CPA注會(huì)考試真題及答案

1、2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案一、單項(xiàng)選擇題i以下占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）?！敬鸢浮緼2國內(nèi)某大學(xué)教授取得的以下所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）【答案】B3以下支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）【答案】B以下合同中，應(yīng)按照 技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）某個(gè)體工商戶發(fā)生的以下支出中 ,允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是 ( )【答案】 C以下車船中 ,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是 ( )【答案】 C以下關(guān)于車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,正確的選項(xiàng)是 ()【答案】 D以下增值稅納稅人中 ,以 1 個(gè)月為納稅期限的是 ()【答案】 D企業(yè)發(fā)生的以下

2、行為中 ,需要計(jì)算繳納增值稅的是 ( )【答案】 D以下成品油中 ,暫緩征收消費(fèi)稅的是 ( )【答案】 C某企業(yè) 2016年 3月投資 1500 萬元取得 5萬平方米的土地使用權(quán) ,用于建造面積 為 3 萬平方米的廠房 ,建筑成本和費(fèi)用為 2000 萬元,2016 年底竣工驗(yàn)收并投入使用。 對(duì)該 廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是 ()。以下出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是 ()?！敬鸢浮?C根據(jù)稅收征收管理法中延期繳納稅款制度的規(guī)定,以下表述中正確的選項(xiàng)是()?！敬鸢浮?B納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的以下行政行為不服時(shí),應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后,才可以向人民法

3、院提起行政訴訟的是()。C.處以稅款50%的罰款【答案】 A,正確的選項(xiàng)是 (以下關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所C屆籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】 A2017年8月 8日支付煙葉收購價(jià)款 88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司 8 月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為 ()萬元答案】 B以下稅法要素中 ,規(guī)定具體征稅范圍、表達(dá)征稅廣度的是()【答案】 B對(duì)以下增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),按照全額確定銷售額的是 ()以下消費(fèi)品中

4、 ,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是 ()【答案】 A贈(zèng)與房屋時(shí) ,確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是()【答案】 D以下國際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的是()【答案】 C以下稅種中 ,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是 ()對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),適用的所得項(xiàng)目是 ( )。B工資、薪金所得C對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得【答案】 D某企業(yè) 2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為 1萬平方米 ,單獨(dú)建造的地下建筑面積為 4千平方米 (已取得地下土地使用權(quán)證 )該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅 率為 2 元/平方米。則該企業(yè) 2

5、016 年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ()萬元【答案】 D多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有 ( )。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】 AB以下人員取得的工資薪金所得中 ,適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有 ()【答案】 BC,正確的有 ()以下關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中【答案】 ABD以下支出中 ,可作為長期待攤費(fèi)

6、用核算的有 ()D 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出【答案】 ABC以下關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中 ,正確的有 ()【答案】 ACD以下方式獲取的房屋權(quán)屬中 ,可以免征契稅的有 ( )【答案】 CD增值稅一般納稅人發(fā)生的以下業(yè)務(wù)中 ,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有 ( )【答案】 ABC以下關(guān)于稅法原則的表述中 ,正確的有 ()納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在核算單位所在地納稅【答案】 ABD根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定 ,以下屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有 (【答案】 ABCD跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅,以下企業(yè)可以作為代收代繳義

7、務(wù)人的有 ()?！敬鸢浮?ACD根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定 ,以下屬于稅務(wù)行政處罰的有 ()納稅人發(fā)生的以下行為中 ,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有 ()【答案】 AC計(jì)算題1、國內(nèi)某高校張教授 2016 年取得部分收入項(xiàng)目如下 :5 月份出版了一本書稿 ,獲得稿酬 15000 元,后因出版社添加印數(shù) ,獲得追加稿酬 500 元 .9 月份,教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng),獲得教育部頒發(fā)的資金 50000 元。10 月份取得 5年期國債利息收入 8700元,一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入 500 元,某上 市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入 1500 元11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅

8、所得 200 元,隨后將該股票賣出 ,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得 50000 元。12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元,A公司未履行代 扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。要求 :根據(jù)上述資料 ,按照以下序號(hào)答復(fù)以下問題 ,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。( 1 )計(jì)算張教授 5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。9 月份張教授獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅,說明理由。如需要 ,計(jì)算其應(yīng)納稅額。10 月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由 ,計(jì)算其應(yīng)納稅額答復(fù) A 公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

9、對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理 ?【參考答案】同一作品出版、發(fā)表后 ,因添加印數(shù)而追加稿酬的 ,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的 稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征 30%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 2240(元 )不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定 ,省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以 上單位 ,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保 護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 ,兔征個(gè)人所得稅。 所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè) 人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =0。需要納稅。 10 月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元)能法規(guī)定 ,對(duì)個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思 ,

10、使征個(gè)人人所 ,對(duì)對(duì)圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定 ,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過 1 年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅根據(jù)稅法規(guī)定 ,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納 ,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至 3 倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅 5200(元)對(duì)A公司的罰款在 2600元到15600元之間。張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì) 7740(元)。2.2017年 4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提

11、供的資料如下：2016 年 6月以 17760 萬元拍得一宗土地使用權(quán) ,并繳納了契稅。自 2016 年 7 月起 ,對(duì)受讓土地 50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā) ,發(fā)生開發(fā)成本 6000 萬元、管理費(fèi)用 200 萬元、銷售費(fèi)用 400 萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出 600 萬元, 允許扣除的有關(guān)稅金及附加 290 萬元。2017 年 3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售 ,共計(jì)取得不含稅收入 31000 萬元。(其他相關(guān)資料 :當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5%,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因 素,該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅 )要求 :根據(jù)上述資料 ,按照以下序號(hào)答復(fù)以下問題 ,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)簡要說明房地產(chǎn)

12、開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅【答案及解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)( 包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等 )、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =利息 +(取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成 本)5%以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明

13、的 (包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =(取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本 )10%以內(nèi)。此題適用第一種情況。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納 的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%) 50%=9324(萬元 )房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000) 3%=1366.2(萬元)。加計(jì)扣除(9324+6000) 20%=3064.8(萬元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù) =9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。 (此題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的

14、具體比例 默認(rèn)用 5%計(jì)算 )增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=10955/20045 100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為 5%。應(yīng)納土地增值稅 =10955X40%20045 5%=3379.75(萬元)。甲禮花廠 2017年 6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：( 1 )委托乙廠加工一批焰火 ,甲廠提供原材料成本為 37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢 的焰火交付甲廠 ,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。將委托加工收回的焰火 60%用于銷售 ,取得不含稅銷售額 38萬元,將其余的 40% 用于連續(xù)生產(chǎn) A 型組合焰火。將生產(chǎn)的 A 型組

15、合焰火的 80%以分期收款方式對(duì)外銷售 ,合同約定不含稅銷售額 36萬元,6月28日收取貨款的 70%。 7月 28日收取貨款的 30%。當(dāng)月貨款尚未收到。 另 將剩余的 20%焰火贈(zèng)送給客戶。(其他相關(guān)資料 :焰火消費(fèi)稅稅率為 15%)要求 :根據(jù)上述資料 ,按照以下序號(hào)答復(fù)以下問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù) (1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。判斷業(yè)務(wù) (2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,如果需要繳納 ,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算業(yè)務(wù) (3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額計(jì)算業(yè)務(wù) (3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款計(jì)算業(yè)務(wù) (3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥恳覐S應(yīng)代

16、收代繳的消費(fèi)稅 =(37.5+5)件15%) X5%=50X 15%=7.5(萬元)業(yè)務(wù) (2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅 ,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的 ,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅 ,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=38X15%7.5X6O%1.2(萬元)將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶 ,屬于視同銷售 ,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅 ,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià) 格的 ,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=3680% 20%=9(萬元)。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款 =7

17、.5 0%=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,因此 ,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ,符合抵扣范疇的 ,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消 費(fèi)稅。對(duì)于業(yè)務(wù) (3):6月應(yīng)納消費(fèi)稅 =3670%15%+915%-3=2.13(萬元);7 月應(yīng)納消費(fèi)稅 =3630%10%=33.33(萬元)。將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額 =2000X2340/6000/(1+17%) 乂0%=66.67(萬元)2.李某是甲企業(yè)的中層管理人員 ,20 1 6年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：1 月李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同 ,取得企業(yè)給付的

18、一次性補(bǔ)償收入 96000元(含 “三險(xiǎn)一金 ”)2 月李某承包了甲企業(yè)的招待所 ,按照合同規(guī)定 ,招待所的年經(jīng)營利潤 (不含工資 )全部歸李某所有 ,但是其每年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000 元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資 4000 元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤 85000 元3 月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)),其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照合同規(guī)定,共計(jì)授課4次，每次課酬6000元, 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。(其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為 32000元)附:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表:級(jí)數(shù)全年含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過 15000 元 30000元107503超過 3000060000 元2037504超過 60000 元100000元3097505超過100000元的部分3514750要求:根據(jù)上述資料，按照以下序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)答