習(xí)題班19講講義

1、第二章負(fù)債本章主要關(guān)注點短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費概述應(yīng)交應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 其他應(yīng)交稅費應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款長期借款概述長期借款的賬務(wù)處理應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款【例題多選題】核算短期借款利息時，可能涉及的會計科目有（A.應(yīng)付利息 B.財務(wù)費用）。C.存款D.短期借款【】ABC】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目?！纠}單選題】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為 100 萬元，稅額為 17 萬元，對方代墊運雜費 3 萬

2、元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該 業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（A.103 B.117 C.120 D.100）萬元?！尽緾【】應(yīng)付賬款的入賬價值100+17+3=120（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)于 2014 年 5 月 2 日從甲公司購入批產(chǎn)品并已驗收入庫，增值稅上注明該批產(chǎn)品的價款為 100 萬元，稅額為 17 萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮。該企業(yè)在 2014 年 5 月 11日付清貨款,企業(yè)付款金額為（A.114.66 B.116 C.117 D.115）萬元?！尽緼】企業(yè)產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值=100+17=117（萬元）

3、，實際支付的款項=117-1172%=114.66（萬元）?！纠}多選題】下列項目中，屬于職工薪酬的有（A.業(yè)務(wù)招待費 B.工傷保險費 C.養(yǎng)老保險費D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償）?！尽緽CD】業(yè)務(wù)招待費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的?！纠}單選題】下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（）。職工福利費因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.社會保險費【】B】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進行分配。【例題判斷題】企業(yè)為職工交納的

4、住房公積金屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）【】【例題單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（）。A.計入當(dāng)期用B.計入在建工程成本 C.計入無形資產(chǎn)成本D.計入固定資產(chǎn)成本【】A】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益（用），在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入當(dāng)期損益（用）?！纠}單選題】按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅，應(yīng)貸記的會計科目是（A.其他應(yīng)付款 B.應(yīng)交稅費C.應(yīng)付職工薪酬）。D.【存款】B】企業(yè)代扣代繳職工個人所得稅時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅”

5、科目。【例題多選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的有（）。由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)進口原材料交納的D.一般納稅企業(yè)進口原材料交納的【】BD】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方；小規(guī)模納稅企業(yè)進口原材料交納的應(yīng)計入原材料成本；一般納稅企業(yè)進口原材料交納的【例題單選題】小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的可以作為進項稅額抵扣。上注明

6、：貨款 300萬元， 價值為（A.357 B.351 C.306D.30051 萬元，在購入材料的過程中另支付運雜費 6 萬元。則該企業(yè)原材料的入賬）萬元?！尽緼】該企業(yè)原材料的入賬價值300+51+6357（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)為萬元，消費稅 150 萬元，城市一般，2014 年應(yīng)交的各種稅金為：350建設(shè)稅 35 萬元，稅 10 萬元，車船稅 5 萬元，礦產(chǎn)資源補償費 10 萬元，所得稅 250 萬元。上述各項稅金應(yīng)計入A.210 B.25 C.460 D.15用的金額為（）萬元?！尽緽】稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)當(dāng)計入到用中，因此應(yīng)計入用的金額=10+5+10=25（萬元）?！?/p>

7、例題單選題】某一般納稅企業(yè)因毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為 20000 元，收回殘料價值 800 元，保險公司賠償 11600 元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（A.7600 B.18800 C.8400D.11000）元。【】A】因自然原因毀損的存貨，原購入存貨支付的進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額20000-800-116007600（元）。【例題單選題】企業(yè)作為福利為高管租賃住房。期末確認(rèn)費用時（尚未支付），應(yīng)編制的會計分錄是（）。A.借記“用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目B.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目C.借記“用”科目，貸記“應(yīng)付職工

8、薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.借記“制造費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目【】C】期末確認(rèn)費用時，應(yīng)編制兩筆會計分錄：借記“用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！纠}多選題】下列項目中，屬于其他應(yīng)付款的有（存入保證金經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的）。C.商品開出的商業(yè)匯票D.賒購商品時銷售方代墊的運雜費【】AB】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬、個人的款項；經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的；其他應(yīng)付、暫收款項等。商品開出的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。選項C 通過應(yīng)付票據(jù)核算，選項 D 通過

9、應(yīng)付賬款核算?！纠}判斷題】長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照按照期初攤余成本和實際利率計算確定。（）【】【例題單選題】甲企業(yè) 2014 年 7 月 1 日按面值5 年期債券 4000 萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為 5%，實際利率也為 5%。甲企業(yè) 2014 年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（）萬元。 A.0 B.1000 C.200D.100【】D】甲企業(yè) 2014 年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=40005%6/12100（萬元）?！纠}單選題】承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，如印花稅、傭金、計入當(dāng)期費用計入租入資產(chǎn)價值部分計入當(dāng)期費用，部分計

10、入租賃成本 D.計入最低租賃付款額費、差旅費等，應(yīng)當(dāng)（）?！纠m(xù)費、】B】承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值。【例題單選題】在融資租賃固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，承租人對未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)?，?yīng)采用的方法是（A.年數(shù)總和法 B.直C.實際利率法）。D.雙倍余額遞減法【費用?！緾】在融資租賃固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，承租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算確認(rèn)當(dāng)期的融資【例題單選題】某項融資租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為 700萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為 725 萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為 2.5 萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（A.700 B.725 C.702.5D.727.5）萬元?！尽緾】承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，即 700+2.5=702.5（萬元）?！纠}單選題】某項不需安裝的融資租賃的固定資產(chǎn)，租賃開始日租賃資