預(yù)算會計教程(第四版)教學(xué)課件教學(xué)課件匯總完整版電子教案

1、預(yù)算會計一、什么是預(yù)算會計第一篇 預(yù)算會計概述第一章 預(yù)算會計體系與核算基礎(chǔ)知識第一節(jié) 預(yù)算會計體系預(yù)算會計是以政府預(yù)算資金管理為中心,以經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展為目的,以預(yù)算收支核算為重點,用于核算財政資金分配領(lǐng)域的各級政府部門、行政單位、非營利組織預(yù)算資金運動過程和結(jié)果的會計體系。二、預(yù)算會計是非營利組織會計的重要組成部分三、預(yù)算會計、政府會計以及政府與非營利組織會計課程結(jié)構(gòu)：1.行政事業(yè)單位會計 （1）財務(wù)會計 （2）預(yù)算會計2.財政總預(yù)算會計第二節(jié) 預(yù)算會計核算的基礎(chǔ)知識會計要素財務(wù)會計：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費用）預(yù)算會計：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余企業(yè)會計要素與會計等式：資產(chǎn)

2、負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字邏輯時點數(shù)據(jù)收入費用利潤利潤表的數(shù)字邏輯期間數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債(所有者權(quán)益利潤)經(jīng)過經(jīng)營變化后的時點數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)（收入支出）修正術(shù)語資產(chǎn)支出負(fù)債凈資產(chǎn)收入預(yù)算會計要素與等式會計類別、會計要素與會計科目記賬方法 借貸記賬法 有借必有貸，借貸必相等會計憑證 原始憑證、記賬憑證會計賬簿類別：總賬、明細(xì)賬和日記賬原理：平行記賬會計報表 財務(wù)會計報表、預(yù)算會計報表第一節(jié) 行政事業(yè)單位會計基本規(guī)定第二篇 行政事業(yè)單位會計第二章 行政事業(yè)單位會計概述1.什么是行政事業(yè)單位會計2. 行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量要求第二節(jié) 行政事業(yè)單位會計科目設(shè)置情況行政

3、事業(yè)單位會計分為財務(wù)會計和預(yù)算會計,共計103個科目。財務(wù)會計設(shè)有77個科目,分別是資產(chǎn)類35個,負(fù)債類16個,凈資產(chǎn)類7個,收入類11個,費用類8個;預(yù)算會計設(shè)有26個科目,分別是預(yù)算收入類9個,預(yù)算支出類8個,預(yù)算結(jié)余類9個。第一節(jié) 行政事業(yè)單位會計的分類與計量第二章 行政事業(yè)單位財務(wù)會計資產(chǎn)的管理與核算一、 行政事業(yè)單位資產(chǎn)與分類二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)的計量(一)資產(chǎn)的確認(rèn)(二)資產(chǎn)的計量第二節(jié) 貨幣資金的管理與核算一、庫存現(xiàn)金的管理與核算為核算單位的庫存現(xiàn)金,設(shè)置 “庫存現(xiàn)金” (1001)科目。本科目期末借方余額,反映單位實際持有的庫存現(xiàn)金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目,核

4、算單位受托代理、代管的現(xiàn)金。單位有外幣現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置 “庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。二、銀行存款的核算為核算單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,設(shè)置 “銀行存款”(1002)科目。本科目期末借方余額,反映單位實際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。三、零余額賬戶用款額度的核算為核算實行國庫集中支付的單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度,設(shè)置 “零余額賬戶用款額度” (1011)科目。本科目期末借方余額,反映單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年末注銷單位零余額賬戶用款額度后,本科目應(yīng)無余額。四、其他貨幣資金的核算為核算單位的外埠存款、銀行本票存

5、款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金,設(shè)置 “其他貨幣資金”(1021)科目。本科目期末借方余額,反映單位實際持有的其他貨幣資金。第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項的管理與核算一、財政應(yīng)返還額度的核算為核算實行國庫集中支付的單位應(yīng)收財政返還的資金額度,包括可以使用的以前年度財政直接支付資金額度和財政應(yīng)返還的財政授權(quán)支付資金額度,設(shè)置 “財政應(yīng)返還額度”(1201)科目。本科目期末借方余額,反映單位應(yīng)收財政返還的資金額度。二、應(yīng)收票據(jù)的核算為核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)”(1211)科目。本科目期末借方余額,反

6、映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。三、應(yīng)收賬款的核算為核算事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項,以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項,設(shè)置 “應(yīng)收賬款”(1212)科目。本科目期末借方余額,反映單位尚未收回的應(yīng)收賬款。四、預(yù)付賬款的核算為核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位 (或個人)的款項,以及按照合同 規(guī) 定 向 承 包 工 程 的 施 工 企 業(yè) 預(yù) 付 的 備 料 款 和 工 程 款,設(shè) 置 “預(yù) 付 賬 款” (1214)科目。本科目期末借方余額,反映單位實際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項。五、應(yīng)收股利的核算為核算事業(yè)單位持有長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利

7、潤,設(shè)置“應(yīng)收股利”(1215)科目。本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。六、應(yīng)收利息的核算為核算事業(yè)單位長期債券投資應(yīng)當(dāng)收取的利息,設(shè)置 “應(yīng)收利息” (1216)科目。本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位應(yīng)收未收的長期債券投資利息。事業(yè)單位購入的到期一次還本付息的長期債券投資持有期間的利息,應(yīng)當(dāng)通過 “長期債券投資應(yīng)計利息”科目核算,不通過本科目核算。七、其他應(yīng)收款的核算為核算單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項,如職工預(yù)借的差旅費、已經(jīng)償還銀行尚未報銷的本單位公務(wù)卡欠款、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、

8、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、支付的可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級補(bǔ)助和附屬單位上繳款項等,設(shè)置 “其他應(yīng)收款”(1218)科目。本科目期末借方余額,反映單位尚未收回的其他應(yīng)收款。八、壞賬準(zhǔn)備的核算為核算事業(yè)單位對收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備,設(shè)置 “壞賬準(zhǔn)備” (1219)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位提取的壞賬準(zhǔn)備金額。第四節(jié) 存貨的管理與核算為核算單位采購材料等物資時貨款已付或已開出商業(yè)匯票但尚未驗收入庫的在途物品的采購成本,設(shè)置 “在途物品”(1301)科目。本科目期末借方余額,反映單位在途物品的采購成本。一、存貨的確認(rèn)與計量二、在途物品的核算為核算單

9、位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品,以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的成本,設(shè)置“庫存物品” (1302)科目。本科目期末借方余額,反映單位庫存物品的實際成本。已完成的測繪、地質(zhì)勘查、設(shè)計成果等的成本,也通過本科目核算。三、庫存物品的核算為核算單位 自 制 或 委 托 外 單 位 加 工 的 各 種 物 品 的 實 際 成 本, 設(shè) 置 “加 工 物 品”(1303)科目。本科目期末借方余額,反映單位自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物品的實際成本。未完成的測繪、地質(zhì)勘查、設(shè)計成果的實際成本,也通過本科目核算。四、加工物品的核算為核

10、算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的、持有時間不超過 1 年 (含 1 年)的投資,設(shè)置“短期投資”(1101)科目。本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位持有短期投資的成本。第五節(jié) 對外投資的管理與核算一、短期投資的核算為核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的,持有時間超過 1 年 (不含 1 年)的股權(quán)性質(zhì)的投資,設(shè)置 “長期股權(quán)投資”(1501)科目。本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位持有的長期股權(quán)投資的價值。二、長期股權(quán)投資的核算為核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的、持有時間超過 1 年 (不含 1 年)的債券投資,設(shè)置“長期債券投資”(1502)科目。本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位持有的長期債券投資的價值。三、長期債券投

11、資的核算為核算單位固定資產(chǎn)的原值,設(shè)置 “固定資產(chǎn)” (1601)科目。本科目期末借方余額,反映單位固定資產(chǎn)的原值。第六節(jié) 固定資產(chǎn)的管理與核算一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量二、固定資產(chǎn)的核算為核算單位計提的固定資產(chǎn)累計折舊,設(shè)置 “固定資產(chǎn)累計折舊” (1602)科目。本科目期末貸方余額,反映單位計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。三、固定資產(chǎn)累計折舊的核算為核算單位為在建 工 程 準(zhǔn) 備 的 各 種 物 資 的 成 本,包 括 工 程 用 材 料、設(shè) 備 等,設(shè) 置“工程物資”(1611)科目。本科目期末借方余額,反映單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。第七節(jié) 工程物資與在建工程的管理與核算一、工程物資的

12、核算為核算單位在建的建設(shè)項目工程的實際成本,設(shè)置 “在建工程” (1613)科目。本科目期末借方余額,反映單位尚未完工的建設(shè)項目工程發(fā)生的實際成本。單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目工程、保障性住房項目工程的實際成本,也通過本科目核算。二、在建工程的管理與核算為核算無形資產(chǎn)的原值,設(shè)置 “無形資產(chǎn)” (1701)科目。本科目期末借方余額,反映單位無形資產(chǎn)的成本。非大批量購入、單價小于1000元的無形資產(chǎn),可以于購買的當(dāng)期將其成本直接計入當(dāng)期費用。第八節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算一、無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計量二、無形資產(chǎn)的核算為核算單位對使用年限有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷,設(shè)置 “無形資產(chǎn)累計

13、攤銷”(1702)科目。本科目期末貸方余額,反映單位計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。三、無形資產(chǎn)累計攤銷的核算四、研發(fā)支出的核算為本科目核算單位自行研究開發(fā)項目研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的各項支出,設(shè)置“研發(fā)支出”(1703)科目。本科目期末借方余額,反映單位預(yù)計能達(dá)到預(yù)定用途的研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的累計支出數(shù)。建設(shè)項目中的軟件研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)通過 “在建工程”科目核算,不通過本科目核算。為核算單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值,設(shè)置 “公共基礎(chǔ)設(shè)施” (1801)科目。本科目期末借方余額,反映公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值。第九節(jié) 公共基礎(chǔ)設(shè)施的管理與核算一、公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)和計量二、科目設(shè)置與賬務(wù)處理三、公共基礎(chǔ)

14、設(shè)施累計折舊 (攤銷)的核算為核算單位計提的公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊和累計攤銷,設(shè)置 “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 (攤銷)”(1802)科目。本科目期末貸方余額,反映單位提取的公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊和攤銷的累計數(shù)。為核算單位控制的政府儲備物資的成本,設(shè)置 “政府儲備物資” (1811)科目。本科目期末借方余額,反映政府儲備物資的成本。對政府儲備物資不負(fù)有行政管理職責(zé)但接受委托具體負(fù)責(zé)執(zhí)行其存儲保管等工作的單位,其受托代儲的政府儲備物資應(yīng)當(dāng)通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算,不通過本科目核算。第十節(jié) 政府儲備物資的管理與核算一、政府儲備物資的確認(rèn)和計量二、科目設(shè)置與賬務(wù)處理為核算單位為滿足社會公共需求而控制的文物文

15、化資產(chǎn)的成本,設(shè)置 “文物文化資產(chǎn)”(1821)科目。本科目期末借方余額,反映文物文化資產(chǎn)的成本。單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的文物和陳列品,應(yīng)當(dāng)通過 “固定資產(chǎn)”科目核算,不通過本科目核算。第十一節(jié) 文物文化資產(chǎn)和保障性住房的核算一、文物文化資產(chǎn)的核算為核算單位為滿足社會公共需求而控制的保障性住房的原值,設(shè)置 “保障性住房”(1831)科目。本科目期末借方余額,反映保障性住房的原值。二、保障性住房的核算三、保障性住房累計折舊的核算為核算單位計提的保障性住房的累計折舊,設(shè)置 “保障性住房累計折舊” (1832)科目。本科目期末貸方余額,反映單位計提的保障性住房折舊累計數(shù)。為核

16、算單位已經(jīng)支付,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi) (含1年)的各項費用,如預(yù)付航空保險費、預(yù)付租金等,設(shè)置 “待攤費用” (1401)科目。本科目期末借方余額,反映單位各種已支付但尚未攤銷的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi) (含1年)的費用。第十二節(jié) 其他資產(chǎn)的核算一、待攤費用的核算攤銷期限在1年以上的租入固定資產(chǎn)改良支出和其他費用,應(yīng)當(dāng)通過 “長期待攤費用”科目核算,不通過本科目核算。待攤費用應(yīng)當(dāng)在其受益期限內(nèi)分期平均攤銷,如預(yù)付航空保險費應(yīng)在保險期的有效期內(nèi)、預(yù)付租金應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷,計入當(dāng)期費用。為核算單位已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上 (不含1年)的各項

17、費用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等,設(shè)置 “長期待攤費用”(1901)科目。本科目期末借方余額,反映單位尚未攤銷完畢的長期待攤費用。二、長期待攤費用的核算為核算單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn),包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托存儲保管的物資等的成本,設(shè)置 “受托代理資產(chǎn)” (1891)科目。本科目期末借方余額,反映單位受托代理實物資產(chǎn)的成本。本科目單位管理的罰沒物資也應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的,不通過本科目核算,應(yīng)當(dāng)通過 “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目進(jìn)行核算。三、受托代理資產(chǎn)的核算為核算單位在資產(chǎn)清查過程中查明的各種資產(chǎn)盤盈、盤虧和報廢、毀損的價

18、值,設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”(1902)科目。本科目期末如為借方余額,反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失;期末如為貸方余額,反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年末,經(jīng)批準(zhǔn)處理后,本科目一般應(yīng)無余額。四、待處理財產(chǎn)損溢的核算第一節(jié) 行政事業(yè)單位的負(fù)債及其分類第四章 行政事業(yè)單位財務(wù)會計負(fù)債的管理與核算一、行政事業(yè)單位負(fù)債的確認(rèn)條件和計量二、行政事業(yè)單位負(fù)債的分類與會計科目設(shè)置情況第二節(jié) 行政事業(yè)單位流動負(fù)債的核算一、短期借款的核算為核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年內(nèi) (含 1 年)的各種借款,設(shè)置 “短期借款”(2001)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位尚未償還

19、的短期借款本金。二、應(yīng)交增值稅的核算為核算單位按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的增值稅,設(shè)置 “應(yīng)交增值稅” (2101)科目。本科目期末貸方余額,反映單位應(yīng)交未交的增值稅;期末如為借方余額,反映單位尚未抵扣或多交的增值稅。三、其他應(yīng)交稅費的核算為核算單位按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的除增值稅以外的各種稅費,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅等,設(shè)置 “其他應(yīng)交稅費”(2102)科目。單位代扣代繳的個人所得稅,也通過本科目核算。單位代扣代繳的個人所得稅,也通過本科目核算。單位應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費,直接通過 “業(yè)務(wù)活動費用” “單位管理費用”

20、“經(jīng)營費用”等科目核算,不通過本科目核算。本科目期末貸方余額,反映單位應(yīng)交未交的除增值稅以外的稅費金額;期末如為借方余額,反映單位多交納的除增值稅以外的稅費金額。四、應(yīng)繳財政款的核算為核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項,包括應(yīng)繳國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項,設(shè)置 “應(yīng)繳財政款” (2103)。單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費,通過 “應(yīng)交增值稅”“其他應(yīng)交稅費”科目核算,不通過本科目核算。本科目期末貸方余額,反映單位應(yīng)當(dāng)上繳財政但尚未繳納的款項。年終清繳后,本科目一般應(yīng)無余額。五、應(yīng)付職工薪酬的核算為核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 (含長期聘用人員)及為職工支付的各種

21、薪酬,包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼 (績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會保險費 (如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等,設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬”(2201)科目。本科目期末貸方余額,反映單位應(yīng)付未付的職工薪酬。六、應(yīng)付票據(jù)的核算為核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)”(2301)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)金額。七、應(yīng)付賬款的核算為核算單位因購買物資、接受服務(wù)、開展工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的款項,設(shè)置 “應(yīng)付賬款”(2302)

22、科目。本科目期末貸方余額,反映單位尚未支付的應(yīng)付賬款金額。八、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的核算為核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款,設(shè)置 “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”(2303)科目。本科目期末貸方余額,反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金額。九、應(yīng)付利息的核算為核算事業(yè)單位按照合同約定應(yīng)支付的借款利息,包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息,設(shè)置 “應(yīng)付利息” (2304)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的利息金額。十、預(yù)收賬款的核算為核算事業(yè)單位預(yù)先收取但尚未結(jié)算的款項,設(shè)置 “預(yù)收賬款” (2305)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位預(yù)

23、收但尚未結(jié)算的款項金額。十一、其他應(yīng)付款的核算為核算單位除應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費、應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外,其他各項償還期限在 1 年內(nèi) (含 1年)的應(yīng)付及暫收款項,如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報銷但尚未償還銀行的本單位公務(wù)卡欠款等,設(shè)置 “其他應(yīng)付款”(2307)科目。本科目期末貸方余額,反映單位尚未支付的其他應(yīng)付款金額。同級政府財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項,以及采用實撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財政撥款,也通過本科目核算。十二、預(yù)提費用的核算為核算單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用,如預(yù)提租金

24、費用等,設(shè)置 “預(yù)提費用”(2401)科目。本科目期末貸方余額,反映單位已預(yù)提但尚未支付的各項費用。事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取的項目間接費用或管理費,也通過本科目核算。事業(yè)單位計提的借款利息費用,通過 “應(yīng)付利息”“長期借款”科目核算,不通過本科目核算。第三節(jié) 行政事業(yè)單位非流動負(fù)債的核算一、長期借款的核算為核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限超過 1 年 (不含 1 年)的各種借款本息,設(shè)置 “長期借款”(2501)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本息金額。二、長期應(yīng)付款的核算為核算單位發(fā)生的償還期限超過 1 年 (不含 1 年)的應(yīng)付款項,如以

25、融資租賃方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費等,設(shè)置 “長期應(yīng)付款” (2502)科目。本科目期末貸方余額,反映單位尚未支付的長期應(yīng)付款金額。三、預(yù)計負(fù)債的核算為核算單位對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債,如對未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債,設(shè)置 “預(yù)計負(fù)債”(2601)科目。本科目期末貸方余額,反映單位已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計負(fù)債金額。四、受托代理負(fù)債的核算為核算單位 接 受 委 托 取 得 受 托 代 理 資 產(chǎn) 時 形 成 的 負(fù) 債, 設(shè) 置 “受 托 代 理 負(fù) 債”(2901)科目。本科目期末貸方余額,反映單位尚未交付或發(fā)出受托代理資產(chǎn)形成的受托代理負(fù)債金額。第一節(jié) 行政事業(yè)單位基金類凈資產(chǎn)的核

26、算第五章 行政事業(yè)單位財務(wù)會計凈資產(chǎn)的核算行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)類的會計科目分為基金類和損益分配類?；痤惖臅嬁颇坑欣塾嬘唷Ｓ没鸷蜋?quán)益法調(diào)整;損益分配類的會計科目有本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)和以前年度盈余調(diào)整。為核算單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額,以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額,設(shè)置 “累計盈余”(3001)科目。本科目年末余額,反映單位未分配盈余 (或未彌補(bǔ)虧損)以及無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)。按照規(guī)定上繳、繳回、單位間調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額,以及對以前年度盈余的調(diào)整金額,也通過本科目核算。一、累計盈余的核算為核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的

27、具有專門用途的凈資產(chǎn),主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等,設(shè)置 “專用基金” (3101)科目。本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位累計提取或設(shè)置的尚未使用的專用基金。二、專用基金的核算為核算事業(yè)單位持有的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額而計入凈資產(chǎn)的金額,設(shè)置 “權(quán)益法調(diào)整”(3201)科目。本科目期末余額,反映事業(yè)單位在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動中累積享有 (或分擔(dān))的份額。三、權(quán)益法調(diào)整的核算第二節(jié) 行政事業(yè)單位損益分配類凈資產(chǎn)的核算為核算單位本期各項收入、費用相抵后的余額,設(shè)置 “本期

28、盈余” (3301)科目。本科目期末如為貸方余額,反映單位自年初至當(dāng)期期末累計實現(xiàn)的盈余;如為借方余額,反映單位自年初至當(dāng)期期末累計發(fā)生的虧損。年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。一、本期盈余的核算為核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果,設(shè)置 “本年盈余分配” (3302)科目。年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。二、本年盈余分配的核算三、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的核算為核算單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額,設(shè)置 “無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”(3401)科目。年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。為核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項,包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項,設(shè)置 “以前年度盈余調(diào)

29、整” (3501)科目。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。四、以前年度盈余調(diào)整的核算行政事業(yè)單位的收入有財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入和其他收入。第一節(jié) 行政事業(yè)單位收入的核算第六章 行政事業(yè)單位財務(wù)會計收入和費用的核算為核算單位 從 同 級 政 府 財 政 部 門 取 得 的 各 類 財 政 撥 款, 設(shè) 置 “財 政 撥 款 收 入”(4001)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。同級政府財政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項,以及采用實撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財政撥款,通過 “其他應(yīng)付款

30、”科目核算,不通過本科目核算。一、財政撥款收入的核算為核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入,不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款,設(shè)置 “事業(yè)收入” (4101)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。對于因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款,應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè) “非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、事業(yè)收入的核算為核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政撥款收入,設(shè)置 “上級補(bǔ)助收入”(4201)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。三、上級補(bǔ)助收入的核算四、附屬單位上繳收入的核算為核算事業(yè)單位取得的附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入,設(shè)置 “附屬單位

31、上繳收入”(4301)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入,設(shè)置 “經(jīng)營收入”(4401)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。五、經(jīng)營收入的核算六、非同級財政撥款收入的核算為核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款,包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等,設(shè)置 “非同級財政撥款收入”(4601)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款,應(yīng)當(dāng)通過 “事業(yè)收入非同級財政撥款”科目核算,不通過本科目核算。為核算事業(yè)單位股權(quán)投

32、資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失,設(shè)置 “投資收益”(4602)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。七、投資收益的核算八、捐贈收入的核算為核算單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入,設(shè)置 “捐贈收入”(4603)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算單位取得的銀行存款利息收入,設(shè)置 “利息收入”(4604)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。九、利息收入的核算十、租金收入的核算為核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入,設(shè)置 “租金收入”(4605)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算單位取得的除財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入

33、、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項收入,包括現(xiàn)金盤盈收入、按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入、行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項、置換換出資產(chǎn)評估增值等,設(shè)置 “其他收入”(4609)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。十一、其他收入的核算為核算單位為實現(xiàn)其職能目標(biāo),依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用,設(shè)置 “業(yè)務(wù)活動費用”(5001)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。第一節(jié) 行政事業(yè)單位費用的核算一、業(yè)務(wù)活動費用的核算為核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用,包括單位行政及后勤管理部門發(fā)

34、生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊 (攤銷)等費用,以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等,設(shè)置 “單位管理費用”(5101)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。二、單位管理費用的核算為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用,設(shè)置 “經(jīng)營費用”(5201)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。三、經(jīng)營費用的核算為核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時發(fā)生的費用,包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價值,以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用或者處置收入小于相關(guān)費用形成的凈支出,設(shè)置 “資產(chǎn)處置費用” (5301)科目。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換

35、、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。四、資產(chǎn)處置費用的核算為核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費用,設(shè)置 “上繳上級費用”(5401)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。五、上繳上級費用的核算六、對附屬單位補(bǔ)助費用的核算為核算事業(yè)單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位進(jìn)行補(bǔ)助發(fā)生的費用,設(shè)置“對附屬單位補(bǔ)助費用”(5501)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費用,設(shè)置 “所得稅費用”(5801)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。七、所得稅費用的核算八、其他費用的核算

36、為核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、附屬單位補(bǔ)助費用、所得稅費用以外的各項費用,包括利息費用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出以及相關(guān)稅費、運輸費等,設(shè)置 “其他費用”(5901)科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。第一節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算收入的核算為核算單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款,設(shè)置 “財政撥款預(yù)算收入”(6001)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。第七章 行政事業(yè)單位預(yù)算會計核算一、財政撥款預(yù)算收入的核算為核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入,設(shè)置 “事業(yè)預(yù)算收入”(6101)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余

37、額。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款,也通過本科目核算。二、事業(yè)收入的核算為核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助現(xiàn)金流入,設(shè)置 “上級補(bǔ)助預(yù)算收入”(6201)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。三、上級補(bǔ)助預(yù)算收入的核算四、附屬單位上繳預(yù)算收入的核算為核算事業(yè)單位取得附屬獨立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的現(xiàn)金流入,設(shè)置 “附屬單位上繳預(yù)算收入”(6301)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金流入,設(shè)置 “經(jīng)營預(yù)算收入”(6401)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。五、經(jīng)營預(yù)算收入的

38、核算六、債務(wù)預(yù)算收入的核算為核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財政資金作為償還來源的債務(wù)本金,設(shè)置 “債務(wù)預(yù)算收入” (6501)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算單位從非同級政府財政部門取得的財政撥款,包括本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款和非本級財政撥款,設(shè)置 “非同級財政撥款預(yù)算收入” (6601)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。對于因開展科研及其輔助活動 從 非 同 級 政 府 財 政 部 門 取 得 的 經(jīng) 費 撥 款,應(yīng)當(dāng)通過 “事業(yè)預(yù)算收入非同級財政撥款”科目進(jìn)行核算,不通過本科目核算。七、非同級財政撥款預(yù)算收入的核算為核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納

39、入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入,包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入,設(shè)置 “投資預(yù)算收益”(6602)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。八、投資預(yù)算收益的核算為核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入,包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入,設(shè)置 “投資預(yù)算收益”(6602)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。九、其他預(yù)算收入的核算為核算行政單位履行其職責(zé)實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出,設(shè)置 “行政支出” (7101)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。一、行政支出的核算第二節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算支出的核算

40、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “財政撥款支出”、 “非財政專項資金支出”和 “其他資金支出”, “基本支出”和 “項目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算,并按照 政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算; “基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算,同時在 “項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位,還應(yīng)當(dāng)在“財政撥款支出”明細(xì)科目下按照財政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對于預(yù)付款項,可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算,待確認(rèn)具體支出項目

41、后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前,應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。為核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出,設(shè)置“事業(yè)支出”(7201)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。二、事業(yè)支出的核算明細(xì)科目設(shè)置情況同“行政支出”科目 為核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出,設(shè)置 “經(jīng)營支出”(7301)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。三、經(jīng)營支出的核算明細(xì)科目設(shè)置情況類似“行政支出”科目 為核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的現(xiàn)金流出,設(shè)置 “上繳上級支出”(740

42、1)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。四、上繳上級支出的核算五、對附屬單位補(bǔ)助支出的核算為核算事業(yè)單位用財政撥款預(yù)算收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出,設(shè)置 “對附屬單位補(bǔ)助支出”(7501)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算事業(yè)單位以貨幣資金對外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出,設(shè)置 “投資支出” (7601)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。六、投資支出的核算七、債務(wù)還本支出的核算為核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出,設(shè)置 “債務(wù)還本支出”(7701)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。為核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位

43、補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項現(xiàn)金流出,包括利息支出、對外捐贈現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈 (調(diào)入)和對外捐贈 (調(diào)出)非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出、罰沒支出等,設(shè)置 “其他支出” (7901)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。八、其他支出的核算為核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況,設(shè)置 “資金結(jié)存”(8001)科目。包括：“零余額賬戶用款額度” “貨幣資金” “財政應(yīng)返還額度”第三節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余的核算一、資金結(jié)存的核算為核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況,設(shè)置 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”(8101)

44、科目。本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。二、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算三、財政撥款結(jié)余的核算為核算單位取得的同級財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況,設(shè)置“財政撥款結(jié)余”(8102)科目。本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結(jié)余資金數(shù)額。為核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況,設(shè)置 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”(8201)科目。本科目年末貸方余額,反映單位滾存的非同級財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。四、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算為核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金,主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額,設(shè)置 “非財

45、政撥款結(jié)余” (8202)科目。本科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款結(jié)余資金的累計滾存數(shù)額。五、非財政撥款結(jié)余的核算為核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金的變動和滾存情況,設(shè)置 “專用結(jié)余”(8301)科目。本科目年末貸方余額,反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計滾存數(shù)額。六、專用結(jié)余的核算為核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額,設(shè)置 “經(jīng)營結(jié)余”(8401)科目。年末結(jié)賬后,本科目一般無余額;如為借方余額,反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。七、經(jīng)營結(jié)余的核算為核算單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和

46、經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額,設(shè)置 “其他結(jié)余”(8501)科目。年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。八、其他結(jié)余的核算九、非財政撥款結(jié)余分配的核算為核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果,設(shè)置 “非財政撥款結(jié)余分配”(8701)科目。年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。第一節(jié) 行政事業(yè)單位財務(wù)會計年末結(jié)轉(zhuǎn)第八章 行政事業(yè)單位財務(wù)報表編審一、事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬二、行政單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬第二節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算會計年末結(jié)轉(zhuǎn)一、事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬二、行政單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬第三節(jié) 行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類和編制報表應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定一、行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類二、行政事業(yè)單位編制報表應(yīng)

47、當(dāng)遵守的規(guī)定三、單位應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會計信息化的應(yīng)用第四節(jié) 行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審一、資產(chǎn)負(fù)債表的編審二、收入費用表的編審三、凈資產(chǎn)變動表的編審四、現(xiàn)金流量表的編審第五節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算會計報表的編審一、預(yù)算收入支出表的編審二、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的編審三、財政撥款預(yù)算收入支出表的編審四、附注第一節(jié) 財政總預(yù)算會計及其任務(wù)第三篇 財政總預(yù)算會計第九章 財政總預(yù)算會計概述一、什么是財政總預(yù)算會計二、財政總預(yù)算會計的工作任務(wù)三、財政總預(yù)算會計核算的信息質(zhì)量要求第二節(jié) 財政總預(yù)算會計的科目設(shè)置一、會計科目設(shè)置原則二、會計科目設(shè)置情況財政總預(yù)算會計共有59個會計科目,其中有15個資產(chǎn)類科目、

48、11個負(fù)債類科目、9個凈資產(chǎn)類科目、12個收入類科目和12個支出類科目。第一節(jié) 財政性存款的核算第十章 財政總預(yù)算資產(chǎn)的核算一、國庫存款的核算“國庫存款”(1001)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項,期末借方余額反映政府財政國庫存款的結(jié)存數(shù)。二、國庫現(xiàn)金管理存款的核算“國庫現(xiàn)金管理存款” (1003)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)存放在商業(yè)銀行的款項。本科目期末借方余額反映政府財政實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)持有的存款。三、其他財政存款的核算“其他財政存款”(1004)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政未列入 “國庫存款” “國庫現(xiàn)金管理存款”科目反映的各項存款。

49、本科目期末借方余額反映政府財政持有的其他財政存款。四、財政零余額賬戶存款的核算“財政零余額賬戶存款” (1005)是資產(chǎn)類科目,用于核算財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目當(dāng)日資金結(jié)算后一般應(yīng)無余額。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)未單設(shè)的地區(qū)不使用該科目。五、在途款的核算“在途款” (1007)是資產(chǎn)類科目,用于核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、支出等業(yè)務(wù)的資金數(shù)。本科目期末借方余額反映政府財政持有的在途款。第二節(jié) 債權(quán)資金的核算一、有價證券的核算“有價證券” (1006)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政按照有關(guān)規(guī)定取得并持有的有價證券金

50、額。本科目期末借方余額,反映政府財政持有的有價證券金額。二、應(yīng)收股利的核算“應(yīng)收股利” (1022)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府因持有股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。本科目期末借方余額反映政府尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。三、借出款項的核算“借出款項” (1021)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政按照對外借款管理相關(guān)規(guī)定借給預(yù)算單位臨時急需的,并需按期收回的款項。本科目期末借方余額反映政府財政借給預(yù)算單位尚未收回的款項。四、暫付及應(yīng)收款項的核算(一)與下級往來的核算“與下級往來” (1031)是雙重性質(zhì)的科目,用于核算本級政府財政與下級政府財政的往來待結(jié)算款項。本科目期末借方余額反映下級政府財政欠本

51、級政府財政的款項;期末貸方余額反映本級政府財政欠下級政府財政的款項。(二)其他應(yīng)收款的核算“其他應(yīng)收款” (1036)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政臨時發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付、墊付款項。項目單位拖欠外國政府和國際金融組織貸款本息和相關(guān)費用導(dǎo)致相關(guān)政府財政履行擔(dān)保責(zé)任代償?shù)馁J款本息費,也通過本科目核算。本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。年終,原則上應(yīng)無余額。五、預(yù)撥經(jīng)費的核算“預(yù)撥經(jīng)費”(1011)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政預(yù)撥給預(yù)算單位尚未列為預(yù)算支出的款項。本科目借方余額反映政府財政年末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費數(shù)。六、應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款的核算(一)應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的核算“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”

52、 (1041)是資產(chǎn)類科目,用于核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息。本科目期末借方余額,反映政府財政應(yīng)收未收的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息。(二)應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的核算“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款” (1045)是資產(chǎn)類科目,用于核算本級政府財政轉(zhuǎn)貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權(quán)外債資金的本金及利息。本科目期末借方余額,反映政府財政應(yīng)收未收的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。七、待發(fā)國債的核算“待發(fā)國債” (1081)是資產(chǎn)類科目,用于核算為彌補(bǔ)中央財政預(yù)算收支差額,中央財政預(yù)計發(fā)行國債與實際發(fā)行國債之間的差額。本科目期末借方余額,反映中央財政尚未使用的國債發(fā)

53、行額度。第三節(jié) 股權(quán)資金的核算“股權(quán)投資” (1071)是資產(chǎn)類科目,用于核算政府持有的各類股權(quán)投資,包括國際金融組織股權(quán)投資、投資基金股權(quán)投資和企業(yè)股權(quán)投資等。本科目期末借方余額,反映政府持有的各種股權(quán)投資金額。二、投資基金股權(quán)投資的核算一、國際金融組織股權(quán)投資的核算三、企業(yè)股權(quán)投資的核算第一節(jié) 流動負(fù)債的核算第十一章 財政總預(yù)算負(fù)債的核算一、應(yīng)付短期政府債券的核算“應(yīng)付短期政府債券” (2001)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限不超過1年 (含1年)的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。本科目期末貸方余額,反映政府財政尚未償還的短期政府債券本金和利息。二、應(yīng)付國庫集中

54、支付結(jié)余的核算“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余” (2011)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支,預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余資金。本科目期末貸方余額,反映政府財政尚未支付的國庫集中支付結(jié)余。三、暫收及應(yīng)付款項的核算(一)與上級往來的核算“與上級往來” (2012)是雙重性質(zhì)的科目,用于核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結(jié)算款項。本科目期末貸方余額反映本級政府財政欠上級政府財政的款項;借方余額反映上級政府財政欠本級政府財政的款項。(二)其他應(yīng)付款的核算“其他應(yīng)付款” (2015)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政臨時發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項。稅務(wù)機(jī)關(guān)代征入庫的社會保險費、

55、項目單位使用并承擔(dān)還款責(zé)任的外國政府和國際金融組織貸款,也通過本科目核算。本科目期末貸方余額反映政府財政尚未結(jié)清的其他應(yīng)付款項。四、其他負(fù)債的核算(一)“其他負(fù)債”科目“其他負(fù)債” (2045)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政因有關(guān)政策明確要求其承擔(dān)支出責(zé)任的事項而形成的應(yīng)付未付款項。本科目貸方余額,反映政府財政承擔(dān)的尚未支付的其他負(fù)債余額。(二)“已結(jié)報支出”科目“已結(jié)報支出” (2091)是單設(shè)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)使用的會計科目,用于核算政府財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已清算的國庫集中支付支出數(shù)額。財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)未單設(shè)的地區(qū),不使用該科目。本科目年終轉(zhuǎn)賬后無余額。第二節(jié) 非流動負(fù)債的核算一、應(yīng)付長

56、期政府債券的核算“應(yīng)付長期政府債券” (2021)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政部門以政府名義發(fā)行的期限超過1年 的國債和地方政府債券的應(yīng)付本金和利息。本科目期末貸方余額,反映政府財政尚未償還的長期政府債券本金和利息。二、借入款項的核算“借入款項” (2022)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項,以及通過經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式借入的款項。本科目期末貸方余額,反映本級政府財政尚未償還的借入款項本金和利息。三、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款的核算(一)應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的核算“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款” (2026)是負(fù)債類科目,用于核算地方政府財政從上級政府財政借入的

57、地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。本科目期末貸方余額,反映本級政府財政尚未償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。(二)應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的核算“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款” (2027)是負(fù)債類科目,用于核算本級政府財政從上級政府財政借入的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金和利息。本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金和利息。四、應(yīng)付代管資金的核算“應(yīng)付代管資金” (2017)是負(fù)債類科目,用于核算政府財政代為管理的、使用權(quán)屬于被代管主體的資金。本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的代管資金。第一節(jié) 基本預(yù)算凈資產(chǎn)的核算第十二章 財政總預(yù)算凈資產(chǎn)的核算一、一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算“一般公共

58、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” (3001)是凈資產(chǎn)科目,用于核算政府財政納入一般公共預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目年終貸方余額,反映一般公共預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。二、政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” (3002)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政納入政府性基金預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目年終貸方余額,反映政府性基金預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。三、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” (3003)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政納入國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的收支相抵形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目年終貸方余額,反映國有資本經(jīng)營預(yù)算收支相抵后的滾存結(jié)轉(zhuǎn)

59、結(jié)余。第二節(jié) 其他凈資產(chǎn)的核算一、財政專戶管理資金結(jié)余的核算“財政專戶管理資金結(jié)余” (3005)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支相抵后形成的結(jié)余。本科目年終貸方余額,反映政府財政納入財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余。二、專用基金結(jié)余的核算“專用基金結(jié)余”(3007)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政管理的專用基金收支相抵形成的結(jié)余。本科目年終貸方余額,反映政府財政管理的專用基金收支相抵后的滾存結(jié)余。本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)專用基金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的核算“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”(3031)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政設(shè)置的用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)

60、算資金不足的儲備資金。本科目期末貸方余額,反映預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模。四、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算“預(yù)算周轉(zhuǎn)金” (3033)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政設(shè)置的用于調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。本科目期末貸方余額,反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。五、資產(chǎn)基金的核算“資產(chǎn)基金” (3081)是凈資產(chǎn)類科目,用于核算政府財政持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn) (與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本科目期末貸方余額,反映政府財政持有應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn) (與其相關(guān)的資金收支納入預(yù)算管理)在凈資