浙江廣播電視大學(xué)納稅籌劃形考任務(wù)四-形考任務(wù)四（20分）答案

1、試卷總分:95 得分:95?一、單選題（10道，共40分）?債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額85%60%50%75%答案:C2.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）21.4212.721511.54答案:C3.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)

2、盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處無論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的答案:A4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（ ）被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失以非貨幣資產(chǎn)

3、清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算答案:A5.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時(shí)，收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面余額成本答案:B6.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（ ）。獨(dú)立交易原則費(fèi)用最小原則利潤最大原則成本收益原則答案:A7.跨國企業(yè)針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（ ）避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)在多個(gè)國家或一個(gè)國家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)答案:B8.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損

4、，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機(jī)構(gòu)以（ ）的形式設(shè)立分公司代理人子公司代表處答案:A9.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是（ ）。與國際避稅地稅務(wù)部門溝通出口貨物到國際避稅地把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地在國際避稅地設(shè)立子公司答案:D10.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）高稅國稅負(fù)境外稅負(fù)本國稅負(fù)整體稅負(fù)答案:D二、多選題（5道，共30分）11.各國對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)越來越多樣和寬泛，以下屬于我國認(rèn)定形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）經(jīng)營控制親屬關(guān)系特許權(quán)控制資金控制答案:ABCD12.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率降低納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)混合海外各子公司的利潤降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù)答

5、案:ACD13.目前世界上兩個(gè)主要的國際稅收協(xié)定范本是（ ）。中國范本美國范本聯(lián)合國范本OECD范本答案:CD14.企業(yè)兼并需要籌措大量的資金，從納稅籌劃的角度來選擇其融資方式時(shí)，可考慮以下（ ）方面?zhèn)鶛?quán)融資比較便捷、快速，可以更快地籌到資金股權(quán)融資股息必須在稅后列支債權(quán)融資利息允許在稅前列支，會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)股權(quán)融資沒有到期日，沒有固定的資金流壓力答案:ABCD15.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（ ）。收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅

6、事項(xiàng)原則上保持不變答案:AC三、判斷題（10道，共30分）16.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）答案:錯(cuò)誤17.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 ( )答案:正確18.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。 ( )答案:正確19.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收

7、土地增值稅。 （ ）答案:錯(cuò)誤20.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 （ ）答案:錯(cuò)誤21.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。答案:錯(cuò)誤22.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。 （ ）答案:正確23.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。 （ ）答案:錯(cuò)誤24.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往