PA考試專業(yè)階段《審計》真題與答案

1、2010CCPA考試專業(yè)業(yè)階段審審計真題題及參考答答案（含word下載）特別提示：本試題題卷簡答題題第5小題可以以選用中文文或英文解解答。如使使用中文解解答，最高高得分為6分；如果果用英文解解答，須全全部使用英英文，最高高得分為11分。除簡簡答題第5小題外，簡簡答題中的的其余小題題和綜合題題均使用中中文解答。本試試題卷最高高得分為105分，本科科目合格分分數(shù)線為60分。請請考生關(guān)注注下列答題題要求：1.請在答題題卷和答題題卡指定位位置正確填填涂（寫）姓姓名、準(zhǔn)考考證號和身身份證件號號。2.請將答題題卷第1頁上的第5號條形碼碼取下，粘粘粘在答題題卡的指定定位置內(nèi)。3.單項選擇擇題、多項項選擇題的

2、的答題結(jié)果果用2鉛筆填填涂在答題題卡的指定定位置內(nèi)。4.簡答題，綜綜合題的答答題結(jié)果用用藍（黑）色色鋼筆、圓圓珠筆寫在在答題卷的的指定位置置內(nèi)，用鉛鉛筆答題無無效。5.在試題卷卷上填寫答答題結(jié)果無無效。6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙在在考試結(jié)束束后一律不不得帶出考考場。一、單單項選擇題題（本題型型共5大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題只有一一個正確答答案，請從從每小題的的備選答案案中選出一一個你認為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。答答案寫在試試題卷上無無效。）（一一）A接受委托托，對甲公公司提供鑒鑒證服務(wù)。A遇到下列列事項，請

3、請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。1.在確定鑒鑒定業(yè)務(wù)是是基于責(zé)任任方認定的的業(yè)務(wù)還是是直接報告告業(yè)務(wù)時，A注冊會計計師應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素是（ ）。A.提供的保保證程度是是合理保證證還是有限限保證B.鑒證對象象信息是否否以責(zé)任方方認定的形形式為預(yù)期期使用者獲獲取C.提出結(jié)論論的方式是是積極方式式還是消極極方式D.提出鑒證證報告的形形式是書面面報告還是是口頭報告告【】B【答答案解析】教教材47頁上方。區(qū)分基于于責(zé)任方認認定的業(yè)務(wù)務(wù)和直接報報告業(yè)務(wù)，要要看鑒證對對象信息是是否以責(zé)任任方認定的的形式為報報告預(yù)期使使用者獲取取。在基于于責(zé)任方認認定的業(yè)務(wù)務(wù)中，鑒證證對象信息息以責(zé)任方方認定的形形式為預(yù)期期

4、使用者獲獲??；在直直接報告業(yè)業(yè)務(wù)中，該該認定無法法為預(yù)期使使用者獲取取。2.在在確定鑒證證業(yè)務(wù)是否否符合承接接條件時，A注冊會計計師應(yīng)當(dāng)考考慮的業(yè)務(wù)務(wù)特征是（ ）。A.使用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否適適當(dāng)且預(yù)期期使用者能能夠獲得該該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會計計師是否能能夠識別使使用鑒證報報告的所有有組織和人人員C.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以變更為非非鑒證業(yè)務(wù)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是否可以以由合理保保證的鑒證證業(yè)務(wù)變更更為有限保保證的鑒證證業(yè)務(wù)【】A【答答案解析】教教材49頁上方。在確定鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否符合承承接條件時時，需要考考慮5個方面的的特征，本本題考核的的是第2個特征。3.在在下列預(yù)期期使用者獲獲取鑒證標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的方式式中，A

5、注冊會計計師認為正正確的是（ ）。A.由預(yù)期使使用者向責(zé)責(zé)任方申請請取得B.由注冊會會計師在鑒鑒證報告中中明確的方方式表述C.由注冊會會計師對鑒鑒證對象形形式評價和和計量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)并提供給給預(yù)期使用用者D.由預(yù)期使使用者根據(jù)據(jù)判斷自行行形成標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)【參參考答案】B【答答案解析】教教材54頁下邊。本題考核核標(biāo)準(zhǔn)獲取取方式中的的第2種。4.在在合理保證證的直接報報告業(yè)務(wù)中中，A注冊會計計師認為提提出鑒證結(jié)結(jié)論的正確確方式是（ ）。A.明確提及及責(zé)任方和和標(biāo)準(zhǔn)，如如“我們認為為，責(zé)任方方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部控制在在所有重大大方面是有有效的這一認定定是公允的的”B.明確提及及責(zé)任方，如“我們認為，責(zé)任方作

6、出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】D【答案解析】教材60和61頁原文的考查。注意把基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)兩個條件結(jié)合考慮。（二）A注冊會計計師負責(zé)甲甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表，在在確定業(yè)務(wù)務(wù)約定條款款和處理業(yè)業(yè)務(wù)類型變變更時，A 注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。5.如果管理理層或治理理層在擬議議的業(yè)務(wù)約約定條款中中對審計工工作范圍施施加限制，并并且這種限限制將導(dǎo)致致A注冊會計

7、計師無法對對財務(wù)報表表發(fā)表審計計意見，A 注冊會計計師正確的的做法是（ ）。A.在實施審審計程序后后，出具無無法表示意意見的審計計報告B.在實施審審計程序后后，針對可可審計部分分出具審計計報告C.告知管理理層，不能能將該項業(yè)業(yè)務(wù)作為審審計業(yè)務(wù)予予以承接D.與管理層協(xié)協(xié)商，將該該項業(yè)務(wù)變變更為簡要要財務(wù)報表表審計業(yè)務(wù)務(wù)【參參考答案】C【答答案解析】教教材161頁的考查查。注意不不要和A選項混淆淆。題目考考查的是在在“擬議的業(yè)業(yè)務(wù)約定條條款”中就發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在這種種無法發(fā)表表審計意見見的限制，此此時首先考考慮不能作作為審計業(yè)業(yè)務(wù)予以承承接，而不不是還要實實施程序，出出具無法表表示意見的的報告。6.如如

8、果是連續(xù)續(xù)審計業(yè)務(wù)務(wù)，在下列列情況下，需需要A注冊會計計師提醒甲甲公司管理理層關(guān)注或或修改現(xiàn)有有業(yè)務(wù)的約約定條款的的是（ ）。A.注冊會計計師對上期期財務(wù)報表表出具了非非標(biāo)準(zhǔn)審計計報告B.注冊會計計師更換兩兩名審計助助理人員C.甲公司對對上期財務(wù)務(wù)報表作出出重述D.甲公司高高級管理人人員近期發(fā)發(fā)生變動【參考考答案】D【答答案解析】教教材161頁原文的的考查。對對連續(xù)審計計中，需要要重新簽訂訂業(yè)務(wù)約定定術(shù)教材給給出了6種情況，本本題考查的的是第3種。7.在在完成審計計業(yè)務(wù)前，如如果將審計計業(yè)務(wù)變更更為保證程程度較低的的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，A注冊會計計師認為合合理的理由由是（ ）。A.注冊會計計師不能獲獲

9、取完整和和令人滿意意的信息B.注冊會計計師不能獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲嬜C據(jù)C.甲公司提提出大幅度度削減審計計費用D.甲公司對對原來要求求的審計業(yè)業(yè)的性質(zhì)存存在誤解【參考考答案】D【答案解析析】教材161頁，可以以認定為合合理的變更更理由只有有兩種。8.如如果認為將將審計業(yè)務(wù)務(wù)變更為審審閱業(yè)務(wù)具具有合理理理由，并且且截至變更更日已執(zhí)行行的審計工工作與變更更后的審閱閱業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，在出具具審閱報告告時，A注冊會計計師正確的的做法是（ ）。A.在審閱報報告中提及及原審計業(yè)業(yè)務(wù)中已執(zhí)執(zhí)業(yè)行工作作B.在審閱報報告中提及及原審計業(yè)業(yè)務(wù)C.在審閱報報告中說明明業(yè)務(wù)變更更的合理理理由D.在審閱報報告中不提提及原

10、審計計業(yè)務(wù)的任任何情況【參考考答案】D【答答案解析】為為了不讓報報告使用者者產(chǎn)生誤解解，在出具具的審閱報報告中不應(yīng)應(yīng)提及原來來審計業(yè)務(wù)務(wù)的任何情情況。（三）A注冊會計計師負責(zé)審審計上市公公司甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在確定重要要性時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。9.在選擇確確定重要性性的基準(zhǔn)時時，A注冊會計計師通常無無需考慮的的因素是（ ）。A.財務(wù)報表表要素B.財務(wù)報表表使用者特特別關(guān)注的的項目C.財務(wù)報表表個別使用用者對財務(wù)務(wù)信息的特特殊需求D.甲公司所所處行業(yè)和和經(jīng)營環(huán)境境【參參考答案】C【答答案解析】教教材172頁。我們們在確定重重要性時，需需要

11、站在所所有預(yù)期使使用者的角角度來考慮慮，不能站站在個別使使用者特殊殊的角度去去考慮。10.在確定重重要性水平平和評估錯錯報是否重重大時，下下列做法中中，A注冊會計計師認為錯錯誤的是（ ）。A.在確定重重要性水平平時，考慮慮與具體項項目計量相相關(guān)的固有有不確定性性B.盡管某一一錯報低于于重要性水水平，但考考慮到錯報報發(fā)生的環(huán)環(huán)境，仍可可能將其評評估為重大大C.在評價未未更正錯報報對財務(wù)報報表的影響響時，同時時考慮錯報報的金額和和性質(zhì)D.在評估未未更正錯報報是否重大大時，考慮慮所有錯報報對財務(wù)報報表的累積積影響及其其形成原因因【參參考答案】A【答答案解析】教教材173頁第2自然段，注注冊會計師師在

12、確定重重要性水平平時，不需需考慮與具具體項目計計量相關(guān)的的固有不確確定性。11.在制定總總體審計策策略時，無無論下列交交易、賬戶戶余額或披披露的錯報報金額是否否低于重要要性水平，A注冊會計計師通常認認為影響財財務(wù)報表使使用者經(jīng)濟濟決策的是是（ ）。A.甲公司的的存貨B.甲公司的的應(yīng)收賬款款C.甲公司的的所有者權(quán)權(quán)益D.甲公司管管理層和治治理層的薪薪酬【參參考答案】D【答答案解析】參參考教材P173。在制定定總體審計計策略時，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)對那那些金額本本身就低于于所確定的的財務(wù)報表表層次重要要性水平的的特定項目目作額外的的考慮。注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計單單位的具體體情況，運運用職業(yè)判

13、判斷，考慮慮是否能夠夠合理地預(yù)預(yù)計這些項項目的錯報報將影響使使用者依據(jù)據(jù)財務(wù)報表表作出的經(jīng)經(jīng)濟決策（如如有這種情情況）。注注冊會計師師在作出這這一判斷時時，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素包括：（l）會計準(zhǔn)準(zhǔn)則、法律律法規(guī)是否否影響財務(wù)務(wù)報表使用用者對特定定項目計量量和披露的的預(yù)期；（如如關(guān)聯(lián)方交交易、管理理層及治理理層的報酬酬）（2）與被審審計單位所所處行業(yè)及及其環(huán)境相相關(guān)的關(guān)鍵鍵性披露；（如制藥藥業(yè)的研究究與開發(fā)成成本）（3）財務(wù)報報表使用者者是否特別別關(guān)注財務(wù)務(wù)報表中單單獨披露的的特定業(yè)務(wù)務(wù)分部（如如新近購買買的業(yè)務(wù)）的的財務(wù)業(yè)績績。12.在確定尚尚未更正錯錯報的匯總總數(shù)時，A注冊會計師師不應(yīng)將其其包

14、括在內(nèi)內(nèi)的是（ ）。A.本期審計計中已識別別但尚未更更正的具體體錯報B.以前期間間審計中已已識別但尚尚未更正錯錯報對本期期的凈影響響額C.對不能明明確識別的的其他錯報報的最佳估估計數(shù)D.可容忍錯錯報【參參考答案】D【答答案解析】參參考教材P174。尚未更更正錯報的的匯總數(shù)包包括己經(jīng)識識別的具體體錯報和推推斷誤差：已經(jīng)識別別的具體錯錯報；推斷斷誤差。也也稱“可能誤差”，是注冊冊會計師對對不能明確確、具體地地識別的其其他錯報的的最佳估計計數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意意的是：這這里的可能能錯報總額額一般是指指各財務(wù)報報表項目可可能的錯報報金額的匯匯總數(shù)，但但也可能包包括上一期期間的任何何未更正可可能錯報對對本期財務(wù)

15、務(wù)報表的影影響。上一一期間的未未更正可能能錯報與本本期未更正正可能錯報報累計起來來，可能會會導(dǎo)致本期期財務(wù)報表表產(chǎn)生重大大錯報。因因此，注冊冊會計師估估計本期的的可能錯報報總和時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括上上一期間的的未更正可可能錯報。（參考教教材P603）13.隨著審計計過程的推推進，A注冊會計計師通常認認為修改重重要性水平平的合理理理由是（ ）。A.審計的時時間預(yù)算重重新調(diào)整B.約定的審審計收費發(fā)發(fā)生變化C.甲公司及及其經(jīng)營環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化D.甲公司在在下一年度度采用新的的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊政策策【參參考答案】C【答答案解析】參參考教材P173。在審計計執(zhí)行階段段，隨著審審計過程的的推進，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)

16、及時時評價計劃劃階段確定定的重要性性水平是否否仍然合理理，并根據(jù)據(jù)具體環(huán)境境的變化或或在審計執(zhí)執(zhí)行過程中中進一步獲獲取的信息息，修正計計劃的重要要性水平。題目中“甲公司及及其經(jīng)營環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化”就是具體體環(huán)境的變變化，因此此是修改重重要性水平平的合理理理由。（四）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在獲取審計計證據(jù)時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。14.對于下列列應(yīng)收賬款款認定，通通過實施函函證程序，A注冊會計計師認為最最可能證實實的是（ ）。A.計價和分分攤 B.分類C.存在 D.完整性【參參考答案】C【答答案解析】參參考教材P388。函

17、證應(yīng)應(yīng)收賬款的的目的在于于證實應(yīng)收收賬款賬戶戶余額的真真實性、正正確性，防防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計單單位及其有有關(guān)人員在在銷售交易易中發(fā)生的的錯誤或舞舞弊行為。通過函證證應(yīng)收賬款款，可以比比較有效地地證明被詢詢證者（即即債務(wù)人）的的存在和被被審計單位位記錄的可可靠性。15.對于下列列存貨認定定，通過向向生產(chǎn)和銷銷售人員詢詢問是否存存在過時或或周轉(zhuǎn)緩慢慢的存貨，A注冊會計計師認為最最可能證實實的是（ ）。A.計價和分分攤 B.權(quán)利和義義務(wù)C.存在 D.完整性【參考答答案】A【答答案解析】P449。存貨的的狀況是被被審計單位位管理層對對存貨計價價認定的一一部分，除除了對存貨貨的狀況予予以特別關(guān)關(guān)注以外，

18、注注冊會計師師還應(yīng)當(dāng)把把所有毀損損、陳舊，過過時及殘次次存貨的詳詳細情況記記錄下來，這這既便于進進一步追查查這些存貨貨的處置情情況，也能能為測試被被審計單位位存貨跌價價準(zhǔn)備計提提的準(zhǔn)確性性提供證據(jù)據(jù)。16.對于下列列銷售收入入認定，通通過比較資資產(chǎn)負債表表日前后幾幾天的發(fā)貨貨單日期與與記賬日期期，A注冊會計計師認為最最可能證實實的是（ ）。A.發(fā)生 B.完整性C.截止 D.分類【參參考答案】C【答答案解析】P383。選取資資產(chǎn)負債表表日前后若若干天一定定金額以上上的發(fā)運憑憑證。將應(yīng)應(yīng)收賬款和和收入明細細賬進行核核對；同時時，從應(yīng)收收賬款和收收入明細賬賬選取在資資產(chǎn)負債表表日前后若若干天一定定金

19、額以上上的憑證，與與發(fā)貨單據(jù)據(jù)核對，以以確定銷售售是否存在在跨期現(xiàn)象象。（五）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在與甲公司司管理層和和治理層溝溝通時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。17.在與治理理層溝通計計劃的審計計范圍和時時間安排時時，下列各各項中，A注冊會計計師通常認認為不宜溝溝通的是（ ）。A.重要性的的具體金額額B.擬如何應(yīng)應(yīng)對由于舞舞弊或錯誤誤導(dǎo)致的特特別風(fēng)險C.對于審計計相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制采采取的方案案D.擬利用內(nèi)內(nèi)部審計工工作的程度度【參參考答案】A【答答案解析】P531。有關(guān)計計劃的審計計范圍和時時間，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與

20、與治理層溝溝通的事項項包括：（1）注冊會會計師擬如如何應(yīng)對由由于舞弊或或錯誤導(dǎo)致致的重大錯錯報風(fēng)險。（2）注冊會會計師對與與審計相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對對審計業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊會會計師與治治理層商定定的溝通事事項的性質(zhì)質(zhì)。18.在與治理理層溝通審審計工作中中遇到的重重大事項時時，下列各各項中，A注冊會計計師通常認認為無需溝溝通的是（ ）。A.管理層在在提供審計計所需要信信息時出現(xiàn)現(xiàn)嚴重拖延延B.管理層對對審計工作作施加限制制C.審計項目目組修改審審計時間預(yù)預(yù)算D.注冊會

21、計計師為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)需要要付出的努努力遠遠超超過預(yù)期【參考考答案】C【答答案解析】P533。審計工工作中的重重大困難，包包括：（1）管理層層在提供審審計所需信信息時出現(xiàn)現(xiàn)嚴重拖延延；（2）不合理理地要求縮縮短完成審審計工作的的時間；（3）為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)需要要付出的努努力遠遠超超過預(yù)期；（4）無法獲獲取預(yù)期的的證據(jù)；（5）管理層層對注冊會會計師施加加的限制；（6）管理層層不愿按照照注冊會計計師的要求求對持續(xù)經(jīng)經(jīng)營能力做做出評估，或或拒絕將評評估期間延延伸至資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日起12個月。19.在確定與與管理層溝溝通的事項項時，下列列各項中，A注冊會計計師通常認認為

22、不宜溝溝通的是（ ）。A.甲公司所所在行業(yè)的的環(huán)境發(fā)生生重大變化化B.可能影響響重大錯報報風(fēng)險的經(jīng)經(jīng)營計劃和和戰(zhàn)略C.管理層對對造成內(nèi)部部控制缺陷陷的實際原原因的了解解D.管理層的的勝任能力力【參參考答案】D【答答案解析】P528。不適合合與管理層層討論的事事項包括管管理層的勝勝任能力和和誠信問題題等。20.在確定與與治理層溝溝通的事項項時，下列列各項中，A注冊會計計師通常認認為不宜溝溝通的是（ ）。A.甲公司對對財務(wù)報表表產(chǎn)生重大大影響的戰(zhàn)戰(zhàn)略決策B.甲公司管管理層不愿愿延長對持持續(xù)經(jīng)營能能力的評估估期間C.注冊會計計師發(fā)現(xiàn)管管理層的舞舞弊行為D.注冊會計計師實施的的具體審計計程序的性性質(zhì)【

23、參參考答案】D【答答案解析】P531。注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就計劃的的審計范圍圍和時間直直接與治理理層作簡要要溝通。注冊會會計師有義義務(wù)讓治理理層大致了了解審計的的范圍和時時間安排，而而且適度的的溝通也有有利于取得得治理層的的必要理解解與配合。之所以強強調(diào)要作簡簡要溝通，是是因為如果果就審計范范圍和時間間作過于全全面、具體體的溝通，就就可能導(dǎo)致致審計程序序易于被治治理層，尤尤其是承擔(dān)擔(dān)管理責(zé)任任的治理層層事先預(yù)見見，從而損損害審計工工作的有效效性。有關(guān)計劃劃的審計范范圍和時間間，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮與治治理層溝通通的事項包包括：（1）注冊會會計師擬如如何應(yīng)對由由于舞弊或或錯誤導(dǎo)致致的重大錯錯報風(fēng)

24、險。對于這項項內(nèi)容，注注冊會計師師可以簡明明扼要地向向治理層介介紹有關(guān)錯錯誤與舞弊弊、重大錯錯報風(fēng)險的的概念，以以及相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的對于由于于舞弊或錯錯誤導(dǎo)致的的重大錯報報風(fēng)險進行行評估和應(yīng)應(yīng)對的基本本審計程序序。（2）注冊會會計師對與與審計相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性的的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對對審計業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊會會計師與治治理層商定定的溝通事事項的性質(zhì)質(zhì)。二、多多項選擇題題（本題型型共6大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題均有多多個正確答答案，請從從小題的備備選答案中中

25、選出你認認為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。每小題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯答答、漏答均均不得分。答案寫在在試題卷上上無效。）（一）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司209年度財務(wù)報表。在運用實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入【參考答案】ABD【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。2.在在確定實質(zhì)質(zhì)性分析程程序使用的的數(shù)據(jù)的可可靠性時，A注冊會計計師通?？?/p>

26、考慮的因素素有（ ）。A.可獲得信信息的來源源B.可獲得信信息的可比比性C.可獲得信信息是否經(jīng)經(jīng)過審計D.與可獲得得信息相關(guān)關(guān)的控制【參考答答案】ABD【答案解解析】參考考教材P197198。在確定定實質(zhì)性分分析程序使使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠靠時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）可獲得得信息的來來源。（2）可獲得得信息的可可比性。實實施分析程程序使用的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)必須具有有可比性。（3）可獲得得信息的性性質(zhì)和相關(guān)關(guān)性。（4）與信息息編制相關(guān)關(guān)的控制。與信息編編制相關(guān)的的控制越有有效，該信信息越可靠靠。3.如如果在期中中實施了實實質(zhì)性程序序，在確定定對剩余期期間實施實實質(zhì)性分析析程序是否否可

27、以獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)時，A注冊會計計師通常考考慮的因素素有（ ）。A.數(shù)據(jù)的可可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)準(zhǔn)確程度C.可接受的的差異額D.分析程序序?qū)μ囟ㄕJ認定的適用用性【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P199第四段。如果在期期中實施實實質(zhì)性程序序，并計劃劃針對剩余余期間實施施實質(zhì)性分分析程序，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮慮實質(zhì)性分分析程序?qū)μ囟ㄕJ定定的適用性性、數(shù)據(jù)的的可靠性、做出預(yù)期期的準(zhǔn)確程程度以及可可接受的差差異額，并并評估這些些因素如何何影響針對對剩余期間間獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲嬜C據(jù)據(jù)的能力。注冊會計計師還應(yīng)考考慮某類交交易的期末末累計發(fā)生生額或賬戶戶期末余額額在金額

28、、相對重要要性及構(gòu)成成方面能否否被合理預(yù)預(yù)期。（二）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在了解內(nèi)部部控制時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。4.下列情形形中，A注冊會計計師認為通通常適合采采用信息技技術(shù)控制的的有（ ）。A.存在大量量、重復(fù)發(fā)發(fā)生的交易易B.存在大額額、異常的的交易C.存在難以以定義、防防范的錯誤誤D.存在事先先確定并一一貫運用的的業(yè)務(wù)規(guī)則則【參參考答案】AD【答答案解析】在在信息技術(shù)術(shù)環(huán)境下，傳傳統(tǒng)的手工工控制越來來越多地被被自動控制制所替代，概概括地講，自自動控制能能為企業(yè)帶帶來以下好好處：自動動控制能夠夠有效處理理大流量交交

29、易及數(shù)據(jù)據(jù)，因為自自動信息系系統(tǒng)可以提提供與業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)則一致致的系統(tǒng)處處理方法；自動控制制比較不容容易被繞過過；自動信信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及及操作系統(tǒng)統(tǒng)的相關(guān)安安全控制可可以實現(xiàn)有有效的職責(zé)責(zé)分離；自自動信息系系統(tǒng)可以提提高信息的的及時性、準(zhǔn)確性，并并使信息變變得更易獲獲取；自動動信息系統(tǒng)統(tǒng)可以提高高管理層對對企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動及相相關(guān)政策的的監(jiān)督水平平。5.下下列活動中中，A注冊會計計師認為屬屬于控制活活動的有（ ）。A.授權(quán)B.業(yè)績評價價C.風(fēng)險評估估D.職責(zé)分離離【參參考答案】ABD【答案解解析】參見見教材P3100-3111。控制活活動是指有有助于確保保管理層的的指令得以以執(zhí)行的政政策和程序序。

30、包括與與授權(quán)、業(yè)業(yè)績評價、信息處理理、實物控控制和職責(zé)責(zé)分離等相相關(guān)的活動動。6. A注冊會計計師執(zhí)行穿穿行測試可可以實現(xiàn)的的目的有（ ）。A.確認對業(yè)業(yè)務(wù)流程的的了解B.識別可能能發(fā)生錯報報的環(huán)節(jié)C.評價控制制設(shè)計的有有效性D.確定控制制是否得到到執(zhí)行【參考答答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P322倒數(shù)第五五段。執(zhí)行行穿行測試試可獲得下下列方面的的證據(jù)：（1）確認對對業(yè)務(wù)流程程的了解；（2）確認對對重要交易易的了解是是完整的，即即在交易流流程中所有有與財務(wù)報報表認定相相關(guān)的可能能發(fā)生錯報報的環(huán)節(jié)都都已識別；（3）確認所所獲取的有有關(guān)流程中中的預(yù)防性性控制和檢檢查性控制制信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性

31、；（4）評估控控制設(shè)計的的有效性；（5）確認控控制是否得得到執(zhí)行；（6）確認之之前所做的的書面記錄錄的準(zhǔn)確性性。7. 在對內(nèi)部部控制進行行初步評價價并進行風(fēng)風(fēng)險評估后后，A注冊會計計師通常需需要在審計計工作底稿稿中形成結(jié)結(jié)論的有（ ）。A.控制本身身的設(shè)計是是否有效B.控制是否否得到執(zhí)行行C.是否信賴賴控制并實實施控制測測試D.是否實施施實質(zhì)性程程序【參參考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P324。在對控控制進行初初步評價及及風(fēng)險評估估后，注冊冊會計師需需要利用實實施上述程程序獲得的的信息，回回答以下問問題：（1）控制本身身的設(shè)計是是否合理。（2）控制是是否得到執(zhí)執(zhí)行。（3）是否更更多地信

32、賴賴控制并擬擬實施控制制測試。（三）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在進行控制制測試時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。8. 在測試自自動化應(yīng)用用控制的運運用有效性性時，A注冊會計計師通常需需要獲取的的審計證據(jù)據(jù)有（ ）。A.抽取多筆筆交易進行行檢查獲取取的審計證證據(jù)B.對多個不不同時點進進行觀察獲獲取的審計計證據(jù)C.該項控制制得到執(zhí)行行的審計證證據(jù)D.信息技術(shù)術(shù)一般控制制運行有效效性的審計計證據(jù)【參考答答案】CD【答案案解析】參參見教材P349。9. 如果A注冊會計計師已獲取取有關(guān)控制制在期中運運行有效性性的審計證證據(jù)，通常常還應(yīng)實施施的

33、審計程程序有（ ）。A.獲取這些些控制在剩剩余期間變變化情況的的審計證據(jù)據(jù)B.僅獲取這這些控制在在期末運行行有效性的的審計證據(jù)據(jù)C.獲取信息息技術(shù)一般般控制變化化情況的審審計證據(jù)D.確定針對對剩余期間間還需獲取取的補充審審計證據(jù)【參考考答案】AD【答答案解析】如如果已獲取取有關(guān)控制制在期中運運行有效性性的審計證證據(jù)，并擬擬利用該證證據(jù)，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實施下下列審計程程序：（1）獲取這這些控制在在剩余期間間變化情況況的審計證證據(jù)；（2）確定針針對剩余期期間還需獲獲取的補充充審計證據(jù)據(jù)。10如果在期期中實施了了控制測試試，在針對對剩余期間間獲取補充充審計證據(jù)據(jù)時，A注冊會計計師通?？伎紤]的因素

34、素有（ ）。A控制環(huán)環(huán)境B評估的的重大錯報報風(fēng)險水平平C在期中中對有關(guān)控控制有效性性獲取的審審計證據(jù)的的程度D擬減少少實質(zhì)性程程序的范圍圍【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參考教材P345。針對期期中證據(jù)以以外的、剩剩余期間的的補充證據(jù)據(jù)。在執(zhí)行行該項規(guī)定定時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）評估的的認定層次次重大錯報報風(fēng)險的重重大程度。（2）在期中中測試的特特定控制。（3）在期中對對有關(guān)控制制運行有效效性獲取的的審計證據(jù)據(jù)的程度。（4）剩余期期間的長度度。（5）在信賴賴控制的基基礎(chǔ)上擬減減少進一步步實質(zhì)性程程序的范圍圍。（6）控制環(huán)環(huán)境。11對于以前前審計獲取取的有關(guān)下下列控制

35、運運行有效性性的審計證證據(jù)，A注冊會計計師在本期期審計中通通常不能直直接利用的的有（ ）。A信息技技術(shù)一般控控制B自動化化應(yīng)用控制制C自上次次測試后已已發(fā)生變化化的控制D旨在減減輕特別風(fēng)風(fēng)險的控制制【參參考答案】CD【答答案解析】參參考教材P346。（四）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在識別、評評估和應(yīng)對對由于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯報風(fēng)風(fēng)險時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有（ ）。A甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C甲公司高級管理人員變更頻

36、繁D管理層擁有甲公司10%的股份【參考答案】ABC【答案解析】參見教材P505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。13在組織審審計項目組組討論舞弊弊風(fēng)險時，A注冊會計計師認為應(yīng)應(yīng)當(dāng)討論的的內(nèi)容有（ ）。A甲公司司發(fā)生舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯報風(fēng)風(fēng)險的領(lǐng)域域及方式B甲公司司存在的舞舞弊風(fēng)險因因素C甲公司司管理層凌凌駕于內(nèi)部部控制之上上的可能性性D審計項項目組應(yīng)對對舞弊導(dǎo)致致的重大錯錯報風(fēng)險的的審計程序序【參參考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P507508。項目組組討論的內(nèi)內(nèi)容通常包包括：（1）由于舞舞弊導(dǎo)致財財務(wù)報表重重大錯報的的可能性，重重大錯報可可能發(fā)生的的領(lǐng)域及方

37、方式；（2）在遇到到哪些情形形時需要考考慮存在舞舞弊的可能能性；（3）已了解解的可能產(chǎn)產(chǎn)生舞弊動動機或壓力力、提供舞舞弊機會、營造舞弊弊行為合理理化環(huán)境的的外部和內(nèi)內(nèi)部因素；（4）已注意意到的對被被審計單位位舞弊的指指控；（5）已注意意到的管理理層或員工工在行為或或生活方式式上出現(xiàn)的的異?；驘o無法解釋的的變化；（6）管理層層凌駕于控控制之上的的可能性；（7）是否有有跡象表明明管理層操操縱利潤，以以及采取的的可能導(dǎo)致致舞弊的操操縱利潤手手段；（8）管理層層對接觸現(xiàn)現(xiàn)金或其他他易被侵占占資產(chǎn)的員員工實施監(jiān)監(jiān)督的情況況；（9）為應(yīng)對對舞弊導(dǎo)致致財務(wù)報表表重大錯報報可能性而而選擇的審審計程序，以以及各

38、種審審計程序的的有效性；（10）如何使使擬實施審審計程序的的性質(zhì)、時時間和范圍圍不易為被被審計單位位預(yù)見。14對于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯報風(fēng)風(fēng)險，下列列審計程序序中，A注冊會計計師認為通通?？梢栽鲈鰪妼徲嫵坛绦虿豢深A(yù)預(yù)見性的有有（ ）。A在事先先不通知甲甲公司的情情況下，選選擇以前未未曾到過的的存貨存放放地點實施施監(jiān)盤B運用不不同的抽樣樣方法選擇擇需要檢查查的存貨C向以前前審計過程程中接觸不不多的甲公公司員工詢詢問存貨采采購和銷售售情況D在存貨貨監(jiān)盤時對對大額存貨貨進行抽盤盤【參參考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P509。注冊會會計師在選選擇進一步步審計程序序的性質(zhì)、時間和范范圍時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)

39、有意識識地避免被被這些人員員預(yù)見或事事先了解。注冊會計計師應(yīng)當(dāng)考考慮采取下下列措施：（1）對通常常由于風(fēng)險險程度較低低而不會做做出測試的的賬戶余額額實施實質(zhì)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審審計程序的的時間，使使之有別于于預(yù)期的時時間安排；（3）運用不不同的抽樣樣方法；（4）對不同同地理位置置的多個組組成部分實實施審計程程序；（5）以不預(yù)預(yù)先通知的的方式實施施審計程序序。（五）A注冊會計計師負責(zé)審審計甲公司司208年度財務(wù)務(wù)報表。在在考慮利用用內(nèi)部審計計工作時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業(yè)判斷。15在確定定是否可以以利用內(nèi)部部審計工作作時，A注冊會計計師通常需需要考慮的的因素有

40、（ ）。A內(nèi)部審審計的組織織地位及客客觀性B. 內(nèi)部審計計人員的薪薪酬C內(nèi)部審審計人員的的職業(yè)謹慎慎D.內(nèi)部審計計人員的專專業(yè)勝任能能力【參參考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P5622-5633。在了解解內(nèi)部審計計并對其進進行評估時時，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下列列重要因素素，對這些些因素的不不同評價決決定著注冊冊會計師是是否可以利利用內(nèi)部審審計成果以以及利用的的程度：（1）內(nèi)部審審計的組織織地位及其其對客觀性性的影響。（2）內(nèi)部審審計的職責(zé)責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審審計人員的的專業(yè)勝任任能力。（4）內(nèi)部審審計人員應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)業(yè)關(guān)注。16在評價內(nèi)內(nèi)部審計工工作時，A注冊會計計師通常需需要考慮的的

41、因素有（ ）。A內(nèi)部審審計工作是是否由經(jīng)過過充分技術(shù)術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的的人員擔(dān)任任B內(nèi)部審審計是否能能夠獲取充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)C內(nèi)部審審計結(jié)論是是否適當(dāng)D內(nèi)部審審計發(fā)現(xiàn)的的例外或異異常事項是是否得到適適當(dāng)解決【參考考答案】ABCDD【答答案解析】參參見教材P564。在評價價內(nèi)部審計計的特定工工作時，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)從下下列方面考考慮內(nèi)部審審計工作范范圍和相關(guān)關(guān)方案的適適當(dāng)性，以以及對內(nèi)部部審計的評評估是否仍仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審審計工作是是否由經(jīng)過過充分技術(shù)術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的的人員擔(dān)任任，助理人人員的工作作是否得到到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)督、復(fù)核核和記錄。（2）內(nèi)部審審計是否能能夠獲取充充分

42、、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C證據(jù)，以得得出合理的的審計結(jié)論論。（3）內(nèi)部審審計結(jié)論是是否恰當(dāng)，內(nèi)內(nèi)部審計報報告是否與與內(nèi)部審計計工作的結(jié)結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審審計發(fā)現(xiàn)的的例外或異異常事項是是否得到適適當(dāng)解決。17在確定對對內(nèi)部審計計工作實施施的審計程程序時，A注冊會計計師通常需需要考慮的的因素有（ ）。A相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的重大大錯報風(fēng)險險B對甲公公司內(nèi)部審審計工作的的總體評估估C對擬利利用的內(nèi)部部審計工作作的評價D是否需需要在審計計報告中提提及內(nèi)部審審計工作【參考考答案】ABC【答案解解析】參見見教材P564。注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在對內(nèi)部部審計特定定工作進行行評價的基基礎(chǔ)上實施施進一步審審計程序。實施進一一步審計

43、程程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和和范圍取決決于注冊會會計師對下下列因素的的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的重大大錯報風(fēng)險險。（2）對內(nèi)部部審計工作作的評估。（3）對內(nèi)部部審計的特特定工作的的評價。（六）A注冊會計計師負責(zé)對對甲公司208年度財務(wù)務(wù)報表進行行審閱。在在審閱過程程中，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代數(shù)做出出正確的專專業(yè)判斷。18下列各各項中，A注冊會計計師應(yīng)在業(yè)業(yè)務(wù)約定書書中予以明明確的內(nèi)容容有（ ）。A審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)B預(yù)期提提交的報告告樣本C預(yù)期發(fā)發(fā)表的審閱閱意見類型型D有關(guān)不不能信賴財財務(wù)報表審審閱提示錯錯誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為的的說明【參考答答案】ABD【答案解解析】參見見教材P7

44、12。注冊會計師師應(yīng)當(dāng)與被被審閱單位位就業(yè)務(wù)約約定條款達達成一致意意見，并簽簽訂業(yè)務(wù)約約定書。業(yè)業(yè)務(wù)約定書書應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)容容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)。（2）管理層層對財務(wù)報報表的責(zé)任任。（3）審閱范范圍。審閱閱范圍應(yīng)提提及按照中國注冊冊會計師審審閱準(zhǔn)則第第2101號財務(wù)報表表審閱的的規(guī)定執(zhí)行行審閱工作作。（4）注冊會會計師不受受限制地接接觸審閱業(yè)業(yè)務(wù)所要求求的記錄、文件和其其他信息。（5）預(yù)期提提交的報告告樣本。（6）說明不不能依賴財財務(wù)報表審審閱揭示錯錯誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為。（7）說明沒沒有實施審審計，因此此，注冊會會計師不發(fā)發(fā)表審計意意見，不能能滿足法律律法規(guī)或第第三方對審審計

45、的要求求。19下列各項項中，A注冊會計計師為形成成審閱結(jié)論論通常實施施的程序有有（ ）。A了解甲甲公司情況況及其環(huán)境境B測試甲甲公司的內(nèi)內(nèi)部控制C就財務(wù)務(wù)報表中的的所有重要要認定詢問問管理層D對財務(wù)務(wù)報表實施施分析程序序【參參考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P713。財務(wù)報報表審閱程程序通常包包括：（1）了解被被審閱單位位及其環(huán)境境。（2）詢問被被審閱單位位采用的會會計準(zhǔn)則和和相關(guān)會計計制度、行行業(yè)慣例。（3）詢問被被審閱單位位對交易和和事項的確確認、計量量、記錄和和報告的程程序。（4）詢問財財務(wù)報表中中所有重要要的認定。（5）實施分分析程序，以以識別異常常關(guān)系和異異常項目。（6）詢問股

46、股東會、董董事會以及及其他類似似機構(gòu)決定定采取的可可能對財務(wù)務(wù)報表產(chǎn)生生影響的措措施。（7）閱讀財財務(wù)報表，以以考慮是否否遵循指明明的編制基基礎(chǔ)。（8）獲取其其他注冊會會計師對被被審閱單位位組成部分分財務(wù)報表表出具的審審計報告或或?qū)忛唸蟾娓妗?0.下列各項項中，A注冊會計計師應(yīng)當(dāng)在在審閱報告告的范圍段段中說明的的有（ ）。A依據(jù)的的審閱準(zhǔn)則則B.確定的重重要性水平平C實施的的主要程序序D.提供的保保證程度【參考考答案】ACD【答案解解析】參見見教材P715。審閱報報告的范圍圍段應(yīng)當(dāng)說說明審閱的的性質(zhì)，包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)所依據(jù)據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主主要限于詢詢問和實施施分析程序序

47、，提供的的保證程度度低于審計計。（3）沒有實實施審計，因因而不發(fā)表表審計意見見。三、簡簡答題（本本題型共5題。其中中第5小題可以以選用中文文或英文解解答，如使使用中文解解答，最高高得分6分 ，如使用用英語解答答，須全部部使用英文文，最高得得分11分，第1小題至第4小題每小小題6分。本題題型最高得得分為35分。答案案中的金額額有小數(shù)點點的保留兩兩位小數(shù)，小小數(shù)點兩位位后四舍五五入。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。）1.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，

48、連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）分所管理制

49、度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。（1）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教

50、材P80。（3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責(zé)人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。參考教材P75。（4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面

51、確認函。（6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第五條，會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體（含分所）都要遵守的。2.AABC會計師事事務(wù)所通過過招投標(biāo)程程序接受委委托，負責(zé)責(zé)審計上市市公司甲公公司208年度財務(wù)務(wù)報表，并并委派A注冊會計計師為審計計項目組負負責(zé)人，在在招投標(biāo)階階段和審計計過程中，ABC會計師事事務(wù)所遇到到下列與職職業(yè)道德有有關(guān)的事項項：（1）應(yīng)邀投投標(biāo)時，ABC會計師事事務(wù)所在其其投標(biāo)書中中說明，如如果中標(biāo)，需需與前任注注冊會計師師溝通后，才才能與甲公公司簽訂審審計業(yè)務(wù)約約定書。（2）

52、簽訂審審計業(yè)務(wù)約約定書時，ABC會計師事事務(wù)所根據(jù)據(jù)有關(guān)部門門的要求，與與甲公司商商定按六折折收取審計計費用，據(jù)據(jù)此，審計計項目組計計劃相應(yīng)縮縮小審計范范圍，并就就此事與甲甲公司治理理層達成一一致意見。（3）簽訂審審計業(yè)務(wù)約約定書后，ABC會計師事事務(wù)所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司與與本事務(wù)所所另一常年年審計客戶戶乙公司存存在直接競競爭關(guān)系。ABC會計師事事務(wù)所未將將這一情況況告知甲公公司和乙公公司。（4）審計開開始前，應(yīng)應(yīng)甲公司要要求，ABC會計師事事務(wù)所指派派一名審計計項目組以以外的員工工根據(jù)甲公公司編制的的試算平衡衡表編制208年度財務(wù)務(wù)報表。（5）審計過過程中，適適逢甲公司司招聘高級級管理人員員，A注

53、冊會計計師應(yīng)甲公公司的要求求對可能錄錄用人員的的證明文件件進行檢查查，并就是是否錄用形形成書面意意見。（6）審計過過程中，A注冊會計計師應(yīng)甲公公司要求協(xié)協(xié)助制定公公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略。要求：針對上上述（1）至（6）項，分分別指出ABC會計師事事務(wù)所是否否違反中國國注冊會計計師職業(yè)道道德守則，并并簡要說明明理由。答案案（1）不違反反職業(yè)道德德守則。在在應(yīng)邀投標(biāo)標(biāo)時，在投投標(biāo)書中說說明，在承承接業(yè)務(wù)前前需要與前前任注冊會會計師溝通通，以了解解是否存在在不應(yīng)接受受委托的理理由。（教教材97頁）（2）違反職職業(yè)道德守守則。雖然然說事務(wù)所所可以自主主商定審計計的收費，但但是不能因因為收費而而相應(yīng)縮小小審計范圍

54、圍，影響審審計工作的的質(zhì)量。（教教材99頁相關(guān)內(nèi)內(nèi)容）（3）違反職職業(yè)道德守守則。事務(wù)務(wù)所要同時時為兩個存存在競爭關(guān)關(guān)系的審計計客戶提供供審計，需需要告知客客戶，并征征得他們的的同意才能能執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)。（教材材98頁相關(guān)的的內(nèi)容）（4）違反職職業(yè)道德守守則。根據(jù)據(jù)規(guī)定不允允許為屬于于公眾利益益實體的審審計客戶提提供編制財財務(wù)報表的的服務(wù)，起起碼形式上上會對獨立立行產(chǎn)生影影響。（注注意和非公公眾利益實實體要求的的區(qū)別，在在對非公眾眾利益實體體的審計客客戶提供這這項工作是是允許的）（5）違反職業(yè)道德守則。根據(jù)規(guī)定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗?/p>

55、或被審計財務(wù)報表的編制實施重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不能提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核查的服務(wù)。（教材136頁）（6）違反職業(yè)道德守則。協(xié)助制定公司的財務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)，是職業(yè)道德所不允許的。（教材126頁相關(guān)內(nèi)容）3.甲甲、乙、丙丙三位出資資人共同投投資設(shè)立丁丁有限責(zé)任任公司（以以下簡稱丁丁公司）。甲、乙出出資人按照照出資協(xié)議議的約定按按期繳納了了出資額，丙丙出資人通通過與銀行行串通編造造虛假的銀銀行進賬單單，虛構(gòu)了了出資。ABC會計師事事務(wù)所的分分支機構(gòu)接接受委托對對擬設(shè)立的的丁公司的的注冊資本本進行審驗驗，并委派派A注冊會計計師擔(dān)任項項目組負責(zé)責(zé)人。審驗

56、驗過程中，A注冊會計計師按照執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的的要求，實實施了檢查查文件記錄錄、向銀行行函證等必必要的程序序，保持了了應(yīng)有的職職業(yè)謹慎，但但未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丙出資人人的虛假出出資情況。A注冊會計計師在出具具的驗資報報告中認為為，各出資資人已全部部繳足出資資額，并在在驗資報告告的說明段段中注明“本報告僅僅供工商登登記使用”。丁公司司注冊登記記半年后，丙丙出資人補補足虛構(gòu)的的出資額。一年后，乙乙出資人抽抽逃其全部部出資額。兩年后，丁丁公司因資資金短缺和和經(jīng)營不善善等原因?qū)?dǎo)致資不低低債，無力力償付戊供供應(yīng)商的材材料款。戊戊供應(yīng)商以以ABC會計師事事務(wù)所出具具不實驗資資報告為由由，向法院院提供民事事訴訟，要要求

57、ABC會計師事事務(wù)所承擔(dān)擔(dān)連帶賠償償責(zé)任。ABC會計師事事務(wù)所提出出三項抗辯辯理由，要要求免于承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任：一是是審驗工作作乃分支機機構(gòu)所為，與與本會計師師事務(wù)所無無關(guān)；二是是戊供應(yīng)商商與本會計計師事務(wù)所所及分支機機構(gòu)不存在在合約關(guān)系系，因而不不是利害關(guān)關(guān)系人；三三是驗資報報告已經(jīng)注注明“僅供工商商登記使用用”，戊供應(yīng)應(yīng)商因不當(dāng)當(dāng)使用驗資資報告而遭遭受損失與與本會計師師事務(wù)所無無關(guān)。要求：回答下下列問題，并并簡要說明明理由：（1）戊供應(yīng)應(yīng)商可以對對哪些單位位或個人提提起民事訴訴訟？（2）ABC會計師事事務(wù)所提供供的抗辯理理由是否成成立？（2）ABC會計師事事務(wù)所是否否可以免于于承擔(dān)民事事責(zé)

58、任？答案案（1）戊供應(yīng)應(yīng)商可以對對丁公司、乙出資人人、ABC會計師事事務(wù)所的分分支機構(gòu)以以及ABC會計師事事務(wù)所提起起民事訴訟訟。理理由：利害害關(guān)系人可可以對事務(wù)務(wù)所提起訴訴訟，同時時如果利害害關(guān)系人未未對被審計計單位提起起訴訟而直直接對會計計師司務(wù)所所提起訴訟訟的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將被審計計單位作為為共同被告告參加訴訟訟。被被審計單位位出資人虛虛假出資或或出資不實實、抽逃出出資，且事事后未補足足的，人民民法院可以以將該出資資人列為第第三人參加加訴訟。乙乙出資人抽抽逃出資且且事后未補補足，可以以對他提起起民事訴訟訟。丙雖然然有虛假出出資，但是是事后已經(jīng)經(jīng)補足，不不用作為第第三人參加加訴訟。利害關(guān)關(guān)系人對

59、會會計師事務(wù)務(wù)所的分支支機構(gòu)提起起訴訟的，人人民法院可可以將該會會計師事務(wù)務(wù)所列為共共同被告參參加訴訟。（2）ABC會計師事事務(wù)所提供供的三條抗抗辯理由都都不能成立立。理理由1，利害關(guān)關(guān)系人如果果對會計師師事務(wù)所的的分支機構(gòu)構(gòu)提起訴訟訟，人民法法院可以將將該會計師師事務(wù)所列列為共同被被告參加訴訴訟。本題題中利害關(guān)關(guān)系人直接接對事務(wù)所所提起訴訟訟是可以的的。理理由2，判斷是是否是利害害關(guān)系人不不是以是否否存在和約約關(guān)系為前前提，而是是因合理信信賴或者使使用會計師師事務(wù)所出出具的不實實報告，與與被審計單單位進行交交易或者從從事與被審審計單位的的股票、債債券等有關(guān)關(guān)的交易或或者而遭受受損失的自自然人

60、、法法人或者其其他組織。所以戊供供應(yīng)商屬于于利害關(guān)系系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定在驗資資報告已經(jīng)經(jīng)注明“僅供工商商登記使用用”，等內(nèi)容容不能作為為免責(zé)事由由。（3）ABC公司可以以免于承擔(dān)擔(dān)民事責(zé)任任。理理由：會計計師事務(wù)所所可以證明明存在下列列情況，所所以可以不不用承擔(dān)民民事責(zé)任：審計計業(yè)務(wù)所必必須依賴的的金融機構(gòu)構(gòu)等單位提提供虛假或或者不實的的證明文件件，會計師師事務(wù)所在在保持必要要的職業(yè)謹謹慎下仍未未能發(fā)現(xiàn)虛虛假或者不不實；已經(jīng)遵照照驗資程序序進行審核核并出具報報告，但被被審計單位位在注冊登登記之后抽抽逃出資；為登登記時未出出資或者未未足額出資資的出資人人出具不實實報告，但但出資人在在登記后