XXX年企業(yè)所得稅匯繳清算

1、重點評估企企業(yè)虧損戶指納納稅調整后后所得小于于0的A類企業(yè)；微利申報戶戶是指營業(yè)業(yè)收入介于于600萬元元至1億元之間間，利潤總總額大于00，利潤率率小于0.1%的A類企業(yè)；匯繳培訓主主要內容申報前準備備工作及注注意事項申報表填報報注意事項項相關稅收政政策解讀 申報報前準備工工作及注意意事項為了做好今今年的所得得稅匯算清清繳工作，請請企業(yè)在44月30日前務務必完成資資產(chǎn)損失稅稅前扣除清清單及專項項申報、優(yōu)優(yōu)惠政策備備案（大廳廳綜合受理理崗辦理）。請核定征收收企業(yè)在33月31日前完完成年度所所得稅申報報，查帳征征收企業(yè)在在5月10日前完完成年度所所得稅申報報。企業(yè)所得稅稅納稅申報報管理一、申報方方

2、式1、網(wǎng)上申申報。省局局對外網(wǎng)原原網(wǎng)上辦稅稅系統(tǒng)進行行了升級改改版，從22012年年3月1日起，啟啟用新版網(wǎng)網(wǎng)上申報系系統(tǒng)，地址址變更為：httpp：/2221.2226.833.19:70011/newwtax/(原系統(tǒng)統(tǒng)20122年3月1日后停止止申報服務務)。也可以以通過原網(wǎng)網(wǎng)上南京國國稅納稅人人區(qū)“省局版網(wǎng)網(wǎng)上申報系系統(tǒng)”進入系統(tǒng)統(tǒng)，也可以以直接錄入入上述地址址進入系統(tǒng)統(tǒng)。2、上門申申報。網(wǎng)上上無法納稅稅申報，與與管理員聯(lián)聯(lián)系，特殊殊情況經(jīng)法法規(guī)科批準準，實行上上門（在辦辦稅服務廳廳）申報，直直接報送紙紙質所得稅稅納稅申報報表和財務務報表。中介機構鑒鑒證業(yè)務范范圍：1）企業(yè)稅稅前彌補虧

3、虧損10萬元以以上的項目目備案；2）享受加加計扣除（研研發(fā)費用加加計扣除、殘疾人工工資加計扣扣除）、技技術轉讓所所得減免企企業(yè)所得稅稅、抵免所所得稅優(yōu)惠惠；3）總機構構年度申報報；4）房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)完工產(chǎn)品品實際銷售售收入毛利利額與預計計毛利額的的差異調整整；5）連續(xù)三三年虧損或或者累計虧虧損額大于于注冊資本本的企業(yè)年年度申報；6）當年新新認定的軟軟件企業(yè)的的年度申報報；7）享受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)優(yōu)惠的創(chuàng)投投企業(yè)的年年度申報。 優(yōu)惠備案項項目彌補虧損免稅收入非營利組組織收入、投資收益益減計收入資源綜合合利用加計扣除殘疾人工工資、研發(fā)發(fā)費減免所得額額技術轉讓讓、林木培培育種植、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、養(yǎng)養(yǎng)

4、殖減免稅高高新技術、過渡期優(yōu)優(yōu)惠、監(jiān)獄獄勞教企業(yè)業(yè)、軟件企企業(yè)、文化化轉制、再再就業(yè)定額額抵減資產(chǎn)損失申申報項目 貨幣資產(chǎn)損損失現(xiàn)金損失失、存款損損失、壞賬賬損失非貨幣性資資產(chǎn)損失存貨損失失、固定資資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)產(chǎn)損失、在在建工程損損失、生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)損失投資損失債權性資資產(chǎn)損失、股權性資資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)損損失其他注意事事項（1）減免免稅、財產(chǎn)產(chǎn)損失稅前前扣除、征征收方式鑒鑒定、退稅稅等企業(yè)所所得稅涉稅稅事項申報報、（2）涉稅稅事項申報報、備案所所需附報資資料中除要要求為“原件”的，其他他均為復印印件，復印印件需注明明“與原件相相符”字樣并每每頁加蓋企企業(yè)公章。（3）涉稅稅事項申請請、

5、備案時時限網(wǎng)上年度申申報系統(tǒng)培培訓申報前注意意事項一、先預繳繳申報后匯匯繳申報。二、核對征征納基礎數(shù)數(shù)據(jù)。三、確認相相關涉稅項項目是否已已備案 。四、確認應應稅所得與與免稅所得得是否分開開核算。 五、注意申申報表填報報順序。稅務信息對對企業(yè)納稅稅申報的監(jiān)監(jiān)控包括： 征征收方式的的監(jiān)控 納納稅人單位位性質、行行業(yè)的監(jiān)控控 彌彌補以前年年度虧損 稅稅基、稅額額、稅率減減免的監(jiān)控控 已已繳稅金的的監(jiān)控 時時間性差異異納稅調減減項目的監(jiān)監(jiān)控 總總機構監(jiān)控控 匯匯總（合并并）納稅監(jiān)監(jiān)控查賬征收年年報表申報報填報指引引一、進入省省局版網(wǎng)上上申報系統(tǒng)統(tǒng)界面：1、輸入納納稅人識別別號、密碼碼、驗證碼碼，點擊“

6、我要申報報”按鈕；2、選擇“所屬時期期”為20111年133月，點擊擊“確定”。二、填報順順序：申報初始化化導入數(shù)據(jù)據(jù)填寫資產(chǎn)產(chǎn)負債表及及利潤表填寫基礎礎信息核對對表填寫研究究開發(fā)費用用加計扣除除情況歸集集表 (享享受研發(fā)費費用加計扣扣除所得稅稅的企業(yè)必必填) 填寫企業(yè)業(yè)年度研究究開發(fā)費用用結構明細細表(享受受高新技術術企業(yè)減免免所得稅優(yōu)優(yōu)惠企業(yè)必必填) 填寫附表表一、二及及附表四至至附表十一一填寫20008版所所得稅年報報附表三填寫20008企業(yè)業(yè)所得稅年年度納稅申申報表(AA類) 填寫企業(yè)業(yè)所得稅年年度納稅申申報表附表表二（1）補補充資料填寫20008版所所得稅年報報附表十二二信息核對對表

7、填寫20008版所所得稅年報報附表十二二的相關附附表對生成的的報表進行行修改和檢檢查提交申報報。 三、關注點點：1、基礎礎信息核對對表的填填報： 基礎信息息核對表企業(yè)填寫寫信息若與與稅務端信信息不符，系系統(tǒng)會提示示“您填寫信信息與稅務務端信息不不符，應主主動向稅務務機關報告告，進一步步核查”。 可可點擊“確確定”，繼繼續(xù)申報。(每個項目目都點擊選選擇后，“保存報表表”欄才開放放）2、研究究開發(fā)費用用加計扣除除情況歸集集表的填填報：（1）該表表需納稅人人提請備案案并由主管管稅務機關關在CTAAIS中進進行維護后后方可填報報，如未備備案，則提提示“未做備案案，不能增增加研發(fā)項項目”；（2）對已已備

8、案的研研發(fā)項目，納納稅人可通通過點擊“增加研發(fā)發(fā)項目”按鈕分別別研發(fā)項目目申報該表表后，系統(tǒng)統(tǒng)會自動計計算合計數(shù)數(shù)。3、企業(yè)業(yè)年度研發(fā)發(fā)費用結構構明細表的填報：（1）申報報高新技術術企業(yè)減免免稅的納稅稅人必須填填報該表；如未填報報，不能申申報附表五五35行“國家需要要重點扶持持的高新技技術企業(yè)”；（2）納稅稅人可通過過點擊“增加研發(fā)發(fā)項目”按鈕分別別研發(fā)項目目申報。4、所得得稅年報附附表一的的填報： 本表數(shù)據(jù)據(jù)直接來源源于企業(yè)會會計數(shù)據(jù)，除除視同銷售售收入外，其其他數(shù)據(jù)應應根據(jù)會計計核算結果果進行填報報。5、所得得稅年報附附表二的的填報： 本表數(shù)據(jù)據(jù)除視同銷銷售成本外外，均應根根據(jù)會計核核算結

9、果進進行填報，涉涉及財稅之之間的差異異在附表三三中做納稅稅調整處理理。6、所得得稅年報附附表四的的填報： （1）2列列“盈利額或或虧損額”為各年度度“納稅調整整后所得額額”；（2）5-9列填報報以前年度度實際彌補補虧損額；（3）附表表四6行110列與主主表24行行必須一致致。 （4）附表表四中，22-4列虧虧損用負數(shù)數(shù)表示； （5）5-11列虧虧損、盈利利均用正數(shù)數(shù)表示； （6）彌補補虧損金額額必須小于于等于稅務務征管信息息系統(tǒng)“可結轉以以后年度彌彌補的虧損損額” 7、所得得稅年報附附表五的的填報： 納稅人人需享受相相關稅收優(yōu)優(yōu)惠的（除除小型微利利企業(yè)優(yōu)惠惠外），應應先到稅務務機關備案案并在C

10、TTAIS中中進行維護護，附表五五相應行次次才放開可可填寫；小小型微利企企業(yè)優(yōu)惠默默認放開。其中：如如果有兩條條減免稅優(yōu)優(yōu)惠維護的的納稅人將將無法享受受（不含稅稅基式優(yōu)惠惠）。只有有一條維護護信息的按按照維護信信息享受，沒沒有維護信信息的按小小型微利企企業(yè)判斷并并享受。 （11）10行“開發(fā)新技技術、新產(chǎn)產(chǎn)品、新工工藝發(fā)生的的研究開發(fā)發(fā)費用”金額由研究開發(fā)發(fā)費用加計計扣除情況況歸集表加計扣除除合計數(shù)自自動導入； 8、所所得稅年報報附表六的填報： 本本表設置“分國不分分項抵免”和“定率率抵免”兩兩項選擇，選選擇“分國國不分項抵抵免”時，117列不可可錄入；選選擇“定率抵免免”時，11列至16列不

11、可可錄入。 境境外損失不不填。 表表內打“*”處不可可錄入。 9、所得稅年年報附表八八的填報報： （11）4行“本年計算算廣告費和和業(yè)務宣傳傳費扣除限限額的銷售售收入”系統(tǒng)提示示為附表一一第1行金額； （22）5行“稅收規(guī)定定的扣除率率”按規(guī)定選選擇扣除率率； （33）9行“以前年度度累計結轉轉扣除額”系統(tǒng)不自自動導入，可可手工填寫寫，金額受受稅源管管理平臺臺帳信息息監(jiān)控。 10、所得稅稅年報附表表九的填填報： 本本表主要用用于計算固固定資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)產(chǎn)因資產(chǎn)計計稅基礎、折舊（攤攤銷）年限限和折舊（攤攤銷）方法法與會計處處理不同而而產(chǎn)生的差差異。 注注意：稅法法所規(guī)定的的折舊年限限，只是各各

12、項資產(chǎn)的的最短折舊舊年限，因因此如企業(yè)業(yè)會計折舊舊年限大于于稅收年限限，不能進進行納稅調調減。 11、所得稅稅年報附表表十的填填報： 本本表填報企企業(yè)計提和和轉回各項項資產(chǎn)減值值準備、風風險準備等等準備金支支出，以及及會計核算算與稅收差差異的調整整。 12、所得稅稅年報附表表十一的的填報： （11）如需空空表保存，請請先點擊“刪除”按鈕，再再點擊“保存”按鈕；若若不點擊“刪除”按鈕，則則報表無法法保存； （22）8列不能填填寫。 13、所得稅稅年報附表表三的填填報： “賬載金金額”指納納稅人的會會計數(shù)據(jù)，“稅收金額額”指按稅稅收規(guī)定計計入應納稅稅所得額的的金額。 （11）23行“職工福利利費支

13、出”、24行“職工教育育經(jīng)費支出出”、26行“業(yè)務招待待費支出”稅收金額額不自動計計算，需按按規(guī)定錄入入； （22）25行“工會經(jīng)費費支出”稅收金額額須手工填填寫，但需需小于等于于22行2列“工資薪金金支出”稅收金額額的2%； （33）35行“補充養(yǎng)老老保險、補補充醫(yī)療保保險”下設明細細，補充養(yǎng)養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療療保險須分分別填寫，且且須分別小小于等于222行2列“工資薪金金支出”稅收金額額的5%。 （44）19行“其他”、 40行“其他”、 50行“其他”、 54行“其他”下設下拉拉菜單，納納稅人根據(jù)據(jù)實際情況況選擇填報報。14、企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報表(A類)的填報：（1）先點點擊頁

14、面底底部“從附表取取數(shù)（報表表尚有部分分數(shù)據(jù)不能能 自自動生成，請請納稅人手手工補充完完整）”按鈕，再再進行申報報；（2）主表表23行“納稅調整整后所得”保存時與與附表四第第6行第2列必須一一致；（3）主表表24行“彌補以前前年度虧損損”： 223行“納稅調整整后所得”0且CTAIIS“所得稅年年度盈利（虧虧損）額期期初設置”模塊內有有虧損信息息時， 224行自動動計算，金金額為CTTAIS“所得稅年年度盈利（虧虧損）額期期初設置”模塊內“未彌補完完虧損額”總額和233行“納稅調整整后所得”孰小金額額；主表保保存時，主主表24行必須須與附表四四6行10列必須須一致。（4）主表表28行“減免所得

15、得稅額” 28-11行至28-5行“減免所得得稅額”明細項目目，系統(tǒng)根根據(jù)CTIIAS備案案信息及主主表27行“應納所得得稅額”自動生成成。 納稅人可可根據(jù)主表表28-11行至28-5行填報報附表五334行-38行。 主表288行與附表表五33行必須須一致。（5）主表表29行“抵免所得得稅額” 29行系統(tǒng)統(tǒng)自動計算算，金額為為主表（227行-28行）與與CTAIIS備案金金額孰小者者。 29行必須須與附表五五40行“抵免所得得稅額”一致；15、企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報表（AA類）附表表二（1） HYPERLINK 附件3%20企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料.xls 補

16、充資料的填報： （11）本表填填報對象為為填寫企業(yè)業(yè)所得稅年年度納稅申申報表（AA類）附表表二（1）的納稅稅人，其中中“銷售（營營業(yè)）成本本”相關欄次次以及“制造費用用”相關欄次次僅適用制制造業(yè)納稅稅人； （22）各項目目按國家統(tǒng)統(tǒng)一會計制制度口徑分分析填列； （33）“存貨年初初余額”和“存貨期末末余額”分別等于于期末資產(chǎn)產(chǎn)負債表中中存貨的年年初余額和和期末余額額，并由該該數(shù)帶入； （44）“其他方式式取得的存存貨”填列接受受投資者投投資、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債債務重組和和盤盈等方方式取得存存貨的成本本； （55）第12行等于于附表二（1）第2行與附表二（1）第7行之和。 （6）“存貨跌價

17、價（減值）準準備”指因存貨貨成本高于于其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值而計計提且計入入當期損益益的跌價（減減值）準備備，減去因因價值恢復復而在原已已計提跌價價準備金額額內轉回并并計入當期期損益的準準備，金額額等于附表表十第2行第5列，并由由該數(shù)帶入入； （77）“當期毀損損或盤虧存存貨”指當期毀毀損或盤虧虧存貨成本本扣減累計計跌價準備備后的金額額，即賬面面價值； （88）“其他方式式發(fā)出的存存貨”填報除計計入直接材材料以外方方式如對外外投資、非非貨幣性交交換、債務務重組、制制造費用和和期間費用用等方式發(fā)發(fā)出存貨的的成本； （99）第39行第1列等于企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報表（A類）附表二（1）第26行，并由

18、該數(shù)帶入； （110）第39行第2列等于企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報表（A類）附表二（1）第27行，并由該數(shù)帶入。 16、所得稅稅年報附表表十二的的填報： 符符合以下條條件之一的的企業(yè)必須須填報：（1）有跨跨國關聯(lián)關關系和關聯(lián)聯(lián)交易的企企業(yè)；（2）有對對外投資的的企業(yè)；（3）有向向境外支付付款項的企企業(yè)。申報關注點點： 1、關于于彌補虧損損：以前年年度累計可可彌補虧損損100萬元元，本年利利潤3000萬元，能能否選擇只只彌補虧損損80萬元？ 系系統(tǒng)自動判判斷計算主主表24行行，彌補以以前年度虧虧損數(shù)為1100萬元元。 否則則系統(tǒng)提示示： “24行應等等于附表四四6行10列，提提示修改附附表四”

19、。 申報關注點點： 22、年度中中間變更征征收方式，按按何種方式式申報？ 如如果年度中中間變更征征收方式，納納稅人適用用的年報類類型，按納納稅人申報報的稅款所所屬期的最最終企業(yè)業(yè)所得稅征征收方式鑒鑒定表資資格校驗，即即為納稅人人上一納稅稅年度（匯匯繳年度）12月31日的征收方式來判斷是否適用此表。 申報關注點點： 33、作廢申申報的處理理？ 當當納稅人在在申報期內內發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上上申報的數(shù)數(shù)據(jù)有差錯錯，在稅款款未扣繳的的情況下，可可以申請作作廢申報，由由納稅人重重新辦理網(wǎng)網(wǎng)上申報。若稅款已已扣繳，則則須在申報報期內到稅稅務機關窗窗口辦理更更正申報。申報關注點點：4、逾期申申報的處理理？ 納稅人未未按

20、規(guī)定期期限辦理納納稅申報的的，網(wǎng)上辦辦稅廳須提提示納稅人人到主管稅稅務機關接接受處罰后后，才允許許其辦理網(wǎng)網(wǎng)上申報，或或者納稅人人直接辦理理窗口申報報。申報關注點點：5、如何生生成納稅申申報表及附附表？ 網(wǎng)上申報報系統(tǒng)在反反饋申報成成功信息后后，系統(tǒng)自自動將填報報日期、稅稅款所屬時時期、納稅稅人識別號號、納稅人人名稱、所所屬行業(yè)、企業(yè)登記記注冊類型型、法定代代表人姓名名、營業(yè)地地址、電話話號碼等納納稅人基本本信息自動動填列在相相關申報表表中，生成成PDF格式式的各類網(wǎng)網(wǎng)上申報資資料。各類類已網(wǎng)上申申報的資料料允許重復復打印。相關稅收政政策解讀 收入類有有關政策及及規(guī)定視同銷售企業(yè)發(fā)生非非貨幣性

21、資資產(chǎn)交換，以以及將貨物物、財產(chǎn)、勞務用于于捐贈、償償債、贊助助、集資、廣告、樣樣品、職工工福利或者者利潤分配配等用途的的，應當視視同銷售貨貨物、轉讓讓財產(chǎn)或者者提供勞務務，但國務務院財政、稅務主管管部門另有有規(guī)定的除除外。 視同銷售企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)移送他人人的下列情情形，因資資產(chǎn)所有權權屬已發(fā)生生改變而不不屬于內部部處置資產(chǎn)產(chǎn)，應按規(guī)規(guī)定視同銷銷售確定收收入。 （一）用用于市場推推廣或銷售售； （二）用用于交際應應酬； （三）用用于職工獎獎勵或福利利； （四）用用于股息分分配； （五）用用于對外捐捐贈； （六）其其他改變資資產(chǎn)所有權權屬的用途途。所得稅視同同銷售行為為收入金額額的確定： 屬于企企

22、業(yè)自制的資產(chǎn)產(chǎn)，應按企企業(yè)同類資資產(chǎn)同期對對外銷售價價格確定銷銷售收入；屬于外購購的資產(chǎn)，可可按購入時時的價格確確定銷售收收入。 企業(yè)處處置外購資資產(chǎn)按購入入時的價格格確定銷售售收入，是是指企業(yè)處處置該項資資產(chǎn)不是以以銷售為目目的，而是是具有替代代職工福利利等費用支支出性質，且且購買后一一般在一個個納稅年度度內處置。(國稅函22010148號號)實施條例規(guī)規(guī)定，通過過捐贈、投投資、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債債務重組等等方式取得得的資產(chǎn)，按按公允價值值和支付的的相關稅費費作為計稅稅基礎。不征稅收入入“不征稅收收入”是我我國企業(yè)所所得稅法中中新增加的的一個概念念，主要是是對非經(jīng)營營活動或非非營利活動

23、動帶來的經(jīng)經(jīng)濟利益流流入從總收收入中排除除。 1、財政政撥款； 2、依法收收取并納入入財政管理理的行政事事業(yè)性收費費、政府性性基金；3、國務院院規(guī)定的其其他不征稅稅收入。不征稅收入入用于支出出所形成的的費用或者者財產(chǎn)，不不得扣除或或者計算對對應的折舊舊、攤銷扣扣除。 特殊銷售方方式或事項項的規(guī)定（1）以舊舊換新的 銷售售的商品確確認收入 回收收的商品作作購進（2）采用用售后回購購方式銷售售商品的 銷售售的商品按按售價 確認收入入，回購的的商品作為為購進商品品處理。（3）商業(yè)業(yè)折扣按照扣除除商業(yè)折扣扣后的金 額確確定銷售商商品收入 現(xiàn)金金折扣按扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣前前的金額確確定銷售 商品收入入 現(xiàn)金

24、金折扣作為為財務費用用（4）銷售售折讓、銷銷售退回應當在在發(fā)生當期期沖減當期期銷售 商品收入入（5）買一一贈一 應將總總的銷售金金額按各項項 商品的的公允價 值的的比例來分分攤確認各各項的銷售售收入 稅稅前扣除項項目政策企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失所得得稅稅前扣扣除管理辦辦法 總局公告告20111年第25號資產(chǎn)損失分分類實際資產(chǎn)損損失：是指指企業(yè)在實實際處置、轉讓相關關資產(chǎn)過程程中發(fā)生的的合理損失失。法定資產(chǎn)損損失：是指指企業(yè)雖未未實際處置置、轉讓相相關資產(chǎn)，但但符合財財政部 國國家稅務總總局關于企企業(yè)資產(chǎn)損損失稅前扣扣除政策的的通知（財財稅20009557號）和和25號公告告規(guī)定條件件計算確認認的損失。資

25、產(chǎn)損失稅稅前扣除的的年度實際資產(chǎn)損損失1、會計處處理年度與與納稅申報報年度一致致，可以在在當年進行行稅前扣除除；2、會計上上已作處理理，但屬于于會計處理理年度以前前發(fā)生的符符合稅法規(guī)規(guī)定的條件件，可追補補確認在實實際發(fā)生年年度進行扣扣除；3、會計上上已作處理理，但不符符合稅法規(guī)規(guī)定的條件件，不得稅稅前扣除。法定資產(chǎn)損損失1、會計上上已作處理理，且已符符合稅法規(guī)規(guī)定的條件件，但未進進行納稅申申報，不得得稅前扣除除；2、若在以以后年度申申報，可以以申報年度度扣除，不不存在向以以前年度追追補確認問問題。3、會計上上未作處理理，不得稅稅前扣除。關于追補確確認的稅務務處理 以前年度實實際資產(chǎn)損損失未在稅

26、稅前扣除而而多繳的企企業(yè)所得稅稅稅款，可可在追補確確認年度企企業(yè)所得稅稅應納稅款款中予以抵抵扣，不足足抵扣的，向向以后年度度遞延抵扣扣。 實際資產(chǎn)損損失發(fā)生年年度扣除追追補確認的的損失后出出現(xiàn)虧損的的，應先調調整資產(chǎn)損損失發(fā)生年年度的虧損損額，再按按彌補虧損損的原則計計算以后年年度多繳的的企業(yè)所得得稅稅款 。清單申報的的范圍（1）企業(yè)業(yè)在正常經(jīng)經(jīng)營管理活活動中，按按照公允價價格銷售、轉讓、變變賣非貨幣幣資產(chǎn)的損損失；（225號公告告第二條：非貨幣性性資產(chǎn)包括括存貨、固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、在建工工程、生產(chǎn)產(chǎn)性生物資資產(chǎn)）（2）企業(yè)業(yè)各項存貨貨發(fā)生的正正常損耗；（3）企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)達到或超超過

27、使用年年限而正常常報廢清理理的損失；（4）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)達達到或超過過使用年限限而正常死死亡發(fā)生的的資產(chǎn)損失失；（5）企業(yè)業(yè)按照市場場公平交易易原則，通通過各種交交易場所、市場等買買賣債券、股票、期期貨、基金金以及金融融衍生產(chǎn)品品等發(fā)生的的損失。 屬于清清單申報的的資產(chǎn)損失失，企業(yè)可可按會計核核算科目進進行歸類、匯總，然然后再將匯匯總清單報報送稅務機機關，有關關會計核算算資料和納納稅資料留留存?zhèn)洳?。專項申報的的范圍除列舉的應應以清單申申報的方式式向稅務機機關申報扣扣除資產(chǎn)損損失外，其其他資產(chǎn)損損失屬于專專項申報的的資產(chǎn)損失失，企業(yè)應應逐項（或或逐筆）報報送申請報報告，同時時附送會計計

28、核算資料料及其他相相關的納稅稅資料。企業(yè)無法準準確判別是是否屬于清清單申報扣扣除的資產(chǎn)產(chǎn)損失，可可以采取專專項申報的的形式申報報扣除跨區(qū)經(jīng)營的的匯總納稅稅（1）總機機構及其分分支機構發(fā)發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除應按專項項申報和清清單申報的的有關規(guī)定定，各自向向當?shù)刂鞴芄芏悇諜C關關申報外，各各分支機構構同時還應應上報上一一級分支機機構或總機機構；（2）總機機構對各分分支機構上上報的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除稅務機關關另有規(guī)定定外，應以以清單申報報的形式向向當?shù)刂鞴芄芏悇諜C關關進行申報報；（3）總機機構將跨地地區(qū)分支機機構所屬資資產(chǎn)捆綁打打包轉讓所所發(fā)生的資資產(chǎn)損失，由由總機構向向當?shù)刂鞴芄芏悇諜C關關進行專項項

29、申報。 資產(chǎn)損失確確認證據(jù) 外部證據(jù) ：（一）司法法機關的判判決或者裁裁定；（二）公安安機關的立立案結案證證明、回復復；（三）工商商部門出具具的注銷、吊銷及停停業(yè)證明；（四）企業(yè)業(yè)的破產(chǎn)清清算公告或或清償文件件；（五）行政政機關的公公文；（六）專業(yè)業(yè)技術部門門的鑒定報報告；（七）具有有法定資質質的中介機機構的經(jīng)濟濟鑒定證明明；（八）仲裁裁機構的仲仲裁文書；（九）保險險公司對投投保資產(chǎn)出出具的出險險調查單、理賠計算算單等保險險單據(jù)；（十）符合合法律規(guī)定定的其他證證據(jù)。資產(chǎn)損失確確認證據(jù)企業(yè)內部證證據(jù)：（一）有關關會計核算算資料和原原始憑證；（二）資產(chǎn)產(chǎn)盤點表；（三）相關關經(jīng)濟行為為的業(yè)務合合同；

30、（四）企業(yè)業(yè)內部技術術鑒定部門門的鑒定文文件或資料料；（五）企業(yè)業(yè)內部核批批文件及有有關情況說說明；（六）對責責任人由于于經(jīng)營管理理責任造成成損失的責責任認定及及賠償情況況說明；（七）法定定代表人、企業(yè)負責責人和企業(yè)業(yè)財務負責責人對特定定事項真實實性承擔法法律責任的的聲明。 壞帳損失逾期一年年以上小額額應收款項項 單筆數(shù)額不不超過五萬萬或者不超超過企業(yè)年年度收入總總額萬分之之一的應收收款項，會會計上已經(jīng)經(jīng)作為損失失處理的，可可以作為壞壞賬損失，但但應說明情情況，并出出具專項報報告。股權投資損損失持有期間的的損失：一一般情況不不得稅前扣扣除。 被投投資企業(yè)發(fā)發(fā)生的經(jīng)營營虧損，由由被投資企企業(yè)按規(guī)

31、定定結轉彌補補；投資企企業(yè)不得調調整減低其其投資成本本，也不得得將其確認認為投資損損失。處置、轉讓讓損失：符符合政策規(guī)規(guī)定的股權權投資損失失允許稅前前扣除。股權轉讓損損失確認的的時點企業(yè)轉讓股股權收入，應應于轉讓協(xié)協(xié)議生效、且完成股股權變更手手續(xù)時，確確認收入的的實現(xiàn)。轉轉讓股權收收入扣除為為取得該股股權所發(fā)生生的成本后后，為股權權轉讓所得得。股權投資損損失如何稅稅前扣除企業(yè)對外進進行權益性性(以下簡稱稱股權)投資所發(fā)發(fā)生的損失失，在經(jīng)確確認的損失失發(fā)生年度度，作為企企業(yè)損失在在計算企業(yè)業(yè)應納稅所所得額時一一次性扣除除。 增加了兜底底條款 本辦辦法沒有涉涉及的資產(chǎn)產(chǎn)損失事項項，只要符符合企業(yè)所

32、所得稅法及及其實施條條例等法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的，也也可以向稅稅務機關申申報扣除。（25號號公告第五五十條）稅前扣除的的基本政策策籌建期間發(fā)發(fā)生的業(yè)務務招待費的的稅前扣除除 新稅法中開開（籌）辦辦費未明確確列作長期期待攤費用用，企業(yè)可可以在開始始經(jīng)營之日日的當年一一次性扣除除，也可以以按照新稅稅法有關長長期待攤費費用的處理理規(guī)定處理理，但一經(jīng)經(jīng)選定，不不得改變。企業(yè)在新新稅法實施施以前年度度未攤銷完完的開辦費費，也可根根據(jù)上述規(guī)規(guī)定處理。開辦費不包包括業(yè)務招招待費、廣廣告和業(yè)務務宣傳費，在在籌建期間間發(fā)生的廣廣告費和業(yè)業(yè)務宣傳費費支出，按按企業(yè)所所得稅法及其實施施條例關于于廣告費和和業(yè)務宣傳傳費

33、支出的的相關規(guī)定定稅前扣除除。根據(jù)國家稅務務總局關于于貫徹落實實企業(yè)所得得稅法若干干稅收問題題的通知（國稅函函79號）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)自開始生生產(chǎn)經(jīng)營的的年度，為為開始計算算企業(yè)損益益的年度。稅法規(guī)定定業(yè)務招待待費的稅前前扣除應為為開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營并取取得銷售（營營業(yè)）收入入年度，據(jù)據(jù)此，企業(yè)業(yè)籌建期間間發(fā)生的業(yè)業(yè)務招待費費性質的支支出不允許許稅前扣除除。出國考察取取得的國外外票據(jù)的稅稅前扣除 根據(jù)國務務院關于修修改中華華人民共和和國發(fā)票管管理辦法的決定（國務院院令20110年第5877號）第三三十三條規(guī)規(guī)定，單位位和個人從從中國境外外取得的與與納稅有關關的發(fā)票或或者憑證，稅稅務機關在在納稅審查查

34、時有疑義義的，可以以要求其提提供境外公公證機構或或者注冊會會計師的確確認證明，經(jīng)經(jīng)稅務機關關審核認可可后，方可可作為記賬賬核算的憑憑證。工資薪金支支出稅前扣扣除規(guī)定企業(yè)發(fā)生的的合理的工工資薪金支支出，準予予扣除。工資薪金，是是指企業(yè)每每一納稅年年度支付給給在本企業(yè)業(yè)任職或者者受雇的員員工的所有有現(xiàn)金形式式或者非現(xiàn)現(xiàn)金形式的的勞動報酬酬，包括基基本工資、獎金、津津貼、補貼貼、年終加加薪、加班班工資，以以及與員工工任職或者者受雇有關關的其他支支出。不包包括職工福福利費、職職工教育經(jīng)經(jīng)費、工會會經(jīng)費以及及養(yǎng)老保險險費、醫(yī)療療保險費、失業(yè)保險險費、工傷傷保險費、生育保險險費等社會會保險費和和住房公積積

35、金。合理性的確確認標準(一) 規(guī)規(guī)范的員工工工資薪金金制度(二) 工工資薪金制制度符合行行業(yè)及地區(qū)區(qū)水平(三) 一一定時期所所發(fā)放的工工資薪金相相對固定，工工資薪金的的調整有序序進行(四) 代代扣代繳個個人所得稅稅扣繳憑證證(五) 有有關工資薪薪金的安排排，不以減減少或逃避避稅款為目目的； 關于職工福福利費核算算問題單獨設置賬賬冊、準確確核算；沒沒有單獨設設置賬冊準準確核算的的，稅務機機關應責令令企業(yè)在規(guī)規(guī)定的期限限內進行改改正。逾期期仍未改正正的，稅務務機關可對對企業(yè)發(fā)生生的職工福福利費進行行合理的核核定。2008年年及以后年年度發(fā)生的的職工福利利費，應先先沖減以前前年度累計計計提但尚尚未實

36、際使使用的職工工福利費余余額，不足足部分按新新企業(yè)所得得稅法規(guī)定定扣除。 工會經(jīng)費稅稅前扣除憑憑據(jù) 一、自20110年7月1日起，企企業(yè)撥繳的的職工工會會經(jīng)費，不不超過工資資薪金總額額2%的部分分，憑工會會組織開具具的工會會經(jīng)費收入入專用收據(jù)據(jù)在企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除?？偩止娓?0100年第24號 二、自20110年1月1日起，在在委托稅務務機關代收收工會經(jīng)費費的地區(qū)，企企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費費，也可憑憑合法、有有效的工會會經(jīng)費代收收憑據(jù)依法法在稅前扣扣除。總局局公告20011年第第30號 利息支出企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的的下列利息息支出，準準予扣除： （1）非金金融企業(yè)向向金融企業(yè)業(yè)借

37、款的利利息支出、金融企業(yè)業(yè)的各項存存款利息支支出和同業(yè)業(yè)拆借利息息支出、企企業(yè)經(jīng)批準準發(fā)行債券券的利息支支出；（2）非金金融企業(yè)向向非金融企企業(yè)借款的的利息支出出，不超過過按照金融融企業(yè)同期期同類貸款款利率計算算的數(shù)額的的部分。 非金融企企業(yè)向非金金融企業(yè)借借款的利息息支出，鑒鑒于目前我我國對金融融企業(yè)利率率要求的具具體情況，企企業(yè)在按照照合同要求求首次支付付利息并進進行稅前扣扣除時，應應提供“金金融企業(yè)的的同期同類類貸款利率率情況說明明”，以證證明其利息息支出的合合理性。利息支出“金融企業(yè)業(yè)的同期同同類貸款利利率情況說說明”中，應包包括在簽訂訂該借款合合同當時，本本省任何一一家金融企企業(yè)提供

38、同同期同類貸貸款利率情情況。該金金融企業(yè)應應為經(jīng)政府府有關部門門批準成立立的可以從從事貸款業(yè)業(yè)務的企業(yè)業(yè)，包括銀銀行、財務務公司、信信托公司等等金融機構構。“同期同類類貸款利率率”是指在在貸款期限限、貸款金金額、貸款款擔保以及及企業(yè)信譽譽等條件基基本相同下下，金融企企業(yè)提供貸貸款的利率率。既可以以是金融企企業(yè)公布的的同期同類類平均利率率，也可以以是金融企企業(yè)對某些些企業(yè)提供供的實際貸貸款利率。 向關聯(lián)方借借款利息支支出公司股東將將自有資金金借給公司司，未簽訂訂協(xié)議，不不付利息。這種情況況公司股東東是否應該該按同期銀銀行利息或或其他方法法計算利息息收入并繳繳納相關稅稅收？稅務務機關是否否有權核定

39、定其利息收收入？公司股東與與公司構成成關聯(lián)方，公公司股東借借款而不收收取利息不不符合經(jīng)營營常規(guī)，構構成關聯(lián)交交易，無論論公司股東東還是公司司，均應按按照獨立企企業(yè)之間的的業(yè)務往來來收取或者者支付利息息，如果不不按照獨立立企業(yè)之間間的業(yè)務往往來收取或或者支付利利息而減少少其應納稅稅收入或者者所得額的的，稅務機機關有權核核定其利息息收入。 借來來的款項或或自有資金金無償給其其他企業(yè)或或個人使用用，不收取取任何利息息收入，如如何處理？ 企業(yè)實施其其他不具有有合理商業(yè)業(yè)目的的安安排而減少少其應納稅稅收入或者者所得額的的，稅務機機關有權按按照合理方方法調整。不具有合合理商業(yè)目目的，是指指以減少、免除或者

40、者推遲繳納納稅款為主主要目的。 企業(yè)將借來來的資金或或自有資金金無償給其其他企業(yè)或或個人使用用，不收取取任何利息息收入，不不符合經(jīng)營營常規(guī)，對對于企業(yè)不不具有合理理的商業(yè)目目的減少其其應納稅收收入或者所所得額的情情況，主管管稅務機關關有權依據(jù)據(jù)企業(yè)的實實際情況和和稅法相關關規(guī)定要求求企業(yè)該筆筆借款的利利息支出不不得在稅前前扣除或該該筆自有資資金按照金金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率計計算的數(shù)額額調增應納納稅所得額額。向自然人借借款利息支支出 企企業(yè)向內部部職工或其其他人員借借款的利息息支出，其其借款情況況同時符合合以下條件件的，其利利息支出在在不超過按按照金融企企業(yè)同期同同類貸款利利率計算的的數(shù)額

41、的部部分, 根根據(jù)稅法第第八條和稅稅法實施條條例第二十十七條規(guī)定定，準予扣扣除。（一）企業(yè)業(yè)與個人之之間的借貸貸是真實、合法、有有效的，并并且不具有有非法集資資目的或其其他違反法法律、法規(guī)規(guī)的行為；（二）企業(yè)業(yè)與個人之之間簽訂了了借款合同同。 企業(yè)加油卡卡、電話充充值卡、商商場購物卡卡支出是否否允許在支支付并取得得發(fā)票當期期準于扣除除？ 購卡卡企業(yè)：對對納稅人辦辦充值卡獲獲得發(fā)票而而沒有實際際貨物購進進（或實際際消費）的的，辦充值值卡支出應應作為預付付款項，支支出當期不不得稅前扣扣除；待實實際發(fā)生時時按實際用用途根據(jù)稅稅法規(guī)定列列支。 企業(yè)業(yè)從商場購購買的大額額辦公用品品和支付的的大額運輸輸費

42、用，未未見詳細清清單，能否否稅前扣除除？ 在不能提提供詳細清清單的情況況下，不能能判斷支出出真實性、合理性和和相關性，因因此，不得得稅前扣除除。企業(yè)應應補充提供供詳細清單單、購買辦辦公用品的的購銷合同同協(xié)議、運運輸合同協(xié)協(xié)議，證明明其是否為為企業(yè)實際際發(fā)生的與與取得收入入有關的、合理的支支出。 企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠政策軟件企業(yè)國發(fā)(20011)44號 對我我國境內新新辦集成電電路設計企企業(yè)和符合合條件的軟軟件企業(yè)， 經(jīng)認定后后，自獲利利年度起，享享受企業(yè)所所得稅“兩免三減減半”優(yōu)惠政策策。 國國家規(guī)劃布布局內的集集成電路設設計企業(yè)符符合相關條條件的，可可比照享受受國家規(guī)劃劃布局內重重點軟件企企業(yè)

43、所得稅稅優(yōu)惠政策策。軟件企業(yè)的的認定標準準（1）在我我國境內依依法設立的的企業(yè)法人人；（2）以計計算機軟件件開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)、系統(tǒng)集集成、應用用服務和其其他相應技技術服務為為其經(jīng)營業(yè)業(yè)務和主要要經(jīng)營收入入；（3）具有有一種以上上由本企業(yè)業(yè)開發(fā)或由由本企業(yè)擁擁有知識產(chǎn)產(chǎn)權的軟件件產(chǎn)品，或或 者提供供通過資質質等級認證證的計算機機信息系統(tǒng)統(tǒng)集成等技技術服務； （4）從事事軟件產(chǎn)品品開發(fā)和技技術服務的的技術人員員占企業(yè)職職工總數(shù)的的比例不低低 于500；（5）具有有從事軟件件開發(fā)和相相應技術服服務等業(yè)務務所需的技技術裝備和和經(jīng)營場所所；（6）具有有軟件產(chǎn)品品質量和技技術服務質質量保證的的手段與能能力；（7

44、）軟件件技術及產(chǎn)產(chǎn)品的研究究開發(fā)經(jīng)費費占企業(yè)年年軟件收入入8以上：（8）年軟軟件銷售收收入占企業(yè)業(yè)年總收入入的35以上上，其中，自自產(chǎn)軟件收收入占軟件件銷售收入入的50以上上。（9）企業(yè)業(yè)產(chǎn)權明晰晰，管理規(guī)規(guī)范，遵紀紀守法。 軟件件企業(yè)優(yōu)惠惠政策規(guī)定定，通過相相應資質認認定后自獲獲利年度起起享受“二免三減減半”的所得稅稅優(yōu)惠。如如企業(yè)獲利利年度在前前，通過相相應資質認認定在后，應應如何享受受優(yōu)惠？對此類獲利利年度在前前，通過相相應資質認認定在后的的企業(yè)，應應當自通過過認定后在在剩余年度度內享受相相關優(yōu)惠。一、對對符合財稅稅20009877號文件規(guī)規(guī)定的專項項用途財政政性資金，企企業(yè)在進行行季度

45、申報報時，必須須將該項資資金所對應應的撥付文文件復印件件、取得時時間作為申申報表附報報資料報送送。二、年度申報報時，應當當將使用和和結余情況況作為年報報附列資料料申報，并并對不征稅稅收入用于于支出形成成的費用、用于支出出形成的資資產(chǎn)所計算算的折舊、攤銷數(shù)額額和賬務處處理情況以以及是否按按規(guī)定進行行納稅調整整進行單獨獨說明。 三、企企業(yè)必須按按照企業(yè)所所得稅法及及實施條例例的有關規(guī)規(guī)定，對專專項用途財財政性資金金單獨核算算，并建立立臺賬逐年年登錄備查查。高新技術企企業(yè)高新技術企企業(yè)認定須須同時滿足足以下條件件 ： （一一）在中國國境內（不不含港、澳澳、臺地區(qū)區(qū)）注冊的的企業(yè)，近近三年內通通過自主

46、研研發(fā)、受讓讓、受贈、并購等方方式，或通通過5年以以上的獨占占許可方式式，對其主主要產(chǎn)品（服服務）的核核心技術擁擁有自主知知識產(chǎn)權； （二二）產(chǎn)品（服服務）屬于于國家重重點支持的的高新技術術領域規(guī)規(guī)定的范圍圍；（三）具具有大學專?？埔陨蠈W學歷的科技技人員占企企業(yè)當年職職工總數(shù)的的30%以上上，其中研研發(fā)人員占占企業(yè)當年年職工總數(shù)數(shù)的10%以上；高新技術企企業(yè)（四）企業(yè)業(yè)為獲得科科學技術（不不包括人文文、社會科科學）新知知識，創(chuàng)造造性運用科科學技術新新知識，或或實質性改改進技術、產(chǎn)品（服服務）而持持續(xù)進行了了研究開發(fā)發(fā)活動，且且近三個會會計年度的的研究開發(fā)發(fā)費用總額額占銷售收收入總額的的比例符合

47、合如下要求求：1. 最近一年年銷售收入入小于5,000萬萬元的企業(yè)業(yè)，比例不不低于6%；2. 最近一年年銷售收入入在5,0000萬元元至20,000萬萬元的企業(yè)業(yè)，比例不不低于4%；3. 最近一年年銷售收入入在20,000萬萬元以上的的企業(yè)，比比例不低于于3%。其中，企企業(yè)在中國國境內發(fā)生生的研究開開發(fā)費用總總額占全部部研究開發(fā)發(fā)費用總額額的比例不不低于600%。企業(yè)業(yè)注冊成立立時間不足足三年的，按按實際經(jīng)營營年限計算算；（五）高新新技術產(chǎn)品品（服務）收收入占企業(yè)業(yè)當年總收收入的600%以上； （六）企業(yè)業(yè)研究開發(fā)發(fā)組織管理理水平、科科技成果轉轉化能力、自主知識識產(chǎn)權數(shù)量量、銷售與與總資產(chǎn)成成

48、長性等指指標符合高新技術術企業(yè)認定定管理工作作指引（另另行制定）的的要求。高新技術企企業(yè)主要政策風風險專利不符合合要求。 1、近三年年取得的自自主知識產(chǎn)產(chǎn)權非主產(chǎn)產(chǎn)品核心技技術 （技技術秘密）； 2、三年年內無研發(fā)發(fā)立項項目目 ，突擊擊通過購買買專利來套套取優(yōu)惠； 擴擴大科技人人員和研發(fā)發(fā)人員范圍圍。研發(fā)費用歸歸集不規(guī)范范。 1、未按按要求設立立研發(fā)費用用專賬，混混淆研發(fā)費費用與生產(chǎn)產(chǎn)費用、日日常管理費費用； 2、研發(fā)發(fā)費用歸集集范圍不符符合要求，存存在為達比比例擴大歸歸集口徑現(xiàn)現(xiàn)象： 人人員人工；向境外關關聯(lián)方支付付費用；基基建與外購購設備；共共用費用；其他費用用；中試費費用、設計計費異常

49、3、委托外外部研究開開發(fā)費用無無相關的明明細表； 4、部分分企業(yè)高新新研發(fā)費與與享受加計計扣除的研研發(fā)費差距距較大； 高新技術企企業(yè)主要政策風風險 高新技術產(chǎn)產(chǎn)品（服務務）收入認認定不規(guī)范范 11、高新技技術產(chǎn)品收收入與非高高新技術產(chǎn)產(chǎn)品收入劃劃分不清楚楚，無法準準確核算高高新技術產(chǎn)產(chǎn)品收入；將服務收收入申報為為產(chǎn)品收入入； 2、將將技術承包包收入中的的設備等收收入全部計計作高新技技術產(chǎn)品收收入； 3、將將下屬子公公司生產(chǎn)的的高新技術術產(chǎn)品視作作本企業(yè)的的高新技術術產(chǎn)品收入入； 4、將將高新技術術設備與其其衍生產(chǎn)品品混淆。研發(fā)費用加加計扣除加計扣除優(yōu)優(yōu)惠主要包包括哪些內內容？開發(fā)新技術術、新產(chǎn)

50、品品、新工藝藝發(fā)生的研研究開發(fā)費費用，未形形成無形資資產(chǎn)計入當當期損益的的，在按照照規(guī)定據(jù)實實扣除的基基礎上，按按照研究開開發(fā)費用的的50%加計計扣除；形形成無形資資產(chǎn)的，按按照無形資資產(chǎn)成本的的150%攤銷。蘇國稅發(fā)（2010）107號、寧國稅發(fā)（2010）143號文件：三個環(huán)節(jié)，項目確認市科委、市經(jīng)信委，取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書；項目登記主管稅務機關，發(fā)放企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書；加計扣除年度申報（備案）企業(yè)申請技技術開發(fā)費費加計扣除除，應按國國家統(tǒng)一會會計制度及及下列要求求進行相關關會計核算算： （一一）對企業(yè)業(yè)研究開發(fā)發(fā)費用的發(fā)發(fā)生建立明明細帳，將將有效憑證證和明細賬賬對應；（二二

51、）對不同同的研究開開發(fā)項目要要設立專賬賬進行管理理，實行以以項目為成成本費用歸歸集對象的的會計核算算；（三）對對企業(yè)同時時研究開發(fā)發(fā)多個項目目，或研究究開發(fā)項目目和其他項項目共同使使用資源的的情況，有有關費用要要在項目間間進行合理理分攤。金金額較大的的要在實際際發(fā)生前后后及時與主主管稅務機機關聯(lián)系。 研發(fā)發(fā)費用加計計扣除不能能“擴范圍”： 對研發(fā)費用用加計扣除除的范圍，所所得稅上采采取的是正正列舉的方方式，即對對于文件中中沒有明確確規(guī)定可以以加計的項項目，是不不可以享受受加計扣除除的。如：、企業(yè)在在職研發(fā)人人員的社會會保險費、住房公積積金等人工工費用及外外聘研發(fā)人人員的勞務務費用。、用于研研發(fā)

52、活動的的房屋的折折舊費或租租賃費，以以及儀器、設備、房房屋等相關關固定資產(chǎn)產(chǎn)的運行維維護、維修修等費用。專門用于于研發(fā)活動動的設備不不含汽車等等交通運輸輸工具。、用于中中間試驗和和產(chǎn)品試制制的設備調調整及檢驗驗費、樣品品、樣機及及一般測試試手段購置置費，試制制產(chǎn)品的檢檢驗費等。、研發(fā)成成果的評估估以及知識識產(chǎn)權的申申請費、注注冊費、代代理費等費費用。、與研發(fā)發(fā)活動直接接相關的其其他費用，包包括會議費費、差旅費費、辦公費費、外事費費、研發(fā)人人員培訓費費、培養(yǎng)費費、專家咨咨詢費、高高新科技研研發(fā)保險費費用等。在研究開發(fā)發(fā)費用加計計扣除時，企企業(yè)研發(fā)人人員指直接接從事研究究開發(fā)活動動的在職人人員，不

53、包包括外聘的的專業(yè)技術術人員以及及為研究開開發(fā)活動提提供直接服服務的管理理人員。專業(yè)化審核核發(fā)現(xiàn)的問問題 未對研發(fā)費費用實行專專賬管理。未根據(jù)財務務會計核算算和研發(fā)項項目的實際際情況，對對發(fā)生的開開發(fā)費用進進行資本化化處理。項項目已結束束的，仍在在發(fā)生研發(fā)發(fā)費用；研發(fā)人員構構成混亂；研究開發(fā)費費用超范圍圍歸集（直直接性、專專門性和限限定性）；研發(fā)費用、生產(chǎn)費用用混淆；共用的固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)攤攤銷；對委托開發(fā)發(fā)項目未提提供受托方方費用支出出明細；中介鑒定報報告質量普普遍不高加計扣除中中介鑒證質質量要求 中中介機構質質量評價內內容：1、企業(yè)性性質、主營營業(yè)務、研研發(fā)領域、研發(fā)目標標2、財務核

54、核算情況，執(zhí)執(zhí)行何種會會計準則或或會計制度度，是否按按要求設立立專賬核算算研發(fā)費，有有無建立研研發(fā)支出專專人負責、審批、報報銷等內控控制度。 3、研發(fā)機機構設置情情況，專職職研發(fā)人員員情況；4、研究開開發(fā)項目立立項情況、確認與登登記情況；各項目研研發(fā)起止時時間、結題題和成果情情況；是否否達到資本本化要求，資資本化金額額、費用化化金額；加計扣除中中介鑒證質質量要求 中介機機構質量評評價內容：5、研發(fā)人人員配備情情況：研發(fā)發(fā)人員清冊冊及崗位、研發(fā)中的的職責、參參與研發(fā)時時間、工資資分攤情況況6、資金來來源方面的的情況7、對八類類費用的具具體審核調調整情況 ：科目/子目、憑憑證號、賬賬載金額、調整金

55、額額、調整原原因等8、審核結結論技術轉讓 技術術轉讓應簽簽訂技術轉轉讓合同。其中，境境內的技術術轉讓須經(jīng)經(jīng)省級以上上（含省級級）科技部部門認定登登記，跨境境的技術轉轉讓須經(jīng)省省級以上（含含省級）商商務部門認認定登記，涉涉及財政經(jīng)經(jīng)費支持產(chǎn)產(chǎn)生技術的的轉讓，需需省級以上上（含省級級）科技部部門審批。居民民企業(yè)取得得禁止出口口和限制出出口技術轉轉讓所得，不不享受技術術轉讓減免免企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策。居民企業(yè)業(yè)從直接或或間接持有有股權之和和達到1000%的關關聯(lián)方取得得的技術轉轉讓所得，不不享受技術術轉讓減免免企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策。 財稅【22010】第第111號 四、其他季度申報享享受的優(yōu)惠惠

56、類型 免稅收入入；過渡期期優(yōu)惠；稅稅率式優(yōu)惠惠 核定征收企企業(yè)可享受受優(yōu)惠項目目 ：免稅稅收入（不不征稅收入入） 國國家稅務總總局公告22011年年第64號 優(yōu)惠備案管管理問題：時間、備備案資料請企業(yè)在44月30日前務務必完成資資產(chǎn)損失稅稅前扣除清清單及專項項申報、優(yōu)優(yōu)惠政策備備案（大廳廳綜合受理理崗辦理） 納稅人提請請備案應報報送下列資資料：1、企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠項目備案案報告表。列明享受受優(yōu)惠的理理由、依據(jù)據(jù)、范圍、期限、數(shù)數(shù)量、金額額等。 2、具體體項目備案案資料。 3、稅務務機關要求求的其它資資料。納稅人應應使用A44紙報送資資料，按附附件所列順順序逐頁編編號并裝訂訂。凡報送送的資料屬

57、屬于復印件件的，納稅稅人應加蓋蓋公章并注注明“經(jīng)核對與與原件一致致”，受理人人員如認為為必要需納納稅人提供供原件，應應驗證后當當場退還。 房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)所得得稅相關政政策房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)預售收入入計算的預預計利潤房地產(chǎn)開開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務企業(yè)所所得稅處理理辦法 HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法.doc 國稅發(fā) HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法.doc 2200931 HYPERLINK 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法.doc 號 企業(yè)通過正正式簽訂房地產(chǎn)銷銷售合同或房地地產(chǎn)預售合合同所取取得的收入入，應確認認為銷售收收入的實現(xiàn)現(xiàn)。 企業(yè)銷銷售未完工工

58、開發(fā)產(chǎn)品品的計稅毛毛利率由各各省、自治治、直轄市市國家稅務務局、地方方稅務局按按下列規(guī)定定進行確定定：（一）開發(fā)發(fā)項目位于于省、自治治區(qū)、直轄轄市和計劃劃單列市人人民政府所所在地城市市城區(qū)和郊郊區(qū)的，不不得低于115。（二）開發(fā)發(fā)項目位于于地及地級級市城區(qū)及及郊區(qū)的，不不得低于110%。（三）開發(fā)發(fā)項目位于于其他地區(qū)區(qū)的，不得得低于5%。（四）屬于于經(jīng)濟適用用房、限價價房和危改改房的，不不得低于33%。預計利潤與與實際利潤潤差額調整整企業(yè)銷售未未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品取得得的收入，應應先按預計計計稅毛利利率分季（或或月）計算算出預計毛毛利額，計計入當期應應納稅所得得額。開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工工后，企業(yè)業(yè)應及時

59、結結算其計稅稅成本并計計算此前銷銷售收入的的實際毛利利額，同時時將其實際際毛利額與與其對應的的預計毛利利額之間的的差額，計計入當年度度企業(yè)本項項目與其他他項目合并并計算的應應納稅所得得額。 在年度度納稅申報報時，企業(yè)業(yè)須出具對對該項開發(fā)發(fā)產(chǎn)品實際際毛利額與與預計毛利利額之間差差異調整情情況的報告告以及稅務務機關需要要的其他相相關資料。（專項報報告根據(jù)蘇蘇國稅發(fā)2009979號號第一條第第二項的具具體要求） 房地地產(chǎn)公司在在征地拆遷遷時,對部分拆拆遷戶允諾諾用新建房房抵拆遷房房（“拆遷還房房”）,是否應按按視同銷售售進行處理理？對于房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè) “拆遷還房房”，根據(jù)（國國稅發(fā)2200931

60、號）第第七條規(guī)定定，應按視視同銷售處處理。此項項業(yè)務屬于于正常的開開發(fā)產(chǎn)品銷銷售活動，應應按所還房房屋公允價價值，確認認為銷售收收入的實現(xiàn)現(xiàn)。拆遷支支出計入已已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的計稅稅成本。 企企業(yè)通過正正式簽訂房地產(chǎn)銷銷售合同或房地地產(chǎn)預售合合同所取取得的收入入，應如何何確認為銷銷售收入的的實現(xiàn)？（國稅發(fā)2009931號號）規(guī)定：具體按以以下規(guī)定確確認銷售收收入的實現(xiàn)現(xiàn)：（1）采取取一次性全全額收款方方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的的，應于實實際收訖價價款或取得得索取價款款憑據(jù)（權權利）之日日，確認收收入的實現(xiàn)現(xiàn)。（2）采取取分期收款款方式銷售售開發(fā)產(chǎn)品品的，應按按銷售合同同或協(xié)議約約定的價款款和付款日日確