稅收學第13章行為課稅

1、第十三章 行為課稅第一節(jié) 行為課稅的性質(zhì)第二節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加第三節(jié) 印花稅第四節(jié) 車輛購置稅第五節(jié) 土地增值稅第一節(jié) 行為課稅的性質(zhì)一、行為課稅體系的建立與發(fā)展二、行為課稅的性質(zhì)行為課稅大致有以下三種情況：1.出于特定社會目的課征并有指定用途的稅收。2.出于特定經(jīng)濟目的而課征的稅收。3.出于財政目的而課征的稅收。第一節(jié) 行為課稅的性質(zhì)三、行為課稅的特點1.針對性較強。2.稅源較分散。3.稅種設置較靈活。四、行為課稅的作用第二節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加一、城市維護建設稅（一）城建稅的征稅對象、納稅人和稅率1.征稅對象2.納稅人3.稅率（二）城建稅應納稅額的計算1.計稅依據(jù)2.應

2、納稅額的計算第二節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加（三）城建稅的申報與繳納1.減免稅2.納稅義務發(fā)生的時間與納稅期限3.納稅地點第二節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加二、教育費附加（一）教育費附加的征稅對象、納稅人和稅率1.征稅對象2.納稅人3.附加率第二節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加（二）教育費附加的計算1.計稅依據(jù)2.計算（三）教育費附加的申報與繳納第三節(jié) 印花稅一、印花稅的征稅范圍印花稅的征稅范圍包括5大類：1.應稅合同2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)3.營業(yè)賬簿4.權利5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證第三節(jié) 印花稅二、印花稅的納稅人1.立合同人。2.立據(jù)人。3.立賬簿人。4.領受人。5.使用人。第三節(jié) 印花稅三

3、、印花稅的稅率（一）比例稅率1. 12. 13. 0.54. 0.35. 0.05（二）定額稅率第三節(jié) 印花稅四、印花稅的計算（一）印花稅的計稅依據(jù)印花稅的計稅依據(jù)有兩種：計稅金額和應稅憑證件數(shù)。（二）應納稅額的計算應納稅額應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）適用稅率第三節(jié) 印花稅五、印花稅的申報與繳納（一）印花稅的減免稅1.對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅。2.對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。3.對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。第三節(jié) 印花稅4.對無息、貼息貸款合同免稅。5.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機

4、構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。6.對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。第三節(jié) 印花稅7.對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅。8.對特殊貨運憑證免稅。9.自2008年3月1日起，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。第三節(jié) 印花稅（二）印花稅的納稅辦法1.自行貼花辦法2.匯貼或匯繳辦法3.委托代征辦法（三）印花稅的納稅環(huán)節(jié)（四）印花稅的納稅地點與征收機關第四節(jié) 車輛購置稅一、車輛購置稅的征稅范圍二、車輛購置稅的納稅人三、車輛購置稅的稅率第四節(jié) 車輛購置稅四、車輛購置稅的計算（一）車輛購置稅的計稅依據(jù)（二）應納稅額的計算五、車輛購置稅的申報與繳納（一）車輛購置稅的減免稅（二）車輛

5、購置稅的納稅義務發(fā)生時間（三）車輛購置稅的納稅地點與征收機關第五節(jié) 土地增值稅一、土地增值稅的征稅對象和范圍這一征稅范圍包括以下三層含義：1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權和地上建筑物及其附著物的行為征稅。2.土地增值稅是對國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅。3.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。第五節(jié) 土地增值稅二、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人三、土地增值稅的稅率第五節(jié) 土地增值稅四、土地增值稅的計算（一）計稅依據(jù)1.收入額的確定第五節(jié) 土地增值稅2.扣除項目及其金額的確定（1）取得土地使用權所支付的金額（2）開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本）第五節(jié) 土地增值稅（3）開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用）（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金（5）財政部確定的其他扣除項目（6）舊房及建筑物的評估價格3.增值額的確定第五節(jié) 土地增值稅（二）應納稅額的計算1.計算方法（1）分步計算法（2）速算扣除法第五節(jié) 土地增值稅2.計算程序（1）計算扣除項目金額（2）計算增值額（3）計算增值額占扣除項目金額的比重(增值率)（4）