浙江常山水泥財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理制度第一章總那么第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，實(shí)施 有效監(jiān)督，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 和光宇集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制 訂本公司財(cái)務(wù)管理制度。第二條 本制度適用于浙江常山水泥第三條 公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)認(rèn)真遵守國(guó)家的法律法規(guī)，做 到守法經(jīng)營(yíng)，照章納稅，并接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的監(jiān)督檢查。第四條 財(cái)務(wù)管理工作包括資產(chǎn)管理、本錢費(fèi)用管理、收入、 利潤(rùn)及其分配管理等等。所有這些都有賴于計(jì)量、確認(rèn)等基礎(chǔ)工作的 規(guī)范和實(shí)施。第二章固定資產(chǎn)管理第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、 機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)

2、備、器 具、工具等，單位價(jià)值在2000元以上的有形實(shí)物。第二條固定資產(chǎn)的分類1、房屋及建筑物；2、機(jī)械設(shè)備；3、電氣及自動(dòng)化控制設(shè)備；4、儀器設(shè)備；5、辦公設(shè)備；6、運(yùn)輸工具；7、福利設(shè)施；8、其它。第三條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的原價(jià)加 上支付的包裝、運(yùn)輸、裝卸、安裝及繳納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。2、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的必要支出計(jì)價(jià)。3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。4、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按原有資產(chǎn)賬面原 價(jià)減去改、擴(kuò)建過(guò)程眾發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改、擴(kuò)建而增加的 支出計(jì)價(jià)。5、

3、盤盈的固定資產(chǎn)，如果同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià) 值損耗后的余額計(jì)價(jià)，如果不存在活躍市場(chǎng)的，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)。6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)的，按照憑 據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供 有關(guān)憑據(jù)的，那么按下述順序確定入賬價(jià)值：、同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按照同類或類似資產(chǎn)的市 場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；、如果不存在活躍市場(chǎng)的，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金 流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)。、如果接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)系舊的，按照上述方法確定的新固 定資產(chǎn)價(jià)值，減

4、去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余 額計(jì)價(jià)。7、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納 的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。8、購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)當(dāng)與該計(jì) 算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。9、已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資 產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。第四條固定資產(chǎn)的折舊1、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，折舊年限和折舊率按照工 業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的固定資產(chǎn)分類折舊年限執(zhí)行。凈殘值率按照固 定資產(chǎn)原值的3%計(jì)算，公式如下：年折舊率=(1 3%)折舊年限月折舊率二年折舊率/12月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折

5、舊率2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的 固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提；當(dāng) 月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。4、因未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，以估計(jì)入賬的價(jià)值為依 據(jù)計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際入賬價(jià)值調(diào)整原來(lái) 的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的折舊額。第五條 固定資產(chǎn)的修理及變價(jià)收入1、固定資產(chǎn)的修理支出計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，修理費(fèi)用發(fā)生不均衡， 且數(shù)額較大的(修理費(fèi)用占該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1020%之間的)，應(yīng) 采用待攤方法。2、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的變價(jià)收入，如大于其賬面價(jià)值的差額計(jì) 入營(yíng)業(yè)外收入，如小于

6、賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第六條 固定資產(chǎn)實(shí)行財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理部門、車間三級(jí)管 理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)核算，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)技術(shù)性管理及臺(tái)賬 登記，車間負(fù)責(zé)日常的維護(hù)保養(yǎng)與使用。第七條 加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性出租和租入固定資產(chǎn)的管理，財(cái)務(wù)部和固 定資產(chǎn)管理部門都要建立租出租入固定資產(chǎn)備查賬。第八條 固定資產(chǎn)添置應(yīng)根據(jù)資本性支出預(yù)算嚴(yán)格加以控制， 固定資產(chǎn)添置時(shí)，由使用部門提出申請(qǐng)報(bào)告和采購(gòu)申請(qǐng)單，經(jīng)總工程 師及財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可安排資金購(gòu)置，但須遵 守浙江水泥財(cái)務(wù)審批管理制度。大修理由固定資產(chǎn)使用部門 （或固定資產(chǎn)管理部門）編制大修理預(yù)算，工程技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒 定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，

7、財(cái)務(wù)部方可安排大修理資金。第九條加強(qiáng)在建工程的管理，對(duì)重大工程經(jīng)可行性分析論證 后組織實(shí)施，建筑工程決算必須經(jīng)過(guò)總部基建部門和審計(jì)部門審核 后，按照浙江水泥財(cái)務(wù)審批管理制度辦理付款結(jié)算。第十條加強(qiáng)對(duì)工程物資的管理，其收發(fā)比照存貨管理方法執(zhí) 行，并視同存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)。第十一條固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清理1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年度終了前必 須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。2、盤虧和報(bào)廢的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、 過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，在工 程施工過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理?yè)p益，計(jì)入在建工程。第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理第一條流動(dòng)資產(chǎn)包

8、括現(xiàn)金、各銀行賬戶存款、短期投資、應(yīng) 收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第二條現(xiàn)金管理1、公司的現(xiàn)金使用范圍根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，并 用于、職工工資、各種津貼、獎(jiǎng)金、福利補(bǔ)助金、差旅費(fèi)；、支 付不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬，備用金款項(xiàng)；、結(jié)算起點(diǎn) 1000元以下的零星支出；、確實(shí)需用現(xiàn)金支付的其他支出（須經(jīng) 總經(jīng)理審批后方可支付）。2、現(xiàn)金的收支與保管，由公司指定的現(xiàn)金出納人員及現(xiàn)金收款 人員負(fù)責(zé)辦理，其他人員不得收取現(xiàn)金。現(xiàn)金出納應(yīng)將每日收取的現(xiàn) 金交給銀行出納，由銀行出納送交開戶銀行，隔夜庫(kù)存的現(xiàn)金不能超 過(guò)規(guī)定的限額（ 5000元）。3、采購(gòu)及出差借款回公司后必須在三日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)，

9、前款未清，不得再借，借款一個(gè)月歸還不清，從其工資中扣除。借取 現(xiàn)金應(yīng)填寫借款單，并辦妥審批手續(xù)。4、各種業(yè)務(wù)往來(lái)收入的現(xiàn)金入超過(guò)庫(kù)存限額時(shí)，應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，大額交款者應(yīng)直接將款項(xiàng)交存公司的開戶銀行，憑現(xiàn)金交 款單（回單聯(lián)）與財(cái)務(wù)結(jié)算，5、現(xiàn)金支票的簽發(fā)權(quán)在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門不得簽發(fā)空白、空 頭支票6、嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)?，F(xiàn)金必須日清月結(jié)，及時(shí)登記現(xiàn) 金日記賬，做到賬款相符。第三條 銀行存款及結(jié)算的管理1、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須根據(jù)中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的人民 幣銀行結(jié)算賬戶管理方法規(guī)定執(zhí)行。不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶； 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。2、銀行存款賬戶余額必需做到日清月

10、結(jié)，銀行出納每日（除休 假日）要到開戶銀行辦理有關(guān)款項(xiàng)的收付及票據(jù)的傳遞，及時(shí)反映存 款動(dòng)態(tài)，合理調(diào)配資金。每月終了要與各開戶銀行進(jìn)行對(duì)賬。3、銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分人保管。財(cái)務(wù)專用章和法人印章由管理部 專人保管，會(huì)計(jì)章由財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)保管。4、空白銀行結(jié)算憑證（包括各種支票、匯兌、匯票托收憑證等） 統(tǒng)一由銀行出納保管并簽發(fā)，簽發(fā)銀行結(jié)算憑證必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同 意，并注明用途，有限額的還應(yīng)加限額。5、建立支票登記簿。詳細(xì)登記支票的購(gòu)入、簽發(fā)、注銷情況， 超過(guò)使用期限的應(yīng)及時(shí)清查核對(duì)。支票遺失應(yīng)及時(shí)通知銀行申請(qǐng)掛 失，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。6、對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款

11、、在途貨幣資金、 信用證存款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)建立備查賬登記，并經(jīng)常性監(jiān)督。7、經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人的轉(zhuǎn)賬支票、匯票必須經(jīng)財(cái)務(wù) 部長(zhǎng)同意并做好登記?，F(xiàn)金支票不得轉(zhuǎn)讓。8、接受外單位背書轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)賬支票、匯票應(yīng)仔細(xì)審核其真實(shí) 性、正確性及背書的連續(xù)性，并及時(shí)送交開戶銀行。在未取得銀行收 款通知（或確認(rèn)）前不得發(fā)貨。9、同城結(jié)算一般采用轉(zhuǎn)賬支票，按錢貨兩清的原那么結(jié)算。付款 時(shí)，以采購(gòu)申請(qǐng)單、貨物入庫(kù)單和用款審批單、發(fā)票作為付款的依據(jù)。 支付勞務(wù)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)，要求其提供真實(shí)合法的發(fā)票單據(jù)，并 經(jīng)有關(guān)人員審批后作為付款的依據(jù)。異地結(jié)算一般采用匯票、匯兌方式。第四條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理應(yīng)收票據(jù)

12、的管理應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行出納必須妥 善保管，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，票據(jù)到期前應(yīng)及時(shí)到銀行辦理 委托收款手續(xù)，未到期的票據(jù)需要轉(zhuǎn)讓或申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，需經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) 同意后方可辦理轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收賬款的管理（1）、商品銷貨結(jié)算。應(yīng)根據(jù)客戶的信用情況采取不同的結(jié)算方 式。原那么上所有客戶必須貨款入賬后方能通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，銷售人員每 月必需與對(duì)方單位進(jìn)行往來(lái)賬目核對(duì)。對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款應(yīng)采取措 施抓緊催收，做到誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)收回。（2）、 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例為期末 應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)余額之和的5%。，計(jì)入管理費(fèi)用，實(shí)際發(fā)

13、生 的壞賬沖減壞賬準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。壞賬 損失應(yīng)符合以下條件：債務(wù)單位撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量 嚴(yán)重缺乏；發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法歸還 債務(wù)等；應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上。對(duì)于損失在一千元以下的壞賬損 失，由總經(jīng)理審批，一千元以上的須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)當(dāng)?shù)刂?管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行賬務(wù)處理，并執(zhí)行“賬銷案 存”的原那么，設(shè)立備查簿登記備案。預(yù)付賬款的管理采購(gòu)材料物資根據(jù)合同規(guī)定必需預(yù)付款項(xiàng)的，事先應(yīng)經(jīng)過(guò)審批， 財(cái)務(wù)方能按照合同規(guī)定的時(shí)間和方式預(yù)付。其他應(yīng)收款的管理其他應(yīng)收款包括備用金、各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各 種代墊款項(xiàng)，要

14、求按照不同的債務(wù)人設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行核算。待攤費(fèi)用的管理財(cái)務(wù)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒?以內(nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、年度廣告 費(fèi)、年度報(bào)刊雜志費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，要求按期攤銷，不得提 前或滯后攤銷，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。存貨的管理存貨按照實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，各部門領(lǐng)用的存貨，采用移動(dòng)加權(quán) 平均法核算發(fā)出存貨的實(shí)際本錢。各部門領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物，采用五五攤 銷法核算。存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退都要填制原始憑證（入庫(kù)單、領(lǐng)料 單、出庫(kù)單），載明經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、領(lǐng)用人、批準(zhǔn)人，并通過(guò)倉(cāng)庫(kù) 及財(cái)務(wù)核算。管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部每月對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行不定期抽查核對(duì)，原材

15、 料、半成品、產(chǎn)成品每月末進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，備品備件及其它材料 每季度末進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損 及報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)不同的情況分別進(jìn)行處理。盤盈 的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，在扣除過(guò) 失人或保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；由于自然 災(zāi)害造成的存貨損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照存貨的品種規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額分別設(shè) 立明細(xì)賬，核算存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，但財(cái)務(wù)對(duì)備品備件只 進(jìn)行總金額控制，數(shù)量由倉(cāng)庫(kù)控制，每月末進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。第四章 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理第一條 1、無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商

16、標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用 權(quán)、專利技術(shù)、商譽(yù)。2、無(wú)形資產(chǎn)按以下規(guī)定計(jì)算入賬股東投入的按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；購(gòu)入的按實(shí)際支付的價(jià)款入賬；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的按實(shí)際取得時(shí)發(fā)生的注 冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)確定入賬；第二條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分 攤，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法 律規(guī)定的有效年限，那么按下述原那么進(jìn)行攤銷：合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的， 攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限

17、和有效年限二者中較短者。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。土地按50年攤銷。第三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷期在一年以上（不含一年）的 各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤 銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（如企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi) 用）。第四條實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期 內(nèi)平均攤銷；第五條租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚 可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。第六條 開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。第五章本錢和費(fèi)用管理第一條 本錢管理是管理者在滿足客戶需要的前提下

18、，在控制 本錢與降低本錢的過(guò)程中所采取的一切手段。第二條 產(chǎn)品生產(chǎn)本錢指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn) 品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的總和。因此確 定公司的生產(chǎn)本錢開支范圍：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際耗用的直接材料包括各種原材料、輔助 材料、各種配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力包裝物及其他直接材料。2、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及 按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)。3、各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利 費(fèi)，折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、制圖設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。第

19、三條 公司應(yīng)做好以下本錢管理的基礎(chǔ)工作：1、制訂和修訂產(chǎn)量、質(zhì)量和消耗等各項(xiàng)定額。2、建立和健全材料物資的計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、領(lǐng)退和盤倉(cāng)制度。3、建立原始記錄登記、傳遞和保管制度。第四條 企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理 費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸 費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、保管費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷 售本公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅 費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、修理費(fèi)、服裝費(fèi)、低值易耗品攤銷、營(yíng)業(yè)稅等。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi) 用，包括公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門職工工資、福利費(fèi)

20、、修理費(fèi)、物料 消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)（董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)）、 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費(fèi)、水電費(fèi)、排污費(fèi)、壞賬損 失、存貨正常盤虧等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi) 用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、遺跡相 關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第五條 以下支出工程不得計(jì)入本錢費(fèi)用：1、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的 支出；2、對(duì)外投資支出；3、

21、分配給投資者的利潤(rùn)；4、違反有關(guān)法律法規(guī)造成的被沒(méi)收財(cái)物的損失；5、各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出；6、非公益性贊助、捐贈(zèng)支出；第六條 為正確計(jì)算本錢，應(yīng)區(qū)分以下本錢費(fèi)用界限：1、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢的界限；2、各個(gè)會(huì)計(jì)期間的本錢費(fèi)用界限；3、各種產(chǎn)品的本錢費(fèi)用界限；4、完工產(chǎn)品本錢與在產(chǎn)品本錢的界限。第七條本錢計(jì)算方法生產(chǎn)本錢采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算，上一步驟轉(zhuǎn)入下一步 驟的半成品本錢，以“半成品”工程的實(shí)際本錢綜合列入下一步驟的 本錢計(jì)算單中的“直接材料”工程。第八條本錢分析本錢核算人員應(yīng)按月對(duì)當(dāng)月的生產(chǎn)本錢進(jìn)行分析，并以書面材 料并入當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析內(nèi)容之一

22、。第九條本錢考核按照集團(tuán)及總部下達(dá)的目標(biāo)本錢計(jì)劃執(zhí)行，并按照“日控制， 月結(jié)算”的原那么由管理部負(fù)責(zé)會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行考核結(jié)算，并與目標(biāo)責(zé) 任制考核獎(jiǎng)懲掛鉤。第六章收入、利潤(rùn)及其分配管理第一條收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括產(chǎn)品銷售收入、勞 務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、使用費(fèi)收入、股利收入等。第二條銷售收入確實(shí)認(rèn)原那么：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2、企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有 對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和本錢能夠可靠的計(jì)量。第三條銷售部門對(duì)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、銷售渠道、銷售量等各方 面進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，并定期編制銷售計(jì)劃。第四條 利潤(rùn)