本科科目應無余余額。負債類2001短短期借款一、本科目目核算小企企業(yè)向銀行行或其他金金融機構等等借入的期期限在1年年以下（含含1年）的的各種借款款。二、本科目目可按借款款種類、貸貸款人和幣幣種進行明明細核算。三、

52、短期借借款的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)借入的的各種短期期借款，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目；償還借款款，做相反反的會計分分錄。（二）月度度終了，應應當按照計計算確定的的短期借款款利息費用用，借記“財務費用用”科目，貸貸記“應付付利息”等等科目。四、本科目目期末貸余余額，反映映小企業(yè)尚尚未償還的的短期借款款本金。2101應應付賬款一、本科目目核算小企企業(yè)因購買買材料、商商品和接受受勞務等經經營活動應應支付的款款項。二、本科目目可按債權權人進行明明細核算。三、應付賬賬款的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)購入材材料、商品品等未驗收收入庫，貨貨款尚未支支付，應當當根據有關關憑證（發(fā)發(fā)

53、票賬單、隨貨同行行發(fā)票上記記載的實際際價款或暫暫估價值），借借記“在途途物資”科科目，按照照專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，借記“應交交稅費應交增值值稅（進項項稅額）”科目，按按照應付的的價款，貸貸記本科目目。接受供應單單位提供勞勞務而發(fā)生生的應付未未付款項，應應當根據供供應單位的的發(fā)票賬單單，借記“生產成本本”、“管管理費用”等科目，貸貸記本科目目。（二）小企企業(yè)償付應應付賬款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。四、本科目目期末貸余余額，反映映小企業(yè)尚尚未支付的的應付賬款款余額。2102預預收賬款一、本科目目核算小企企業(yè)按照合合同規(guī)定預預收的款項項，包括預預收的購貨貨款等。預預收賬

54、款情情況不多的的，也可以以不設置本本科目，將將預收的款款項直接記記入“應收收賬款”科科目貸。二、本科目目可按購貨貨單位進行行明細核算算。三、預收賬賬款的主要要賬務處理理。（一）小企企業(yè)向購貨貨單位預收收的款項，借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科目目。（二）銷售售實現，按按實現的收收入，借記記本科目，貸貸記“主營營業(yè)務收入入”科目。涉及增值值稅銷項稅稅額的，還還應進行相相應的處理理。四、本科目目期末貸余余額，反映映小企業(yè)預預收的款項項；期末如如為借余額額，反映小小企業(yè)尚未未轉銷的款款項。2201應應付職工薪薪酬一、本科目目核算小企企業(yè)根據有有關規(guī)定應應付給職工工的各種薪薪酬。二、本科目目可

55、按“職職工工資、獎金、津津貼和補貼貼”、“職職工福利費費”、“社社會保險費費”、“住住房公積金金”、“工工會經費和和職工教育育經費”、“非貨幣幣性福利”、“辭退退福利”等等進行明細細核算。三、應付職職工薪酬的的主要賬務務處理。（一）月度度終了，應應當將本月月應發(fā)的職職工薪酬區(qū)區(qū)分以下情情況進行分分配：1小企業(yè)業(yè)生產部門門（提供勞勞務）人員員的職工薪薪酬，借記記“生產成成本”、“制造費用用”等科目目，貸記本本科目。2應由在在建工程負負擔的職工工薪酬，借借記“在建建工程”科科目，貸記記本科目。3管理部部門人員的的職工薪酬酬和因解除除與職工的的勞動關系系給予的補補償，借記記“管理費費用”科目目，貸記

56、本本科目。4銷售人人員的職工工薪酬，借借記“銷售售費用”科科目，貸記記本科目。5以其自自產產品發(fā)發(fā)放給職工工作為職工工薪酬的，借借記“管理理費用”、“生產成成本”、“制造費用用”、“銷銷售費用”等科目，貸貸記本科目目。（二）小企企業(yè)發(fā)放職職工薪酬應應當區(qū)分以以下情況進進行處理：1向職工工支付工資資、獎金、津貼、福福利費等，從從應付職工工薪酬中扣扣還的各種種款項（代代墊的家屬屬藥費、個個人所得稅稅等）等，借借記本科目目，貸記“庫存現金金”、“銀銀行存款”、“其他他應收款”、“應交交稅費應交個人人所得稅”等科目。2支付工工會經費和和職工教育育經費用于于工會活動動和職工培培訓，借記記本科目，貸貸記“

57、銀行行存款”等等科目。3按照國國家有關規(guī)規(guī)定繳納社社會保險費費和住房公公積金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。4以其自自產產品發(fā)發(fā)放給職工工的，借記記本科目，貸貸記“主營營業(yè)務收入入”科目；同，還應應結轉產成成品的成本本。涉及增增值稅銷項項稅額的，還還應進行相相應的處理理。5因解除除與職工的的勞動關系系給予職工工的補償，借借記本科目目，貸記“庫存現金金”、“銀銀行存款”等科目。四、本科目目期末貸余余額，反映映小企業(yè)應應付未付的的職工薪酬酬。2301應應交稅費一、本科目目核算小企企業(yè)按照稅稅法等規(guī)定定計算應交交納的各種種稅費，包包括增值稅稅、消費稅稅、營業(yè)稅稅、所得稅稅、資源稅稅、土地增

58、增值稅、城城市維護建建設稅、房房產稅、土土地使用稅稅、車船使使用稅、教教育費附加加、礦產資資源補償費費等。小企業(yè)代扣扣代繳的個個人所得稅稅等，也通通過本科目目核算。二、本科目目可按應交交的稅費項項目進行明明細核算。應交增值稅稅還應分別別“進項稅稅額”、“銷項稅額額”、“出出口退稅”、“進項項稅額轉出出”、“已已交稅金”、“轉出出未交增值值稅”、“轉出多交交增值稅”等設置專專欄。小規(guī)規(guī)模納稅人人只需設置置“應交增增值稅”明明細科目，不不需要在“應交增值值稅”明細細科目中設設置上述專專欄。三、應交稅稅費的主要要賬務處理理。（一）應交交增值稅的的主要賬務務處理。1小企業(yè)業(yè)采購物資資等，按照照應計入采

59、采購成本的的金額，借借記“在途途物資”或或“原材料料”、“庫庫存商品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記本本科目（應應交增值稅稅進項項稅額），按按照應付或或實際支付付的金額，貸貸記“應付付賬款”、“銀行存存款”等科科目。購入入物資發(fā)生生退貨，做做相反的會會計分錄。購進免稅稅農業(yè)產品品，按照購購入農業(yè)產產品的買價價和規(guī)定的的稅率計算算的進項稅稅額，借記記本科目(應交增值值稅進進項稅額)，按照買買價減去按按規(guī)定計算算的進項稅稅額后的差差額，借記記“在途物物資”等科科目，按照照應付或實實際支付的的價款，貸貸記“應付付賬款”、“庫存現現金”、“銀行存款款”等科目目。2銷售商商品（提供供勞務），按按

60、營業(yè)收入入和應收取取的增值稅稅額，借記記“應收賬賬款”、“銀行存款款”等科目目，按照專專用發(fā)票上上注明的增增值稅額，貸貸記本科目目（應交增增值稅銷項稅額額），按確確認的營業(yè)業(yè)收入，貸貸記“主營營業(yè)務收入入”、“其其他業(yè)務收收入”等科科目。發(fā)生生銷售退回回，做相反反的會計分分錄。隨同同商品出售售但單獨計計價的包裝裝物，按規(guī)規(guī)定應交納納的增值，借借記“其他他業(yè)務支出出”科目，貸貸記本科目目（應交增增值稅銷項稅額額）。3出口產產品按規(guī)定定退稅的，借借記“其他他應收款”科目，貸貸記本科目目（應交增增值稅出口退稅稅）。4小企業(yè)業(yè)（小規(guī)模模納稅人）以以及小企業(yè)業(yè)（一般納納稅人）購購入材料等等不能抵扣扣增值